Эквайринг – это прием платежей за товары, услуги или выполненные работы с помощью пластиковой карты. Банк, который выступает в роли посредника между держателями пластиковых карт и организацией, принимающей платежи по картам, называется банк-эквайрер. Эквайрер взымает за свои услуги определенный процент комиссии. Для осуществления платежа используются POS-терминалы или импринтеры. В статье расскажем про учет эквайринга, дадим его основные характеристики.
Виды эквайринга:
Как происходит эквайринг: (нажмите для раскрытия)
Преимущества и недостатки безналичных расчетов:
Преимущества | Недостатки |
Защита от фальшивых купюр и от воровства | Возможен сбой на сервере |
Удобство клиента | Опасность взлома хакерами |
Оборот увеличивается в среднем на 30% | Организация делится с банком частью выручки |
Экономия средств организации на инкассации | Необходимость приобретать терминал и ли брать в аренду |
Выручка от безналичных расчетов учитывается полностью без вычета вознаграждения банку, которое отражается на счете 91 «Прочие расходы», а при УСН – в «Расходах». Читайте также статью: → “ ». В зависимости от того, как скоро выручка поступит на расчетный счет, эквайринг учитывается двумя способами.
20 января 2016 года ООО «Селянка» приняло от покупателей платежи за оказание услуг через эквайринг-систему на сумму 300000 руб, в т.ч. НДС – 45762,71 руб. По договору, заключенному с банком, комиссия равна 1,5% – 4500 руб. Деньги поступают на счет организации в день совершения сделки по картам.
Бухгалтерия организации сделает такие проводки:
Дт 62 – Кт 90.1 – 300000 руб.
Дт 90.3 – Кт 68.2 – 45762,71 руб (300000*18/118).
Дт 51 – Кт 62 – 300000 руб.
Дт 60 – Кт 51 – 4500 руб.
Принятие комиссии:
Дт 91 – Кт 60 – 4500
В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». Читайте также статью: → “ ». Вырученные средства OOO «Триумф» за 25 января 2017 года составили 100000 рублей, в т.ч. 60000 – безналичные расчеты. По договору с банком-эквайрером, вырученные средства поступают в организацию на следующий день, после получения банком электронного журнала. Комиссия равна 1,8%.
В бухучете ООО «Триумф» за 25.01.2017 будут проводки:
Дт 62 – Кт 90.1- 600000 руб.
Дт 50 – Кт 90.1 – 40 000 руб.
Дт 90.3 – Кт 68 – 9152,54 руб. (60000*18/118)
Дт 90.3 – Кт 68 – 6101,69 руб. (40000*18/118)
Дт 57 – Кт 62 – 60000 руб.
Дт 57.2 – Кт 62 – 40000 руб.
Дт 51 – Кт 57 – 60000 – (60000*1,8%) =58920 руб.
Дт 91.2 – Кт 57- 60000*1,8% = 1080 руб.
Дт 51 – Кт 57.2 – 40 000 руб.
В этом случае можно вести учет без 62 счета. Проводки будут следующие:
Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД вправе осуществлять наличные и безналичные расчеты без применения ККТ (согласно ФЗ № 290-ФЗ, ст. 7). В этом случае предприниматель, принимающий безналичные платежи, должен оформлять бланк строгой отчетности и выписывать по требованию клиента кассовый чек.
Денежные средства, поступившие через оплату пластиковыми картами, учитываются как «Доходы», а комиссия банку идет в «Расходы».
Выручка от продаж при УСН отражается по кредиту 90 счета «Продажи», субсчета 1 «Выручка» в корреспонденции со счетом 57 «Переводы в пути». В дебет 90 счета списывается себестоимость товара в корреспонденции со счетом 41 «Товары». Зачисленный на р/с денежные средства отражаются по дебету 51 счета «Расчетный счет» и кредиту 57.
Комиссия списывается с кредита 57 счета в дебет 91 «Прочие расходы». (Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99). Читайте также статью: → “ ». Отличие бухучета при УСН от ОСНО в том, что не используется 68 счет «НДС».
Расходы, связанные с уплатой комиссии банку, относятся к прочим расходам либо могут входить в состав внереализационных расходов. Они уменьшают налогооблагаемую базу для расчета Налога на прибыль и не облагаются НДС.
При ОСНО | НДС | Налог на прибыль |
Налогооблагаемая база | Полная выручка, включая комиссию банку | Доход (полученная выручка за вычетом НДС) минус комиссия банку |
Дата определения базы | Дата перехода товара клиенту в собственность | Дата перехода товара в собственность покупателю |
При УСН | «Доходы» | «Доходы – расходы» |
Налогооблагаемая база | в раздел «Доходы» включается вся выручка | Комиссия за эквайтинг включается в «Расходы» |
Дата определения базы | Дата поступления средств на р/с |
Если товар был приобретен за безналичный расчет, то при его возврате денежные средства должны поступить к покупателю обратно на карту. Документы, которые покупатель должен предоставить продавцу: (нажмите для раскрытия)
Обратиться с возвратом может только владелец карты. В заявление указывается: ФИО клиента, обстоятельства возврата (причина), сумма, данные чека, реквизиты карты. К нему прикладывается копия паспорта и оригинал чека. Если товар возвращен в день покупки и отчет с терминала еще не снят, то оплата за него отменяется кассиром с помощью специальной операции на терминале.
Пробивается чек ККМ на возврат, оформляется акт о возврате ф. КМ-3, в журнале кассира-операциониста в строке 15 отражается сумма возврата.
Если товар возвращен на следующий день или позднее, то возврат оформляется следующим образом:
Сторнируются операции:
Учет возвращенного товара:
Документы для осуществления эквайринга:
Документы | Формы заполнения |
Первичные документы | Кассовый чек, слип с терминала |
Кассовые документы | Z-отчет |
Отчетные документы | Журнал кассира-операциониста, электронный журнал с терминала, реестр по безналичным расчетам |
Ежедневно в конце рабочего дня должна осуществляться сверка итогов. Так же ежедневно нужно проверять, правильно ли разнесены суммы их Z-отчета на счета 50 и 57, сравниваются не только дневные поступления, но и нарастающий итог. Для определения верного разнесения комиссии банку ежедневно сравниваются обороты по кредиту 57 и дебету 91.
Если перечисления по картам осуществляются в тот же день, то счет 57 не должен иметь сальдо. Если перевод приходит на следующий день, то сальдо должно быть равно дебетовому обороту прошлого дня.
Нормативные документы:
Вопрос №1. Если покупатель решил вернуть товар, который приобрел за безналичный расчет, может ли кассир вернуть ему наличные деньги?
За уплаченный товар пластиковой картой деньги должны быть возвращены тем же способом, иначе это будет незаконным обналичиваем. При этом с возвратом обратиться может только владелец карты со своим паспортом.
Вопрос №2. Влияет ли сумма комиссии, уплаченная банку-эквайреру, на размер выручки?
Нет. Выручка учитывается в полном объеме, а комиссия включается в состав Прочих расходов. При УСН «Доходы» выручка в полном объеме учитывается в разделе доходы и комиссия на это не влияет. При УСН «Доходы-расходы» комиссия учитывается в «Расходах».
Вопрос №3. Обязана ли организация, принимающая платежи пластиковыми картами выдавать чек ККМ?
Да. Безналичные расчеты не освобождают от выдачи чека. Если организация является плательщиком ЕНВД и осуществляет определенный законом перечень услуг, освобождающий от использования ККМ, то по требованию покупателя должен быть выписан товарный чек.
Вопрос №4. В какой день учитывается доход: в день оплаты картой или в день поступления средств на расчетный счет?
При ОСНО доход учитывается в момент совершения сделки пластиковой картой. А при УСНО – в день зачисления банком денежных средств организации на ее счет.
Вопрос №5. Отличается бухучет эквайринга, в зависимости от того как скоро поступили деньги на расчетный счет?
Да. Если деньги поступили в день оплаты, то 57 счет не используется. Если на следующий день или позднее, то обязательно используется 57 счет.
– незаменимый платежный инструмент, если продавец желает охватить сегмент клиентов – пользователей пластиковых карт. Именно этот банковский продукт позволяет предприятиям торговли оказывать покупателям такую услугу как проведение операции оплаты по карте, минуя оборот наличных.
Со стороны покупателя, если расчет по карте прошел успешно, не было сбоев и возврата товара, на этапе оплаты покупка заканчивается. Для продавца же еще предстоит как оформление всех бухгалтерских проводок, так и отражение сделки по счетам в УТ 1С. Именно в этот момент у бухгалтеров возникают вопросы и сложности с тем как правильно отобразить в учете операцию и оприходовать поступившие на расчетный счет денежные средства.
Для начала работы с пос-терминалом в комплексе с программами 1С, потребуется произвести ряд настроек, таких как подключение устройства к автоматизированной системе. Выполняется настройка один раз для каждого терминала, поэтому если используется оборудование от разных банков, придется вносить договора по отдельности.
Важно! При настройке терминального оборудования стоит учитывать, что комиссия банка по платежным средствам различных систем может отличаться. Так комиссионное вознаграждение банка за обслуживание MasterCard и Visa будет отличаться. Соответственно необходимо установить несколько видов оплаты с учетом различной комиссии. Для удобства дальнейшего использования присвоив им соответствующие обозначения.
Все оболочки 1С поддерживают функционал комплексной автоматизации продаж и позволяют, выполнив ряд несложных настроек, отображать операции по розничным сделкам автоматически. Что же касается оптовых отгрузок, то потребуется дополнительное отражение данных.
Внимание! В разных версиях комплекса название вкладок может немного отличаться, при этом суть операции сохраняется и выбор опций интеллектуально понятен.
При продаже товара оптом подразумевается наличие конкретного контрагента, что и влечет за собой необходимость создания дополнительной проводки. Пошагово занесение данных выглядит следующим образом:
После того, как документ оплаты проведен по сделке станут доступны проводки, отражающие полностью суть операции.
В розничных продажах есть два понятия АТТ – автоматизированная торговая точка и НТТ – неавтоматизированная торговая точка соответственно.
Для АТТ при оплате пластиковой картой сотруднику вначале рабочей смены в 1С потребуется подключить терминал, а в момент совершения продажи в разделе «Чек» только проводить оплату с помощью кнопки «Оплатить картой». Никаких иных действий на этом этапе не потребуется, номер карты и сумма операции отразятся автоматически.
Работа в НТТ отличается тем, что необходимо выполнить следующие действия:
С клиентом на данном этапе работа заканчивается.
Вне зависимости от способа ведения торговой деятельности в конце дня торговый работник должен провести все операции по закрытию смены и формированию отчетов о реализации товаров. Сделать эти операции можно в разделе «Продажи». Когда отчетная форма сформирована она требует проведения, для этого необходимо сверить правильность отображения данных по продажам. Если все верно нажать соответствующую кнопку.
Проводки по операциям эквайринга будут выглядеть следующим образом:
Дт 62.Р (розничный покупатель) Кт 90.01.1 (торговая выручка)
Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.Р (розничный покупатель);
Дт 62.02 (контрагент) Кт 90.01.1 (торговая выручка)
Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.02 (контрагент);
Чтобы программа правильно определила вид продажи (розница, опт) еще на этапе создания документа необходимо выбрать правильный вид поступления «Розничная продажа» или «Оплата от контрагента».
После того, как продавец произвел все необходимые операции нужно разнести поступление денежных средств от банка по указанным продажам, для этого необходимо:
После создания документ требует проведения, как только операция выполнена по нему формируются бухгалтерские проводки следующего содержания:
Дт 51 (расчетный счет организации) Кт 57.03 (денежные средства в пути)
Дт 91.02 (прочие расходы) Кт (денежные средства в пути).
Денежные средства должны быть разнесены в соответствии с банковской выпиской.
Важно! Банки, как правило, переводят средства общей суммой по всем операциям смены или определенного договора периодом, соответственно поступление выручки в 1С будет отображаться по ряду продаж сразу.
Бухгалтерский учет проводок по онлайн терминалам в 1С, работающим через сайты интернет-магазинов, не отличается от аналогичного в реальных точках. В конце смены продавцу необходимо также сформировать отчет по продажам и провести все операции с отражением по счетам учета. При этом балансовые группы будут те же, что и в физическом магазине.
Зачисление средств от банка на расчетный счет компании по виртуальному терминалу, происходит общей суммой на следующий день, и отражаются в выписке.
Внимание! Программные комплексы 1С позволяют бухгалтеру настраивать необходимые счета отображения в ручном режиме, при необходимости. Однако, стоит помнить, что автоматические настройки программы выполнены на основании действующего законодательства и соответствуют требованиям к учетной политике 2018 года, и внесение корректировок нужно делать с осторожностью. Неверное отражение проводок может повлечь штрафы для организации.
В связи с активным использовании банковских карт при осуществлении расчетов в розничной сети, услуги эквайринга приобретают все большую популярность. Ведь экварийнговый сервис позволяет торговому предприятию расширить круг клиентов и тем самым увеличить объемы .
В данной статье Вы познакомитесь со спецификой предоставления и оформления эквайринговых услуг, а также с особенностями их отражения в учете.
Эквайринговыми услугами называют комплекс мероприятий по приему платежных карт для оплаты в розничной торговой сети.
Использование терминального оборудования для приема банковских карт имеет для торговой компании ряд существенных преимуществ. Среди них:
Основанием для оказания экварийнгового сервиса является договор, заключенный между торговой фирмой и банком. По соглашению, банк предоставляет продавцу товаров или услуг все необходимое оборудование, обеспечивает его установку и несет ответственность за его бесперебойную работу.
Торговое предприятие обязуется выплачивать банку комиссионное вознаграждение в размере и по срокам, указанных в договоре. Типовым договором эквайринга, как правило, предусматривается самостоятельное удержание банком суммы комиссионного вознаграждения. По факту продажи товара банком перечисляется сумма выручки за минусом комиссии.
При отражении операций по продаже товаров и их оплате картой используют . Это связано с тем, что банк перечисляет торговой компании выручку спустя 1-3 дня после продажи товара.
Проводки по договору эквайринга осуществляются на основании контрольной ленты, которую сотрудник торговой точки распечатывает на POS-терминале в конце рабочего дня. Если точка использует импринтер (что случается довольно редко), документом-основанием выступает слип с отметкой о принятии.
Согласно Налоговому кодексу РФ, комиссия за эквайринг не облагается НДС. Расходы по эквайрингу отражаются по счету 91.
Типовые проводки по эквайрингу рассмотрим на примерах.
Пример проводок:
По условиям договора, ООО «Кодекс» обязуется выплачивать банку-эквайеру комиссию в размере 2,3% от суммы реализации товара, оплаченного платежными картами. Согласно контрольной ленты, в торговой сети ООО «Кодекс» покупатели рассчитались картой на сумму 67 000 руб., НДС 10 220 руб.
В учете ООО «Кодекс» данные операции должны быть отражены таким образом:
Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
62 | 90/1 | Выручка от продажи покупателям, рассчитавшихся платежными картами | 67 000 руб. | |
90/3 | 68 НДС | 10 220 руб. | контрольная лента POS-терминала | |
62 | Передача в банк электронного журнала с информацией об оплате банковскими картами | 67 000 руб. | электронный журнал | |
Принятие от банка средств за товар, проданный по безналичному расчету, за минусом комиссии (67 000 руб. — 2,3%) | 65 459 руб. | банковская выписка | ||
91 | Списание комиссии банка за услуги эквайринга | 1 541 руб. | контрольная лента POS-терминала, договор эквайринга |
ООО «Форма» был заключен договор с банком на оказание услуг эквайринга, согласно которого комиссия банка составляет 2,5% от суммы оплаты картами. По итогам августа 2015, общий торговый оборот ООО «Форма» составил 136 000 руб., из них оплата наличными — 89 000 руб., оплата платежной картой — 47 000 руб.
Бухгалтер ООО «Форма» сделал в учете такие проводки:
Дт | Кт | Основание | Сумма | Документ |
50 | 90/1 | Выручка от товара, реализованного за наличные | 89 000 руб. | приходный кассовый ордер |
62 | 90/1 | Продажа покупателям, рассчитавшихся платежными картами | 47 000 руб. | контрольная лента POS-терминала |
90/3 | 68 НДС | НДС от суммы реализации за наличные | 13 576 руб. | приходный кассовый ордер |
90/3 | 68 НДС | НДС от суммы реализации по безналичному расчету | 7 170 руб. | контрольная лента POS-терминала |
Торговля – это деньги. Но в современном мире деньгами являются не только банкноты и монеты, но и электронные деньги. Новые веяния в мировой системе расчетов вынуждают бухгалтеров осваивать новые инструменты и методы учета. Рассмотрим эквайринг бухгалтерский учет которого вошел в практику торговых предприятий.
Эквайринг – это услуга, предоставляемая специализированным финансовым учреждением, по технологическому и информационному обслуживанию расчетов с использованием электронных платежных средств.
Основные участники:
Для таких операций банк откроет своему клиенту специальный счет.
Будьте бдительны! Закон запрещает устанавливать разные цены для наличного и безналичного расчета. То есть сумма вознаграждения за банковское обслуживание не может быть включена в цену товара.
Между торговым предприятием и банком-экваром заключается письменный договор на оказание такой услуги.
Предмет договора – предоставление предприятию торговли за вознаграждение возможности принимать банковские карты как инструмент безналичных расчетов для оплаты товаров, и последующая оплата эквайринговым учреждением сумм операций, проведенных с использованием банковских карт.
Основные положения договора:
Юридическая природа договора эквайринга – это договор в пользу третьего лица:
Первичный учет этих операций осуществляется так:
На расчетный счет продавец получит за минусом комиссии в пользу эквайриногового учреждения. Но в учете выручку следует в полном объеме отразить как доход предприятия, а банковскую комиссию включить в расходы:
Бухгалтерские проводки по эквайрингу:
Реальное зачисление денежных средств на счет продавца может отличаться от момента продажи товара покупателю и соответственного расчета им картой. Иногда зачисление денег происходит только через несколько дней. Если банк-эмитент и банк-эквайр – это одно лицо, то средства поступают быстрее. В противном случае придется ждать до 5 дней. По сути, на основании договора эквайринга продавец кредитует покупателя, а банк-эквайр обязуется возместить торговому предприятию всю сумму это кредита, когда банк-эмитент перечислит деньги.
В учете для этого предусмотрено понятие «Переводы в пути» (сч. 57). Тогда нужны такие проводки эквайринг:
Товар, приобретенный таким путем, покупатель может вернуть, как и любой другой. В этом случае торговое предприятие оформляет соответствующие электронные документы о сторнировании ранее проведенной операции эквайринга. И деньги возвращаются на частный карточный счет покупателя или корпоративную карту с проводками по операции возврата.
Если покупатель возвращает товар, оплаченный с помощью карты, нельзя выдавать ему наличные деньги из денежного ящика кассовой машины (письмо УМНС России от 13 августа 2003 г. № 29-12/44313).