Совершенно неважно, в какой бюджет платится НДФЛ. Ведь изначально НДФЛ зачисляется на единый казначейский счет, а уже потом распределяется по бюджетам разных уровней (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).
Для тех, кто перечисляет НДФЛ, имеет значение лишь то, какой НДФЛ налог: федеральный, региональный или местный. Так вот, НДФЛ - федеральный налог (п. 3 ст. 13 НК РФ). Соответственно, зачесть переплату по НДФЛ можно либо в счет предстоящих платежей по этому же налогу, либо в счет уплаты/погашения недоимки по другим федеральным налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Реквизиты для уплаты НДФЛ в 2019 г. остаются те же, что и в 2018 г. Для перечисления налога вам нужно правильно указать КБК, на который зачисляется НДФЛ.
Также нужно знать платежные реквизиты ИФНС, получающей налог.
Реквизиты для перечисления НДФЛ в 2019 году вы найдете в нашем .
При уплате НДФЛ в бюджет важно не упустить одну особенность. Так, у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: куда платить НДФЛ за работников ООО, имеющего обособленные подразделения (ОП)? В этой ситуации НДФЛ за работников, трудящихся в головном офисе, перечисляется в ИФНС по месту нахождения этого офиса, а за работников ОП - в ИФНС по месту нахождения каждого из обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Для обычных физлиц (не ИП) НДФЛ является единственным уплачиваемым федеральным налогом (например, транспортный налог - региональный). Следовательно, если «физик» переплатил НДФЛ, то он может:
Могут вернуть переплату по НДФЛ на свой расчетный счет, а могут зачесть ее в счет предстоящей уплаты по самому же НДФЛ или другим федеральным налогам (например, по НДС).
Т.к. уплачиваемый в бюджет НДФЛ не является средствами самого налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ), то при возникновении переплаты по данному налогу (например, в результате излишнего удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику доходов) агент может:
ФНС России распространила информацию о смене реквизитов при заполнении платежных поручений на уплату налогов, страховых взносов, штрафов и прочих платежей в Москве и Московской области. Соответствующая информация содержится в письме ФНС РФ от 07.11.16 № ЗН-4-1 /21026, а также на официальном сайте службы.
Из письма стало известно, что 6 февраля 2017 года банковские счета УФК по Московской области будут переведены на расчетно-кассовое обслуживание в Главное Управление Банка России по ЦФО.
В связи с этим налоги и страховые взносы необходимо будет перечислять по новым реквизитам.
Новые реквизиты для уплаты налогов и страховых взносов в Москве с 2017 года
Новые реквизиты для уплаты налогов и страховых взносов в Московской области с 2017 года
Напомним, это не единственное изменение в сфере заполнения платежных поручений. Ранее мы писали об изменениях в заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов в 2017 году . В свою очередь, индивидуальным предпринимателям стоит ознакомиться с изменениями в сфере уплаты страховых взносов ИП за себя в 2017 году .
Чтобы минимизировать негативные последствия изменения реквизитов, УФК ввело переходный период, в течение которого ГУ Банка России по ЦФО будет самостоятельно перечислять средства на новый счет, в случае если в платежном поручении будут указаны старые реквизиты.
При этом ФНС поручила своим сотрудникам провести разъяснительную работу с налогоплательщиками по правильному заполнению реквизитов в платежных поручениях. Напомним, согласно п. 4 ст. 45 НК РФ, обязательными реквизитами в платежном поручении, без которых обязанность по уплате налогов или страховых взносов считается неисполненной, являются наименование банка получателя и номер счета Федерального казначейства. Таким образом, если указать данные реквизиты неверно, платеж потребуется переводить снова. Поэтому будьте внимательны, указывайте новые реквизиты при заполнении платежных поручений в Москве и Московской области с 2017 года.
Организации и ИП, которые выступают в роли работодателя, при выплате заработной платы своим работникам обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Таким образом они исполняют функции налогового агента. Но по сути своей НДФЛ является налогом самого физического лица. Зависит ли от места жительства получателя налогооблагаемого дохода ответ на вопрос, куда перечисляется НДФЛ работодателем? Давайте разберемся.
Для начала немного теории. Согласно статье 13 Налогового кодекса налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Далее вопрос, куда идет НДФЛ, уплаченный работодателями, регулируется уже Бюджетным кодексом. В частности, статья 56 данного кодекса предусматривает, что НДФЛ подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 85 процентов. Но собственно этот момент распределения налоговых доходов в рамках российского бюджета касается, скорее, тех ответственных лиц государства, которые формируют финансовые планы целой страны на ближайшую или более долгосрочную перспективу.
Работодатели же при перечислении удержанного НДФЛ должны руководствоваться статьей 226 НК РФ, которая предписывает уплачивать данный налог по месту регистрации предпринимателя или по юридическому адресу компании, исполняющей функции налогового агента. Таким образом, с адресом прописки самого сотрудника перечисление НДФЛ его работодателем никак не связано. Однако иногда некоторые исключения в вопросе, куда платить НДФЛ, все же случаются.
© фотобанк Лори
Подробно об этих исключениях говорится в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Так, если у организации есть обособленное подразделение, то уплачивать НДФЛ она должна будет по месту регистрации этого ОП. В какой бюджет платится НДФЛ в этом случае? Все также в федеральный. Но перечислять его налоговый агент будет двумя отдельными платежками, в адрес ИФНС по головной организации и инспекции, в которой состоит на учет обособленное подразделение. Соответственно такой организации придется вести раздельный учет по зарплатам, выплачиваемым сотрудникам основного офиса и дополнительного.
Аналогичное исключение есть и для ИП. Предприниматели не могут зарегистрировать обособленного подразделения, и формально они «привязаны» к адресу собственной регистрации. Однако, например, вмененную деятельность они могут осуществлять по отдельному адресу, даже в другом регионе страны, и в этом случае они обязаны встать там на учет в качестве плательщика ЕНВД. Та же ситуация и с патентной системой налогообложения – вести такую деятельность можно по адресу, отличному от адреса прописки ИП.
В этом случае вопрос, куда платить НДФЛ за работников, занятых в данных направлениях деятельности, для ИП-работодателя однозначен: он так же обязан платить налог по месту регистрации данного вида деятельности на ЕНВД или на патенте. Если при этом параллельно он осуществляет какие-то направления бизнеса, которые не переведены на вмененку или ПСН, а облагаются налогом, скажем, в рамках УСН, то отчитывается он по данному налогу по месту своей регистрации. Следовательно, и НДФЛ за сотрудников, работающих в рамках такой деятельности, он будет перечислять в свою ИФНС. То есть опять же такой работодатель должен будет вести раздельный учет выплат собственным работникам.
Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.
По адресу собственной прописки и вне зависимости от того, где и как были получены доходы, уплачивают НДФЛ и обычные физлица. Касается это случаев, когда источник выплаты либо не удержал по ошибке, либо не обязан был удерживать НДФЛ из выплачиваемого физлицу дохода.
При перечислении НДФЛ, как собственно и при уплате любого налога, принципиальным моментом является указание КБК для платежа. Собственно для каждого конкретного налога, а также для предъявленных по нему пеней и штрафов код бюджетной классификации свой. Кроме того, нередко предусмотрены свои подкоды для отдельных ситуаций, связанных с тем, кто конкретно или при каких условиях осуществляет тот или иной платеж.
В какой бюджет перечисляется НДФЛ, КБК для перечисления:
|
Вид платежа |
|||
|
НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников, и перечисляемый предпринимателем или организацией – работодателем |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
НДФЛ с собственных доходов зарегистрированного ИП на ОСН |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
|
НДФЛ, уплачиваемый физлицами при получении дохода в случае, если налог не был удержан источником выплаты (в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ) |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
182 1 01 02030 01 2100 110 |
182 1 01 02030 01 3000 110 |
Юридические лица, выступающие как работодатели, обязаны при начислении и фактическом перечислении заработной платы на расчетные счета своим наемным сотрудникам произвести исчисления и удержания сумм НДФЛ. Соответственно они являются налоговыми агентами, а налогоплательщиками выступают физические лица, получившие доход. В нашей статье мы рассмотрим, зависит ли фактическое место жительства налогоплательщика от того, куда уплачивается НДФЛ? А также узнаем, какие необходимо указать реквизиты для перечисления НДФЛ в 2016 году?
Для работодателей не имеет особого значения, куда направляются перечисленные деньги по налогам. Они обязаны подготовить платежное поручение, где указана сумма НДФЛ, и зачислить на единый казначейский счет. Распределение сумм по разным бюджетным уровням занимаются вышестоящие органы. Однако вопрос, какой НДФЛ федеральный налог или региональный интересует многих предпринимателей.
Обратившись к Налоговому кодексу РФ, а именно к статье 13, можно утвердительно сказать, что налог на доходы физических лиц является налогом федерального значения. Однако Бюджетный кодекс РФ регулирует вопрос распределения перечисленных сумм НДФЛ. В соответствии с законодательными нормами (ст. 56 БК) можно дать ответ на вопрос, куда идет НДФЛ при перечислении:
Отметим, что распределение сумм налога по бюджетным уровням контролируют органы, занимающиеся формированием налоговых планов всей страны, а к работодателям никакого отношения не имеет.
Момент, который имеет значение для работодателей – это как зачесть излишне перечисленный НДФЛ, в какой бюджет зачисляется, в данном случае, федеральный, соответственно в счет будущих налоговых платежей федерального значения и будет засчитываться переплата. Либо в счет погашения недоимки налоговых обязательств, уплачиваемых в федеральный бюджет.
Что касается налоговых агентов, их действия по уплате НДФЛ в казну согласуются со статьей 226 НК РФ, где регулируется процесс уплаты налогового обязательства по месту регистрации юр. лица либо по месту регистрации организации, действующей от лица основного работодателя. При этом могут возникнуть ситуации, когда уплата налога имеет свои нюансы, которые мы рассмотрим далее.
Как уже отмечалось, НДФЛ уплачивается по месту занесения регистрационной записи юр. лица. В случае, когда у компании имеется обособленное подразделение, возникает актуальный вопрос, куда перечисляется НДФЛ? Ответим, занятые на обособленном подразделении физлица уплачивают налог по месту фактического нахождения этого подразделения.
Если вопрос касается ИП, находящихся на ПСН или ЕНДВ, то они могут выполнять свою деятельность в регионе, располагающемся далеко от места регистрации. Как быть в этом случае и куда платить НДФЛ? Ответ однозначный, все налоговые обязательства уплачиваются только по месту занесения регистрационной записи по ИП, не зависимо от места проведения хозяйственной деятельности.
Физические лица при самостоятельной уплате налога обязаны перечислять НДФЛ по месту своей официальной прописки. Еще один важный момент, они являются плательщиками одного вида федерального бюджета, поэтому при излишне уплаченных суммах налога могут выбрать один из вариантов решения проблемы:
Итак, налогоплательщикам не обязательно знать, в какой бюджет платится НДФЛ, однако, они обязаны точно указать КБК в платежном поручении:
Также при указании реквизитов следует указать расчетный счет ИФНС, которая выступает получателем НДФЛ.
Реквизиты для перечисления налогов и сборов Перечисление всех налогов и сборов, в том числе региональных и местных, администрируемых налоговыми органами, производится на единый казначейский счет №40101810045250010041, открытый Управлением федерального казначейства по г. Москве в Главном управлении Банка России по Центральному федеральному округу г. Москва (полное), ГУ Банка России по ЦФО (краткое), БИК 044525000.
В соответствии Налоговым кодексом Российской федерации обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление налога номера счета Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации и наименования банка получателя.
ВниманиеПерейтиВ целях исключения ошибок при заполнении реквизитов расчетных документов можно воспользоваться сервисом «Адрес и платежные реквизиты Вашей инспекции», с помощью которого методом выбора нужных реквизитов можно сформировать расчетный документ в электронном виде
Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва) Ваш регион был определен автоматически. Вы всегда можете сменить его, воспользовавшись переключателем в верхнем левом углу страницы.
ВажноАктуальные КБК КБК для налога, перечисляемого налоговым агентом – 182 1 01 02010 01 1000 110. Если произошла просрочка, придутся выплатить пени по КБК 182 1 01 02010 01 2100 110.
Назначенный штраф нужно погасить по КБК 182 1 01 02010 01 3000 110. Проценты по этому виду НДФЛ платятся по КБК 182 1 01 02010 01 2200 110.
НДФЛ на дивиденды Если физическое лицо получает прибыль от участия в организациях, с нее надо заплатить налог, который удержит налоговый агент (организация). Физлицо перечислит НДФЛ самостоятельно, если, являясь резидентом РФ, получает дивиденды из-за рубежа.
КБК при отчислении налоговым агентом будет таким же, как и для зарплатного НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110.
Главная страница / Налогообложение в Российской Федерации / Представление налоговой и бухгалтерской отчётности / Справочники и классификаторы, используемые ФНС России
Следовательно, если «физик» переплатил НДФЛ, то он может:
Что может сделать с переплатой по НДФЛ предприниматель ИП, уплачивающие НДФЛ за себя, могут вернуть переплату по НДФЛ на свой расчетный счет, а могут зачесть ее в счет предстоящей уплаты по самому же НДФЛ или другим федеральным налогам (например, по НДС). Образец заполнения платежки на уплату предпринимателем НДФЛ за себя вы можете посмотреть в нашем Универсальном календаре.
Что может сделать с переплатой по НДФЛ налоговый агент Т.к. уплачиваемый в бюджет НДФЛ не является средствами самого налогового агента (п. 9 ст.
Добровольная уплата пени Независимо от того, перечисляете вы пени за просрочку уплаты налога за какой-либо месяц текущего года, или за прошлые годы, – это задолженность перед бюджетом, то есть недоимка. Пишем «ЗД» в основании платежа. Но если вы поставите «ТП», такой платёж тоже пройдет, не волнуйтесь.
Заполнение основных реквизитов для пени по НДФЛ за рабочих ИП № поля Наименование реквизита Содержание реквизита 101 Статус плательщика 02 18 Вид операции 01 21 Очередность 5 22 Код 0 104 Код бюджетной классификации (КБК) 18210102010012000110 105 ОКТМО Код ОКТМО муниципального образования, в котором зарегистрирован ИП по месту жительства (пребывания) 106 Основание платежа ЗД 107 Налоговый период МС.01.2013 – МС.12.2013; МС.01.2014 – МС.12.2014 108 Номер документа 0 109 Дата документа 0 110 Тип платежа 0 (с 28 марта 2016 г.
В расчётах между организацией и индивидуальным предпринимателем одним из основных документов выступает платёжное поручение ип . Неверное или неполное заполнение платёжного поручения ип являются основаниями для отказа в проведении банковской операции. Так называемые платёжки учитываются в бухгалтерской отчётности и служат доказательством расходов предприятия на осуществление коммерческой деятельности.
В информационном письме Минфина РФ от 21 марта 2011 года (№03-04-06/3-52) поясняется, как прописывать графу «назначение платежа» при расчётах по договору оказания услуг между индивидуальным предпринимателем и обществом с ограниченной ответственностью, так чтобы было ясно - платёжное поручение ип выдано именно в связи с осуществляемой деятельностью. Ведомство разъясняет, что указания на тип договора, регулирующего взаимоотношение хозяйствующих субъектов достаточно, чтобы переводимые суммы учитывались в расходы общества. Таким образом, составляет с учётом типа договора.
Остановимся подробнее на порядке заполнения платёжного поручения. Он регулируется Приложением №1 к Положению Банка России от 3 октября 2002 года №2-п., Приказом Минфина России от 24. 11. 2004 г. и предусматривает запись реквизитов по форме 0401060. И хотя большинство бланков есть в готовом виде (остаётся только занести персональные данные), платёжное поручение ип должен уметь составить.
Естественно, платёжное поручение ип обязательно нумеруется, отсчёт начинается с 1-го рабочего дня нового финансового года. Но нумерация ведётся до последнего трёхзначного числа, затем начинается сначала Номер формы по классификатору, как правило уже отпечатан на бланке, но если его нет, данные заносят в поле 2. Поле 4 отведено для даты в формате ДД.ММ.ГГГГ, в поле 5 указывается, каким образом отправляется платёжное поручение ип (здесь же делается отметка о срочности или электронном отправлении).
Когда бухгалтерия платёжное поручение подготавливает к отправке, особое внимание уделяется полю 6, в котором указывается полная сумма прописью, причём слова «рубль» и «копейка» (в склонениях) не сокращаются. Если в поле 7 отсутствуют копейки, на их месте ставится двойной прочерк.
Поля 8,9,10,11 и 12 предназначены для данных плательщика. Обозначение «ИП» указывается в скобках, ИНН - в поле 60, КПП - в поле 102. Данные получателя аналогичны данным отправителя и заполняются соответственно.
Самая сложная часть документа - это специальные поля. Например, платёжное поручение ип по оплате налогов и сборов предполагает обязательное заполнение поля 101.
Самые распространенные коды статуса плательщика: 01 (плательщик - юридическое лицо), 02 (налоговый агент), 09 (плательщик ип), 14(лицо, осуществляющее выплаты согласно ст. 235 Налогового Кодекса РФ).
Полный перечь кодов можно найти в Приложении 3 к Приказу №106н. Поле 104 предназначено для кодов бюджетной классификации, поле 105- для кода ОКАТО.
Поле 106 предназначено для указания основания платежа, оно состоит из двух заглавных букв (например, «Добровольное погашение задолженности за истекшие налоговые периоды при условии, что налоговый орган не выставил требования об уплате налога (сбора)» — ЗД). В поле 107 записывают код налогового периода, 108 - номер документа.
Как и в любой другой документ, платёжное поручение ип может быть составлено с ошибкой, но зачислятся ли в этом случае средства и наступит ли ответственность для предпринимателя, если платежное поручение было составлено с целью оплаты обязательных сборов и налогов, зависит от размера ошибки. Современные средства передачи данных просто не пропустят неверный платеж, а оператор, сам введёт нужные реквизиты при указании точного адреса получателя (например, налоговой инспекции). Если же ошибка возникла по вине банка, то даже при значительной задержке, отправитель платежа не платит пени и не несёт ответственность.
Количество показов:5706
Возврат к списку
Приказ Минфина России № 180н внес дополнения в приложение 1 к Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, а именно в Перечень кодов видов доходов бюджетов. Они связаны с внесением изменений в действующее законодательство РФ.
Коды бюджетной классификации (КБК) по налогу на доходы физических лиц приведены Минфином России в соответствие с положениями статей главы 23 Налогового кодекса в зависимости от категории плательщиков и видов полученных ими доходов.
Для налоговых агентов КБК стал единым, независимо от вида дохода, ставки налога и статуса получателя дохода.
С 1 января 2012 г. по НДФЛ четыре КБК – для налоговых агентов, индивидуальных предпринимателей, физических лиц и для иностранных граждан, работающих по патенту:
1) 182 1 01 02010 01 0000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации»;
Обратите внимание! В 14-м разряде КБК указывается цифра 1 — при уплате налога; 2 — при уплате пени; 3 — при уплате штрафа.
Если вы уплачиваете сам налог, должны указать КБК18210102010011 000110.
Если вы уплачиваете пени по этому налогу, указываете КБК 18210102010012 000110.
Если уплачивается штраф, то указывается КБК 18210102010013 000110.
2) 182 1 01 02020 01 0000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации»;
Уплата вышеназванного налога производится на КБК 18210102020011 000110.
Уплата пени — КБК 18210102020012 000110.
Уплата штрафа по данному налогу – КБК 18210102020013 000110.
3) 182 1 01 02030 01 0000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации»;
При уплате самого налога в платежке указывается КБК 18210102030011 000110.
При уплате пени по этому налогу указываете КБК 18210102030012 000110.
Если уплачиваете штраф, то указываете КБК 18210102030013 000110.
4) 182 1 01 02040 01 0000 110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 2271 Налогового кодекса Российской Федерации».
Если гражданин уплачивает сам налог, то указывает в платежном документе КБК18210102040011 000110.
При уплате пени надо указать КБК 18210102040012 000110.
При уплате штрафа по этому налогу, надо указать КБК 18210102040013 000110.
Некоторые иностранные граждане работают по найму у физических лиц на основании патентов, выдаваемых в органах миграционной службы. Они обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов.
Налог уплачивается по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика. В платежном документе при перечислении налога плательщики должны указывать реквизиты (ИНН получателя, КПП получателя, ОКАТО) того региона, где они проживают .
Реквизиты для уплаты НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей налогоплательщиком, проживающим на территории ГО «Город Якутск »:
ИНН получателя 1435029737
КПП получателя 143501001
КБК 182 1 01 02040 01 1000 110
ОКАТО 98401000000
Организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие свой расчетный счет, могут самостоятельно проверить платежи, отнесенные в разряд невыясненных, с помощью интернет-ресурса «Сервис проверки невыясненных платежей» (nalog . ykt . ru ) .
При уплате налогов в платежном поручении обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК). Недавно некоторые из них поменялись. Кроме того, МНС разъяснило, как заполнить платежку при уплате налогов за обособленное подразделение, у которого нет своего расчетного счета.
Изменения, в частности, коснулись кодов:
Раньше по налогу на имущество были два разных кода. Один предназначался для уплаты части налога в региональный бюджет, другой — в местный.
Теперь для этого платежа предусмотрен один КБК — 1040200.
Все упрощенцы теперь при перечислении единого налога используют один код (независимо от того, предприниматель это или фирма) — 1030110.
При этом сам налог нужно перечислять в бюджет одним платежным поручением. Распределением платежей по бюджетам займется федеральное казначейство.
Обратите внимание: для минимального налога предусмотрен отдельный код — 1030120.
Напомним, что рассчитывать и уплачивать минимальный налог нужно по итогам налогового периода, то есть года. Делать это должны те фирмы, которые считают единый налог с разницы между доходами и расходами. Дело в том, что размер единого налога для таких фирм не может быть меньше минимального налога. В бюджет они должны заплатить тот из них, который больше.
Похожие изменения связаны и с уплатой ЕНВД. Теперь при заполнении платежки фирмы и предприниматели будут указывать единый КБК — 1030200.
Изменения коснулись и кодов, которые нужно указывать при уплате НДС. Во-первых, они касаются товаров, производимых на территории России. Раньше продтовары и товары для детей шли под одним КБК, а остальная продукция (в том числе и подакцизная) — под другим. Теперь он единый — 1020101. Во-вторых, товаров, ввозимых на территорию России. Теперь здесь также применяется один КБК для всех товаров — 1020102.
Поменялись и некоторые коды по видам подакцизных товаров, например по алкогольной и табачной продукции.
Если фирма неправильно укажет КБК в платежке, деньги будут зачислены в счет уплаты другого налога. Порядок исправления ошибки зависит от того, в какой бюджет попали деньги: в тот же самый, в который и направлялись, или в другой (например, вместо федерального в региональный).
Зачесть переплату между налогами, зачисляемыми в разные бюджеты, нельзя. В этом случае придется заплатить налог повторно, а неправильно уплаченную сумму можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Для этого в свою налоговую инспекцию нужно написать заявление.
Если же КБК указан неправильно в рамках одного бюджета, то переплату можно зачесть в счет уплаты налога, по которому был неверно указан код. Для этого также придется написать заявление.
Примечание. Чтобы зачесть или вернуть переплату, нужно подать заявление в налоговую инспекцию (ст.78 НК РФ).
Пример. ЗАО "Актив" при перечислении налога на прибыль за июль в федеральный бюджет в платежке ошибочно указало КБК. Вместо кода налога на прибыль был указан код НДС. Оба этих налога зачисляются в федеральный бюджет.
Чтобы исправить ошибку, бухгалтер "Актива" написал заявление в свою налоговую инспекцию. Оно было составлено так:
——————————————————————¬
¦ Руководителю ИМНС N 18¦
¦ по г. Москве, советнику¦
¦ налоговой службы I ранга¦
¦ Крюкову В.С.¦
¦ от ЗАО "Актив"¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ ЗАО "Актив" (ИНН 7718119063, р/с 40702810700000002134 в¦
¦АКБ "Коммерческий") просит зачесть ошибочно перечисленный НДС в¦
¦размере 10 000 руб. в счет погашения задолженности за июль по¦
¦налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет. ¦
¦ Копия платежного поручения прилагается. ¦
¦ ¦
¦Генеральный директор ЗАО "Актив" /Семенов Д.С./ ¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер ЗАО "Актив" /Соколова Т.С./ ¦
¦ ¦
¦21 августа 2003 г. ¦
¦ ¦
¦ М.П. ¦
L——————————————————————Обратите внимание: если у фирмы по ошибочно перечисленному налогу есть задолженность, налоговики прежде всего спишут перечисленную сумму на ее погашение. Оставшаяся же часть пойдет в счет уплаты налога, по которому был перепутан КБК.
Если филиал предприятия имеет свой собственный расчетный счет, заполнять платежку он должен по тем же правилам, что и головная организация. Сложнее обстоит дело, если у обособленного подразделения нет своего расчетного счета. В этом случае платить налоги за филиал должно головное предприятие. Заполнять платежку при этом нужно так.
Примечание. Как заполнить платежку на уплату налогов за филиал, разъяснено в Письме МНС России от 3 июля 2003 г. N ФС-6-10/734.
В поле "Плательщик" указывается наименование головной организации как владельца счета.
В полях "ИНН" и "КПП" платежного поручения указываются соответственно значения показателей ИНН и КПП фирмы по местонахождению ее обособленного подразделения.
Пример. ЗАО "Актив" находится в Москве и имеет обособленное подразделение в г. Балашихе Московской области (ИНН 5005048593, КПП 500502001).
Обособленное подразделение не имеет собственного расчетного счета в банке. При уплате в местный бюджет авансового платежа по налогу на прибыль за июль 2003 г. за филиал бухгалтер "Актива" заполнил платежное поручение так:
———¬
¦0401060¦
______________________ ______________________ L———
Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
——¬
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 211 _11.08.2003_ _электронно______ ¦ 01 ¦
Дата Вид платежа L——
Сумма ¦Десять тысяч рублей 00 копеек
прописью¦
¦
———+——-T————-T———T—————————
ИНН 5005048593 ¦КПП 50050201 ¦Сумма ¦10 000-00
—————-+————-+ ¦
ЗАО "Актив" +———+—————————
¦Сч. N ¦40702810500000005849
Плательщик ¦ ¦
——————————+———+
АКБ "Столичный" ¦БИК ¦044525325
+———+
¦Сч. N ¦30101810400000000325
Банк плательщика ¦ ¦
——————————+———+—————————
Среднерусский банк Сбербанка ¦БИК ¦044552323
РФ, г. Москва +———+
¦Сч. N ¦30101810900000000323
Банк получателя ¦ ¦
—————-T————-+———+
ИНН 5001000789 ¦КПП 500101001¦Сч. N ¦4010181074004001001
—————-+————-+ ¦
ОФК по Балашихинскому району +———+——T————T——-
в Балашихинском ОСБ N 8038 ¦Вид оп. ¦ 01 ¦Срок плат. ¦
(для ИМНС России по +———+ +————+
г. Балашихе) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер. плат.¦ 4
+———+ +————+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
———T————T—T—-+——T-+——+—-T——+—T—
1010110 ¦46204203000¦ТП ¦МС.07.2003 ¦ 0 ¦11.08.2003¦АВ
———+————+—+————+————-+———-+—
Авансовый платеж по налогу на прибыль 2% за июль 2003 г.
Назначение платежа
__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
_________________________
М.П.
_________________________
Примечание. Правила заполнения платежек на перечисление налогов утверждены Приказом МНС, ГТК и Минфина России от 3 марта 2003 г. N БГ-3-10/98/197/22н.
Эксперт "Расчета"
