Банк – это кредитная организация, имеющая право осуществлять комплексно (в совокупности) банковские операции.
Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» относит к банковским операциям:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной форме;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдачу банковских гарантий;
9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
На практике торговые организации пользуются довольно ограниченным кругом услуг, предоставляемых банком. Как правило, это открытие расчетного счета, инкассация, сдача наличных средств (торговой выручки) в банк и получение наличных средств из банка. В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели все чаще используют и такой вид банковских услуг, как предоставление кредитов. В меньшей степени пока развито вексельное обращение, при котором предприятие приобретает у банка векселя для использования в расчетах с поставщиками.
Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» «…открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе». Следовательно, для открытия расчетного счета организации необходимо сначала зарегистрироваться как юридическое лицо и встать на налоговый учет.
Вместе с прочими документами, необходимыми для открытия расчетного счета, клиент должен представить в банк карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка заполняется от руки чернилами (пастой) черного, фиолетового или синего цвета. Допустимо также применять для заполнения пишущую машинку или принтер или другие пишущие или электронно-вычислительные машины, используя шрифт только черного цвета. Подписи на карточке должны быть собственноручными. Использование факсимильной подписи не допускается.
Совет лицам, имеющим право подписи и, соответственно, представляющих их образцы банку. В точности повторять на карточке подпись с вашего паспорта необязательно. Главное требование к образцу вашей подписи на карточке – устойчивость, возможность многократного максимально приближенного повторения.
Карточка представляется в банк в одном экземпляре на каждый банковский счет. Она представляет собой утвержденный бланк формы № 0401026 по ОКУД (Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93).
Несколько слов об оплате услуг банка и иных расчетах между банком и его клиентом. При открытии расчетного счета между банком и его клиентом подписывается договор. Это очень серьезный документ. В частности, в нем оговариваются такие вопросы, как перечень и оплата услуг, оказываемых банком клиенту, начисление клиенту процентов за пользование его денежными средствами, основания для списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения.
Основными формами безналичных расчетов являются:
1) расчеты платежными поручениями;
2) расчеты по аккредитиву;
3) расчеты чеками;
4) расчеты по инкассо.
Организации, заключающие договор расчетного счета, самостоятельно избирают для себя формы безналичных расчетов. Формы безналичных расчетов могут также особо устанавливаться в договорах, заключаемых между организациями-контрагентами. Для осуществления безналичных расчетов по перечисленным выше формам используются следующие виды документов:
1) платежные поручения;
2) аккредитивы;
4) платежные требования;
5) инкассовые поручения.
Данные документы составляются по утвержденным формам на бланках, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации (ОКУД) ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Допускается использование типографских бланков, заполнение форм с помощью компьютера (использование форм, включенных в справочные, правовые и бухгалтерские программы), а также копий бланков, выполненных на множительной технике, если копирование выполняется без искажений.
Полное и подробное описание банковских расчетных документов, правила их заполнения, порядок проведения банковских операций приводятся в Положении ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ».
Торговая организация обязана вести строгий учет операций, проходящих по расчетному счету. В основном это оплата за товар от покупателей, оплата поставщикам, оплата различных услуг, приобретенных оборудования и материалов, перечисление налогов, зачисление инкассации и торговой выручки, сдаваемой в банк, списание со счета сумм, выданных банком наличными средствами, оплата прочих платежей, в том числе банковских услуг. По расчетному счету также проходят получение и погашение кредитов, выданных организации банком, и выплата процентов по ним. В случае, если организация пользуется валютным кредитом (проводит иные валютные операции), суммы на покупку и продажу валюты тоже проходят через рублевый расчетный счет. Для учета наличия и движения денежных средств предприятия в российских рублях на расчетном счете, открытом в кредитной организации (банке), предназначается счет 51 «Расчетные счета».
По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, а по кредиту соответственно списание денежных средств со счета. Счет 51 корреспондирует со следующими счетами (табл. 15).
Таблица 15
Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету, т. е. если организация имеет один расчетный счет в одном банке, то аналитика по счету 51 не ведется.
Если же организация имеет несколько расчетных счетов, то учет наличия и движения денежных средств будет вестись по каждому расчетному счету в отдельности.
Если предприятие берет кредит в банке, банк самостоятельно открывает для него ссудный счет.
В отличие от расчетного счета открытие ссудного счета не требует обязательного сообщения в налоговые органы.
Сумма кредита поступает на ссудный счет, а с него уже переводится банком на расчетный счет предприятия.
ООО «Восток» получило от банка, в котором открыт ее расчетный счет, краткосрочный кредит в сумме 100 000 руб. Указанная сумма перечислена на расчетный счет предприятия.Бухгалтер ООО «Восток» делает в своем учете следующие записи:Дебет счета 51 Расчетные счета»,Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – 100 000 руб. – выдан кредит банком;Дебет счета 51 «Расчетные счета»,Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 100 000 руб. – получен кредит от банка.В данном случае субсчет 51.1 отражает движение средств на расчетном счете предприятия, а субсчет 51.2 – ссудный счет.
В настоящее время все большее распространение получает компьютеризированная система бухгалтерского учета. Не все программы позволяют «дробить» счет 51 на субсчета, т. е. при формировании документа «Выписка» в журнале «Банк» можно выбрать любой из нескольких расчетный счетов, но проводки в любом случае будут формироваться по счету 51. На практике большинство бухгалтеров не ведут отдельную аналитику по ссудным счетам. Большой ошибки в этом нет, так как сальдо ссудного счета всегда остается нулевым.
Все операции по расчетному счету должны быть подтверждены выписками, предоставляемыми банком, и соответствующими документами на каждую операцию. Если организация работает с банком дистанционно (к примеру, по программе «Клиент – банк»), это удобно, так как банковские операции совершаются быстрее и бухгалтерия организации раньше получает оперативную информацию о состоянии своего расчетного счета. Однако и в этом случае «живые» банковские выписки и документы должны представляться в полном объеме.
Иногда возникают ситуации, когда по дебету или кредиту расчетного счета организации проходят денежные средства, ошибочно зачисленные или списанные. Как поступать, если такая сумма обнаружена бухгалтером при проверке банковских выписок? Ждать, пока банк исправит ошибку, разумеется, нельзя. Ошибочно или нет, но операция проведена банком и, следовательно, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Ошибочно отнесенная в дебет или кредит расчетного счета сумма должна быть отражена на счете 76.2 «Расчеты по претензиям» до выяснения.
В числе документов, подтверждающих операции, прошедшие по выписке банка, могут быть платежные требования и поручения, мемориальные ордера, экземпляры сопроводительных накладных к инкассационным сумкам и т. д. По получении документов из банка бухгалтер предприятия проводит сверку наличия и соответствия документов по каждой отраженной в выписке операции. На основании полученных документов и выписки делаются соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Полученные документы сшиваются вместе с соответствующей выпиской. По окончании месяца выписки с подшитыми документами складываются по порядку, сшиваются и хранятся в соответствии с правилами хранения бухгалтерских документов.
Если организация проводит операции не только с российскими рублями, но и с валютными средствами, учет по ним будет вестись на счете 52 «Валютные счета». Функции этого счета и учет операций по нему в большинстве аналогичны счету 51 «Расчетные счета». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому открытому валютному счету. Кроме того, если организация имеет валютные счета и внутри РФ, и за рубежом, рекомендуется открыть счета 52 «Валютные счета» субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» и 52 «Валютные счета» субсчет 2 «Валютные счета за рубежом». Если организация использует несколько видов иностранных валют, удобно и наглядно будет вести учет и по каждому виду валюты.
Счет 52 «Валютные счета» корреспондирует со следующими счетами (табл. 16).
Таблица 16
Учет денежных средств на счете 52 «Валютные счета» может вестись как непосредственно в валюте, так и в ее эквиваленте в рублях. Современные компьютерные программы бухгалтерского учета предусматривают немного отличную от рублевой форму банковской выписки по валютному счету. Она предполагает внесение информации о виде валюты, сумме в валюте и сумме в рублевом эквиваленте, т. е. при учете денежных средств в валюте параллельно обязательно проводится конвертация валюты в рубли. Если вы приняли решение вести учет на счете 52 «Валютные счета» непосредственно в рублевом эквиваленте (это имеет и свои плюсы, и свои минусы – в зависимости от объемов и характера операций, проходящих по счету), то в компьютерном варианте учета вам нужно выбрать в качестве валюты рубль. Тогда сумма в валюте будет равна своему рублевому эквиваленту.
Заполнение банковских выписок, формирование и хранение банковских документов также аналогичны требованиям, предъявляемым к счету 51 «Расчетные счета».
Активные операции ведутся при приобретении банком ценных бумаг. Это осуществляется как от своего имени(инвестиционные ли торговые операции) так и по поручению(брокерские операции).
Для осуществления денежных расчетов по операциям на секторах ОРЦБ банкам-дилерам открываются счета в расчетном центре ОРЦБ. Для отражения их в учете используется активный балансовый счет 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ».
Учет собственных операций банка-дилера. При покупке перечисление средств банком-дилером в расчетный центр ОРЦБ отражается в учете проводкой:
Д-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи
К-т сч. 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму переводимых денежных средств (по выписке с корсчета банка).
При получении выписки со своего счета участника, на который поступили денежные средства для исполнения сделки на покупку ценных бумаг, выполняется проводка:
Д-т сч. 30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника
К-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, перечисленные для заключения сделок на покупку ценных бумаг» - по лицевому счету биржи - на сумму средств, переведенных на счет участника.
Факт заключения сделки на приобретение ценной бумаги отражается следующей проводкой:
Д-т сч. 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», субсчет «Требования по получению ценной бумаги»
К-т сч. 47407 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам», субсчет «Кредиторы по операциям с ценными бумагами»
В учете операции текущей переоценки отражаются в соответствии с п. 6.4.1 Приложения 11 к Правилам на парных балансовых счетах 50120 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы», 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы», на которых открываются парные лицевые счета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому выпуску ценных бумаг.
Порядок налогообложения результатов переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости определен гл. 25 НК РФ. Согласно п. 24 ст. 251, доходы в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, не увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль, а расходы в виде отрицательной разницы - не уменьшают эту базу (п. 46 ст. 270), т. е. результаты переоценки не учитываются в целях налогообложения и в регистры налогового учета не включаются.
Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете так:
Д-т 50104-10,50116К-т 30102,40702,30110 и д.р
50305-11 и д.р
Если право на ценные бумаги переходит не сразу(участники ОРЦБ):
Д-т 50104-10,50116К-т 47407/47408
50305-11 и д.р
Если через посредников:
Д-т 50104-10,50116К-т 30602
50305-11 и д.р
Затраты на приобретение ценных бумаг отражаются так:
Д-т 50104-10,50116К-т 50905,47422
50305-11 и д.р
В Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 280 гл. 25) доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат на реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг включаются в сводный регистр налогового учета «Доходы от реализации кредитной организации, признанные в отчетном (налоговом) периоде» по стр. 15 «Доходы от реализации ценных бумаг, всего» и 15.1 «в том числе обращающихся на организованном рынке ценных бумаг».
Расходы при реализации ценных бумаг включаются в сводный регистр налогового учета «Расходы кредитной организации, признанные в отчетном (налоговом) периоде» по стр. 20 «Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг, всего» и стр. 20.1 «в том числе обращающихся на организованном рынке ценных бумаг».
Для налогоплательщиков (включая банки), осуществляющих дилерскую деятельность на рынке ценных бумаг, допускается согласно п. 11 ст. 280 при определении налоговой базы и переносе убытков на будущее формировать налоговую базу и определять сумму убытка, подлежащего переносу на будущее, с учетом всех доходов (расходов), которые получены от осуществления предпринимательской деятельности.
Согласно п. 7.2.3 Приложения 11 к Правилам банки - профессиональные участники рынка ценных бумаг могут списывать затраты по реализации ценных бумаг, произведенные в течение месяца, на расходы банка в целом по торговому портфелю. Дебетовое сальдо, образовавшееся в течение отчетного периода на балансовом счете 50905, субсчет «Затраты на реализацию в отчетном месяце», подлежит списанию на расходы банка следующей проводкой:
Д-т сч. 70606 «Расходы»,
Д-т сч. 50905 «Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг», - на полную сумму затрат, произведенных в отчетном месяце.
Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на расходы отчетного периода пропорционально количеству реализованных ценных бумаг (согласно п. 7.2.3 Приложения 11 к Правилам), что отражается в учете проводкой, аналогичной приведенной выше.
Сумма комиссии в пользу расчетного центра ОРЦБ списывается им непосредственно со счета участника проводкой:
Д-т сч. 70606 «Расходы
К-т сч. 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму комиссионного вознаграждения в пользу расчетного центра ОРЦБ.
Остаток средств на счете участника в РЦ ОРЦБ переводится на счет расчетов с биржами следующей проводкой:
Д-т сч. 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами», субсчет «Денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам»
К-т сч. 30402 «Средства участников РЦ ОРЦБ» - по лицевому счету участника в РЦ - на сумму переводимых средств.
Кроме доходов и расходов по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми банками - профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет, такие банки имеют еще ряд доходов и расходов, связанный с их профессиональной деятельностью. Для банков - профессиональных участников рынка ценных бумаг Налоговым кодексом РФ установлены особенности в части определения ими доходов и расходов, связанных с осуществлением их профессиональной деятельности (ст. 288, 289 гл. 25 Налогового кодекса РФ).
Учет вложений в долговые обязательства инвестиционного портфеля (не котируемые ценные бумаги), а также операций с этими бумагами, совершаемых банками не в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг (внебиржевые сделки), осуществляется ими в общеустановленном порядке.
Начисление процентного дохода отражается так:
Д-т 50104-10,50116К-т 70601,50407
50305-11 и д.р
Отнесение на доходы банка ранее начисленного процентного дохода при признании неопределенности в получении дохода:
Д-т 50407- К-т 70601
Переоценка первых ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», соответствующего выпуска отражается так:
1) положительная - Д-т 50221,50721-К-т 10603;
2) отрицательная - Д-т 10605 - К-т 50220,50720.
Суммы положительной и отрицательной переоценки списываются соответственно на доходы(70602) или расходы(70607) банка.
Выбытие ценных бумаг отражается так:
1) Учтена стоимость
Д-т 61210К-т 50104-10,50116
50305-11 и д.р
2) Учтены затраты
Д-т 61210К-т 30102,40702 и д.п.
3) Учтены положительные разницы переоценки
Д-т 61210К-т 50205-11,50214
4) Учтены отрицательные разницы переоценки
Д-т 50205-11,50214К-т 61210
5) Финансовый результат от выбытия ценных бумаг:
При реализации ценных бумаг на ОРЦБ, порядок отражения операций несколько иной:
1) Учтена стоимость реализованных по договорам ценных бумаг:
Д-т 47404/47403 -К-т 61210
2) Списана стоимость:
Д-т 61210К-т 50104-10,50116
50305-11 и д.р
3) Финансовый результат от выбытия ценных бумаг:
Положительный Д-т 61210 - К-т 70601
Отрицательный Д-т 70606 - К-т 61210
Банк-инвестор, получив от эмитента выписку со своего счета депо, которая подтверждает переход к нему права собственности на акции, выполняет в депозитарном учете следующую проводку:
Д-т сч. 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии («НОСТРО» депо базовый)»
К-т сч. 98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию» - по лицевому счету «Акции, не обремененные обязательствами» - на количество принадлежащих банку акций.
Ситуационная задача 1
Составьте сокращенный баланс банка на основе следующих исходных данных.
Таблица - Остатки по счетам коммерческого банка
Таблица - Сокращенный баланс банка
|
Наименование статей |
Сумма, pуб. |
Наименование статей |
Сумма, pуб. |
|
Основные средства |
Уставный капитал |
||
|
Материальные запасы |
Добавочный капитал |
||
|
Нематериальные активы |
Резервный фонд |
||
|
Касса кредитных организаций |
Расчетные счета негосударственных коммерческих организаций |
||
|
Кредиты, не погашенные в срок |
|||
|
Проценты по кредитам, не уплаченные в срок |
|||
|
Корреспондентские счета кредитных организаций в РКЦ |
|||
|
Расчеты с прочими дебиторами |
|||
Ситуационная задача 2
Отразите следующие операции на счетах бухгалтерского учета. Поясните порядок документооборота по этим операциям.
По расчетному счету ЗАО «Импульс» на 04.03 остаток средств составлял 45390 руб. В этот день по указанному счету совершены следующие операции:
1. Выданы по денежному чеку № 317607 наличные на выплату заработной платы - 20340 руб.
2. По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц - 1580 руб.
3. По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.
4. Оплачено платежное поручение № 16 поставщика за товары - 10400 руб.
5. 3ачислено в оплату платежного поручения № 26 - 19900 руб.
1. Д -Т 40702(П) - К-т 40903(П) - 20340 руб.
С расчетного счета клиента списаны денежные средства для депонирования на чековом счете;
Д-т40903(П) - К-т20202(А) - 20340 руб.
С чекового счета клиента списаны денежные средства в оплату предъявленного чека № 317607
2. Д-т40702(П) -К-т30102(А) 1580 руб.
По платежному поручению № 962 перечислен налог на доходы физических лиц
3. Д-т40901(П) - К-т40702(П) 11120 руб.
По реестру № 5 с приложенными к нему документами на отгруженные товары зачислены средства с аккредитива покупателя - 11120 руб.
4. Д-т40702(П) - К-т30102(А) 10400 руб.
С расчетного счета покупателя для расчетов с аккредитивом списаны денежные средства и перечислены в банк поставщика.
Д-т30102(А) - К-т40901(П)
В банке поставщика поступившая сумма денежных средств зачислена на счет аккредитивов.
5. Д-т30102(А) - К-т40702(П) 19900 руб.
3ачислено в оплату платежного поручения № 26.
Ситуационная задача 3
ЗАО «Тетрис» обратилось в АКБ «Вега» с заявлением на получение кредита на покупку товарно-материальных ценностей в сумме 30000 руб. под гарантию третьего лица сроком на 3 месяца с уплатой 20 % годовых.
Рассчитайте сумму погасительного платежа. Составьте необходимые бухгалтерские проводки, поясните порядок документооборота по операциям.
Выдача кредита клиенту - юридическому лицу. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиенту - заемщику осуществляется на основе распоряжения, составляемого специалистами уполномоченного подразделения банка и подписанного уполномоченным должностным лицом банка. В распоряжении указываются номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, сроки погашения средств - общая сумма либо несколько сумм, если погашение будет осуществляться по частям, для кредитных договоров - цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога, сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство, опись приложенных к распоряжению документов и другая необходимая информация. Изменение группы кредитного риска ссуды ведется также на основе соответствующего распоряжения классификация кредитов и приравненной к ним задолженности по группам риска - в установленном Банком России порядке. В случае принятия сторонами дополнительных соглашений к договору об изменении сроков погашения (возврата) средств, включая уплату процентов и (или) процентных ставок и других условий составляется распоряжение за подписью уполномоченного должностного лица банка бухгалтерскому подразделению банка.
Сумма погасительного платежа = 30 000*(1+3/12*0,2) = 31 500 руб.
Сумма процентов за 3 месяца = 1 500 руб.
Бухгалтерские проводки:
На расчетный счет ЗАО «Тетрис» зачислена сумма предоставленного кредита: Д-т45204(А) - К-т40702(П) 30 000 руб.
Учтено списание сумм текущей задолженности по основному долгу при ежемесячном поступлении денежных средств, для его погашения:
Д-т40702 (П) - К-т45204 (А) 10 000 руб.
Учет поручительства:
Д-т91315(П) - К-т99999(П) 31 500 руб.
Начисление процентов:
Д-т47427(П) - К-т45204(А) 500 руб.
Уплата процентов:
Д-т40702(А) - К-т47427(П) 500 руб.
Финансовый результат от получения процентов:
Д-т45204(А) -К-т70601(П) 500 руб.
Ситуационная задача 4
Составьте расходный и приходный кассовый журнал и справки кассиров приходной и расходной кассы. Составьте бухгалтерские проводки.
В течение дня в АКБ «Фотон» совершены следующие кассовые операции:
1. Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» - 3000 руб.
2. Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» - 3800 руб.
3. Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» - 7000 руб.
4. Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» - 14500 руб.
5. Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов - 300 руб.
6. Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» - 17000 руб.
7. Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. - 700 руб.
8. Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета - 30 руб.
В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала по расходу после сверки его операционным работником и кассиром. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов- получателей средств, что отражается в учете проводкой:
Д-т расчетного (текущего) счета клиента - по лицевому счету клиента-получателя денежной наличности
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку.
1. Д-т40903(П)-К-т20202(А)
Оплачены денежные чеки ОАО «Богатырь» - 3000 руб.
2. Д-т40903(П)-К-т20202(А)
Выдано наличными на хозяйственные нужды ОАО «Елена» - 3800 руб.
3. Д-т20202(А)-К-т40702(П)
Поступила наличными невыплаченная заработная плата от ООО «Темп» - 7000 руб.
4. Д-т20202(А)- К-т40702(П)
Поступила выручка от реализации товаров для зачисления на расчетный счет ООО «Сфера» - 14500 руб.
5. Д-т20202(А)-К-т61209
Погашена задолженность зав. складом Сергеевым И. П. за недостачу материалов - 300 руб.
6. Д-т40903(П)-К-т20202(А)
Выданы наличные деньги для выплаты заработной платы ООО «Светлана» - 17000 руб.
7. Д-т60308(А)-К-т20202(А)
Выдано на командировочные расходы экономисту банка Светловой И. Е. - 700 руб.
8. Д-т20202(А)-К-т70601(П)
Поступила от ОАО «Звезда» плата за открытие расчетного счета - 30 руб.
Расходный кассовый журнал
Ситуационная задача 5
Коммерческий банк «Кредит» приобрел акции фирмы «Биатлон» по номинальной стоимости 200 руб. Акции имеют рыночную котировку. Через 30 дней рыночная стоимость акций составила 190 руб. Реализованы они по цене 185 руб. через 40 дней.
Составьте бухгалтерские проводки по:
покупке акций;
реализации акций;
созданию и возврату резерва под обесценение ценных бумаг.
Отразите ту же операцию при условии, что рыночная стоимость акций возросла до 220 руб.
Учтена стоимость приобретенных банком акций:
Д-т50605(А)-К-т40702(П) 200 руб.
Резервы на возможные потери:
Д-т70607(А) - К-т50719(П) 15 руб.
Учтена стоимость выбывших акций:
Д-т61210-К-т50605(А) 200 руб.
Учтена сумма денежных средств от продажи акций по цене реализации:
Д-т30102(А) - К-т 61210 185 руб.
Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 185 руб.:
Д-т70606(А)-К-т61210 15 руб.
Отнесение финансового результата от выбытия акций при цене реализации 220 руб.:
Д-т61210 - К-т70602(П) 20 руб.
Бухгалтерский учет в кредитных организациях регламентируется Центробанком РФ в Положении под № 385-П от 16 июля 2012 г. Законодательный документ утверждает рабочий План счетов для банков, включая забалансовые; содержит порядок организации учета и документооборота; уточняет требования по обязательным контрольным мероприятиям. Основной метод – двойная запись , но счета и проводки не схожи с применяемыми в обычных коммерческих предприятиях.
Основная особенность бухучета в банковских учреждениях – применение мемориально-ордерных форм. Значительно отличается трехуровневая структура Плана счетов по количеству знаков, назначению и группировке по субсчетам. Отдельный раздел отведен операциям по различным ценным бумагам, в том числе акциям; драгметаллам; финансовым инструментам. Клиентские счета выделены в специальную группу.
|
Счет по дебету |
Счет по кредиту |
|
|
Введено основное средство в эксплуатацию |
||
|
Начислена амортизация по ОС |
||
|
Перечислен аванс за МПЗ |
||
|
Внесено ОС в качестве вклада в уставной капитал |
||
|
Приняты МПЗ на баланс банка |
||
|
Выбыли МПЗ |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Обнаружена недостача по МПЗ |
61002 (61008-61010, 61013, 61014) 61002 (61008-61010, 61013, 61014) |
|
|
Выдана зарплата сотрудникам банка |
||
|
Начислены «зарплатные» налоги |
||
|
Перечислены «зарплатные» налоги |
||
|
Оплачены % по межбанковским кредитным обязательствам |
30102, 30110, 20202 |
|
|
Начислены % по клиентским депозитам |
||
|
Отражены командировочные расходы сотрудника банка |
||
|
Выдан кредит банком клиенту-НКО |
||
|
Начислены % по кредиту |
||
|
Уплачены клиентом банка % |
||
|
Погашен клиентом-НКО банка кредит в срок |
На основе информации, фиксируемой средствами бухгалтерского учета, руководство банка и заинтересованные участники рынка производят анализ эффективности работы банка и выявляют его результативность и надежность.
Основной особенностью бухгалтерского учета коммерческого банка является то, что его бухгалтерский баланс составляется ежедневно, что позволяет оперативно отслеживать сохранность привлекаемых банком денежных средств других участников рынка.
Как и в любой коммерческой организации, бухгалтерские счета в банке подразделяются на синтетические и аналитические, активные и пассивные, балансовые и забалансовые.
Бухгалтерский баланс банка составляется ежедневно, ежемесячно, ежеквартально и ежегодно.
Банк является коммерческой организацией, а потому вся его хозяйственная деятельность фиксируется с помощью бухгалтерского учета. Основными нолями учета банковской деятельности являются
информационная;
аналитическая:
предупредительная.
Информационная функция бухгалтерского учета состоит в том, что бухгалтерский учет представляет собой свод информации о состоянии капитала банка на определенную дату.
Аналитическая функция учета означает, что бухгалтерская информация используется для выявления его внутренних возможностей и резервов в целях достижения поставленных целей в заданные сроки. Основная цель коммерческой деятельности любого банка - повышение его прибыльности и увеличения собственного капитала.
Предупредительная функция бухгалтерского учета состоит в том, что имеющаяся в нем информация используется для своевременного предотвращения любых отрицательных результатов работы банка, т. е. для предотвращения убытков и потери (несохранения) капитала банка, особенно привлеченных банком средств от других участников рынка.
Если выражаться кратко, то можно сказать, что целью бухгалтерского учета в банке является формирование такой информации о его коммерческой деятельности, которая представляет собой необходимую основу для принятия верных решений в отношении выполнения целей, стоящих перед банком на рынке.
Однако следует помнить, наличие бухгалтерской информации есть необходимое, но далеко не достаточное условие для принятия правильных (оптимальных) управленческих решений. Дело в том, что бухгалтерский учет в своих специфических формах отражает лишь текущее состояние дел в банке, а для принятия управленческих решений всегда необходимо еще иметь прогноз развития ситуации на рынке в будущем.
Кроме того, бухгалтерский учет отражает состояние дел в банке только «языком» чисел, или с количественной стороны дела, а целый ряд сторон деятельности банка имеют еще и качественное содержание. Например, состояние отношений между менеджментом банка и его акционерами, или отношений в коллективе работников банка, никак не отражается в бухгалтерском учете, а от этого во многом зависят успехи работы банка с его клиентурой и в других вопросах.
Особенности бухгалтерского учета в банке
Банк - не совсем обычный участник рынка. Его цель не только получение прибыли, но и обеспечение сохранности привлеченных средств от участников рынка. Поэтому бухгалтерский учет в банке имеет некоторые отличительные особенности, которые позволяют иметь оперативную информацию о состоянии капитала банка, а именно:
ежедневное составление бухгалтерского баланса банка;
Ежедневное сопоставление сведений об оборотах и остатках по бухгалтерским счетам.
Бухгалтерский учет в банке ведется аналогично бухгалтерскому учету в других коммерческих организациях, т. е. методом двойной записи одной и той же операции по дебету одного счета и кредиту взаимосвязанного с ним счета. Однако в отличие от других коммерческих организаций этот учет ведется не просто по ежедневно проведенным отдельным операциям, а еще и «подытоживается» каждый день, чтобы иметь точную информацию о соответствии активов и пассивов банка.
Состав счетов коммерческого банка определяется Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, который, в свою очередь, содержится в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утверждаемых Центральным банком страны и Министерством финансов Российской Федерации.
По степени детализации учета однотипных операций банка бухгалтерские счета подразделяются на синтетические и аналитические (рис. 1).
Рис. 1.
Синтетический счет - это счет, на котором ведется учет средств и их источников в обобщенном (агрегированном) виде.
Аналитический счет - это счет, который открывается в целях детализации синтетического счета. Связь между этими счетами очевидна. Сальдо и обороты синтетического счета должны равняться сумме сальдо и сумме оборотов аналитических счетов, которые его детализируют.
В зависимости от того, с какой стороны отражается капитал банка, бухгалтерские счета подразделяются на активные и пассивные. На активных счетах отражаются направления вложения капитала банка, на пассивных счетах - источники формирования капитала банка.
К активным счетам относятся счета, на которых учитываются денежные средства в кассе банка, драгоценные металлы, выданные кредиты, купленные ценные бумаги, имущество банка, дебиторская задолженность (долги перед банком) и др.
К пассивным счетам относятся счета, на которых учитываются источники капитала банка: уставный капитал и прочий собственный капитал банка, привлеченные на депозиты денежные средства, полученные межбанковские кредиты, нераспределенная прибыль банка, кредиторская задолженность (долги самого банка) и другие пассивы.
На активных счетах сальдо начальное отражается по дебету, и дебетовые записи означают увеличение средств, а кредитовые записи означают уменьшение средств. На пассивных счетах все наоборот - начальное сальдо отражается по кредиту, поэтому дебетовые записи означают уменьшение средств, а кредитовые записи - их увеличение.
В зависимости от порядка отражения бухгалтерских счетов в сводном балансе они разделяются на балансовые и забалансовые счета.
Балансовые счета - это счета, которые отражаются в бухгалтерском балансе банка. Капитал, который отражается на балансовых счетах банка, находится в его юридической собственности, т. е. банк самостоятельно принимает решения о его отчуждении.
Забалансовые счета - это счета, на которых отражаются:
имущество, которое не является собственностью банка, но находится в его распоряжении по тем или иным основаниям, например в результате аренды имущества, его залога, доверительного управления, хранения и т. п.;
Обязательства банка перед другими участниками рынка или обязательства других участников рынка перед банком, например, неоплаченные или временно выкупленные акции банка, задолженность по полученным или выданным кредитам (включая процентные платежи), требования или обязательства, по которым не наступили сроки платежа, и др.
Наконец, важной особенностью бухгалтерского учета в банке является то, что все операции банка учитываются только в российской валюте (в рублях), даже если это операции с иностранной валютой. В последнем случае банк должен ежедневно делать переоценку своих валютных позиций в соответствии с изменением официального курса рубля, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации. Результаты такой переоценки ежедневно относятся на счета доходов или расходов коммерческого банка.
Бухгалтерский баланс коммерческого банка
Бухгалтерский баланс коммерческого банка отражает размеры собственного и привлеченного капитала, его размещение в кредитные и иные активы, а также результат коммерческой деятельности банка - его прибыль (или убыток) по итогам соответствующего временного периода.
В зависимости от временного периода составления баланс банка может быть:
ежедневным;
месячным;
квартальным;
Ежедневный баланс банка составляется по итогам операций за истекший рабочий день до 12 часов следующего рабочего дня. Кроме указанного баланса, составляется оборотная ведомость, которая представляет собой балансовый документ, отражающий обороты денежных средств за день. Оборотная ведомость включает: остатки средств на начало рабочего дня, оборот за день и остатки средств на конец рабочего дня. При этом свод остатков средств на начало рабочего дня фактически представляет собой баланс банка за предшествующий рабочий день, а свод остатков средств на конец рабочего дня есть развернутая форма баланса банка за отчетный рабочий день.
Месячный баланс и оборотная ведомость за месяц представляют собой нарастающую сумму ежедневных балансов и оборотных ведомостей. То же самое относится и к составлению квартальной и годовой отчетности данного рола.
Однако составление годового баланса имеет некоторые особенности по сравнению с простым суммированием квартальной отчетности. Годовой баланс и годовая оборотная ведомость составляются без заключительных оборотов и с заключительными оборотами.
Годовой баланс без заключительных оборотов - простая сумма квартальных балансов. Годовой баланс (и оборотная ведомость) с заключительными оборотами включает обороты денежных средств, которые были совершены уже в новом году, но отражаются в учете как обороты отчетного гола.
Состав заключительных оборотов и порядок их отражения в бухгалтерской отчетности ежегодно устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.
Все разделы бухгалтерского баланса банка делятся на:
балансовые;
забалансовые.
К балансовым разделам относятся:
Раздел 1 «Капитал и фонды». В данном разделе ведется учет уставного и добавочного капитала банка, а также средств резервного и других денежных фондов банка.
Раздел 2 «Денежные средства и драгоценные металлы». В этом разделе ведется учет движения денежных средств банка в национальной и иностранной валютах, а также учет наличия и движения драгоценных металлов и драгоценных камней.
Раздел 3 «Межбанковские операции». В данный раздел включаются счета, на которых учитываются межбанковские расчеты, кредиты и депозиты. Межбанковские расчеты охватывают учет корреспондентских счетов данного банка в Центральном банке, в других банках-корреспондентах (счета НОСТРО), а также учет счетов других банков, открытых в данном банке (счета ЛОРО).
Раздел 4 «Операции с клиентами». В этом разделе ведется учет счетов, которые открываются клиентам банка в связи с предоставлением им кредитов, получением от них депозитов и по другим операциям банка с клиентами. Здесь же ведется учет операций между банком и государственным бюджетом.
Раздел 5 «Операции с пенными бумагами». В данном разделе учитываются вложения банка в долговые пенные бумаги и акции, а также ведется учет операций, связанных с выпуском ценных бумаг самим банком.
Раздел 6 «Счета и имущество». Данный раздел имеет своей целью учет имущества банка, источником которого является собственный капитал банка, учет амортизационных отчислений, учет собственных капитальных вложений. Здесь же учитываются расчеты с работниками банка, с бюджетом по поводу налогов на заработную плату, по хозяйственным операциям и др.
Раздел 7 «Результаты деятельности». В этом разделе учитываются финансовые результаты работы банка по счетам доходов и расходов, прибылей и убытков.
К забалансовым разделам относятся:
Счета доверительного управления. На этих счетах отражаются операции доверительного управления (обычно ценными бумагами) в интересах клиентов банка.
Внебалансовые счета. Это счета, предназначенные для учета неоплаченного уставного капитала банка, неразмещенных его ценных бумаг, различного рода расчетных документов, полученного банком обеспечения выданных им кредитов, залоговых, арендных и лизинговых операций.
Счета для учета срочных операций, т. е. сделок, по которым дата заключения не совпадает с датой расчетов. Срочные операции могут совершаться с любыми рыночными активами (драгоценными металлами, ценными бумагами, иностранными валютами). Учет сделок на забалансовых счетах прекращается в день наступления расчетов по ним, связанное с их исполнением движение активов и денежных средств отражается уже на балансовых счетах банка.
Счета депо. Они обеспечивают учет операций с ценными бумагами клиентов банка в депозитарии банка.
В целом система ведения бухгалтерских счетов и составления бухгалтерского баланса банка достаточно сложная, но в настоящее время широко распространены компьютерные системы бухгалтерского учета, которые намного ускоряют и удешевляют данный процесс.
Финансовый результат – прибыль выявляется путем сравнения доходов и расходов, полученных банком за отчетный период. Для учета конечного финансового результата за отчетный период используются балансовые счета первого порядка 703 "Прибыль", 704 "Убытки". По окончании установленного учетной политикой банка отчетного периода для определения финансового результата (но не реже одного раза в квартал) производится закрытие счетов учета доходов и расходов с отнесением сумм на счет учета финансового результата. Финансовый результат определяется коммерческими банками как разница между фактическими доходами (счет 701) и расходами (счет 702). При превышении доходов над расходами образуется прибыль, отражаемая на счете 70301 "Прибыль отчетного года". В случае превышения расходов
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: 1. покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); 2. отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными). При открытии Покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии Непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у
Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета банка не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" в день их списания с расчетного счета клиента. Операция отражается в бухгалтерском учете на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети Банка России. В документы дня помещается мемориальный ордер с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи. В учете при этом делается запись: Дт 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям
Дивидендом является часть чистой прибыли акционерного общества, подлежащая распределению среди акционеров, приходящаяся на одну простую или привилегированную акцию. Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций. Дивиденд может выплачиваться ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Промежуточный дивиденд объявляется Советом директоров банка в расчете на одну простую акцию по итогам истекшего квартала (полугодия). При выплате дивидендов в первую очередь выплачиваются дивиденды по привилегированным акциям, затем дивиденды по простым акциям. При наличии прибыли, достаточной для выплаты фиксированных дивидендов по привилегированным акциям, общество не вправе отказать держателям указанных акций в выплате дивидендов. Выплата
Объект бухгалтерского учета: а) имущество кредитных организаций; Объявление на взнос наличными помещается: а. в кассовые документы дня; Объявления на взнос наличными оформляются: в. кассовыми документами. Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России, учитываются на счете: б. 30202; Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России, учитываются на счете: в. 30204; Операции между счетами (102, 103, 104) осуществляются при изменении: а. типа акций; Операции могут совершаться внутри счетов (102, 103, 104) при изменении: б. состава акционеров; Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» осуществляются: б. банком-исполнителем по
Согласно Положению Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П при осуществлении безналичных расчетов могут использоваться расчетные чеки. Чек - документ установленной формы, позволяющий произвести платежи чекодателя чекодержателю. Чекодатель - лицо, выписавшее чек. Чекодержатель - лицо, владеющее выписанным чеком. Плательщик - банк, производящий платеж по предъявленному чеку. Чек является ценной бумагой и изготавливается по единому образцу. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и приходуются по внебалансовому счету 91207 "Бланки". Кт счета 99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи. Для получения чеков юридическое лицо представляет в банк заявление для получения чеков. При необходимости вместе с заявлением
Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета на списание денежных средств и зачисление их на счет получателя. Расчеты с помощью платежных поручений осуществляются по договоренности сторон. Платежные поручения выписываются с использованием технических средств. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Выписываются платежные поручения в трех экземплярах. Первый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером предприятия и иметь оттиск печати. Помарки и подчистки в платежных поручениях не допускаются. Первый экземпляр - служит основанием для записи операций банка и остается в документах дня. Второй экземпляр - пересылается в банк клиента (получателя денег). Третий экземпляр - прилагается к
Приобретение ценной бумаги - это постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем банка (филиала) или лицом, им уполномоченным. Приобретенные ценные бумаги учитываются на активных балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами". Ценные бумаги приобретаются с целью формирования: 1. торгового портфеля банка; 2. инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель; 3. портфеля контрольного участия. В торговый портфель зачисляются котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации
Учет собственных акций (долей), выкупленных банком у акционеров (участников) для их последующей перепродажи или аннулирования, ведется на счете 105 "Собственные доли уставного капитала (акций), выкупленные кредитной организацией". На счете 105 ведется два счета второго порядка: 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" и 10502 "Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников". На все акции, оприходованные на счете 10501, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости. Счета активные. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется по номинальной стоимости, а выкуп долей - по доле уставного капитала, приходящейся на каждую долю. Разница
Вексель – это долговое обязательство, составленное по установленной форме с соблюдением обязательных реквизитов, дающее бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе сумы по истечению срока, на который он выписан. Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту (передаточная надпись на векселе) до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента за досрочное получение средств. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом. К учету принимаются векселя, основанные только на товарных и коммерческих сделках. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей. Бухгалтерский учет операций с векселями ведется в порядке, определенном Положением
Для получения межбанковского кредита заемщик предоставляет в кредитный отдел следующие документы: 1.письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата; 2. устав, учредительный договор (нотариально заверенные); 3. свидетельство о регистрации, карточку с образцами подписей и оттиском печати; 4. балансы за год и на дату получения кредита; 5. расчет экономических нормативов; 6. документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита; 7. гарантии других кредитных организаций с приложением балансов; 8. свидетельство о праве собственности на недвижимость. Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка: 320 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям"; 321 "Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам". На счетах второго порядка кредиты учитываются
Депозитный счет предназначен: б. хранения в течение определенного времени части средств предприятия; Для вновь создаваемого банка установлен минимальный размер уставного капитала не менее: г. 5 млн. евро. Для вновь создаваемой небанковской кредитной организации установлен минимальный размер уставного капитала не менее: б. 500 тыс. евро; Для обеспечения Банка России правами для работы с заложенными ценными бумагами банк – потенциальный заемщик должен иметь счет: в. депо; Для открытия счета клиент предоставляет необходимые документы: в. юридической службе банка. Для передачи ордерного чека передаточная надпись делается на: а. первом листе чека; Для улучшения обслуживания клиентов кредитной организацией разрабатывается: б. график обслуживания клиентов; Для учета
Баланс банка, как и любого другого учреждения, состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (показывает обязательства банка и его капитал). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении. На внебалансовых счетах отражаются: 1. средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительному управлению); 2. не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); 3. отстроченные и просроченные платежи; 4. ценные бумаги
Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все предусмотренные законодательством документы. Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы: 1. нотариально заверенную копию устава; 2. нотариально заверенную копию учредительного договора или заявку на создание организации; 3. нотариально заверенные карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера в двух экземплярах; 4. заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам; 5.
Потребительский кредит - кредит с рассрочкой платежа для приобретения потребительских товаров. Потребительские кредиты различаются по срокам и бывают: 1. краткосрочные; 2. среднесрочные; 3. долгосрочные. Особенность среднесрочного потребительского кредита в том, что ссуда выдается в размере стоимости приобретаемого имущества. Ссудозаемщик обязан застраховать приобретаемое или собственное имущество в пользу кредитной организации. При невыполнении требования кредитное учреждение имеет право изменить условия договора и взыскать кредит. Срок выдачи среднесрочного кредита - от одного года до трех лет. Погашение ссуды производится по истечении месяца с момента получения равными долями. Для получения такого кредита заемщик представляет заявку. В заявке указываются вид кредита, сумма кредита, срок и
