Взносы в социальные фонды в 2017 году необходимо рассчитывать и уплачивать по новым правилам. Передача административных и контрольных функций по расчету социальных, пенсионных и медицинских начислений налоговым органам вызвала множество изменений для страхователей. Чтобы не допустить ошибок при определении сумм за 1 квартал 2017 г., предлагаем наглядно ознакомиться с порядком начисления взносов в фонды, определенный главой 34 НК.
Внимание! В 2016 году закончил действие Закон № 212-ФЗ. Актуальные нормативно-правовые акты – Законы №№ 243-ФЗ и 250-ФЗ от 3.07.16 г.
В целях снижения административной нагрузки на налогоплательщиков, оптимизации документооборота и повышения уровня собираемости налоговых платежей с 2017 года контрольные функции по приемке отчетности, сбору отчислений в части ЕССС переданы ФНС РФ. Отчетными периодами являются – квартал, полугодие, 9 мес., год. Представление отчетов РСВ, 4-ФСС заменено на единый бланк (утвержден в Приказе № ММВ-7-11/551 от 10.10.16 г.).
Плательщиками соц взносов признаются – работодатели-предприятия/ИП, самозанятые категории лиц. Правила определения базы для расчета начислений и объектов налогообложения глобально не изменились. Срок представления единого расчета – 30 число календарного месяца следующего за отчетным периодом. Уплачивать суммы необходимо в адрес ИФНС по новым реквизитам, включая КБК.
Важно! За социальными органами оставлена функция администрирования следующих отчетов: ФСС – «травматизм», ПФР – ежемесячная отчетность по ф. СЗВ-М, СЗВ-Стаж.
Сохранены 3 отчисления на социальные нужды: пенсионные – в ПФР, социальные по больничным расходам и материнству – в ФСС, медицинские – в ОМС. Тарифы остались на прежнем уровне, повышены предельные лимиты для расчетов сумм по уменьшенным ставкам.
Величина отчислений в Пенсионный фонд и ФСС зависит от размера полученной нарастающим итогом за период базы расчета налогов. Пределы утверждены Правительством России в Постановлении № 1255 от 29.11.16 г. Порядок применяется всеми налогоплательщиками-работодателями, выплачивающими заработок наемному персоналу.
Размер пониженных тарифов, применяемых в 2017 году, сохранен на прежнем уровне в отношении всех 13 категорий страхователей. Некоторым льготникам установлены дополнительные виды условий для начала/прекращения использования сниженных тарифов. В планах чиновников увеличение ставок с 2019 г. в части медицинских отчислений (вместо 5,1 % ожидается рост до 5,9 %).
| Категория страхователя | Пример ОКВЭД | Тарифная ставка, в % | ||
| ОПС | ФСС | ОМС | ||
| Упрощенцы, применяемые льготируемую деятельность с доходом минимум в 70 % от величины общей выручки. Если годовой размер дохода налогоплательщика превысит 79 млн. руб., льгота на пониженные ставки утрачивается | 13-16 коды | 20 | – | – |
| Фармацевтические компании, включая ИП, получившие лицензию | 47.73, 46.46.1, а также 46.18.1 | 20 | – | – |
| ИП на ПСН, льгота применяется в соответствии с видами деятельности предпринимателя | 96.02, 96.01, а также 74.20. 31.0, пр. коды | 20 | – | – |
| НКО-упрощенцы, кроме исключений, предусмотренных стат. 427 НК | 37, 86-88, 93 и пр. коды | 20 | – | – |
| Благотворительные учреждения-упрощенцы | 88.10, 64.9 | 20 | – | – |
| Компании, занимающиеся информационными технологиями | Коды 63, 62 | 8 | 2 | 4 |
| Хозобщества/партнерства, работающие по УСН с основным видом деятельности по внедрению интеллектуальных продуктов | 72 код | 8 | 2 | 4 |
| Компании, имеющие соглашение с управленческими органами экозон в области туристской, рекреационной, технико-внедренческой деятельности | 62.0, 63.11.1, а также 65.20, 63.1, 94.99, 79.1 коды | 8 | 2 | 4 |
| Субъекты деятельности, выплачивающие заработок экипажам международных судов | 50 | – | – | – |
| Субъекты-участники «Сколково» | 72.1 (Закон № 244-ФЗ стат. 10 ч. 8) | 14 | – | – |
| Участники свободно-экономических зон СЭЗ Крым и Севастополь | Все, за исключением 05-08, 71.12.3, 09.1 кодов | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Компании-резиденты особых территорий | Регулируются индивидуально по каждой территории | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Компании-участники свободно-экономической зоны СЭЗ Владивосток | Любые виды, за исключением запрещенных законодательством | 6 | 1,5 | 0,1 |
Ставки в Пенсионный фонд по предпринимателям приведены в таблице. Для расчета потребуется размер МРОТ, принятый на начало года (Законом № 82-ФЗ от 19.06.00 г. установлен на уровне в 7500 руб. на 01.01.17 г.), размер дохода бизнесмена и время с момента регистрации, если фирма открыта в середине календарного года.
Мало точно знать, как посчитать отчисления в пенсионный фонд по новым правилам. Важно еще правильно погасить задолженность перед бюджетом, чтобы в будущем компанию не коснулись штрафные санкция и разбирательства по поводу недоимок. Перечислять ЕССС на реквизиты ФНС необходимо, начиная с 1 янв. 2017 г. Порядок распространяется на расчеты за декабрь, а также другие месяцы 2016 г.
Если на начало года за компанией числились недоимки по взносам, они автоматически были переданы в налоговые органы согласно лицевым счетам налогоплательщиков. На погашение бюджетных обязательств страхователям отводится время – до 15 числа месяца за отчетным. При нарушении сроков оплаты налоговики выставляют в банк инкассовые требования.
ИП также уплачивают взносы ПФР в фиксированном размере на счет ИФНС. Перечисление можно осуществлять одной суммой – за год или равными частями – поквартально. Второй вариант выгоднее для предпринимателя, так как позволяет уменьшать каждый квартал рассчитанные суммы налога по вмененной или упрощенной деятельности.
Обратите внимание! Штрафы и пени за неуплату страховых взносов в 2017 году оплачиваются по новым КБК.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Чиновники изменили предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2017 году. Смотрите наглядную таблицу лимитов для начисления платежей в бюджет. А также узнайте, как регрессивная шкала по страховым взносам позволяет сэкономить при превышении базы.
Суммы, с которых организации и предприниматели должны платить страховые взносы – это база для начисления страховых взносов. В 2017 году она не изменилась по сравнению с предыдущим годом. В базу включайте выплаты работникам в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений.
Не начисляйте страховые взносы, если выдаете работнику государственные пособия, компенсационные выплаты, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Не включайте в базу расходы на переобучение работников.
Некоторые виды выплат работникам, например, материальная помощь, лимитируются. Если сумма такой выплаты не превышает установленного лимита, ее не нужно включать в базу для начисления страховых взносов.
В 2017 году Правительство утвердило новые лимиты для начисления страховых взносов. Предельная база для начисления пенсионных взносов с 1 января 2017 года составляет 876 000 рублей. В 2016 году эта сумма составляла 796 000 рублей. До превышения предельной суммы начисляйте страховые взносы по ставке 22%. После превышения предела тариф уменьшается до 10% (регресс по страховым взносам).
Максимальная база для расчета страховых взносов на случай нетрудоспособности и материнства в 2017 году равна 755 000 рублей. В 2016 году она составляла 718 000 рублей. При превышении базы в 2017 году платежи в бюджет не начисляйте.
Для взносов на медицинское страхование и травматизм регрессивной шкалы чиновники не устанавливали. Поэтому предельной базы по ним нет. Эти взносы платите, независимо от величины суммарного дохода работника.
Смотрите предельную базу для начисления страховых взносов в 2017 году в таблице.
Взносы |
Предельная сумма и тарифы в 2017 году |
Предельная сумма и тарифы в 2016 году |
|---|---|---|
|
Пенсионные |
Предельная база - 876 000 руб. До 876 000 руб. - тариф 22%. Свыше 876 000 руб. - тариф 10% |
Предельная база - 796 000 руб. До 796 000 руб. - тариф 22%. Свыше 796 000 руб. - тариф 10% |
|
Социальные |
Предельная база - 755 000 руб. До 755 000 руб. - тариф 2,9%. Свыше 755 000 руб. доходы не облагаются |
Предельная база - 718 000 руб. До 718 000 руб. - тариф 2,9%. Свыше 718 000 руб. доходы не облагались |
|
Медицинские |
||
|
Травматизм |
Предельная база не установлена, облагается вся сумма дохода |
Предельная база не была установлена, облагалась вся сумма дохода |
При превышении лимита по страховым взносам в 2017 году организация может сэкономить на платежах в бюджет. Для безопасной экономии соблюдайте 3 правила:
Пример
Иванова М.П. получила такой доход с января по август 2017 года. Вот как будет выглядеть расчет базы.
Многих интересует, какими будут ставки страховых взносов в 2017 году. Таблица , на наш взгляд, наиболее удобная форма, чтобы раскрыть всю картину по взносам на ближайшую перспективу.
Не секрет, что ставки взносов в государственные социальные фонды являются вторыми по степени значимости после налогов обязательными платежами. Cтавка страхового взноса представляет собой величину, которая неизбежно ляжет на плечи нанимателей – компаний и бизнесменов.
Напомним об основной законодательной подвижке в этой области: с 2017 года основная часть полномочий перешла к налоговой службе России. Это контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов , взыскание долгов по ним и получение + анализ отчетов.
Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.
| Что останется прежним | Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев |
| Расчетный период – год | |
| Кто обязан платить – фирмы, ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие специалисты | |
| Объект – те же выплаты | |
| Размеры пониженных тарифов страховых взносов | |
| База для начисления взносов – правила почти те же | |
| Что изменится | Бланки отчетности, ведь отправлять придется в налоговые органы |
| Сроки сдачи отчетов | |
| Более детально прописаны критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право на + пополнен перечень таких требований | |
| Момент потери права на пониженные тарифы страховых взносов : теперь указано, что это происходит «задним числом» – с начала года |
Далее рассмотрим, какой будет . Сразу заметим, что в 2017 году социальные налоги ставки сохранили. Например, подоходный налог (НДФЛ) остался на прежнем уровне. Это говорит о том, что государство очень не хочет процентными ставками по страховым взносам в 2017 году давить на бизнес.
Ниже в таблице показаны ставки по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов.
Cтавки по взносам в 2017 году
(см. таблицу)
| Куда | С чего | Тарифы страховых взносов , % |
| В Пенсионный фонд на ОПС | 22 | |
| Выплаты превышают лимит базы | 10 | |
| В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство | Выплаты не превышают лимит базы | 2,9 |
| Выплаты превышают лимит базы | Начислять не надо | |
| ФФОМС: ставка в 2017 году | – | 5,1 |
Спешим обрадовать, что минимальные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды
продолжать действовать и в 2017 году. Правда, рассчитывать на них смогут только избранные.
| Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД | Тариф для расчета страховых взносов | ||
| В Пенс. фонд, % | В Фонд соцстраха (кроме травматизма), % | ФФОМС: ставка 2017 года, % | |
| «Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др. | 20 | 0 | 0 |
| «Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: | 20 | 0 | 0 |
| ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: | 20 | 0 | 0 |
| НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; Коды: | 20 | 0 | 0 |
| Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: | 20 | 0 | 0 |
| IT-фирмы Коды: | 8 | 2 | 4 |
| АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72. | 8 | 2 | 4 |
| Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера. Коды: | 8 | 2 | 4 |
| Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50. | 0 | 0 | 0 |
| Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1 | 14 | 0 | 0 |
| Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3. | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально | 6 | 1,5 | 0,1 |
| Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта). | 6 | 1,5 | 0,1 |
Напоследок рассмотрим, какой будет в 2017 году ставка отчисления на социальные нужды (ФСС) по травмам.
На нашем сайте таблица ставок страховых взносов в 2017 году в части ЧП на работе и профессиональных недомоганий .
Напомним, что закон обязывает каждый год доказывать верность ставки взносов на «травматизм», который был изначально установлен. Пакет документов – заявление вместе со справкой-подтверждением – нужно сдать в Фонд соцстраха до 15 апреля года, в котором рассчитываете применять ставку взноса на страхование от несчастных случаев .
Таким образом, чтобы получить тариф на 2017 год отправить документы нужно до 15 апреля 2017 года. Поскольку этот день попадает на субботу, действует правило переноса. Поэтому постарайтесь успеть подтвердить свою «цену за травмы» до 17.04.2016 включительно.
Обратите особое внимание, что с 1 января 2017 года Правительство РФ подкорректировало Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска. Его суть вот в чем: если компания не подтвердила основной вид своей деятельности, соцстрах автоматически назначит наиболее высокий класс риска из тех кодов по ОКВЭД, которые были заявлены при госрегистрации в ЕГРЮЛ.
По сути, эти изменения закрепили практику, которая уже и так сложилась. Просто теперь всё абсолютно официально. Между тем, ранее по этому вопросу множество конфликтов с ФСС доходило до суда. И последний поддерживал, в основном, компании. Логика основывалась на том, что нельзя произвольно ставить в самые жесткие рамки. Но теперь фонд не будет брать во внимание только те виды деятельности, которыми фирма реально промышляла за предыдущий период.
|
Вид платежа |
КБК для взносов за периоды до 2017 года |
КБК для взносов 2017 года |
|
Обычные взносы в Пенсионный фонд в 2017 году |
||
|
182 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
|
182 1 02 02010 06 2100 160 |
182 1 02 02010 06 2110 160 |
|
|
182 1 02 02010 06 3000 160 |
182 1 02 02010 06 3010 160 |
|
|
Взносы в ФФОМС |
||
|
182 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
|
|
182 1 02 02101 08 2011 160 |
182 1 02 02101 08 2013 160 |
|
|
182 1 02 02101 08 3011 160 |
182 1 02 02101 08 3013 160 |
|
|
Обычные взносы в ФСС в 2017 году за работников |
||
|
182 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
|
182 1 02 02090 07 2100 160 |
182 1 02 02090 07 2110 160 |
|
|
182 1 02 02090 07 3000 160 |
182 1 02 02090 07 3010 160 |
|
|
Страховые взносы в ФСС в 2017 году "на травматизм" |
||
|
393 1 02 02050 07 1000 160 |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
|
|
393 1 02 02050 07 2100 160 |
393 1 02 02050 07 2100 160 |
|
|
393 1 02 02050 07 3000 160 |
393 1 02 02050 07 3000 160 |
|
|
Дополнительные отчисления в ПФР в 2017 году за работников, имеющих право на досрочную пенсию: |
||
|
182 1 02 02131 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; |
||
|
- по тарифу 2 |
||
|
182 1 02 02132 06 1010 160, если тариф не зависит от спецоценки; |
||
Если вы обнаружили переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, порядок действий зависит от того, за какой период эта переплата.
|
За какой период возникла переплата |
Куда обратиться |
Что можно сделать |
Кто вернет деньги (проведет зачет) |
|---|---|---|---|
|
За периоды до 2017 года |
Деньги вернет налоговая инспекция на основании документов, которые ей направят фонды (п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ) |
||
|
В ИФНС с заявлением |
Вернуть или зачесть Причем зачесть можно только в счет платежей в тот же фонд, в который была зачислена переплата (п. 1.1 ст. 78 НК РФ) |
Деньги вернет налоговая инспекция |
Отчетность по взносам в 2017 году сдают в налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и Фонд соцстраха. Расскажем подробнее.
В ПФР компании должны сдавать два отчета. Первый - уже хорошо знакомый СЗВ-М. Но времени на подготовку отчета стало больше. Срок сдачи сдвинули на 5 дней - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Таблица со сроками сдачи СЗВ-М в 2017 году >>
Второй отчет - новая ежегодная форма СЗВ-стаж. ПФР продолжает вести персонифицированный учет. И новый отчет нужен фонду, чтобы фиксировать отработанные годы. Впервые нужно отчитаться за 2017 год не позднее 1 марта 2018 года.
С отчетности за 1 квартал 2017 года в территориальные отделения соцстраха сдают расчет по взносам на травматизм. Название формы оставили прежним - 4-ФСС, но из нее убрали сведения о взносах по нетрудоспособности и в связи с материнством. Новый отчет утвержден приказом ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381.
Чтобы не переплачивать взносы на травматизм, до 17 апреля 2017 года компании и предприниматели подтверждали основной вид деятельности. Тем, кто не представил документы вовремя, ФСС присвоил наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, заявленных в ЕГРЮЛ. С 2017 года такое правило закреплено в постановлении Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.
Новая форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511. Отчет состоит из 24 листов: титульный лист, три раздела и 11 приложений. Но все их заполнять не придется.
В первом разделе компании отчитываются о начисленных взносах. В приложениях расшифровывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения используют, чтобы подтвердить право на пониженный тариф по взносам. Данные во второй раздел вносят только крестьянские и фермерские хозяйства. В третьем разделе компания указывает Ф.И.О., ИНН и СНИЛС своих сотрудников.
Расчет по взносам в ИФНС сдают четыре раза в год - по итогам каждого квартала не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году такие:
Если в штате компании 25 человек и меньше она вправе отчитываться на бумаге. Остальные страхователи сдают форму электронно.
|
Куда и с какой периодичностью сдавали отчеты в 2016 году |
Отчетность в 2016 году |
Отчетность в 2017 году |
Куда и с какой периодичностью сдавать отчеты в 2017 году |
|
ПФР/ежемесячно |
ПФР/ежемесячно |
||
|
ПФР/ ежеквартально |
ДСВ-3 для страхователей, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работника |
ПФР/ ежеквартально |
|
|
ПФР/ ежеквартально |
СЗВ-стаж - сведения персонифицированного учета о стаже застрахованных лиц |
ПФР/ежегодно |
|
|
ПФР/ежегодно |
РСВ-2 для крестьянских фермерских хозяйств |
Расчет по страховым взносам |
ФНС /ежеквартально |
|
ПФР/ ежеквартально |
форма РВ-3 для работодателей, которые платят взносы на дополнительное социальное обеспечение |
||
|
ФСС/ ежеквартально |
форма 4-ФСС (со взносами на травматизм) |
ФСС/ ежеквартально |
|
Больничные, декретные и детские пособия в 2017 году по-прежнему возмещает ФСС. Но порядок изменится. Сначала компания заявляет расходы в расчете по взносам. Инспекторы передают данные ФСС, а компания собирает необходимые бумаги. Решение о возмещении принимает фонд.
В 2017 году компании по-прежнему могут возмещать из ФСС расходы на спецоценку, получать скидки к тарифу взносов на травматизм.
|
прием расчетов по страховым взносам за отчетный период с 1 квартала 2017 года |
прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг. |
|
контрольные мероприятия по страховым взносам в соответствии с положениями НК РФ |
контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010-2016 гг. |
|
принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010-2016 гг. |
|
|
проверка расходов по больничным листам и материнству и возмещение расходов по социальному страхованию |
|
|
ПФР продолжает вести персонифицированный учет и администрировать взносы по добровольному пенсионному страхованию |
Взносы за периоды до 1 января 2017 года проверяет ФСС. За периоды с 2017 года доходную часть взносов контролирует налоговая служба, а расходную — ФСС. Поэтому проверки стали совместными.
|
Объект и база для исчисления страховых взносов |
Сохранены в неизменном виде (выплаты в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых и авторских договоров) |
|
Тариф страховых взносов для основной категории |
Сохранен на 2017-2018 годы в размере 30 %: 22 % - на обязательное пенсионное страхование, 2,9 % - на обязательное социальное страхование, 5,1 % на обязательное медицинское страхование и 10 % на обязательное пенсионное страхование сверх предельной величины базы |
|
Пониженные тарифы |
В неизменном виде сохранены пониженные тарифы для всех 13 категорий плательщиков |
|
Отчетность |
1 расчет по страховым взносам в налоговые органы, СЗВ-М и СЗВ-стаж в ПФР, 4-ФСС в фонд социального страхования |
|
Сроки сдачи отчетности |
расчет по взносам - каждый квартал не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; СЗВ-М - до 15-го числа месяца, следующего за отчетным; 4-ФСС - электронный до 25-го числа следующего месяца, бумажный - не позднее 20-го |
|
Сроки уплаты взносов |
Сохранены: ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца |
Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах традиционно ежегодно менялись. О величине этих лимитов и правилах исчисления взносов с его учетом читайте в материале.
Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).
С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017-2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:
|
На ОСС по ВНиМ |
|
Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте .
Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:
Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.
Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте .
Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.
Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.
Пример
В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2018 году исчисляется следующим образом:
С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.
Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.
Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.
С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.
ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.
О правилах начисления взносов на НС — в материале .
Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.
Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:
Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).
При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.
При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).
На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.
