Сам осваиваю. Может пригодится кому.
Что такое ЕНВД?
ЕНВД (Е
диный Н
алог на В
мененный Д
оход, «вмененка») — система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем – то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути – ЕНВД не налог, а государственныРй оброк.
Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава в Налоговом кодексе, за номером 26.3 , которую всем, начинающим небольшой бизнес, настоятельно рекомендуется внимательно прочесть.
Кто является плательщиком ЕНВД?
Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют виды деятельности, облагаемые вмененкой. Причем – все, практически исключений, (конечно, при условии, что для этой деятельности в вашем регионе установлен ЕНВД). Исключений несколько:
а) не имеют права применять ЕНВД крупнейшие налогоплательщики (кто есть крупнейшие, смотреть ст.83 НК)
б) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
в) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (за некоторыми исключениями)
г) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 настоящего Кодекса на упрощенную систему налогообложения на основе патента (патенты по УСН введены не везде)
д) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.
Кроме этого, единый налог на вмененный доход не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Но при этом, в отличие от других систем налогообложения, формулировка пункта 1 статьи 346.28 уточняет – налогоплательщиками единого налога являются только те, кто осуществляет такую деятельность. Если, например, бизнес приостановлен – всё, вы больше не налогоплательщик ЕНВД и это избавляет вас от необходимости платить налог и подавать декларацию.
Какие виды деятельности облагаются по этой системе?
Общее представление можно получить, прочитав пункт 2 статьи 346.26 НК, но потом обязательно надо уточнить это по законодательному акту вашего муниципального образования (города, района): согласно этому пункту именно местная власть решает – какая деятельность (в пределах перечня Налогового кодекса) будет облагаться вмененкой, а какая – нет. Например, законодатели Москвы ограничили ЕНВД только размещением наружной рекламы.
Как перейти на ЕНВД?
Только одним способом – начав заниматься хотя бы одним из видов деятельности, подпадающим под эту систему согласно вашему местному закону (постановлению).
Соответственно, «уйти» с вмененки можно лишь прекратив такую деятельность. Или же — перестроив свой бизнес так, чтобы он перестал укладываться в ограничения пунктов 2, 2.1 и 2.2 статьи 346.26 . Например, для розничной торговли или общественного питания – увеличив площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) свыше 150 кв.м., для автотранспортных услуг – расширив автопарк свыше 20 единиц, для гостиничного бизнеса — перевалив за предел площади спальных помещений в 500 кв.м. (по каждому объекту). Или, как вариант, создать простое товарищество. Тогда, в соответствии с пунктом 2.1 ст.346.21 единый налог не будет применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 ст.346.26 , в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности). Так же можно продать долю в УК юрлицу, и в соответствии с пунктом 2.2 ст.346.26 потерять право применять ЕНВД.
Вообщем, «вмененку не выбирают»: если ваша деятельность попадает под нее – значит, вы уже на ЕНВД, надо платить, как бы невыгодно это не было. Если не попадает – увы, добровольного перехода законами не предусмотрено.
Как зарегистрировать деятельность, облагаемую ЕНВД?
Если такая деятельность будет осуществляться систематически, то необходимо внести соответствующие данные в документы (запись в госреестре, устав, свидетельство предпринимателя).
Что же касается регистрации в налоговой, то тут надо запомнить – единый налог платится по месту осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, и декларация подается тоже по месту ее осуществления. Так вот, если вы не состоите на учете в местной ИФНС, то чтобы первая же декларация не стала для налоговиков неожиданностью, надо зарегистрироваться там в качестве плательщика ЕНВД (форма 9-ЕНВД-1 для организаций и 9-ЕНВД-2 для ИП). Срок – 5 дней с начала осуществления соответствующей деятельности, пункт 2 статьи 346.28 .
Если же вы начинаете деятельность по месту своей госрегистрации или уже состоите на учете (по любому основанию) в налоговой нужного муниципального образования, то никакой дополнительной регистрации или уведомления уже не надо, просто начинаете подавать декларации и платить налог.
Какая отчетность сдается по «вмененке»?
Само собой, декларация по ЕНВД.(Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период — квартал)
И, раз вмененка является системой налогообложения деятельности, а не предприятия (предпринимателя) в целом – комплект отчетности по соответствующей системе, общей или упрощенной. Хотя тут требования налоговиков могут разниться от региона к региону. Так, если налогоплательщик занимается только розничной торговлей, то где-то у него могут и не требовать ничего, кроме декларации по ЕНВД. А могут – и все остальное, чтобы удостовериться, что других операций не было. Лучше всего это уточнить в местной ИФНС.
Какие налоги платятся при ЕНВД?
Безусловно – единый налог на вмененный доход. (Срок уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.)
Который, напоминаем, рассчитывается не по фактическим доходам, а по «потенциально возможным» (ст.347.27). А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель
вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников – для каждого вида деятельности он свой, смотрите .
Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.
И НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.
А в остальном… Пункт 4 статьи 346.26 перечисляет – какие налоги не платятся при ЕНВД: налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для предпринимателей), налог на имущество, единый социальный налог, НДС (кроме таможенного таможенного и уплачиваемого налоговыми агентами). И то – не платятся эти налоги лишь для хозяйственных операций, облагаемых по вмененке. Если же фирма или предприниматель совершили хотя бы одну операцию, не подпадающую под ЕНВД, то с нее должны быть уплачены все налоги в соответствии с его системой налогообложения, как налогоплательщика – общей или упрощенной.
Кроме того, у вас могут быть основания для уплаты других налогов, которые не упомянуты в статье 346.26, например, транспортного, земельного налога или налога на игорный бизнес. Так вот, эти и все прочие налоги уплачиваются независимо от наличия или отсутствия у вас ЕНВД.
Какой учет надо вести при ЕНВД?
Поскольку основой для расчета единого налога являются физические показатели – вот их-то учет и надо вести в первую очередь. В каком виде – Налоговый кодекс это не регламентирует. И не предоставляет права регламентировать это ни Минфину, ни налоговым чиновникам. Поэтому все «Книги по ЕНВД», настойчиво рекомендуемые во многих местных инспекциях, незаконны . А особенно – если в них есть такие разделы, как «Доходы», «Расходы», «Заработная плата» и тому подобное.
Впрочем, как-то учитывать физпоказатели все равно надо, так что, если у вас в регионе такая книга навязывается, а ее стоимость сравнима со штрафом за отсутствие документа налогового контроля (50 рублей по статье 126 НК плюс 300-500 рублей по статье 15.6 КоАП) – возможно, лучше и не упираться. Но не забывать – вы не обязаны учитывать в такой книге доходы-расходы, только физпоказатели.
В остальном ЕНВД ни освобождает от какого-либо вида учета, ни обязывает его вести. То есть, организации, не переходившие на УСН, по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет. На тех же, кто перешел на упрощенку, ЕНВД не налагает обязанности его вести (кроме ОС и НМА), что бы не писал по этому поводу Минфин.
Предприниматели же, занимающиеся только деятельностью, облагаемой ЕНВД, кроме учета физпоказателей вообще могут никакого учета не вести, разве что «для себя» в любом удобном виде. Но хранить документы, подтверждающие законный характер деятельности такого предпринимателя, все-таки стоит. Не для налоговой, а для правоохранительных и других контролирующих органов, любящих интересоваться происхождением товара, качеством используемых материалов, соблюдением санитарных норм и прочим.
Что такое «раздельный учет»?
Это самая большая головная боль тех, кто сочетает деятельность, облагаемую ЕНВД с другой, которая под вмененку не попадает. Дело в том, что им приходится отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальным видам деятельности. И, если с разделением доходов трудностей обычно не возникает, то с разделением расходов дело обстоит хуже. Ведь, кроме расходов, которые можно однозначно отнести туда или сюда, могут быть такие, которые невозможно однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к ОСН (УСН). Например, зарплата директора, бухгалтера и прочего административно-управленческого персонала. Поскольку эти господа занимаются всеми видами деятельности одновременно, а в качестве расходов для налога на прибыль нельзя брать зарплату персонала, занятого на вмененке, то зарплату АУП надо делить на две части: относящуюся к ЕНВД и относящуюся к ОСН (или УСН). К расходам принимается только вторая часть. При общей системе налогообложения к этому еще и ЕСН начисляется только на вторую часть распределяемой зарплаты.
А как распределять? Статья 274 НК предписывает делать это пропорционально доле доходов от разных видов деятельности, что в общем-то понятно и логично – расходы должны быть экономически обоснованными, и на чем фирма (или ИП) зарабатывает больше – туда и надо относить бОльшую часть распределяемых расходов.
Вроде, все несложно? Да, но так надо поступать со всеми расходами, что существенно увеличивает объем учетной работы. Это во-первых. А, во вторых, разные «приятные» мелочи еще больше запутывают налогоплательщика. Например, различие налоговых периодов у разных налогов. Так, ЕНВД рассчитывается ежеквартально, а ЕСН – помесячно, так как рассчитывать пропорцию – по доходам месяца, квартала или нарастающим итогом с начала года? Увы, в Налоговом кодексе это не конкретизируется, а разъяснения Минфина скупы и неоднозначны.
Кроме уже названных налогов, на общей системе налогообложения раздельный учет обязательно должен быть и для НДС – к вычету можно брать только входной НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Также и налог на имущество следует начислять лишь на ту его часть, которая используется в деятельности, облагаемой по общей системе.
Из-за всего этого неудивительно, что зачастую фирмы, начинающие деятельность, облагаемую ЕНВД, организуют для этого специальное юрлицо или предпринимателя, лишь бы не возиться с раздельным учетом.
Это как раз несложно. Находите в статье 346.29 свой вид деятельности и смотрите базовую доходность для него на единицу физического показателя. Что является этим показателем – там же. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель (если он менялся в течение квартала – в пункте 9 той же статье написано, как это надо учитывать) и на коэффициент-дефлятор К1 , устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2009 – 1,148 ). Получаете величину предполагаемого дохода , которую вам рассчитали законодатели и московские чиновники.
Теперь заглядываем в местный нормативно-правовой акт о ЕНВД — если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что уменьшает его (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% от полученной суммы – это и будет сумма налога за месяц. За квартал – суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель.
Если у вас несколько объектов или несколько видов деятельности, то налог по каждому рассчитывается отдельно, а потом эти суммы складываются. В этом случае придется заполнить несколько разделов 2 налоговой декларации. Кроме того, если деятельность ведется в нескольких территориальных образованиях, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому ОКАТО
Как правило, то, что придется уплатить, будет меньше рассчитанной величины: согласно статье 346.32 единый налог уменьшается на суммы уплаченных в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на суммы пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам. Но тут есть несколько ограничений: во-первых, учитываются только суммы страховых взносов в ПФР, уплаченных к моменту подачи декларации, но не больше суммы начисленных, то есть погашение задолженности по взносам можно учесть только в том квартале, к которому эти взносы относятся, а переплата – не учитывается совсем. Во-вторых, конечно же, выплаты по больничным листам надо брать лишь те, что делаются за ваш счет, а не за счет ФСС. В-третьих, в целом налог можно уменьшить не больше, чем на 50%. То есть, берем исчисленный налог, вычитаем из него пенсионные взносы и выплаты по больничным и сравниваем то, что осталось, с половиной исходной суммы. Если после уменьшения осталось больше 50% — платим то, что получилось, если меньше – платим половину рассчитанного налога.
Как можно уменьшить единый налог?
К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Собственно, и введена вмененка была именно для тех видов мелкого бизнеса, где крутится много налички, а налоговый контроль затруднен.
Поэтому всё, что можно сделать – подумать над своими физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) – проанализируйте: а эффективно ли используются эти метры? Может быть, можно без больших потерь сдать их в аренду или переоборудовать в подсобные помещения?
Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать – все ли они нужны на полной занятости? Может быть, допустима чья-то работа не полный день – такие сотрудники учитываются при расчете среднесписочной численности пропорционально отработанному времени. Если такой ЕНВД для вас не единственный вид деятельности, то можно попытаться уменьшить физпоказатель организационными мерами: выделить сотрудников, занимающихся данными услугами, в отдельное подразделение (бригаду), руководителя которой подчинить непосредственно директору. Если же поручить все расчеты по этому подразделению одному бухгалтеру, то можно делать вид, что все остальные сотрудники к ЕНВД вообще отношения не имеют.
Ну, а если ваша специфика предполагает уплату налога с площади информационного поля (реклама), то тут уже трудно что-либо придумать.
К сожалению с 1 января 2009 года вмененщиков лишили права корректировать К2 на время фактического осуществления деятельности. Поэтому вариант с уменьшением налога через корректировку К2 уже не пройдет.
Какие подводные камни у вмененки?
Несмотря на простоту учета и нехитрый расчет единого налога, сложности у ЕНВД есть, в основном они в определении момента, где начинается вмененка и где она кончается – это порой трактуется налоговиками весьма неожиданно. Лучше всего это пояснить на примерах, по видам деятельности.
1. Бытовые услуги
. Во-первых, надо твердо запомнить – бытовые услуги оказываются только физическим лицам
, так что если у вас среди клиентов попадаются фирмы – это уже не ЕНВД. Во-вторых, статья 346.26 НК предписывает определять перечень услуг для обложения ЕНВД по Общероссийскому классификатору услуг населению. Но этот классификатор (ОКУН) явно не задумывался для применения в налогообложении: очень похожие услуги можно найти в разных разделах, некоторые – чрезмерно детализированы, а других – нет вовсе.
Предположим, вы продаете пластиковые окна и двери. При необходимости – устанавливаете их. Так вот, работая с юридическими лицами, вы можете даже не задумываться о ЕНВД. Но, если договор заключается с физическим лицом и в заказ входит установка, то это уже не продажа, а услуга по «ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок», т.е. ЕНВД (письмо ДНТТП Минфина РФ от 11 марта 2005 г. № 03-06-05-04/53).
При этом иногда чиновники читают ОКУН буквально, а иногда – весьма вольно. Пример первого — письмо ДНТТП Минфина РФ от 12 июля 2006 г. № 03-11-04/3/344, в котором установка окон на строящийся частный дом не считается бытовой услугой: мол, если сказано в классификаторе «ремонт и замена» — значит, только ремонт и замена.
Совсем другой подход — письмо того же департамента Минфина РФ от 2 декабря 2004 г № 03-06-05-04/65, в котором рассматриваются услуги по искусственному загару (солярий). Не указаны они в ОКУН – казалось бы, не бытовые? Как бы не так! Эти услуги упоминаются в совсем другом классификаторе, видов экономической деятельности (ОКВЭД). А раз там эти услуги попали в один раздел с услугами бань, саун и душевых – значит, делают вывод чиновники, они являются бытовыми, если оказываются в банях или саунах. А если те же услуги оказываются в парикмахерских или салонах красоты – то они уже не бытовые, облагаться ЕНВД не должны.
Обратите внимание, что с 1 января 2009 года под ЕНВД не попадает изготовление мебели и строительство индивидуальных жилых домом, несмотря на то, что эти услуги прописаны в ОКУН в разделе «Бытовые услуги».
2. Ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств . Налогообложение этой деятельности уже не зависит от того, кому они оказываются – юридическим или физическим лицам. Но перечень этих услуг также надо брать из ОКУН, который и в этом случае надо читать очень внимательно. Кроме того, услуги автозаправок и автостоянок статьей 346.27 исключены из данного вида деятельности.
3. Автостоянки . Тут все незатейливо, разве что не забывать – при определении площади, с которой надо платить налог, расплывчатое определение «платной стоянки» из статьи 346.27 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина в письме от 25 мая 2005 г. № 03-06-05-04/143 трактует как площадь всего объекта, включая проезды, помещение для охраны и т.д.
4. Автотранспортные услуги. Как и для автосервиса, не имеет значения – кому услуги оказываются, важно только количество автомашин.
Для расчета налога можно учитывать только авто, используемые непосредственно для перевозок (статья 346.29), то есть не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, на консервации, используемые для собственных нужд. Но при определении лимита для перехода на ЕНВД (20 машин, статья 346.26) учитываются все транспортные средства. Собственные это автомобили, арендованные, взятые в лизинг – не имеет значения. К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски. Чтобы определить соответствует ли прочая используемая вами техника понятию «транспортное средство» необходимо обратиться к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, подразделе «Средства транспортные» (код 15 0000000).
Определение понятия «автотранспортные услуги» в Кодексе отсутствует, посему и здесь не удалось избежать сюрпризов от Минфина. Например, по мнению Минфина, осуществляемая организацией деятельность по перевозке твердых бытовых отходов и крупногабаритного мусора от юридических лиц не относится к деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и, соответственно, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Кроме того, «случайно» оказаться плательщиком ЕНВД по транспортным услугам может любая торговая организация, развозящая проданный товар покупателям. Условие для этого – указание в документах доставки в качестве платной услуги. Если доставка бесплатная или ее стоимость включается в стоимость товара, то это не считается отдельной предпринимательской деятельностью и не облагается ЕНВД.
И напоследок, хотелось бы предупредить о том, что сдача автомобиля в аренду с экипажем в соответствии с Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности относиться к деятельности транспорта, тогда как просто аренда – это уже совершенно другой раздел — «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг». На сегодняшний день разъяснения Минфина по вопросу будет ли считаться передача автомобиля в аренду с экипажем деятельностью, облагаемой ЕНВД, отсутствуют.
5. Розничная торговля . Вот тут самая каша. Начиная с того, что реализация некоторых подакцизных товаров (перечислены в подпунктах 6-10 статьи 181 НК) и собственной продукции не облагается ЕНВД вообще и заканчивая путаницей с определением физического показателя – площадь торгового зала или торговое место?
С подакцизными товарами и продукцией все несложно, необходимо только учесть: при смешанном ассортименте – раздельный учет для доходов и расходов , а вот единый налог платится с полного физпоказателя (торговой площади, торгового места), независимо от того, какой процент попадает под вмененку. Но обратите внимание, что с 1 января 2008г. не попадает под ЕНВД реализация газа в баллонах (а с 1 января 2009 г. вообще любая продажа газа), грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной сети, посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также передача лекарств по бесплатным рецептам.
Далее, термин «розничная торговля» определяется в статье 346.27 через характер заключаемых при этом договоров – «розничной купли-продажи». Налоговый кодекс определения такого договора не содержит, поэтому используется норма Гражданского кодекса (статьи 492-505). И, раз Гражданский кодекс не предназначался для налогообложения, то очередная неразбериха не заставила себя долго ждать. Согласно статье 492 ГК при продаже в розницу товар передается «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью ». Спрашивается, могут ли у коммерческой организации быть операции, не связанные с предпринимательской деятельностью? Да, могут, например, благотворительность. А если покупатели вообще не имеет права заниматься предпринимательской деятельностью (воинские части, детские сады и пр.)? «Иное использование» налицо? А, стало быть, и торговля с юрлицами может попадать под ЕНВД? После некоторых колебаний Минфин пришел к выводу: да, возможна и вмененка, но только не для договоров поставки! Их признаками чиновники считают оформление накладных и счетов-фактур (письма ДНТТП Минфина от 10 марта 2006 г. № 03-11-04/3/123 и от 28 июля 2006 г.№ 03-11-04/3/363).
В общем, если вашему покупателю недостаточно кассового и товарного чека, и он хочет хотя бы накладную – есть большой риск, что при проверке эту сделку признают не подпадающей по ЕНВД.
И, наконец, о физическом показателе. Единый налог с торговой площади платится только в объектах стационарной торговой сети, имеющих торговые залы — магазинах и павильонах. Розничные продажи в киосках, палатках, офисах, на складах облагаются ЕНВД с торгового места. Трудности возникают, если магазин оборудуется в помещении, изначально под него не предназначенном – тогда налоговики могут настаивать на проведении технической инвентаризации для определения его нового статуса (письмо ДНТТП Минфина от 24 апреля 2006 г. № 03-11-05/109). Если этого не сделать, то возникает риск судебного разбирательства.
С 1 января 2008 года в главу 26.3. внесены изменения, согласно которым физический показатель по торговому месту (если это место свыше 5 кв.м.) тоже измеряется в квадратных метрах. К сожалению, в НК не встановлен лимит площади торгового места по отнесению деятельности к ЕНВД. И даже если у Вас будет торговое место в 1500 кв.м., с ЕНВД Вы попрощаться не можете. В данный момент (марта 2008г.) никаких разъясняющих писем на тему, как считать эту площадь торгового зала нет. Значит налоговая инспекция будет считать в свою пользу, т.е. по максимуму.
Вышесказанное не относится к развозной и разносной розничной торговле – там физическим показателем служит количество работников.
6. Общепит . Похоже на торговлю – налог платится либо с площади зала обслуживания посетителей (причем в расчет включается и площадь для проведения досуга), либо с количества работников. Но тут уже не важно – кому оказываются услуги общественного питания, физическим или юридическим лицам (организация питания сотрудников, банкеты и пр.), лишь бы осуществлялся именно общепит, а не реализация продукции, особенно — для дальнейшей перепродажи. Надо отметить, что редко в каком предприятии общепита не происходит реализации продажа готовых товаров. Что же это? Общепит или розница? В письме Минфина N 03-06-05-04/55 от 11 марта 2005 г. Сделан следующий вывод: «При этом продажа (перепродажа без видоизменения) готовых товаров в объектах организации общественного питания относится к розничной торговле, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.» И это не смотря на то, что в ст.346.27 НК содержится определение «розничной торговли», согласно которому «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация …. продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания…»
Кроме того, стоит отметить твердую, хотя и не слишком убедительно обоснованную позицию Минфина по столовым, которые организуются на предприятиях для собственных сотрудников: даже если питание в них стоит дешево и не приносит прибыли и, вроде бы, не является предпринимательской деятельностью – все равно надо платить ЕНВД (письмо ДНТТП Минфина РФ от 7 июня 2006 г. № 03-11-04/3/283).
С 1 января 2008г. услуги общ.питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения ЕНВД не облагаются
7. Реклама . Обратите внимание – ЕНВД облагается только размещение и распространение рекламы, а услуги по ее разработке и изготовлению или по сдаче в аренду конструкций под рекламу – уже совсем другое дело, общая или упрощенная система.
Кроме того, тут должен быть факт осуществления именно предпринимательской деятельности, т.е. извлечения прибыли, поэтому размещение информации о своей фирме ЕНВД не облагается (письмо ДНТТП Минфина от 13 апреля 2006 г № 03-11-04/3/198).
Еще, пожалуй, стоит упомянуть – ЕНВД облагается размещение наружной
рекламы и рекламы на
транспортных средствах, так что реклама внутри
зданий и в
салонах автобусов, трамваев и т.д. – для ЕНВД не считается.
8. Сдача в аренду торговых мест
. Письмо Минфина РФ от 16 мая 2006 г. № 03-11-05/126 разъясняет – ЕНВД по данному виду применяется при сдаче в аренду или пользование только стационарных торговых мест
на рынках, ярмарках, в киосках или торговых комплексах. То есть – в объектах стационарной торговой сети, у которых нет торговых залов. Так что сдать часть магазина (или его зала), пусть даже с формулировкой «торговое место» и платить с этого ЕНВД – не получится. Так же, уточняет Минфин, нельзя платить ЕНВД и со сдачи в аренду магазина целиком.
Есть ли ограничения по размеру доходов при «вмененке»?
Нет таких ограничений, во всяком случае, пока. Так что, если ваш вмененный бизнес развивается успешно и сумма уплачиваемого налога уже кажется смешной – это не повод опасаться «слёта» с ЕНВД. Утратить право на применение ЕНВД можно только при изменении физпоказателей или если местные законодатели вдруг передумают и выведут ваш вид деятельности из перечня подпадающих под вмененку.
Единый вменённый доход для ИП или ЕНВД - это специальная схема налогообложения, которой пользуются индивидуальные предприниматели и ООО. В этой статье подробно рассмотрим особенности данной системы налогообложения.
На режим ЕНВД можно переводиться по собственному желанию. Отказаться от него можно также добровольно. Применение ЕНВД должно было закончиться до конца 2017 года, однако Законодательство продлило его действие ещё на 3 года. Таким образом, пользоваться этим налогом можно будет до конца 2020 года.
Применять ЕНВД имеют право ИП, которые занимаются определёнными видами деятельности, прописанными в Налоговом Кодексе РФ.
Однако в каждом отдельном регионе действуют свои конкретные перечни видов деятельности, утвержденные местным законодательством. Кроме того, вменённый налог для ИП можно сочетать с другими схемами налогообложения, например, УСН. Пользоваться ЕНВД можно, если деятельность связана с:
Более точную картину по видам деятельности, подходящим для применения ЕНВД, можно получить, изучив весь перечень в Налоговом Кодексе. А также рассмотреть списки в конкретном регионе, где эта деятельность будет осуществляться, так как в разных регионах они могут отличаться.
Чтобы перейти на режим вменённого налога, среднесписочное количество сотрудников ИП за предыдущий год должно быть менее 100 человек. Невозможно перейти на ЕНВД, если:
ООО, желающие перейти на ЕНВД, не должны быть крупными налогоплательщиками и долевое участие других юридических лиц в уставном капитале не должно превышать 25%. ЕНВД не применяют для деятельности, где введен торговый сбор.
Данный режим предусматривает уплату единого налога на вменённый доход. Величина ЕНВД - фиксирована, она не меняется в зависимости от фактического размера доходов от ведения деятельности, ставка составляет 15% от вменённого дохода.
Вменённый доход исчисляется как потенциальная сумма выручки по определённому виду деятельности. Он рассчитывается по формуле:
Читайте также: Что относится к специальным налоговым режимам
ВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2
В Налоговом Кодексе РФ приведены величины базовых доходностей и показатели работы конкретной деятельности, которые принимаются для расчёта ЕНВД. Физические показатели - это специальные бизнес-показатели, которые зависят от вида деятельности,например: площадь торгового зала, число автотранспортных средств, число посадочных мест или просто численность работников. Они указаны в таблице Налогового Кодекса:
Уплатить ЕНВД предприниматель обязан до 25 числа следующего за отчётным месяца: до 25 апреля - за 1 квартал, до 25 июля - за 2-й квартал, до 25 октября - за 3-й квартал, до 25 января за 4 квартал.
ИП на ЕНВД освобождаются от уплаты налога на прибыль и НДС (за исключением импортных товаров)
. Что касается налога на имущество, платить его необходимо, если базой для его исчисления является кадастровая стоимость имущества, утвержденная региональными властями.
Транспортный и земельный налоги для ИП на ЕНВД уплачиваются, как на режимах ОСНО и УСН. Эти налоги зависят от фактических доходов ИП, поэтому если доходов не было, то платить налоги не нужно. Уплачивают их до 1 декабря следующего за отчётным года. В то время как единый вменённый налог для ИП платят вне зависимости от уровня доходности и ведения деятельности.
Налоги ЕНВД для ИП без работников отличаются от ИП с работниками только уплатой НДФЛ. При наличии наемных работников ИП выступает в качестве налогового агента: удерживает и перечисляет в бюджет суммы НДФЛ 13% с заработной платы работников. Перечисляют НДФЛ не позднее дня выдачи заработной платы работнику. Без работников ИП не уплачивает подоходный налог.
Кроме налогов, предприниматели, оформившие ЕНВД, платят страховые взносы в ПФР и ФФОМС:
Налоговым периодом считается квартал. При перечислении ЕНВД можно воспользоваться правом принятия к вычету взносов, перечисленных за аналогичный период. То есть из рассчитанной суммы ЕНВД нужно вычесть:
Один из распространенных специальных режимов налогообложения, действующих для ИП в 2017 году, — ЕНВД, единый налог на вмененный доход. С 2013 года эта система применяется на добровольной основе, и предприниматель вправе самостоятельно решить, выгоден ли ему этот налог. Для этого необходимо разобраться в сути налога, рассчитать сумму налога и сравнить с другими вариантами, а также изучить требования для перехода на ЕНВД.
Самая главная особенность в том, что налог платится в фиксированном размере вне зависимости от фактического дохода. Рассчитывается налог по формуле в зависимости от вида деятельности и других показателей. Получил предприниматель этот доход или нет, больше установленного или меньше, значения не имеет.
Как и в других спецрежимах, уплата единого налога для ИП заменяет налоги:
Необходимо подавать декларацию ежеквартально и платить налог. Вмененка для ИП в 2017 году претерпела изменения, но принципиально расчет налога не изменился.
Имеется ряд нюансов, которые надо учитывать ИП при переходе на ЕНВД. Применяется далеко не к каждому виду деятельности, причем, как правило, подавать заявление и отчитываться необходимо по месту ведения деятельности. Поэтому, несмотря на кажущуюся простоту, в некоторых случаях вменёнка у ИП может вызвать сложности. При одной и той же деятельности налог может отличаться значительно, поэтому предварительно надо очень четко просчитать. Хотя бухгалтерский учет вести не нужно, но надо учитывать физические показатели. А в случае ведения другой деятельности по ЕНВД или применения другой системы налогообложения надо вести раздельный учет.
Важным новшеством стало изменение в учете страховых взносов. Если ранее ИП мог уменьшить единый налог на всю сумму взносов «за себя» или на 50% за работников, то новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ позволяет ИП с наемными работниками учесть помимо взносов с выплат работникам и свои фиксированные взносы, в том числе и 1% с доходов свыше трехсот тысяч.
При этом сумма налога за квартал может быть уменьшена только в случае фактической уплаты взносов в этом квартале вне зависимости от того, за какой квартал начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, то согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ необходимо вести раздельный учет и относить расходы к тому виду деятельности, для которого были произведены. Но во многих случаях расходы распределить невозможно, например, зарплату персонала, если персонал занят в обоих видах деятельности. В этом случае расходы, в том числе и уплаченные страховые взносы, распределяются пропорционально доходам (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).
Основания перехода на ЕНВД не изменились, в частности:
В 2017 году порядок расчета налога, как и ранее, производится по формуле:
Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * К1 * К2 * ставка налога, где:
Результат расчета по формуле из нескольких показателей, который может значительно отличаться в зависимости от региона и вида деятельности, — вот что такое вменённый доход для ИП.
Надо отметить, что основную сложность может вызвать расчет физических показателей, особенно когда это численность сотрудников с большой текучкой или учет автотранспорта, переданного и принятого в аренду.
Также надо обратить внимание на коэффициент К2, который устанавливают местные власти, он может быть в фиксированном размере, может определяться сложным расчетным путем. Принцип расчета коэффициента, порядок установления и изменения также полностью в компетенции местных властей. А с учетом того, что К2 может быть от 0,008 до 1, это очень важный показатель для расчета налога.
Срок действия ЕНВД был установлен до конца 2017 года, и многие предприниматели, годами применяющие эту систему налогообложения, не были готовы к переходу.
В качестве альтернативы с 2013 года была введена патентная система налогообложения, принцип которой очень близок к ЕНВД. Но ряд факторов, например, невозможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимость платить авансом сумму налога, не создавали идентичных условий, и налоговая нагрузка могла быть выше при переходе на патент.
Поэтому продление действия ЕНВД Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ до конца 2020 года был положительным фактором в регулировании налогообложения малого бизнеса.
Продление на 3 года позволяет и вновь зарегистрированным ИП обратить внимание на эту систему, просчитать эффективность, если соблюдены требования перехода на ЕНВД.
ЕНВД – это специальный налоговый режим для малого бизнеса, позволяющий платить в бюджет суммы намного меньше, чем на . Естественно, возникает вопрос — утверждены ли для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности? Могут ли столичные бизнесмены снижать налоговую нагрузку за счет выбора вмененки? Вопрос этот непростой, предлагаем разобраться в нем вместе с нами.
Полное официальное название этого режима выглядит так: «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Не очень понятно, поэтому надо рассказать про — что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.
Как видим, в названии налогового режима фигурирует понятие «вмененный доход». Вмененный – значит, приписываемый, предполагаемый, ожидаемый. Соответственно, к реальному доходу вмененный доход отношения не имеет.
А кто же вменяет или рассчитывает доход для плательщика ЕНВД 2019? Вмененный доход рассчитывается по особому расчету, приведенному в статье 346.29 НК РФ. Чтобы рассчитать налог, надо знать следующие данные:
На первый взгляд, все эти расчеты выглядят очень сложным, но это не так. Покажем на примере.
Пример
Индивидуальный предприниматель занимается перевозкой грузов, в собственности у него две единицы грузового транспорта. Какой налог он должен платить по этому виду деятельности?
Показатели ФП и БД возьмем из 346.29 НК РФ:
- Физический показатель (количество автотранспортных средств, используемых перевозки грузов) = 2;
- Базовая доходность на единицу ФП = 6 000 рублей.
К1 в 2019 г. равен 1,915 для всех регионов России. Остается только . Для примера возьмем максимальное значение К2, т.е. 1.
Подставляем все значения в формулу расчета вмененного дохода: 6 000 * 2 * 1,915 * 1 = 22 980 рублей. Именно такой доход государство приписывает перевозчику с двумя единицами грузового транспорта. Но на практике, в большинстве случаев, реальный доход, как минимум, на порядок выше этих расчетных цифр.
А теперь узнаем, сколько налога с этого дохода надо уплатить в бюджет. Для этого умножаем вмененный доход на налоговую ставку в 15%, получим 3 447 рублей. Не так уж и много, в расчете на одну грузовую машину налог составит всего 1 723 рублей в месяц.
Но, как говорят в рекламе, и это еще не все. Рассчитанный налог ЕНВД 2019 можно дополнительно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных ИП за себя и за работников. Предположим, предприниматель из нашего примера заплатил в отчетном квартале взносов на сумму 15 000 рублей, а налог за квартал составил 10 341 рубль.
Для работодателей действует ограничение – уменьшить рассчитанный налог можно на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, наш предприниматель заплатит в бюджет всего лишь половину рассчитанной суммы, т.е. всего 5 170 рублей за квартал.
Согласитесь, что такая низкая налоговая нагрузка заслуживает проведение сложных подсчетов. А кроме того, мы наглядно показали, почему ЕНВД так привлекателен для малого бизнеса.
Нужно ли устанавливать онлайн кассу ИП на ЕНВД:
Естественно, что государство строго ограничивает перечень видов деятельности, разрешенных на ЕНВД, ведь налоги от них поступают совсем небольшие. Среди них ветеринарные и бытовые услуги, на площади до 150 кв. м., перевозки и др. Список направлений бизнеса установлен статьей 346.26 Налогового кодекса, ознакомиться с ним вы можете .
Кроме того, каждый регион вправе сокращать вмененные виды деятельности, вплоть до их полного запрета. Да и в целом сам налоговый режим ЕНВД для малого бизнеса власти намерены отменить. Правда, пока что окончание срока действия вмененки перенесено с 2018 года на 2021 год.
После этого выбор налоговых режимов у организаций сузится до и , а вот индивидуальные предприниматели смогут работать еще и на , которая по своей сути очень похожа на ЕНВД.
Ну и главный вопрос нашей статьи – могут ли столичные бизнесмены работать на вмененке? К сожалению, для ЕНВД в Москве в 2019 году виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ, запрещены полностью. Да и в то время, когда этот режим был разрешен в столице, на него переводился только один вид – наружная реклама с использованием рекламных конструкций.
Кроме того, ЕНВД применяется в сокращенном виде в других городах федерального значения: в Севастополе и в Санкт-Петербурге. Здесь разрешены только некоторые виды деятельности на вмененке. Логика законодателей понятна, ведь обороты бизнеса в этих городах значительно превышают доходную часть аналогичной деятельности в других населенных пунктах. Да и бюджетные расходы этих городов значительны и должны покрываться из казны. Если же разрешить бизнесу в городах федерального значения работать на ЕНВД, то свои расходы мегаполисы просто не покроют.
Что же делать, если организация или предприниматель зарегистрированы в Москве? Есть ли у них возможность работать на ЕНВД? На территории столицы, к сожалению, нет. Но стать на учет, как плательщику налога на вмененный доход, можно в Московской области или другом регионе России.
Для этого организации, имеющий юридический адрес в Москве, надо зарегистрировать обособленное подразделение по месту ведения деятельности в любом регионе, где действует ЕНВД. Кроме того, надо встать на учет в местную налоговую инспекцию, подав соответствующее .
Аналогичная возможность есть и у индивидуальных предпринимателей с московской пропиской, только регистрировать обособленное подразделение им не требуется.
Вы еще не открыли свой бизнес и только планируете оформить документы для регистрации ИП? Бесплатный онлайн сервис от 1С-Старт поможет быстро и без ошибок подготовить документы для регистрации.
ЕНВД — сокращённое название единого налога на вменённый доход. Так называется система обложения налогом отдельных видов бизнеса. Причём эта система может сочетаться с основной (ОСНО) или упрощённой (УСН). Ключевое отличие, как можно догадаться из названия, состоит в том, что налог учитывается, исходя не из фактического, а из вменённого (то есть предполагаемого) дохода.
Раньше такой налог был обязательный, но ЕНВД с 2013 года утверждён в качестве добровольного. Так что есть смысл изучить его особенности и решить, пользоваться ли такой системой в своём бизнесе. Основной источник данных о таком виде налога — это глава 26.3 Налогового кодекса РФ.
Каждый ИП и каждое юридическое лицо могут выбрать единый налог на вмененный доход добровольно. Есть случаи, в которых переходить на данную систему нельзя. Это относится к:
Виды деятельности, к которым нельзя применять данный налог, перечислены во 2-м пункте статьи 246.26 Налогового кодекса, если осуществляется управление по системе простого товарищества или доверительного управления.
Ознакомившись с источником данных в Налоговом кодексе, следует обязательно осведомиться также о дополнительных решениях, принятых в муниципальном образовании (городе или районе). На этом уровне «вменёнка»может быть назначена властями для разных видов деятельности в рамках перечня в Налоговом кодексе. Такие изменения ЕНВД не должны противоречить федеральному законодательству, однако ознакомление с ними позволит не попасть в трудную ситуацию при выборе системы налогообложения.
Чтобы совершить переход на ЕНВД, нужно начать заниматься одним из видов бизнеса, которые могут облагаться таким налогом. После этого уйти с выбранной системы можно будет, прекратив заниматься данным видом бизнеса или же изменив его условия так, чтобы они больше не укладывались в предусмотренные Налоговым кодексом ограничения. В разных случаях это разные ограничения: в общепите это площадь торгового зала, в сфере транспортных услуг — автопарк, в гостиничном бизнесе — площадь спальных помещений, и так далее. Кроме того, можно будет создать простое товарищество: оно также не облагается таким налогом.
Во-первых, предприниматель или юридическое лицо имеют право выбирать данную систему налогообложения ещё в начале своей деятельности. Для этого надо будет подать соответствующее заявление о переходе.
Во-вторых, возможен и добровольный переход с УСН на ЕНВД, если владелец бизнеса посчитает это целесообразным и если его бизнес будет соответствовать условиям, указанным в Налоговом кодексе. В этом случае следует обязательно помнить, что соответствующие записи должны быть внесены в следующие документы:
Регистрируя свой переход на ЕНВД с УСН в Федеральной налоговой службе, надо помнить, что единый налог уплачивается по месту ведения бизнеса. В качестве плательщика надо зарегистрироваться в течение 5 дней с момента, когда начал фактически осуществляться бизнес. Заявление надо подавать по месту ведения бизнеса. Если таких мест несколько по городу или району, то не надо будет подавать заявление сразу в несколько ИФНС — достаточно будет одного, по месту регистрации бизнеса. С того момента, как налогоплательщик подаст заявление, ИФНС обязана поставить его на учёт в течение 5 рабочих дней. В течение этого же срока проводится при необходимости снятие с учёта.
Уплачивая единый налог, налогоплательщик должен подавать отчётные документы. Основной из них — это декларация ЕНВД. Её нужно подавать не позже 20-го числа первого месяца, который следует за отчётным кварталом. Остальной комплект документов подаётся согласно тому, какая схема налогообложения является основной для организации (ОСНО или УСН), поскольку важно помнить, что единый налог используется для бизнеса, а не для самой организации.
О том, как правильно заполнить декларацию ЕНВД, всегда есть смысл уточнить у специалиста в области права в своём городе или регионе, поскольку на муниципальном уровне требования ФНС могут значительно различаться. Если говорить конкретнее, то в зависимости от того, чем занимаются ИП или организация, от них могут требовать разный пакет отчётных документов.
Следует также помнить, что если налогоплательщик предоставляет в налоговые органы отчётность ЕНВД, это не означает, что он освобождается от сдачи полной бухгалтерской отчётности, если таковая предусмотрена.
Единый налог необходимо уплатить не позднее 25-го числа месяца, который идёт сразу за отчётным налоговым периодом. Расчёт ЕНВД ведётся согласно определённым нормам закона, а не согласно фактическому доходу. Эти нормы указаны в статье 346.29 Налогового кодекса и различаются для каждого вида бизнеса. Это могут быть площадь торгового зала, численность персонала, число автомашин и так далее.
Все прочие взносы (в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страховая, например) платятся точно так же, как и без единого налога. Он никак на них не влияет. Точно так же и НДФЛ с зарплаты сотрудников удерживается без каких-либо изменений.
В Налоговом кодексе перечислены налоги, которые при данной система налогообложения платить не надо. Это:
Однако следует помнить, что если хотя бы одна операция была совершена вне юрисдикции единого налога, то все налоги с неё должны быть уплачены согласно той системе, в рамках которой она совершалась (ОСНО или УСН).
Помимо этого, могут иметься правовые основы для уплаты земельного налога или иных налогов, которые в статье 346.26 не перечислены. Они также уплачиваются вне зависимости от наличия или отсутствия уплаты единого налога.
В первую очередь надо вести учёт физических показателей бизнеса, которые и являются основой для расчёта единого налога. Однако следует учитывать, что так называемые книги по единому налогу в любом случае будут незаконны, если в них есть такие статьи, как зарплата, доходы, расходы и так далее. Ни одно ведомство и ни одна служба не имеют права навязывать такие книги в качестве обязательного документа для налогового учёта. Поскольку вопрос учёта физических показателей не регламентирован, то каждая организация применяет собственные меры по учёту.
Что касается бухгалтерии, то её нужно вести точно так же, как если бы никакого единого налога не было. Если же деятельность предприятия такова, что она попадает только под «вменёнка» и ни по какой другой системе налогом не облагается, то ничего, кроме физических показателей, учитывать вообще не нужно. Однако необходимо всегда иметь документы, которые смогут подтвердить законность получения товара, квалификацию сотрудников и так далее — на случай, если этим заинтересуются контролирующие организации. С 2013 года предпринимателям также вменяется в обязанность ведение кассовой книги.
Если одновременно ведётся деятельность, облагаемая единым налогом, и деятельность, которая им облагаться не может, то приходится вести раздельный учёт. Его главная сложность в том, что нужно разделять между собой доходы и расходы по разным видам деятельности. С доходами в этом смысле обычно проще, поскольку всегда можно точно сказать, от чего был получен тот или иной доход.
Что касается расходов, то с ними сложнее. Например, заработная права директора или главного бухгалтера, как и многих сотрудников, не может быть однозначно отнесена к единому налогу или к ОСНО либо УСН, поскольку деятельность управляющих сотрудников распространяется на весь бизнес в целом, а не на отдельные виды работы. Тут-то и начинаются трудности. Так, в 274-й статьей Налогового кодекса предписано, что «делить расходы» надо пропорционально доходам от разных видов работы. Это выглядит вполне логичным: где больше заработано — там больше вложено, там и налог будет больше.
Однако так нужно поступить с каждой расходной статьёй, так что времени и сил тратится немало. К тому же, можно столкнуться с разницей в отчётных периодах. Например, единый налог рассчитывается по кварталам, а единый страховой взнос — по месяцам. В таких случаях вести пропорциональный расчёт сложнее, и приходится обращаться к разъясняющим документам Минфина, если таковые имеются по тому или иному вопросу.
На ОСНО обязательно должен быть раздельный учёт для НДС, ведь к вычету можно взять только входной налог на добавленную стоимостью по товарам и услугам, которые будут использоваться в операциях, облагаемых НДС. Ну а имущественный налог начисляется лишь на ту часть, которая используется в деятельности, облагаемой по ОСНО. В связи с этим для раздельного учёта предприятия часто обращаются к услугам специалистов, поручая им конкретно эту работу и ничего больше.
Прежде чем понять, как рассчитать ЕНВД для своего вида деятельности, надо обратиться к статье 346.29 Налогового кодекса. В нём надо найти базовую доходность и единицы физических показателей (площадь, число сотрудников и так далее). Надо просто умножить свой показатель на размер ставки (в том числе с учётом изменений в течение года, если они есть), а затем эту сумму умножить на К1. Он же — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством на каждый год.
Потом необходимо обратиться к нормативно-правовым актам о едином налоге для города или региона. Во многих случаях есть корректирующий коэффициент К2 для определённых видов бизнеса. Он учитывает местные особенности влияния того или иного вида деятельности на экономику. Корректирующий коэффициент округляется до тысячных долей, и сумма, которая была получена, умножается на него. К2 всегда меньше или равен единице.
Затем следует взять 15 % полученной суммы — это будет единый налог за месяц. Правила конечного расчёта следующие:
Единый налог может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов. К таким взносам относятся:
Есть тут и несколько ограничений:
Сделать это не так легко, потому что единый налог введён изначально для таких видов бизнеса, где есть много наличных расчётов, а деятельность контролирующих организаций не позволяет уследить за всем сразу. Поэтому можно, не нарушая закон, только поработать над физическими показателями. А именно:
По доходу на использование единого налога никаких ограничений нет. Зато есть несколько моментов, о которых важно помнить:
Есть также немало туманных моментов, касающихся сфер розничной торговли, общепита и рекламы. Прежде чем начинать работать в одной из данных отраслей, всегда есть смысл подробно изучить законодательство, а заодно разъяснительные документы Минфина, чтобы избежать путаницы и проблем с налоговыми организациями.
