Взаимозачет позволяет оплачивать полученные товары или услуги во встречном порядке.В непростых рыночных отношениях многие предприятия малого сектора экономики испытывают те или иные проблемы с финансами – часто их недостает, они бывают вложены в оборот, товар и т д., а между тем рассчитываться с партнерами необходимо. Тут как нельзя лучше подходит взаимозачет. Ключевые условия для воплощения этого способа расчетов:
Образец соглашения о взаимозачете между организациями Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства.
Полное наименование организации], в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [вписать нужное], именуемое в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и [полное наименование организации], в лице [должность, Ф.
И. О.], действующего на основании [вписать нужное], именуемое в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, заключили настоящее дополнительное соглашение о нижеследующем: 1. По настоящему соглашению Арендатор обязуется в период с [число, месяц, год] по [число, месяц, год] за счет собственных средств произвести капитальный ремонт (иные неотделимые улучшения) арендуемого [жилого/нежилого] помещения, расположенного по адресу: [вписать нужное] (далее по тексту — Объект), по видам работ и в объеме согласно прилагаемой к настоящему соглашению проектно-сметной документации, общей стоимостью [цифрами и прописью] рублей.
2.
Если же речь идет о предоставлении имущества взамен исполнения обязательства, составьте соглашение об отступном. Взаимозачет платежей по договорам аренды В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).
В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ. Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом? Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она - перед контрагентом) по двум разным договорам.
Соглашение о взаимозачете между организациями В случае если размер произведенного зачета расчетной стоимости затрат Арендатора в счет арендной платы на день окончания работ, установленный пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, превышает стоимость фактических затрат Арендатора на их проведение, принятых к зачету, в месячный срок погасить задолженность по арендной плате с начисленной пеней на просроченную сумму с момента полного зачета стоимости фактических затрат. 2. Арендодатель обязуется: 2.1. С » » г. и до » » г. осуществлять ежемесячно зачет в счет арендной платы расчетной стоимости затрат Арендатора на проведение работ по улучшению объекта в размере () рублей.2.2.
Важно Re: Взаимозачет по аренде К примеру, арендатор должен арендодателю определенную сумму арендной платы. В то же время он оказал ему на ту же сумму услуги.
Важно
Стоимость затрат Арендатора сверх суммы, установленной в пункте 2.1 настоящего Дополнительного соглашения, а также стоимость работ, не предусмотренных согласованной сметой, к зачету в счет арендной платы (принимаются/не принимаются). 3.2. При непредставлении или представлении Арендатором документов позднее с установленной даты окончания работ проведение зачета затрат прекращается, и Арендатор теряет право на зачет стоимости понесенных затрат в счет арендной платы.
При этом начисление арендной платы возобновляется в полном размере со дня заключения настоящего Соглашения с начислением пени в порядке, установленном для погашения задолженности по арендной плате. 4.
С » » г. и до » » г. осуществлять ежемесячно зачет в счет арендной платы расчетной стоимости затрат Арендатора на проведение работ по улучшению объекта в размере () рублей. 2.2. По окончании срока исполнения работ по улучшению объекта, установленного пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, производить перерасчет сроков длительности периода, в который осуществляется зачет в счет арендной платы стоимости затрат Арендатора на выполнение работ, если размер произведенного зачета затрат Арендатора превышает стоимость фактически осуществленных затрат, на основании документов, представляемых Арендатором согласно пункту 1.4 настоящего Соглашения. 2.3. В период действия настоящего Дополнительного соглашения не изменять размер арендной платы, установленный на день его заключения, при добросовестном исполнении Арендатором его условий. 3. Особые условия: 3.1.
Внимание
При выполнении работ обеспечить технический надзор за производством работ. 1.4. В срок не позднее с даты окончания работ, установленной пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, представить Арендодателю следующие документы: — акт выполненных работ с приложением актов на скрытые работы, если последние производились; — платежные документы, подтверждающие затраты Арендатора на выполненные работы, с отметкой банка.
Главное - последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую. Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное - убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст.
410 и 411 ГК РФ. Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой - в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя.
При выполнении работ обеспечить технический надзор за производством работ. 1.4. В срок не позднее с даты окончания работ, установленной пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, представить Арендодателю следующие документы: — акт выполненных работ с приложением актов на скрытые работы, если последние производились; — платежные документы, подтверждающие затраты Арендатора на выполненные работы, с отметкой банка. 1.5. В случае если размер произведенного зачета расчетной стоимости затрат Арендатора в счет арендной платы на день окончания работ, установленный пунктом 1.1 настоящего Дополнительного соглашения, превышает стоимость фактических затрат Арендатора на их проведение, принятых к зачету, в месячный срок погасить задолженность по арендной плате с начисленной пеней на просроченную сумму с момента полного зачета стоимости фактических затрат. 2. Арендодатель обязуется: 2.1.
Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):
Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. Договор взаимозачета между организациями - образец При непредставлении или представлении Арендатором документов, указанных в п. 5 настоящего соглашения, позднее [значение] дней с установленной даты окончания работ проведение зачета затрат прекращается и Арендатор теряет право на зачет стоимости понесенных затрат в счет арендной платы.
При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета. 3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом. Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.
Скачать образец Итоги Если два хозяйствующих субъекта имеют взаимные однородные обязательства (например, по оплате поставленных товаров или услуг в одной валюте), то такие обязательства могут быть аннулированы посредством составления договора о взаимозачете. Такой документ должен соответствовать нормам ст. 410 и 411 ГК РФ.
Доброго времени суток, предприниматель работающий на упрощенке " доходы - расходы" сдаёт принадлежащее ему на праве собственности помещение кредитному учреждению, оежемесячная арендная плата составляет 320000 рублей, кредитное учреждение произвело ремонт помещения и приспособила его под стилистику и структуру так как они решили для работы с клиентами, произвели ремонт на сумму 2500000 рублей, тесть в течение соответствующего числа месяцев фактически денежные средства не перечисляли арендодателю. Вопрос: эта сумма на стоимость ремонта нужно включить в доходы предпринимателя?? И как правильно задокументировать всю эту процедуру, договор, аренды, сами ремонты, зачёт и прочее, вообщем как в е провести документально, к примеру каким документом банк должен подтверждать выполненные работы кому он их сдаёт и прочее???
по общему правилу проводить ремонт это обязанность арендодателя, если в договоре не сказано иное (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Если ремонт должен проводить владелец, но его сделал арендатор, то он вправе зачесть свои расходы в счет платы за аренду. О зачете достаточно письменно уведомить арендодателя. А если капитальный ремонт по договору аренды входит в обязанности арендатора, то зачет невозможен. Ведь тогда у собственника не возникает никаких обязанностей в связи с ремонтом, а значит, нет встречного обязательства, которое можно было бы зачесть.
Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 ГК РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.
На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.
Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.
Арендатор должен представить арендодателю все первичные документы, подтверждающие произведенные затраты (акты выполненных работ, договор подряда, платежные документы и т.д.)
При упрощенке датой возникновения дохода признается дата фактической оплаты оказанных услуг, в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Сумма арендной платы включается в состав внереализационных доходов на дату их оплаты, в виде погашения обязательства арендатора по выплате арендной платы путем зачета встречного требования по оплате стоимости произведенного арендатором ремонта (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ремонт и содержание арендованного имущества
Во время действия договора аренды может появиться необходимость ремонта арендованного имущества. Обязанности по ремонту распределяются следующим образом. По общему правилу капитальный ремонт обязан проводить арендодатель. Арендатор проводит текущий ремонт, поддерживает имущество в исправном состоянии и несет расходы на его содержание. Однако стороны имеют право распределить обязанности и по-другому. Такое условие следует прописать в договоре.*
Когда в договоре не указан срок проведения ремонта или ремонт вызван неотложной необходимостью, то он должен быть сделан в разумные сроки. Понятие «разумный срок» не определено в законодательстве. Под разумным сроком обычно понимается срок, необходимый для выполнения обязательства. Как правило, продолжительность данного срока определяется в каждом конкретном случае и согласовывается сторонами договора. При разногласии сторон продолжительность «разумного срока» определяет суд (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 7 октября 2005 г. № А52-1425/2005/1).
Если арендодатель не выполнит своей обязанности по ремонту, то у арендатора появляется право:*
В общем случае произведенные арендатором отделимые улучшения являются его собственностью, неотделимые улучшения принадлежат арендодателю (поскольку они неразрывно связаны с объектом аренды). Если неотделимые улучшения проведены арендатором с согласия арендодателя, то последний компенсирует их (если другого не предусмотрено договором). В противном случае расходы арендатора возмещению не подлежат (исключение – аренда предприятия – ).
Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.
На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме .*
Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.*
Главбух советует: заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением.* Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 , постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007 , Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121 , Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).
Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.
Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета . Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета ( , постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).*
Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.
Главбух советует: независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией.
Подробно отразите в заявлении (акте) следующую информацию:
Олег Хороший , начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
3.Статья: Арендатор вправе сам зачесть стоимость ремонта в счет платы за офис
«…Мы арендовали помещение, но в нем срочно потребовалось провести капитальный ремонт фасада. Из-за ветхости строения он мог обрушиться. Вправе ли мы сами зачесть стоимость капитального ремонта в счет арендной платы и перечислить за март сумму меньше, чем по договору?..»
- Из письма главного бухгалтера Марины Шкваловой, г. Санкт-Петербург
Марина, все зависит от того, обязан ли арендатор проводить капитальный ремонт.
По общему правилу это обязанность арендодателя, если в договоре не сказано иное (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Если ремонт должен проводить владелец, но его сделал арендатор, то он вправе зачесть свои расходы в счет платы за аренду. О зачете достаточно письменно уведомить арендодателя. А если капитальный ремонт по договору аренды входит в обязанности арендатора, то зачет невозможен. Ведь тогда у собственника не возникает никаких обязанностей в связи с ремонтом, а значит, нет встречного обязательства, которое можно было бы зачесть.*
Порядок расчета налогов при проведении зачета взаимных требований зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.*
При упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Такой порядок предусмотрен пунктами ,
Организация - Арендатор заключила договор аренды Помещения с организацией-Арендодателем. Д оговором предусмотрено проведение капитального ремонта Помещения Арендатором по поручению Арендо дателя своими силами или с привлечением третьих лиц. Стоимость капитального ремонта согласована с Арендодателем. По договору Арендодатель засчитывает фактические затраты на капитальный ремонт в сч ет арендной платы. Организация- Арендатор заключила договор на проведение капитального ремонта с организацией- Подрядчиком. Все документы, подтверждающие затраты на проведение капитального ремонта (локальные сметы, Акты КС-2, справки о стоимости работ КС-3) переданы по акту приема-передачи Арендатором Арендодателю для проведения взаимозачета. Арендодатель для проведения взаимозачета расходов потребовал от Арендатора следующие документы: 1.Акт выполненных работ между Арендатором и Арендодателем на сумму проведения ремонтных работ в помещении Арендодателя с привлечением подрядчика; 2.С чет-фактуру, где продавец - Арендатор, а покупатель - Арендодатель; 3.Счет на оплату; 4. Копию договора между Арендатором и организацией- подрядчиком. Должен ли Арендатор предоставлять вышеуказанные документы Арендатору для проведения взаимозачета? Достаточно ли для проведения взаимозачета предоставленных Арендатором документов?
Нет, не должен, так как не выполнял для арендодателя никакие работы, не продавал ему результаты ремонтных работ и не имеет никаких оснований для получения от арендатора каких-либо платежей и установленных законом обязательств по предоставлению арендатору акта выполненных работ между Арендатором и Арендодателем, счеты-фактуры, счета на оплату и копии договора между Арендатором и организацией-подрядчиком. При этом для проведения взаимозачета предоставленных Арендатором документов недостаточно, поскольку ещё нужно заявление о проведении взаимозачета в произвольной форме .
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.
Первичные документы
Первичный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:*
Первичные документы составляются на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (ч. 5 ст.9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)*.
Типовые формы
Унифицированные формы документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, утвержденных постановлениями Госкомстата России, не являются обязательными к применению*.
Как утвердить формы
Формы первичных документов утвердите в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008)*.
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Когда выставлять счета-фактуры
Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ*.
Ольга Цибизова ,
начальник отдела косвенных налогов департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Документальное оформление
Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ)*.
Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон*.
На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме *.
Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета*.
Главбух советует: заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 , постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007 , Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121 , Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).
Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом*.
Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета . Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ , постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25)*.
Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами*.
Главбух советует: независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией.
Подробно отразите в заявлении (акте) следующую информацию:
В заявлении (акте) следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит организациям, проводившим взаимозачет, правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете.
Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых организация может понести договорные санкции. Есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07 ,постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612). Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции. Например, при кассовом методе расчета налога на прибыль налоговая инспекция может не признать расходы, задолженность по оплате которых погашена документально не подтвержденным зачетом (п. 3 ст. 273 , п. 1 ст. 252 НК РФ).
Частичный зачет
Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет возможен в том случае, если встречные однородные требования полностью эквивалентны*.
Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме*.
Пример проведения частичного взаимозачета *
ЗАО «Альфа» имеет задолженность перед ОАО «Производственная фирма "Мастер"» по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи. Сумма задолженности – 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.). «Мастер» имеет перед «Альфой» встречную задолженность по оплате работ, выполненных по договору подряда. Сумма задолженности – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). По заявлению «Альфы» стороны приняли решение провести взаимозачет.
После проведения взаимозачета обязательство «Альфы» перед «Мастером» сохраняется в сумме 15 000 руб. (в т. ч. НДС – 2288 руб.). Обязательство «Мастера» перед «Альфой» в сумме 35 000 руб. погашается в полном объеме.
Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вероятно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.Предприятие арендует нежилое помещение под офис. По условиям договора арендатор осуществляет текущий ремонт помещения с последующим возмещением понесенных расходов арендодателем. Может ли арендодатель возместить стоимость произведенного текущего ремонта путем неудержания арендной платы (взаимозачетом)? Оба предприятия - на общей системе налогообложения. Как отражается такой взаимозачет в учете?
Для того чтобы иметь право осуществить взаимозачет, в договоре аренды должны предусматриваться периодичность и сроки сверки взаимной задолженности с составлением соответствующего акта. Такой акт в бухгалтерском учете и будет основанием для отражения операции взаимозачета. Поскольку специальная типовая форма акта сверки взаимных расчетов отсутствует, то на практике можно воспользоваться формой акта сверки расчетов, приведенной в приложении 1 к приказу Минэкономики, Минфина, Госкомстата от 10.11.98 г. №148/234/383.
До даты взаимозачета расходы на текущий ремонт арендованного помещения относятся у арендатора, согласно п. 18 П(С)БУ 16 «Расходы», к административным расходам текущего периода. А получение арендатором компенсации за такой ремонт от арендодателя даже путем взаимозачета должно показываться как поставка услуг с отражением дохода на счете 746 с соответствующим начислением ВД и НО по НДС 1 .
В бухгалтерском учете арендодателя сумма компенсации расходов по произведенному арендатором текущему ремонту относится к расходам на сбыт и отражается на счете 93, поскольку помещение используется для реализации услуг по аренде.
В налоговом учете у арендатора расходы на проведение ремонта, которые ему полностью компенсирует арендодатель, найдут место в валовых на основании «общерасходного» пп. 5.2.1 Закона о прибыли и отражаются в строке 04.1 декларации по прибыли.
У арендодателя или по дате компенсации такого текущего ремонта арендатору, или по дате подписания акта о взаимных расчетах (по событию, произошедшему первым) также будут ВР, но на основании пп. 8.7.1 Закона о прибыли - в пределах 10% совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало периода. Такие расходы отражаются в строке 04.10 декларации о прибыли. В случае превышения суммы понесенных расходов предельного лимита сумма превышения включается в балансовую стоимость здания.
Что касается НДС, то арендатор может отнести уплаченную в составе стоимости ремонта сумму НДС по пп. 7.4.1 Закона о НДС к налоговому кредиту, поскольку такие расходы связаны с хозяйственной деятельностью и используются в налогооблагаемых операциях. А уже при отражении операции по передаче таких ремонтных услуг арендодателю у арендатора возникнут налоговые обязательства по НДС (у арендодателя соответственно право на НК). Поскольку имеем дело с бартерной операцией, следует помнить об обычных ценах.
Пример Сумма месячной арендной платы - 6000,00 грн (в т. ч. НДС). Произведен текущий ремонт арендованного помещения. Ремонт осуществляла организация-подрядчик, оплачивало ремонт предприятие-арендатор. Сумма понесенных расходов на такой ремонт составила 4800,00 грн (в т. ч. НДС).
По договору об аренде арендодатель возмещает арендатору расходы на текущий ремонт помещения. Предприятия пришли к соглашению погасить стоимость ремонта за счет арендной платы, т.е. осуществить взаимозачет обязательств.
Отражение в учете операций по условиям примера представлено в таблице.
Отражение в учете взаимозачета между арендатором и арендодателем за ремонт арендованного имущества
№ п/п | Содержание операции | Бухгалтерский учет | Сумма, грн | Налоговый учет | ||
Д-т | К-т | ВД | ВР | |||
Учет у арендатора | ||||||
1. | Отражены расходы по арендной плате за период согласно договору | 92 | 631 | 5000,00 | - | 5000,00 |
2. | Сумма НДС включена в НК | 641/НДС | 631 | 1000,00 | - | - |
3. | Произведен текущий ремонт арендованного помеще- ния сторонней организацией | 92 | 631 | 4800,00 | - | 4000,00 |
4. | Сумма НДС включена в НК | 641/НДС | 631 | 800,00 | - | - |
5. | Оплачен счет сторонней организации | 631 | 311 | 4800,00 | - | - |
6. | Подписан акт взаимозачета с арендодателем и выставлен счет ему на возмещение расходов ремонта | 631 | 361 | 4800,00 | 4000,00 | - |
7. | Уплачен остаток задолженности перед арендодателем | 631 | 311 | 1200,00 | - | - |
Учет у арендодателя | ||||||
1. | Начислена арендная плата за период согласно договору | 361 | 703 | 6000,00 | 5000,00 | - |
2. | Начислены НО по НДС | 703 | 641/НДС | 1000,00 | - | - |
3. | Подписан акт взаимозачета с арендатором | 631 | 361 | 4800,00 | - | - |
4. | Расходы на текущий ремонт собственного помещения списываются на расходы периода | 93 | 631 | 4000,00 | - | В пределах 10% |
5. | Сумма НДС отражается в составе ПК | 641/НДС | 631 | 800,00 | - | - |
6. | Получен остаток арендной платы от арендатора | 311 | 361 | 1200,00 | - | - |
1 Такого же мнения придерживаются и налоговые органы (см. письмо ГНА в Запорожской области от 27.09.2005 г. №6943/8/31-210).
Анна Быкова, «Дебет-Кредит»
У ООО "Р" имеется переплата перед ИП "С" по заключенным договорам аренды, о чем имеется акт сверки. В то же время, между "С", действующей как физическое лицо, имеется договор займа с ООО "Р" (Заемщик). Возможен ли взаимозачет платежей по договорам аренды в счет уплаты денежной суммы по договору займа? Каким образом это оформить?
Да, возможен.
Законодательство РФ не предусматривает различия прав и обязанностей между физическим лицом и индивидуальным предпринимателем, включая имущественные права. Статус ИП дает лишь право на занятие предпринимательской деятельностью. «Второго» же лица или аналога организации, как такового, не возникает.
То есть наличие/отсутствие статуса влияет только на право вести предпринимательскую деятельность, но не более того. И зачет возможно провести или через .
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» .
«Условия, при которых возможен зачет встречных требований
Зачет встречных требований как способ прекращения обязательств требует наличия следующих условий.*
Во-первых, предъявляемые к зачету требования должны быть встречными. Это значит, что кредитором по одному из требований должен быть должник по требованию, в отношении которого осуществляется зачет. Например, если арендатор и арендодатель по одному договору являются соответственно продавцом и покупателем по другому договору, то покупатель может зачесть стоимость приобретаемого товара в счет арендных платежей.
Во-вторых, предъявляемые к зачету требования должны быть однородными, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Это значит, что их предметом должно быть по общему правилу имущество, которое обладает сходными родовыми признаками.
Требования, предъявляемые к зачету, могут:
Как разъяснил Пленум ВАС РФ, норма Гражданского кодекса РФ носит диспозитивный характер. Поэтому закон не запрещает сторонам заключить соглашение, в котором они могут изменить отдельные предпосылки прекращения обязательств зачетом. Это означает, что стороны в соглашении могут договориться о зачете и неоднородных требований (например, требования об уплате долга и обязательства по предоставлению кредита). Такие разъяснения содержатся в пункта 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16 «О свободе договора и ее пределах».
Однако нужно иметь в виду, что это может касаться только соглашения сторон о зачете, а не односторонней сделки по зачету по заявлению одной из сторон обязательства. Кроме того, к таким разъяснениям нужно подходить осторожно, поскольку практика их применения еще не сложилась.
В-третьих, срок исполнения каждого из предъявляемых к зачету обязательств на момент заявления о зачете должен уже наступить, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Применительно к зачету встречных требований срок исполнения можно считать наступившим в следующих случаях ():
Если заявление о зачете сделать до того, как наступит срок исполнения одного из обязательств, предъявляемых к зачету, то такое заявление не будет иметь правовых последствий и обязательства зачетом не прекратятся ().
В то же время в законе могут предусматриваться случаи, когда допускается зачет встречных однородных требований, срок исполнения которых (или срок исполнения одного из них) не наступил. Такие правила установлены в Гражданского кодекса РФ. Однако в настоящее время таких случаев в законе нет, а потому практика применения такого правила еще не сложилась.
В-четвертых, по каждому из требований, предъявляемых к зачету, не должен истечь срок исковой давности ()».
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.