Налоги и другие неналоговые сборы в России регулируются Налоговым кодексом РФ.
Государственные доходы выражают ту часть финансовых отношений, которые связаны с формированием финансовых ресурсов государства в лице органов исполнительной власти.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. В доходах бюджетов частично централизуются доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней для целевого финансирования приоритетных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. Доходы целевых бюджетных фондов учитываются обособленно.
Доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных и безвозвратных перечислений, иных поступлений.
Виды доходов бюджетов:
1. Налоговые доходы:
Косвенные налоги;
Прямые налоги.
2. Неналоговые доходы:
Безвозмездные и безвозвратные перечисления;
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
К налоговым доходам относят предусмотренные Налоговым кодексом РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размеры предоставляемых налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитываются в доходах соответствующего бюджета. В состав неналоговых доходов включаются:
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством РФ;
Доходы от платных услуг, которые оказывают бюджетные учреждения, находящиеся в ведении федеральных и региональных органов исполнительной власти, а также органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом РФ;
Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, включая штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ и муниципальным образованиям, а также другие суммы принудительного изъятия и др.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся:
Финансовая помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
Субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
Субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней;
Иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ;
Безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
Безвозмездные и безвозвратные перечисления юридических и физических лиц, международных организаций и правительств зарубежных государств, включая добровольные пожертвования.
В доходы бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются:
Средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением средств, получаемых в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;
Средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств в кредитных организациях;
Средства, поступающие от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление, за исключением средств, получаемых от передачи имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений, под залог;
Плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставном (складочном) капитале хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ или муниципальным образованиям;
Часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
Иные предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Доходы бюджетных учреждений, полученные от предпринимательской или иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов этих учреждений и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования имущества либо как доходы от оказания платных услуг.
Средства, полученные от реализации государственного или муниципального имущества, зачисляются в полном объеме в соответствующие бюджеты.
Согласно ст. 14 Бюджетного кодекса РФ, бюджеты муниципальных образований (местный бюджет) - форма образования и расходования обязательств соответствующего муниципального образования.
Местные бюджеты законодательно служат финансовой основой муниципальных образований.
Мы отмечали в сущности финансов их распределительные отношения. Важную роль здесь играет эффективное распределение доходов, на какие нужды общества, государства они направляются.
Расходы бюджета - это предусмотренные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правового образования (РФ, субъекта РФ, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, другому публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета. Расходные обязательства - это бюджетные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.
1. В РФ расходные обязательства возникают в результате:
1.1. принятия федеральных законов и (или) нормативноправовых актов Президента и Правительства РФ при осуществлении соответствующими органами исполнительной власти своих полномочий;
1.2. заключения РФ (от имени РФ) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения РФ и (или) по предметам совместного ведения с субъектами РФ;
1.3. заключения федеральными бюджетными учреждениями договоров (соглашений) от имени РФ (Европарламент, органы ООН: ЮНЕСКО, ЮНИДО, ЮНИСЕФ);
1.4. принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов (субвенций бюджетам субъектов РФ).
Расходные обязательства РФ исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета В случаях, определенных федеральными законами, расходные обязательства РФ исполняются за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Федеральные законы и (или) правовые акты Президента и Правительства РФ, предусматривающие предоставление субвенций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ, должны содержать нормативы для определения общего объема субвенций на исполнение соответствующих расходных обязательств РФ (муниципальных
образований).
2. Расходные обязательства субъектов РФ возникают в результате:
2.1. принятия законов и (или) других нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ (от имени субъекта РФ) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий по предметам их ведения;
2.2. заключения от имени субъекта РФ договоров (соглашений) бюджетными учреждениями субъекта РФ;
2.3. принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта РФ, предусматривающих перечисление из бюджета субъекта РФ межбюджетных трансфертов, в т. ч. субвенций, местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов РФ и др.
Следует уяснить, что расходные обязательства учитываются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Во-первых, расходные обязательства субъекта РФ устанавливаются самостоятельно органами государственной власти субъекта и исполняются за счет доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ. В случаях, определенных федеральными законами, расходные обязательства субъектов РФ можно исполнять за счет средств соответствующих бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.
Законы субъекта РФ, предусматривающие предоставление местным бюджетам субвенций из бюджета субъекта РФ, должны содержать нормативы для определения общего объема субвенций на исполнение соответствующих расходных обязательств муниципальных образований.
Во-вторых, расходные обязательства муниципальных образований учитываются в реестрах расходных обязательств. К ним относится используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов (включая муниципальные), предусматривающих публичные обязательства и (или) правовые основания для расходных обязательств, с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов и т. п.) этих законов и (или) актов и объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения обязательств.
До кризиса, который начался с конца 2014 г., федеральный бюджет последние годы сводился с профицитом. В 2015 г. федеральный бюджет был утвержден дефицитным. Дефицит бюджета - превышение его расходов над доходами.
К источникам финансирования дефицита федерального бюджета относятся:
1) внутренние источники в следующих формах:
♦ разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых выражена в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;
♦ разница между средствами, полученными от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных заимствований, предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных заимствований;
♦ разница между средствами, полученными от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов, и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов;
♦ разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы РФ;
♦ разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций;
♦ разница между полученными и погашенными РФ кредитами международных финансовых организаций;
♦ изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;
♦ прочие источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета;
2) внешние источники в следующих формах:
♦ разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются посредством выпуска государственных ценных бумаг от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
♦ разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами зарубежных государств, включая целевые иностранные заимствования, с учетом средств, перечисленных из
федерального бюджета российским поставщикам товаров на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга РФ, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;
♦ разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами кредитных организаций;
♦ иные источники внешнего финансирования, предусмотренные в Бюджетном кодексе РФ.
Важное значение имеет определение всех расходных обязательств в соответствии с законодательством. Стоимость всех договоров должна устанавливаться как можно реально и достоверно. Цена должна устанавливаться в соответствии со ст. 424 Гражданского кодекса РФ .
1. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В предусмотренных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления (в ред. Федерального закона от 29 июня 2009 г. № 132-ФЗ).
2. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.
3. В случаях, когда в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена исходя из условий договора, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества и в случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке в соответствии со ст. 425 Гражданского кодекса РФ .
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Контрольная работа
По дисциплине: «Финансы»
На тему: «Структура доходов и расходов федерального бюджета»
1. Социально - экономическое сущность и роль бюджета государства
2. Состав и структура доходов федерального бюджета
3. Состав и структура расходов федерального бюджета
Список используемой литературы
1. Социально-э кономическое сущность и роль бюджета государства
В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы. Он объединяет главные доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии, т.е. через бюджет осуществляются постоянная мобилизация ресурсов и их расходов.
Государственный бюджет представляет собой основной финансовый план государства на текущий год, имеющий силу закона. Бюджет утверждается законодательным органом власти - парламентом.
Республиканский бюджет РФ (или федеральный бюджет России) - главное звено бюджетной системы. Он выражает экономические денежные отношения, опосредствующие процесс образования и использования централизованного фонда денежных средств государства, и утверждается Федеральным Собранием Российской Федерации как закон. Через этот бюджет мобилизуются средства предприятий различных форм собственности и частично доходы населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и другие.
Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных орудий претворения в жизнь намечаемых государством мероприятий. Это даёт возможность маневрировать ресурсами, сосредоточить их на решаящих участках экономического и социального развития, осуществлять единую экономическую и финансовую политику на территории страны. Основными функциями бюджета являются:
Перераспределение национального дохода и ВВП;
Государственное регулирование и стимулирование экономики;
Финансовое обеспечение социальной политики;
Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Федеральный бюджет - основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП. Через этот бюджет перераспределяется около 30% ВВП. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учётом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъёма экономики и культуры на всей территории России, включая республики, края, области, районы.
Через расходы и налоги бюджет выступает важным имструментом регулирования и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики должна активно использоваться налоговая политика путём применения соответствующего налогового механизма.
Важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. Культура в широком смысле - один из центральных компонентов экономического развития. Ускоренное развитие человеческих способностей - главный двигатель человеческого прогресса. В социальной политике приоритеты - поддержка наименее защищённых слоёв населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также функционирование учреждений здравоохранения, образования и культуры. Должны быть существенно усилены гарантии социальных и экономических прав граждан России, проводится активная социальная политика, обеспечивающая адресную защиту социально слабых слоёв населения, обеспечено эффективное использование денежных средств, выделяемых на социальные цели, на решение жилищной проблемы. В условиях углубления рыночных реформ основные задачи бюджетной политики состоят в следующем:
1) удержать экономику от спада производства;
2) обеспечить финансовую стабилизацию;
3) стимулировать инвестиционную активность, добиваться увеличения доли накопления в национальном доходе;
4) сократить непроизводительные расходы бюджета на государственные дотации отдельным отраслям сферы материального производства;
5) укрепить доходную базу бюджета за счёт совершенствования налогообложения и усиления контроля за полнотой уплаты налогов;
6) создать систему действенного финансового контроля за эффективным использованием государственных расходов;
7) усилить контроль за величиной государственного долга.
Бюджет принят с профицитом в 2008 году на уровне 74,1 млрд. рублей или 0,2% ВВП, в 2009 году - 14,2 млрд. рублей или 0,04% ВВП. В 2010 году бюджет будет безпрофицитным.
Согласно проекту, доходы федерального бюджета в 2008 году составят 6 трлн. 644,4 млрд. рублей, в 2009 году - 7 трлн. 465,4 млрд. рублей, в 2010 году - 8 трлн. 089,9 млрд. рублей.
2. Состав и структура доходов федерального бюджета
Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется централизованный финансовый фонд - федеральный бюджет.
Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.
Для решения многочисленных задач федеральный бюджет наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.
Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.
В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым
Федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;
Таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
Государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статьям 41-46 и 51 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственной власти Российской Федерации;
часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей,
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;
доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
иные неналоговые доходы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Кодекса, в доходах федерального бюджета, помимо перечисленных выше, учитываются также прибыль Банка России и доходы от внешнеэкономической деятельности.
На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах федерального бюджета обособленно учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:
в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.
по социально - экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;
в зависимости от конкретных объектов обложения - взимаемые с имущества или дохода;
по признаку источников уплаты - налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);
по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).
Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.
Бюджет принят с профицитом в 2008 году на уровне 74,1 млрд. рублей или 0,2% ВВП, в 2009 году - 14,2 млрд. рублей или 0,04% ВВП. В 2010 году бюджет будет безпрофицитным. Согласно проекту, доходы федерального бюджета в 2008 году составят 6 трлн. 644,4 млрд. рублей, в 2009 году - 7 трлн. 465,4 млрд. рублей, в 2010 году - 8 трлн. 089,9 млрд. рублей.
3. Состав и структура р асходы федерального бюджета
Организация государственных расходов основана на следующих принципах:
1. Принцип целевого использования средств;
2. Безвозвратность государственных расходов (за исключением государственных кредитов);
3. Соблюдение режима экономии.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы, а также средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд.
Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:
ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;
трансфертов населению, включающих в себя: ассигнования на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;
ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);
субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц; капит
бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;
кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;
кредитов иностранным государствам;
средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления.
Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3 % утвержденных расходов федерального бюджета.
Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.
Исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:
Обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
Функционирование федеральной судебной системы;
Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);
Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;
Государственная поддержка атомной энергетики;
Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;
Исследование и использование космического пространства;
Формирование федеральной собственности;
Обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;
Компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;
Пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;
Проведение выборов и референдумов Российской Федерации;
Федеральная инвестиционная программа;
Обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;
Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
Финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;
Прочие расходы.
По соглашению с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:
1) государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
2) обеспечение правоохранительной деятельности;
3) обеспечение противопожарной безопасности;
4) научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;
5) обеспечение социальной защиты населения;
6) обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;
7) обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
8) развитие рыночной инфраструктуры;
9) обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
10) обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
11) обеспечение деятельности средств массовой информации;
12) прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
13) власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;
14) прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Российской Федерации.
Расходы федерального бюджета классифицируют:
По экономической роли в процессе воспроизводства - на затраты, связанные с финансированием материального производства и содержанием непроизводственной сферы;
По функциональному назначению - на затраты на содержание аппарата управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования.
Главное назначение всех звеньев бюджетной системы - финансовое обеспечение выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов.
В основе бюджетного финансирования лежат принципы безвозвратности, целевого характера бюджетных расходов и предоставления средств в соответствии со сметным порядком осуществления расходов. Приведем таблицу, характеризующую расходы федерального бюджета, которая более наглядно покажет на какие цели идут расходы бюджета. В таблице показаны основные расходы федерального бюджета.
Таблица 2
Расходы федерального бюджета
|
Государственное и муниципальное управление |
|
|
Национальная оборона |
|
|
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности |
|
|
Осуществление международной деятельности |
|
|
Поддержка отраслей сферы материального производства |
|
|
Фундаментальные исследования и содействие НТП |
|
|
Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов |
|
|
Обслуживание и погашение государственного долга и долговых обязательств территориальных органов власти |
Таблица 3
Расходы федерального бюджета на 2009 год по разделам расходов функциональной классификации
|
Наименование расходов |
Млрд., руб. |
Структура, % к итогу |
||
|
Расходы, всего |
||||
|
В том числе на: Общегосударственные вопросы |
||||
|
Функционирование органов государственной власти |
||||
|
Судебную систему |
||||
|
Фундаментальные исследования |
||||
|
Обслуживание государственного и муниципального. долга |
||||
|
Национальную оборону |
||||
|
Национальную безопасность и правоохранительную деятельность |
||||
|
Национальную экономику |
||||
|
Жилищно-коммунальное хозяйство |
||||
|
Охрану окружающей среды |
||||
|
Образование |
||||
|
Культуру, кинематографию и СМИ |
||||
|
Здравоохранение и спорт |
||||
|
Социальную политику |
||||
|
Межбюджетные трансферты Из них на: Финансовую помощь бюджетам других уровней |
||||
|
Трансферты внебюджетным фондам |
Расходы федерального бюджета являются общественно полезными. Активная роль государства в общественном воспроизводстве и повышение эффективности экономики, укрепление обусловливает многообразие бюджетных расходов федерального бюджета. С понятием расходов федерального бюджета Российской Федерации тесно связано понятие бюджетного финансирования - предоставление средств министерствам, ведомствам, организациям и учреждениям на проведение предусмотренных по плану мероприятий.
Правительство РФ увеличило план расходов федерального бюджета на 2008 и 2009 годы соответственно на 243 миллиарда 779,6 миллиона рублей и на 181 миллиард 218,6 миллиона рублей.
Соответствующие изменения в перспективный финансовый план РФ на 2006-2008 годы были одобрены в среду на заседании правительственной комиссии по бюджетным проектировкам.
В том числе расходы на нацпроекты в 2008 году будут увеличены на 36 миллиардов 637,5 миллиона рублей, в 2009 году - на 38 миллиардов 323 миллиона рублей.
Финансирование нацпроекта "Здоровье" в следующем году увеличивается на 16 миллиардов 298,6 миллиона рублей, в 2009 году - на 18 миллиардов 334,1 миллиона рублей.
Расходы на проект "Образование" в 2008 году вырастут на 20 миллиардов 338,9 миллиона рублей, в 2009 году - на 17 миллиардов 888,9 миллиона рублей.
Финансирование проекта "Доступное и комфортное жилье - гражданам России" в 2008 году не увеличивается, а в 2009 году вырастет на 2,1 миллиарда рублей.
Также принято решение увеличить бюджетные расходы инвестиционного характера в 2008 году на 193 миллиарда 902,7 миллиона рублей, в 2009 году - на 133 миллиарда 973,1 миллиона рублей.
Список используемой литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст] : [принят Гос. Думой]: офиц. Текст. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 204 с.
2. Российская Федерация. Законы. Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти Российской Федерации [Текст]: федер. закон: [принят Гос. Думой 6 окт. 1996 № 184-ФЗ // Собр. Законодательства Рос. Федерации. - 1998. № 36. - Ст. 1234.
3. Дробозина, Л.А. Финансы, денежное обращение, кредит[Текст]: учеб. пособие/Л.А.Дробозина.-М.: ЮНИТИ, 1997. - 365 с.
4. Вахрин, П. И. Бюджетная система РФ [Текст]: учеб. пособие для вузов / П. И. Вахрин. - М.: Дашков, 2003. - 344 с.
5. Годин, А. М. Бюджетная система [Текст]: учебник для вузов / А. М Годин. - М.: Дашков, 2007. - 568 с.
6. Романовский, М. В. Бюджетная система [Текст]: учебник для вузов / М. В. Романовский. - М.: Юрайт, 2006. - 615 с.
7. Фетисов, В. Д. Бюджетная система Российской Федерации Текст]: учеб. пособие для вузов / В. Д. Вахрин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 367 с.
Финансово-экономические основы формирования федерального бюджета государства. Формирование федерального бюджета на 2014-2016 гг., его доходов и расходов. Пути повышения эффективности и совершенствование механизма формирования доходов федерального бюджета.
дипломная работа , добавлен 24.01.2014
Теоретические основы управления федеральным бюджетом. Социально-экономическая сущность государственного бюджета. Классификация доходов федерального бюджета. Состав и структура доходов федерального бюджета. Управление доходами федерального бюджета.
дипломная работа , добавлен 08.07.2014
Роль бюджета государства в регулировании социально-экономических процессов, взаимосвязь с другими звеньями финансовой системы государства. Источники формирования доходов и расходов бюджета. Направления расходования средств федерального бюджета РФ.
курсовая работа , добавлен 11.09.2015
Структура бюджетной системы России и роль федерального бюджета в ее составе. Основные виды налоговых доходов и расходов бюджета. Условия предоставления бюджетных дотаций, субсидий и ссуд. Анализ динамики оказания финансовой помощи из федерального бюджета.
курсовая работа , добавлен 12.01.2012
Структура доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации. Основные характеристики и ассигнования федерального бюджета на плановый период. Основные риски, которые могут оказать негативное влияние на исполнение федерального бюджета страны.
реферат , добавлен 28.11.2014
Структура, классификация и главные функции федерального бюджета, анализ его доходов и расходов. Динамика и структура доходов федерального бюджета в период 2010-2014 гг. Проблемы функционирования федерального бюджета, основные перспективы его развития.
курсовая работа , добавлен 13.12.2014
Федеральный бюджет как главный финансовый план государства, его функции и источники формирования. Налоговые и неналоговые доходы бюджета. Понятие и виды расходов бюджета. Основные показатели федерального бюджета на 2016 г. Структура налоговых доходов.
презентация , добавлен 18.02.2016
Основы для определения объема расходов бюджета соответствующего уровня. Обеспечение приоритетов социально-экономической политики государства путем соответствующего распределения средств. Анализ состава и структуры расходов федерального бюджета РФ.
курсовая работа , добавлен 19.04.2011
Принципы формирования, экономическое содержание, состав и структура доходов федерального бюджета. Обязательные и добровольные платежи. Проблемы распределения и использования доходов бюджета. Госрегулирование экономической и финансовой политики страны.
курсовая работа , добавлен 19.03.2011
Понятие, основные виды и особенности формирования доходов федерального бюджета. Состав и роль поступлений государственного бюджета. Перспективы развития доходной базы федерального бюджета РФ. Основные направления политики государственных доходов в РФ.
Государственный бюджет - понятие довольно широкое. Под ним может пониматься финансовый документ национального значения, в соответствии с которым власть финансирует те или иные направления развития политических и общественных институтов, экономики. Также бюджет - это, собственно, все те денежные ресурсы, что есть в распоряжении у государства, совокупность их возможных источников и статьи расходов.
Выстраивание эффективной политики в аспекте финансирования ключевых с точки зрения развития страны институтов, органов, учреждений и предприятий подразумевает, прежде всего, некие источники поступления средств в казну. И потому изучить состав доходов федерального бюджета РФ особенно интересно. В какой степени государственная казна РФ зависима от экспорта нефти и газа? Каковы доходы и расходы федерального бюджета России?
Практически все современные государства обладают собственным бюджетом - финансовым ресурсом, используемым с целью обеспечения работы ключевых политических институтов, госорганов и учреждений. Более узкое значение термина "бюджет" - официальный план, в рамках которого высшие структуры власти, ответственные за распределение соответствующего ресурса, в российском варианте это Министерство финансов, распределяют государственные расходы соотносительно предполагаемым доходам.
В зависимости от формы административно-политического устройства страны бюджеты могут классифицироваться на разные типы. В России, к примеру, он может быть федеральным, региональным или же муниципальным. В свою очередь финансовые потоки на всех этих трех уровнях в сумме формируют консолидированный бюджет РФ. Несмотря на то что субъекты РФ и отдельные муниципалитеты имеют достаточно большую самостоятельность в аспекте сбора и распределения финансов, доходы федерального бюджета, как принято считать в среде современных российских экономистов, играют определяющую роль в экономической стабильности государства. К тому же, текущая практика бюджетной политики в РФ такова, что многие регионы и муниципалитеты характеризуются высокой степенью зависимости от ассигнований из центра. Таким образом, доходы федерального бюджета РФ определяют степень финансовой поддержки многих регионов.
Можно также отметить тот факт, что российский бюджет на всех уровнях выстроен по единым принципам - в аспекте правовой базы, документации, ключевых положений логики финансового управления и т. д. И потому рассматриваемый термин в нашей стране часто употребляется безотносительно к классификации на те или иные уровни - он, так или иначе, един для всего государства. Более того, понятие "федеральный бюджет", хотя это и не совсем корректно, иногда используется в контексте всей национальной системы государственного управления. То есть фактически отождествляется с консолидированным. По меньшей мере, как считают некоторые эксперты, в сознании простого российского обывателя термин "консолидированный бюджет" часто вызывает совершенно неоднозначные ассоциации. Но если он "федеральный", то человеку сразу понятно, о чем речь.
Однако мы придержимся корректной классификации рассматриваемого термина. Изучим специфику бюджета РФ конкретно на федеральном уровне: это особенно интересно, в частности, в связи с известными проблемами в экономике страны, связанными с падением цен на нефть.
Доходы федерального бюджета РФ классифицируются на несколько основных типов. Во-первых, это налоговая выручка. Ее формируют, таким образом, сборы, взимаемые ФНС в соответствии с законодательством, таможенные и иные пошлины. В числе ключевых источников - пошлины за экспорт нефти. Доходы федерального бюджета России от продажи "черного золота" по разным подсчетам составляют порядка 35% от общей выручки. То есть, например, если в 2014 году общий объем выручки в рамках главного государственного финансового документа составил около 13 трлн руб., то доходы от продажи нефти составили порядка 4-4,2 трлн. И это при том, что до осени "черное золото" стоило примерно вдвое дороже, чем сейчас. Таким образом, тезис о том, что доходы федерального бюджета России сильно зависят от нефти, в целом соответствует действительности.
Другое дело, что в общем объеме ВВП доля соответствующей выручки, в свою очередь, сравнительно невелика. Объем экспорта из России - около 500 млрд долларов. Из них около 170 млрд - выручка от продажи нефти. ВВП - около 2 трлн. Таким образом, получается, что доля нефтяных доходов в ВВП страны чуть менее 10%. Кроме нефти, значимую долю бюджетной выручки дает экспорт газа. По различным подсчетам - около 50 млрд долларов. Это, конечно, значительно меньше, чем соответствующий показатель для нефти. Но ощутимый. Таким образом, нефтегазовые доходы федерального бюджета составляют порядка 50% от общей выручки в государственную казну на соответствующем уровне. Есть между тем данные, отражающие более высокие показатели - конкретные цифры зависят от методологии подсчета, а также от фактической цены на нефть и газ в долларах.
Собственно, тот факт, что выручка бюджета РФ привязана к курсу иностранной валюты, во многом определяет сложности в реализации политики финансирования необходимых государственных расходов в аспекте развития страны. Нетрудно посчитать, что при вдвое снизившемся курсе доллара ровно на столько же упадут доходы от экспорта нефти и газа в российскую казну. Тот факт, что американская валюта в 2014 году подорожала по отношению к рублю, принято связывать прежде всего с падением цен на "черное золото". Только девальвировав рубль, правительство РФ, таким образом, смогло хотя бы отчасти возместить возможный дефицит бюджета. Хотя, как считают многие экономисты, текущий курс российской национальной валюты определяется не только ценами на нефть, но также и широким спектром иных факторов.
Прогнозы касательно расценок на "черное золото" в среде мировых экспертов сильно разнятся. Есть те, которые говорят, что цены на нефть достигли дна и теперь понемногу начнут расти. Другие аналитики полагают, что текущие расценки, которые во многом обуславливают низкий курс рубля по отношению к доллару, сохранятся в течение достаточно долгого времени.
Таким образом, нефтегазовые доходы бюджета крайне важны для государственной казны. Относятся они, как мы уже отметили выше, к налоговым. Но есть другая крупнейшая категория выручки. Это неналоговые доходы федерального бюджета. Формируются они за счет трех основных источников: выручки от использования имущества, его продажи, а также как часть доходов от унитарных предприятий. Неналоговые доходы федерального бюджета занимают сравнительно небольшую долю в общей выручке казны. В частности, поступления от операций с имуществом в 2014 году составили чуть более 400 млн руб. Однако, как отмечают некоторые эксперты, вопросы, отражающие необходимость повышать неналоговые доходы, регулярно поднимаются на правительственных совещаниях.
Таким образом, главный источник пополнения казны РФ - нефтегазовые доходы федерального бюджета. И потому текущее снижение цен на нефть крайне неприятно с точки зрения выстраивания оптимальной политики властей в части финансирования государственных расходов - социальных, военных, инфраструктурных и т.д. Возможен вариант, при котором утвержденные программы могут быть пересмотрены правительством.
Структура доходов федерального бюджета также может включать безвозмездные перечисления от граждан и юрлиц, международных структур, иностранных правительств, в ряде случаев - из региональных систем управления казной по взаимным расчетам. Также если по итогам финансового года в бюджете есть остаток денежных средств, то он переносится на следующий период.
Изучив то, как осуществляется формирование доходов федерального бюджета, рассмотрим ключевые статьи расходов государственной казны на соответствующем уровне. Составляют они достаточно большой спектр. Основные направления таковы:
Обеспечение деятельности органов власти;
Международная политика;
Финансирование армии;
Поддержка оборонной промышленности;
Научные исследования;
Поддержка транспортных компаний в сфере железнодорожных, воздушных и морских перевозок;
Содействие развитию атомной энергетики;
Финансирование операций по ликвидации последствий ЧС;
Освоение космоса;
Формирование фонда федеральной собственности;
Погашение государственного долга;
Поддержка работы внебюджетных фондов;
Есть несколько распространенных оснований для классификации расходов федерального бюджета РФ. Рассмотрим их.
В среде российских экспертов достаточно популярна модель классификации бюджетных расходов исходя из их экономической роли, а также их функционального назначения. Касательно первого критерия формируются статьи, которые связаны с финансированием производства и иных сфер, значимых с точки зрения развития национальной экономики. В свою очередь, если речь идет о классификации расходов по функциональному назначению, то они могут подразделяться на ассигнования в пользу поддержания работы органов власти, армии, исследования и т. д.
Также расходы бюджета могут быть классифицированы на капитальные и текущие. К первым относятся те статьи, которые обеспечивают инвестиционный аспект развития хозяйственной системы государства. Также это могут быть расходы, связанные с обновлением и поддержанием производственных фондов. В свою очередь, текущие расходы федерального бюджета в целом соответствуют функциональным.
Расходы государственной казны РФ осуществляются исходя из соответствующих обязательств, утвержденных на уровне официальных правовых актов. В частности, они могут быть приняты на уровне федеральных законов, указов Президента, постановлений Правительства. Так, например, соответствующего типа решения характерны при определении объемов субсидий и субвенций в пользу бюджетов российских регионов.
Изучив доходы и расходы федерального бюджета, мы можем исследовать ключевые аспекты соответствующего направления государственной политики, выделить основные проблемные нюансы и определить перспективы решения возможных сложностей.
Некоторые эксперты оценивают российский бюджет как достаточно средний по мировым масштабам. Так, например, в пересчете на душу населения государственная казна обеспечивает финансирование каждого гражданина РФ примерно на 2,5-3 тыс. долларов США каждый год. Для сравнения: в тех же Соединенных Штатах показатель примерно в 5 раз больше. Наш показатель примерно соответствует уровню Турции, Колумбии, ЮАР.
Вместе с тем, как полагают эксперты, в России гораздо выше, чем в этих странах, военные расходы, которые составляют по различным подсчетам порядка 15% от бюджета страны. Эта цифра, как свидетельствуют некоторые источники, может увеличиться в ближайшие годы до 20%. Таким образом, если говорить о мирных статьях бюджета, то показатели, по всей вероятности, будут даже скромнее, чем в названных выше государствах.
Вместе с тем, как отмечают некоторые эксперты и, что немаловажно, это фиксируется в высших эшелонах власти, даже при относительно небольших расходах бюджета на душу населения в системе распределения государственных финансов России все же присутствуют проблемы. Рассмотрим ключевые. В частности, можно обратить внимание на те, что несколько лет назад выделил президент РФ. Сейчас многие из отмеченных тогда проблем, как считают эксперты, сохранили актуальность.
Прежде всего отмечается, что структура доходов федерального бюджета предполагает чрезмерную - по мировым меркам - зависимость от сырьевой выручки. Собственно, мы сами убедились в этом выше. Порядка 50%, а по некоторым данным - даже больше, доходов казны формируется за счет продажи нефти и газа. Налоговые доходы федерального бюджета, полагают эксперты, нужно диверсифицировать.
Следующая проблема - низкое качество проработки экономического обоснования расходов государственной казны. Собственно, президент РФ в одном из своих посланий обратил внимание на данный нюанс. Поэтому даже если налоговые доходы федерального бюджета вырастут или будут меньше зависеть от нефти и газа, без совершенствования системы принятия решений по расстановке приоритетов в расходах компетентными органами, как считают эксперты, государству будет сложно выполнять свои обязательства в отношении финансовой поддержки ключевых направлений развития. Поступления доходов в федеральный бюджет, считают эксперты, необходимо грамотно распределять.
Другая отмечаемая экспертами проблема - высокая зависимость многих регионов от ассигнований из центра. Многие из субъектов, как результат, зависят от того, какой будет динамика доходов федерального бюджета. Одно из самых перспективных решений данной проблемы, считают аналитики, развивать региональную предпринимательскую инициативу.
Еще одна сложность в бюджетной политике, которая отмечается исследователями - законодательство, необходимое для качественной реализации политики государственного управления финансами, не всегда корректно проработано. Это может предопределять ощутимые сложности в согласовании ключевых принципов бюджетной политики между компетентными органами власти на разных уровнях, считают эксперты.
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов гос. власти соответствующего уровня.
Доходы бюджетов принято классифицировать по различным основаниям. Одной из основных выступает классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования:
Налоговые доходы:
1. Прямые налоги (налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц и прочие доходы на прибыль или доход);
2. Налоги, взимаемые в зависимости от фонда оплаты труда (ЕСН, взносы от несчастных случаев и т.д.);
3. Налоги на товары и услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы, платежи и лицензионные сборы);
4. Налоги на имущество (налоги на имущество физических лиц, на имущество предприятий и т.д.).
Неналоговые доходы включают:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Федерации, органов местного самоуправления;
3. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
4. Доходы в виде финансовой помощи, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
5. Иные неналоговые доходы.
Безвозмездные перечисления включают поступления от:
1. Нерезидентов;
2. Других уровней власти (дотации, субвенции, средства, перечисляемые по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления);
3. Государственных внебюджетных фондов;
4. Государственных предприятий и учреждений;
5. Международных организаций.
Состав и структура расходов федерального бюджета РФ.
Расходы бюджета – денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (за исключением средств, являющихся источником финансирования бюджета)
Классификация видов расходов бюджета:
В соответствии с КБК:
1. Общегосударственные вопросы;
2. Национальная оборона;
3. Национальная безопасность и природоохранная деятельность;
4. Национальная экономика;
6. Охрана окружающей среды;
7. Образование;
8. Культура, кинематография, СМИ;
9. Здравоохранение, физическая культура, спорт;
10. Социальная политика;
11. Межбюджетные трансферты.
По степени предсказуемости:
- запланированные;
- незапланированные.
По экономическому содержанию:
- Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление, текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы.
- Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти.
Необходимо отличать экономическое понимание бюджета от юридического понимания. Нас интересует прежде всего первое из них.
С точки зрения экономической практики федеральный бюджет — важнейший элемент . Он обеспечивает аккумулирование финансовых ресурсов и их перераспределение.
За счет средств бюджета формируется большая часть платежеспособного спроса. Это достигается тем, что из бюджета выплачиваются значительные объемы заработной платы, приобретаются товары и услуги, осуществляются капиталовложения.
Параметры бюджета непосредственно воздействуют на важнейшие макроэкономические показатели — объемы инвестиций и производства, уровень занятости, .
Таким образом, по своему содержанию федеральный бюджет есть одновременно экономическая категория и инструмент политики.
По своей форме федеральный бюджет есть финансовый план государства, т. е. план сбора и использования финансовых ресурсов в целях обеспечения государственных функций.
С юридической точки зрения федеральный бюджет представляет собой нормативный акт — закон. Он разрабатывается органами исполнительной власти и принимается органами законодательной (или представительной) власти.
См.также:Доходы федерального бюджета делятся на налоговые и неналоговые . В доходы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
Налоговые доходы федерального бюджета составляют:Доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год.
Из федерального бюджета финансируются следующие расходы:При формировании бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов. Резервный фонд в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.
Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной власти субъектов Российской Федерации при их утверждении на очередной финансовый год.
Резервные фонды используются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций.
Порядок расходования из этих фондов определяется правительством. Кроме того, федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда президента Российской Федерации в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета. Бюджетным кодексом РФ установлено, что средства резервного фонда президента РФ расходуются на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами президента РФ.
Не допускается расходование средств резервного фонда президента РФ на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности президента РФ.
Данные о доходах и расходах федерального бюджета за 1997-2003 гг. представлены в табл. 1. Федеральный бюджет имел значительный дефицит в 1997-2000 гг. В 2001 г. была предпринята попытка обеспечить сбалансированность бюджета. На 2003 г. запланирован профицит федерального бюджета в объеме 72,2 млрд. руб.
Основными расходными статьями федерального бюджета являются:Составление проекта федерального бюджета — исключительная прерогатива правительства РФ. Оно начинается не позднее чем за 10 месяцев до начала очередного финансового года.
Проект федерального бюджета основывается на следующих документах:1. Бюджетное послание Президента РФ направляется Федеральному собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году. В бюджетном послании Президента РФ формулируется бюджетная политика на очередной год. Она определяется на основе приоритетных задач развития экономики и социальной сферы.
2. Прогноз социально-экономического развития разрабатывается на основе данных статистики за последний отчетный период и тенденций развития экономики и социальной сферы на планируемый год.
Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета являются: объем валового внутреннего продукта на очередной финансовый год и темп его роста; уровень инфляции.
Так, в основу параметров федерального бюджета на 2003 г. положены прогнозные показатели: ВВП — 13050,0 млрд. руб., темп инфляции — 10-12% в год.
При разработке прогноза социально-экономического развития используются следующие методы:
3. Основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год представляют собой документ, содержащий план изменений в бюджетной и налоговой политике и соответственно в бюджетном и налоговом законодательстве. В частности, в этом документе могут быть предусмотрены изменения ставок некоторых налогов и распределения налогов между бюджетами.
4. Прогноз сводного финансового баланса — это прогноз доходов и расходов всех бюджетов по территории РФ. Он составляется на основе отчетного баланса за предыдущий год и прогноза социально-экономического развития на будущий период. Этот баланс отражает общий объем финансовых ресурсов, имеющихся в стране, и их распределение между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и бюджетами местного самоуправления. Сводный финансовый баланс позволяет принимать решения об изменениях в распределении ресурсов между бюджетами.
Из перечисленных документов следует отметить перспективный финансовый план. Он составляется на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации и содержит данные о прогнозных возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию основных расходов.
Перспективный финансовый план законодательно не утверждается. Он разрабатывается в целях информирования законодательных органов о предполагаемых среднесрочных тенденциях развития экономики и социальной сферы. Этот план разрабатывается на три года, из которых: первый год — это год, на который составляется бюджет; следующие два года — плановый период.
Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Он составляется по укрупненным показателям бюджетной классификации.
Обратимся теперь непосредственно к процессу составления бюджета. В Бюджетном кодексе РФ выделены два этапа этого процесса. Для учебных целей мы разобьем их на подэтапы.
Первый этап — это разработка на основе плана-прогноза экономики основных характеристик проекта федерального бюджета. Данный этап имеет следующие подэтапы:Одновременно завершается разработка законопроектов, принятие которых должно быть учтено в проекте бюджета. К ним относятся законопроекты о минимальном размере оплаты труда и минимальном размере пенсии;
Составленный правительством РФ проект федерального бюджета рассматривается и утверждается Государственной думой.
Проект федерального бюджета должен поступить в Государственную думу не позднее 24 часов 15 августа текущего года. Одновременно проект бюджета предоставляется президенту РФ для ознакомления.
Государственная дума рассматривает проект закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении в течение 30 дней со дня его внесения.
Первое чтение бюджета
При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год, проект программы государственных внешних заимствований. При первом чтении утверждаются основные характеристики федерального бюджета:
При утверждении в первом чтении основных характеристик проекта федерального бюджета, поступившего из правительства РФ, Государственная дума не имеет права увеличивать его доходы и дефицит без согласия правительства РФ.
В случае отклонения проекта закона о федеральном бюджете на очередной год в первом чтении Государственная дума обладает полномочиями:
По итогам рассмотрения проекта закона о федеральном бюджете принимается постановление Государственной думы об одобрении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в первом чтении.
Второе чтение
При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, а также общий объем Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.
Комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотрение Государственной думой проекта постановления о принятии проекта закона о федеральном бюджете во втором чтении
Государственная дума рассматривает во втором чтении указанный законопроект в течение 15 дней со дня его принятия в первом чтении.
Если Государственная дума отклоняет во втором чтении проект закона о федеральном бюджете на очередной год, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.
Третье чтение
При рассмотрении Государственной думой проекта закона о федеральном бюджете в третьем чтении утверждаются расходы по подразделам функциональной классификации и главным распорядителям средств по всем четырем уровням функциональной классификации, а также распределяются средства Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ по субъектам Федерации, Федеральной адресной инвестиционной программы на очередной год и Программы государственных внешних заимствований РФ на очередной год.
Государственная дума рассматривает в третьем чтении проект закона о бюджете на очередной год в течение 25 дней со дня принятия этого законопроекта во втором чтении.
Общая сумма ассигнований по каждому разделу функциональной классификации с учетом принятых поправок не должна превышать сумму расходов по соответствующему разделу, утвержденному во втором чтении проекта закона о федеральном бюджете на очередной год.
Четвертое чтение
Государственная дума рассматривает в четвертом чтении проект закона о федеральном бюджете в течение 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в третьем чтении.
При рассмотрении в четвертом чтении законопроект о федеральном бюджете голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается.
Принятый Государственной думой закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации. Совет Федерации рассматривает закон о федеральном бюджете на очередной год в течение 14 дней со дня представления Государственной думой. Совет Федерации обладает правом либо принять, либо отклонить закон о федеральном бюджете. Но он не может вносить в него изменения или дополнения.
В случае отклонения закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год Советом Федерации указанный федеральный закон передается в согласительную комиссию.
При несогласии Государственной думы с решением Совета Федерации закон о федеральном бюджете на очередной год считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной думы.
В случае отклонения президентом РФ федерального закона о бюджете на очередной год этот закон передается в согласительную комиссию. В состав этой комиссии включается представитель Президента РФ.
Если закон о федеральном бюджете не принят в установленный срок, то правительство РФ имеет право осуществлять в следующем году расходы, руководствуясь бюджетом на предшествующий год, но в размерах не более 1/12 прежних ассигнований в расчете на месяц.
Если закон о федеральном бюджете не принят в течение 3-х месяцев нового финансового года, то правительство РФ продолжает осуществлять текущие расходы, но теряет право:
В хозяйственной жизни могут складываться обстоятельства, которые приводят к нарушениям ранее сделанных прогнозов социально-экономического развития и соответственно параметров принятого бюджета. Такими обстоятельствами могут стать как негативные события внутри страны, так и резкие колебания конъюнктуры мирового рынка. Но возможны иные ситуации, когда фактические доходы бюджета значительно превышают запланированные.
В случае снижения ожидаемых поступлений доходов в федеральный бюджет более чем на 10% годовых назначений, правительство РФ обязано внести в Государственную думу проект закона о внесении изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете. Одновременно в Государственную думу вносятся документы:
Государственная дума должна рассмотреть этот законопроект во внеочередном порядке в течение 15 дней в трех чтениях.
Если проект федерального закона о внесении изменений и дополнений в закон о федеральном бюджете не принимается в установленный срок, правительство РФ имеет право на пропорциональное сокращение расходов федерального бюджета до момента принятия законодательного решения по данному вопросу.
Сокращение бюджетных расходов получило название секвестра. Это достаточно редкая процедура и применяется она в исключительных случаях.
В предшествующие годы использовалось понятие "защищенные статьи бюджета". Расходы по таким статьям должны были финансироваться в первоочередном порядке. Они не подлежали секвестированию.
