НДФЛ является одним из самых важных и обязательных видов налога. Его должен оплачивать каждый гражданин РФ, получающий прибыль. И хотя этот налог является обязательным для всех, многих часто интересует вопрос, а платит ли ИП подоходный налог при УСН?
Оплата НДФЛ должна осуществляться в определенный срок как предпринимателями, так и работниками. Это требование чаще всего сбивает с толку многих бизнесменов, решивших перейти на упрощенную систему налогообложения.
О применении этой системы налогообложения чаще всего задумываются ИП, не желающие тратить много времени для оформления отчетной документации. Единственным документом, обязательным к заполнению и своевременному предоставлению в налоговую, является декларация.
Решив использовать УНС, предприниматель становится перед выбором. Ему надлежит выбрать ставку налогообложения. У каждой есть свои плюсы. Так, вычет налога по одной ставке осуществляется с чистой суммы дохода, другой вид ставки предусматривает вычет налога с общей прибыли. После выбора ставки вся работа с отчетами для предпринимателя на этом и заканчивается. Используемая по УСН одна из налоговых ставок устраняет необходимость уплаты ряда других налогов, в числе которых и обязательный НДФЛ.
И хотя при пользовании УСН коммерсант не обязан платить данный налог, бывают ситуации, когда при использовании упрощенной системы ему все равно необходимо совершить перечисления средств по НДФЛ. В НК РФ сказано: применяя «упрощенку», ИП пользуется одной из представленных в этой системе налогообложения ставок, а именно 15% или 6%. Эти ставки позволяют избежать уплаты других налогов.
Чаще всего упрощенец сталкивается с обязательной оплатой данного вида налога при получении прибыли от вида деятельности, не входящей в список УСН и ЕГРИП. Но могут быть и другие причины. Одной из них является выигрыш суммы, превышающей 4 000 рублей. Предприниматель может его получить, приняв участие в акции, проводимой производителем либо торговыми организациями с целью повысить интерес к предлагаемой продукции.
Заплатить налог понадобится и в ситуации с заемной суммой, взятой в финансовой организации. Стоит заметить, что в этом случае ставка оплачиваемого налога будет составлять 2/3 от процентной ставки, которая была отражена в договоре рефинансирования. Это требование в уплате налога относится к заемной сумме, взятой в государственной валюте. Но если сумма была взята в иностранной валюте, то величина НДФЛ берется из разницы, полученной между используемой ставкой, указанной в контрактном документе, и 9%.
Оплачивать НДФЛ ИП, работающий по УСН, должен и в случае с процентами и дивидендами, получаемыми от валютных вкладов. Величина используемой для расчета НДФЛ ставки в каждой ситуации с вкладами применятся разная. В большинстве видов прибыли применяется 13%, но в некоторых случаях используются и другая процентная ставка. Так, полученный в акции или лотерее выигрыш облагается налогом по ставке 35%.
Сталкиваться с НДФЛ приходится каждому ИП, работающему по УСН, но получившему прибыль от вида деятельности, которая в обязательном порядке облагается НДФЛ. Разобраться в схеме для ИП, работающих на общей системе налогообложения с оплатой НДФЛ, не сложно. В ней предусмотрено ежеквартальное перечисление средств по указанному налогу.
Упрощенцы, получившие доход, подходящий под НДФЛ, оплачивают налог немного иначе. В этом случае он перечисляется раз в год до 30 апреля нового года, следующего за истекшим налоговым периодом. Помимо оплаты НДФЛ, ИП обязан также к этому сроку предоставить в налоговую и декларацию с информацией о личных доходах.
Стоит отметить еще один небольшой нюанс, касающийся вычетов. Работающие по упрощенной системе коммерсанты лишаются права оформления вычета, даже если для осуществления этой процедуры имеются веские основания. Но при уплате НДФЛ у упрощенца появляется право осуществить процедуру возврата по налогам. Для этого ему лишь надо будет оформить соответствующую документацию.
Несмотря на то, что УСН избавляет от уплаты НДФЛ, ИП приходится с ним сталкиваться и в случае найма работников. Проходя процедуру регистрации для получения статуса работодателя, ИП для нанимаемых им работников становится налоговым агентом. С получением этого статуса в числе его обязанностей помимо уплаты УСН появляется и перечисление налоговых сумм в бюджет за работающих у него сотрудников.
Несмотря на то, что коммерсант в этой ситуации обязан осуществлять перечисление НДФЛ из дохода работников, сам он его оплачивает только в случае получаемого дохода из источников и видов деятельности, не входящих в список УСН.
Налог на доход физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых налогов, взимаемых с физических лиц на основании принадлежащих им денежных средств. В структуре расходов индивидуальных предпринимателей значительную часть составляют налоги и отчисления во внебюджетные фонды. На стадии запуска бизнеса необходимо ознакомиться с перечнем налогов, которые обязан оплачивать ИП, и порядком их расчета.
Вне зависимости от системы налогообложения, ИП обязан уплачивать следующие налоги:
УСН – налоговый режим для предприятий малого и среднего бизнеса. УСН предполагает минимальную налоговую нагрузку и упрощенный учет. Основные налоги, уплачиваемые предпринимателями на других системах налогообложения, при УСН заменяются одним налогом. Учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов, декларацию ИП сдают 1 раз в год, авансовые платежи вносятся 1 раз в квартал.
При упрощенной системе налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения и уплачивает единый налог по установленной ставке:
Некоторые налоги, установленные Налоговым Кодексом РФ, индивидуальные предприниматели на УСН не уплачивают. К ним относятся:
ИП может осуществлять свою деятельность как самостоятельно, то есть в одиночку, так и нанимать сотрудников. Именно поэтому возникают споры относительно обязанности ИП уплачивать НДФЛ.
Расставим все точки на «и», рассмотрев 2 ситуации:
Также ИП должен перечислять взносы во внебюджетные фонды на каждого сотрудника. При этом если за себя ИП уплачивает взносы 1 раз в год, то за сотрудников необходимо это делать каждый месяц. НДФЛ также уплачивается каждый месяц.
Подведем итог. Индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ в случае, если они единолично работают без привлечения наемных работников.
При найме сотрудников ИП обязан ежемесячно оплачивать НДФЛ на каждого сотрудника в размере 13% от заработной платы и совершать платежи во внебюджетные фонды – ПФР и ФФОМС.
При открытии собственного бизнеса очень важно правильно выбрать систему налогообложения. К примеру, для федеральных компаний, особенно с иностранным участием, важно, чтобы контрагенты были плательщиками НДС, поэтому для некоторых ИП НДС - необходимость. Налоги при УСН платить намного проще, поэтому некоторые ИП изначально выбрав, к примеру, ЕНВД, могут перейти на упрощенку. УСН позволяет быстрее получить , оформить документы, необходимые при , и т.д.
Перечень налогов и порядок их расчета определяются исходя из используемой системы налогообложения. На сегодняшний день существует 4 вида налогообложения ИП:
Стоит отметить, что ЕНВД и патентная система применимы к отдельным видам деятельности, указанным в Налоговом Кодексе РФ.
Традиционно начало года знаменуется изменениями в различных сферах деятельности россиян. Это также относится к Налоговому законодательству. По мнению экспертов, несмотря на сложную экономическую ситуацию в стране, в 2017 году не ожидается существенного увеличения налоговой нагрузки.
Для финансирования дефицита бюджета будут изыскиваться другие источники, поскольку малый и средний бизнес уже не потянут дополнительных расходов.
Основное нововведение 2017 года – возврат Единого социального страхового сбора (ЕССС). Он придет на смену взносам на пенсионное и медицинское страхование для ИП и ООО, которые на данный момент находятся в ведении ПФР. ЕССС позволит улучшить платежную дисциплину, увеличив тем самым собираемость налогов. Обязанность по сбору ЕССС переходит к ФНС, которая имеет значительно больше инструментов, чем ПФР. Налоговая служба будет заниматься администратированием текущих платежей и сбором недоимок за предыдущий год.
Характерной чертой предпринимательской деятельности является организационная самостоятельность. Должен ли ИП отчислять дополнительные сборы в бюджет, и когда необходимо платить НДФЛ за себя – такие вопросы коммерсант решает с учетом сложившихся обстоятельств. Все расчеты законодатель возложил на налогоплательщика. Территориальные инспекции ФНС РФ лишь контролируют выполнение нормативных предписаний. Однако понять суть статей НК РФ не так просто. Обойтись без консультационной поддержки не получается.
В обязательном порядке налог на доходы рассчитывают и перечисляют предприниматели при ОСНО. Общая система предполагает удержание НДФЛ со всех доходов коммерсанта. Единственным условием является разграничение источников. От этого зависит ставка (ст. 224 НК РФ).
| Условия задачи | Решение | Комментарий эксперта |
|---|---|---|
| Предприниматель занимается заготовкой, распиловкой и обработкой лесоматериалов. В течение года он реализовал древесину на сумму 3 600 000 рублей. Документально подтвердить удалось затраты в 2 400 000. В этот же период коммерсант за 338 000. Машина была куплена 6 месяцев назад за 350 000 рублей. Затраты к учету ранее не принимались. Кроме того, налогоплательщик получил дивиденды с доли в ООО «Ромашка» на сумму 36 тыс. рублей. | Налогоплательщику потребуется сдать декларацию 3-НДФЛ. Расчет налога будет выглядеть следующим образом: (3600 000-2400 000)×13%=156 000, 338 000-350 000= -12000 (убыток). Поскольку обязанность удержания НДФЛ с дивидендов лежит на налоговом агенте, в расчет сумма 36 тыс. рублей не войдет. В декларации ее отражать не потребуется. | Под обложение по ставке 13% попадают все доходы предпринимателя от коммерческой деятельности. Расходы разрешено принимать к учету статьей 221 НК РФ. Общая ставка применяется к вознаграждениям от продажи движимого имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Часть 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дает право вычесть из дохода документально подтвержденные издержки. Если в результате будет получен убыток, налог можно не платить. В 2018 году дивиденды от участия в капитале фирм облагаются по ставкам 13 и 15%. Расчеты производят компании в момент перечисления денег. Решающее значение имеет резидентство собственника. Если учредитель легально пребывает в России более 183 дней, налог составит 13%. Для нерезидентов установлена повышенная ставка. |
По общему правилу, при применении УСН, ПСН или ЕНВД коммерсанты не платят налог на доходы физических лиц. Из-под действия главы 23 НК РФ выведена вся выручка от бизнеса. Рассчитывать НДФЛ и сдавать годовую декларацию «спецрежимники» должны лишь в строго определенных случаях.
В обязательном порядке удержать налог придется всем бизнесменам, если:
Налог на доходы дополнительно удерживается при перечислении процентов по банковским вкладам, дивидендов и вознаграждений от операций с ценными бумагами. В указанных случаях перечислять в бюджет НДФЛ обязаны налоговые агенты. Если процедура соблюдена, в декларации сведения отражать не нужно.
Важно! При УСН суммы, полученные от продажи коммерческих активов, не включают в базу по НДФЛ. Такие вознаграждения необходимо отражать в книге доходов и расходов. Правило не распространяется на плательщиков ЕНВД и ПСН.
Обложению налогом на доходы подлежат любые материальные выгоды, полученные «спецрежимником» за рамками предпринимательской деятельности. Так, например, в список включена экономия от пользования беспроцентными кредитами или займами со льготными условиями. Ставка НДФЛ в этом случае будет равна 35% (пункт 2 статьи 224 НК РФ).
| Условия задачи | Решение | Комментарий |
|---|---|---|
| Годовой доход от коммерческой деятельности составил 760 тыс. рублей. Предприниматель оказывает услуги и применяет УСН 6%. Кроме того, в течение отчетного периода бизнесмен продал оборудование, используемое в бизнесе, на 300 тыс. Ранее установки были приобретены за 430 тыс. рублей. | НДФЛ будет равен нулю. При этом в журнал учета доходов плательщику следует включить сумму в 300 тыс. рублей. Поскольку при переходе на режим в качестве расчетной базы выбрана валовая выручка, принять во внимание затраты в 430 тыс. нельзя. Облагаемая база по УСН составит: 760 000+300 000=1060000 рублей. Налог будет равен: 1 060 000×6%=63 600 рублей. | Ссылаться на убыток предприниматель не может, ведь реализации подлежал коммерческий актив. Вознаграждение по договору купли-продажи надлежит включить в базу по УСН. Налог на доходы не платится |
| Допустим, что тот же плательщик УСН 6% продал не коммерческое оборудование, а личный мотоцикл, находившийся в собственности 13 месяцев. Выручка от сделки будет той же – 300 тыс., а затраты на его приобретение составят 430 тыс. рублей. | В этом случае выручка в 300 тыс. рублей будет признана доходом, облагаемым НДФЛ. Если предпринимателю удастся документально подтвердить расходы, налог платить не придется. Сделка станет убыточной: 430 000–300 000 = 130 000 рублей (потери). При отсутствии надлежащего подтверждения затрат, коммерсант сможет применить вычет по статье 220 НК РФ. Норма устанавливает лимит в 250 тыс. рублей. Расчет приобретет следующий вид: (300 000–250 000) х 13% = 6500 рублей. | Налоговая база по УСН в новом примере составит только 760 тыс. рублей. Отнести выручку со сделки к доходам от коммерческой деятельности не получится. |
| Усложним задачу, добавив новые условия. Так, наш предприниматель будет одновременно вести деятельность на УСН и ЕНВД. Годовой доход по упрощенной системе останется прежним. Проданное же имущество на сумму 300 тыс. рублей будет использоваться для бизнеса, облагаемого налогом на вмененный доход. | Включить выручку от реализации коммерческого актива в базу по УСН не получится. С суммы, полученной от покупателя, придется заплатить НДФЛ по ставке 13%. При этом расчет будет аналогичным второму случаю. | Ключевое значение в данной ситуации имеет целевое использование имущества. Поскольку актив применялся в деятельности, не попадающей под УСН, воспользоваться освобождением от НДФЛ нельзя. |
| Теперь рассмотрим ситуацию с материальной выгодой. Предположим, что предприниматель получил заем по ставке 2% годовых. Сумма составила 3 млн рублей, а срок пользования деньгами – 5 лет. Рассчитываться с кредитором потребуется траншами – 1 раз в год. | Налоговая база по НДФЛ будет определяться с опорой на ключевую ставку Центробанка РФ. На текущий момент она равна 7,25%. Расчет будет включать несколько этапов. 1. Проценты по льготному кредиту за первый год: 3 000000×2%=60 000 рублей. 2. Проценты по 2/3 ставки ЦБ РФ: 3000000×(7,25%*(2/3))=145 000 рублей. 3. Материальная выгода от пользования займом в первый год: 145 000-60 000=85 000 рублей. 4.Налог по ставке 35%: 85 000×35%=29 750 рублей. | Необходимость использования в расчете 2/3 ключевой ставки Центробанка РФ закреплена статьей 212 НК РФ. Это пороговая стоимость рублевых займов в стране. Если вознаграждение кредитора ниже, у должника образуется доход в форме материальной выгоды. Принцип расчета НДФЛ в последующие годы не изменится. Уменьшению будет подлежать лишь основная задолженность (по мере погашения). В реальности калькуляции выглядят значительно сложнее. На порядок подсчетов влияет периодичность платежей по договору, порядок списания процентов, просрочки, корректировка графиков и прочие условия. Заниматься оценкой материальной выгоды и исчислять НДФЛ должен квалифицированный бухгалтер. |
Расчеты при ЕНВД или ПСН придется проводить без учета назначения реализованного имущества. Включить суммы от продажи бизнес-активов в базовую доходность на «вмененке» не получится. Нельзя покрыть налоговые обязательства по таким сделкам и стоимостью патента.
Ставки НДФЛ и КБК для зачисления денег будут едиными для предпринимателей всех групп. Это связано со взиманием налога за рамками коммерческой деятельности.
Важно! Размер НДФЛ не зависит от применяемой предпринимателем налоговой системы. Принцип расчета будет общим для бизнесменов всех групп.
Перечень доходов, при получении которых предприниматель не обязан перечислять налог в бюджет, приведен в статье 217 НК РФ . В список вошли пособия, компенсационные выплаты, социальная поддержка.
Сократить или полностью обнулить обязательства по НДФЛ коммерсанты вправе за счет вычетов. При получении дохода, облагаемого по ставке 13%, физические лица могут сослаться на статьи 218–221 НК РФ . Расчетную базу разрешено уменьшить на издержки следующего характера:
Перечень оснований предоставления вычетов широк. Более того, не облагается налогами доход от продажи недвижимости с давностью владения 5 лет. Аналогичное правило действует в отношении иных ценностей, остававшихся в собственности 3 года и более. При патенте, ЕНВД или УСН оплачивать НДФЛ не придется со всех поступлений от коммерческой деятельности.
Не возникнет обязанности и при снятии дохода с расчетного счета. Законодатель не разграничивает оборотный капитал и личные средства. Предприниматель может свободно пользоваться деньгами, поступившими от контрагентов.
Полного освобождения от НДФЛ не дает предпринимателям ни один налоговый режим. Это связано с сохранением статуса физического лица. Четкого разграничения между коммерсантом и рядовым гражданином законодатель не провел. При совершении сделок частного характера у бизнесменов появляются стандартные обязанности по главе 23 НК РФ .
Сократить отчисления в бюджет позволяет грамотное использование налоговых преференций. Юристы рекомендуют сочетать стандартные, инвестиционные, профессиональные и социальные вычеты, а также своевременно сдавать отчетность.
Платить налоги с личных доходов обязаны все российские граждане, вне зависимости от их размеров и от кого получены. Однако, в случае индивидуального предпринимательства возникают некоторые вопросы относительно НДФЛ. Если частные бизнесмены платят налоги с прибыли от своей экономической деятельности, надо ли им перечислять в бюджет еще и подоходный налог?
Многие знают, что НДФЛ платится всеми: работодателями, наемными специалистами, физическими лицами, извлекающими доход от сторонних источников. Тем не менее, в отдельных ситуациях для частного предпринимательство законодатель сделал исключение.
Зачастую предпринимателей интересует, в каких случаях нужно платить НДФЛ за себя, в каких нет и можно ли получать по нему вычеты? Узнать ответы на данные вопросы будет не лишним еще на начальном этапе ведения бизнеса во избежание неприятных сюрпризов в будущем. Не менее важно иметь представление о том, как производить платежи за наемный персонал, обязательно ли это делать индивидуальному предпринимателю.
Важно помнить, что законодательство постоянно корректируется: одни нормы перестают действовать, другие вводятся, меняются формы отчетности и правила их составления.
Плательщикам подоходного налога в 2019 году следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:
Индивидуальный предприниматель может вести экономическую деятельность один или с наемными сотрудниками. В связи с этим и возникает вопрос, надо ли ему уплачивать НДФЛ.
Для ответа необходимо рассмотреть обе ситуации:
| Случай № 1 – ИП работает один, без работников, применяя УСН | В такой ситуации он освобождается от НДФЛ, поскольку налог как бы включен в единый платеж с прибыли по упрощенке, ежегодно перечисляемый в бюджет. При этом от обязательных взносов на ОМС и ОПС освобождения нет. Кроме того, если доход превысит 300 тысяч рублей, ИП должен дополнительно заплатить 1% с превышающей суммы. |
| Случай № 2 – у ИП работают наемные специалисты, им применяется упрощенная система налогообложения | Принимая на работу персонал, ИП берет на себя определенные обязанности, среди которых расчет и перечисление в бюджет НДФЛ с выплаченного каждому сотруднику заработка. Его размер составляет 13% от осуществленных выплат. При расчете важно учитывать вычеты, на которые имеют право работники. |
Помимо НДФЛ на всех сотрудников необходимо рассчитывать и перечислять в ИФНС и ФСС обязательные взносы.
Важно знать! Если за себя ИП может осуществлять фиксированный платеж раз в год, то за наемный персонал делать это необходимо каждый месяц. Данное правило действует и для уплаты НДФЛ.
При переходе на упрощенную систему налогообложения ИП освобождается от подоходного налога. Однако, в отдельных ситуациях его платить все же надо.
От НДФЛ освобождаются только предпринимательские доходы от видов деятельности, указанных при регистрации. В случае получения выгоды от определенной сделки, доход подлежит обложению НДФЛ. К примеру, ИП продал собственный автомобиль.
Так же, как и все физические лица, индивидуальные предприниматели имеют право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ за счет вычетов, кроме профессиональных вычетов.
Предпринимателям, применяющим УСН с 6% выплата НДФЛ (13%) абсолютно не выгодна. Поэтому при добавлении нового вида экономической деятельности, им лучше сразу вносить изменения в ЕГРИП. В противном случае налоговая служба может запросить уплату с нее 13% НДФЛ вместо 6%, полагающиеся по УСН.
Если предприниматель, работающий по УСН, получил доход, облагаемый по ставке отличной от стандартных 13%, ему также подлежит исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.
В отношении ИП как физического лица НДФЛ облагаются следующие доходы:
Для исчисления НДФЛ предусмотрены различные ставки в зависимости от вида полученного дохода: 9, 13, 30 и 35 процентов. Резидентам РФ надо платить налог по ставке 13%, иностранным гражданам – 30%. Применять вычеты можно только к доходам, облагаемым по стандартной ставке – 13%.
Индивидуальные предприниматели исчисляют суммы НДФЛ в том же порядке, что и простые граждане. Налоговым периодом является календарный год. Согласно статье 78 НК РФ в случае, если общая сумма налога на конец года оказалась меньше авансов, остаток нужно засчитывать в предстоящий платеж.
Базой налога является полученная ИП прибыль за вычетом:
Для отчета перед налоговой инспекцией о полученной прибыли ИП подается декларация. Крайний срок ее представления – 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (ст. 229 НК РФ). Дополнительно предприниматели обязаны сдавать , в которой отражается предполагаемый доход. ИП рассчитывает плановую прибыль на будущий год и представляет о ней отчёт.
В случае превышения затрат над доходом, подоходный налог будет нулевым. В этом случае в качестве отчета сдается нулевая справка. Если выходит отрицательная сумма (убыток), право на перенесение сумм налога на будущий период у ИП не возникает.
Ни на одном специальном режиме налогообложения, включая УСН, не предусмотрен НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. Подоходный налог не нужно выплачивать за себя ИП, работающим ни на системе ЕСХН, ни на патенте, ни на ЕНВД.
Однако, в отличие от специальных режимов, общая система налогообложения обязывает уплачивать бизнесменов НДФЛ. Основная процентная ставка для них – 13%. Однако, по некоторым доходам она может варьироваться от 9 до 35 процентов.
Если у ИП все же возникает ситуация, когда выплата НДФЛ обязательна, исчислять и переводить в налоговую инспекцию его нужно вовремя. Иначе предприниматель получит штраф.
Декларацию по НДФЛ можно сдавать в ИФНС лично, почтовым отправлением, электронным способом или через представителя с нотариальной доверенностью.
Расчет налога с доходов наемных сотрудников-резидентов РФ производится по формуле:
(Заработок – суммы, не подлежащие налогообложению, вычеты) * 13%
НДФЛ с заработка иностранных граждан в штате ИП рассчитывается следующим образом:
Заработная плата * 13%
Полученная сумма налога должна округляться до полных рублей (без копеек). В случае наличия переплат можно осуществить их возврат, если не закончился текущий налоговый период. По окончании года плательщиком подается в налоговую службу заявление. В ИФНС рассматриваются данные справки 2-НДФЛ, в которой отражаются выплаченные суммы.
Когда ИП необходимо заплатить НДФЛ за себя, расчет необходимо производить по формуле:
Чистая прибыль * 13%
Если имеются доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то в ходе расчетов их нужно сгруппировать отдельно по видам, а затем суммировать.
Например:
(Чистая прибыль * 9%) + (Чистая прибыль * 13%)
Форма декларации 3-НДФЛ за 2019 год обновлена приказом ФНС № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016 года. Поэтому в 2019 году старый бланк уже не действует. В декларации предпринимателю необходимо заполнить титульную страницу и четыре листа: Р.1, Р.2, А и В. Образец заполнения можно скачать на сайте ФНС. Отчет сдается по итогам года.
Физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц.
Из нашей вы узнаете, что нужно для заявления на возврат НДФЛ при покупке.
Заполняя декларацию 3-НДФЛ, необходимо опираться на следующие правила:
Главным преимуществом ОСН для ИП является возможность возврата уплаченного НДФЛ. Работая по специальным режимам налогообложения такого права у предпринимателей нет, поскольку в таких случаях не предположено отчисление подоходного налога в бюджет.
Такая возможность предоставлена ИП в целях снижения налогового бремени малого бизнеса, не способного конкурировать с крупными предприятиями. Высокие суммы отчислений отбивают у бизнесменов желание вести собственное дело по закону.
В соответствии с действующим законодательством возвратить 13% уплаченного НДФЛ может любой индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения и не оформленный в качестве юридического лица. Фирма должна быть официально зарегистрирована в установленном законом порядке.
Возврат налога осуществляется в отношении документально подтвержденных расходов в случае их связи с основной экономической деятельностью предпринимателя. Иногда ИП не может официально подтвердить понесенные расходы. В таком случае сумма возврата исчисляется с общего дохода компании. Отчисления производятся по ставке 20%.
Чтобы вернуть подоходный налог предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Проверка и перечисление НДФЛ производится в срок до 3-х месяцев. Решение об осуществлении возврата или отказе в выплате представляется предпринимателю в письменной форме.
Если возврат одобрен налоговой службой, ИП подает заявление на перечисление денежных средств на свой счет. При отказе ИФНС обязательно должна указать его причину.
| Является ли ИП налоговым агентом? | НДФЛ для ИП на УСН предусмотрен в отношении наемных сотрудников, с заработка которых он обязан его исчислять и уплачивать. Налоговый агент – это лицо, осуществляющее налоговые платежи за собственный персонал.
В его обязанности входит:
Следовательно, ИП с штатным персоналом в количестве даже одного человека является налоговым агентом, если выплачивает ему заработную плату и другие вознаграждения. С 2006 года НДФЛ облагаются и подарки. Одаряемый индивидуальным предпринимателем сотрудник обязан заплатить подоходный налог. Но фактически за него это осуществляет сам работодатель, хотя и за его счет. |
| Как осуществляются авансовые платежи? | Налоговый кодекс обязывает ИП в течение налогового периода уплачивать авансы (ст. 227). Делать это необходимо по уведомлениям налоговой инспекции. Следовательно, самостоятельно производить расчеты по авансовым платежам предпринимателю не надо. |
| Как быть ИП на УСН? |
|
| Есть ли право у ИП на имущественный вычет? | Наиболее частый вопрос относительно возврата НДФЛ для предпринимателей – можно ли вернуть его при покупке жилья? Согласно закону имущественным вычетом могут воспользоваться физические лица, осуществляющие отчисления НДФЛ. Из этого правила и нужно исходить индивидуальным предпринимателям. Если подоходный налог не платится в бюджет, то и возвращать при покупке квартиры, дома нечего. |
Физлица, зарегистрированные в форме ИП и получающие прибыль в рамках ведения хозяйственной деятельности, являются плательщиками НДФЛ в бюджет. Однако, при определенных условиях ИП освобождается от уплаты НДФЛ. В статье расскажем, платит ли ИП НДФЛ, огда ИП необходимо платить НДФЛ, в каких случаях предприниматель может воспользоваться налоговой льготой.
Порядок начисления подоходного налога для ИП зависит от режима налогообложения, используемого предпринимателем. Для начала рассмотрим механизм налогообложения ИП на общей системе. Если ИП находится на ОСНО, то он обязан начислять и уплачивать НДФЛ в случаях:
Если Вы используете общую системы, то Вы обязаны начислять НДФЛ на сумму доходов в рамках хозяйственной деятельности. Читайте также статью: → “ ». Сумма налога в данном случае определяется по формуле:
Н = (Дох – Расх – Выч) * Став,
Отчетный период для расчета налога – календарный год. Если Вы зарегистрировали ИП и начали деятельность в течение года, то сумму налога Вам следует рассчитать за период с начала ведения деятельности до окончания отчетного года. К примеру, если ИП зарегистрировано 08.09.17, то года налогом облагается доход, полученный в период 08.09.17 – 31.12.17. Далее налог следует рассчитывать за полный год (за 2018 – с 01.01.18 по 31.12.18).
Порядок расчета НДФЛ выглядит так:
Шаг 1. Сумму доходов, полученную по итогам отчетного года, сгруппируйте по видам. Эта необходимость связана с тем, что к разным видам дохода применяются различные налоговые ставки:
С полным перечнем видов деятельности в разрезе применяемых ставок НДФЛ Вы можете ознакомиться в ст.224 НК.
Шаг 2. Рассчитайте сумму расходов, понесенных по итогам отчетного года. Аналогично полученным доходам, сумму расходов также следует сгруппировать по видам.
Шаг 4. Рассчитайте сумму налога. Если Вы ведете деятельность, в рамках которой доход облагается по разным налоговым ставкам, то сумму НДФЛ следует рассчитать отдельно по каждому из видов доходов. Итоговый НДФЛ, подлежащий уплате за год, будет равен сумме налога, рассчитанной по разным ставках.
Пример №1. ИП Кабанов занимается реализацией детской мебели. По итогам 2017 года Кабанов получил:
В апреле 2017 Кабанов оплатил обучение дочери (73.500 руб.). Сумму налога Кабанов рассчитал так:
| Вид дохода | Размер дохода | Ставка налога | Применяемый вычет | Расчет | Сумма налога |
| Реализация мебели | 714.600 руб. | 13% | 50.000 руб. | (714.600 руб. – 50.000 руб.) * 13% | 86.398 руб. |
| Продажа комнаты | 2.402.800 руб. | Так как Кабанов владел комнатой более 3х лет, налог от ее продажу уплачивать не нужно | – | – | – |
| Дивиденды от участия в АО «Тетрис» | 104.605 руб. | 13% | – | 104.605 руб. * 13% | 13.599 руб. |
| Итого НДФЛ к уплате: | 99.997 руб. | ||||
Если Вы применяете ОСНО, то для Вас предусмотрен следующий порядок уплаты НДФЛ:
Если ИП находится не на общей системе, а использует спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент), то в общем порядке предприниматель плательщиком НДФЛ не является. Однако, в особых случаях ИП все же придется начислить НДФЛ и уплатить налог в бюджет:
Предприниматель – «упрощенец» имеет обязательства по НДФЛ в случае получения:
Если ИП получил доход от деятельности, не указанной при регистрации и не отраженной в ЕГРИП, то на сумму такого дохода также следует начислить НДФЛ.
Если Вы применяете ПСН, то в общем порядке Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ. При этом, если Вами получен доход от деятельности, не указанной в патенте, то сумма такого дохода облагается НДФЛ. Освобождение от НДФЛ также распространяется на ИП на «вмененке». При этом, если ИП совмещает ЕНВД и ОСНО, предприниматель обязан оплачивать налог на доход от деятельности в рамках ОСНО.
Если Вы как ИП имеете наемных работников, то сумма дохода, выплачиваемая Вами сотрудникам, облагается НДФЛ в общем порядке. Вы обязаны начислять налог и перечислять его в бюджет вне зависимости от того, какую налоговую систему Вы используете. При расчете и уплате НДФЛ за работников действуйте согласно нижеследующему алгоритму:
Н = (ДохРаб – ВычРаб) * Став,
НДФЛ за работников необходимо перечислять ежемесячно, по факту выплаты зарплаты. Если 03.08.17 Вы выплатили зарплату за июль, то НДФЛ следует перечислить не позже 04.08.17.
Пример №2. 02.03.17 ИП Сургучев выплатил зарплату работникам. В этот же день Сургучев рассчитал и перечислил НДФЛ в бюджет:
| ФИО работника | Оклад за февраль 2017 | Премия за февраль 2017 | Доход за февраль 2017 | Расчет НДФЛ | Сумма НДФЛ |
| Свердлов С.Д. | 12.350 руб. | – | 12.350 руб. | 12.350 руб. * 13% | 1.605,50 руб. |
| Шишкина У.В. | 14.880 руб. | – | 14.880 руб. | 14.880 руб. * 13% | 1.934,40 руб. |
| Стеклов К.Л. | 13.930 руб. | 1.840 руб. | 15.770 руб. | 15.770 руб. * 13% | 2.050,10 руб. |
| Итого НДФЛ: | 5.590 руб. | ||||
Вопрос №1. ИП Комаров имеет в штате наемных работников. При выплате зарплаты сотрудникам Комаров ежемесячно перечислять НДФЛ в бюджет. Обязан ли Комаров подавать отчетность в ФНС?
Так как Комаров является налоговым агентом, то он обязан ежеквартально подавать в ФНС отчет 6-НДФЛ. Кроме того, Комаров обязан ежегодно составлять и подавать отчет 2-НДФЛ с информацией о доходах каждого работника. Подача отчетности по НДФЛ за работников не освобождает Комарова от предоставления отчетов НДФЛ «за себя».
Вопрос №2. В апреле 2017 ИП Стрельцов продал автомобиль Шевроле Нива, который использовал как в личных целях, так и при ведении предпринимательской деятельности. Обязан ли Стрельцов оплачивать НДФЛ от реализации машины?
