г. _____________ "___"_______ 201__ г.
Именуем__ в дальнейшем "Займодавец", в лице _______________________________________, действующ___ на основании ____________________________________________, с одной стороны, и ________________________________________________, именуем__ в дальнейшем "Заемщик", в лице _____________________________, действующ___ на основании ________________________________________, с другой стороны, вместе именуемые "стороны", заключили настоящий договор займа с залогом, далее - "договор", о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору займа с залогом Займодавец передает Заемщику следующие Вещи: _____________________________________________________
_____________________________________________________________________
(далее - "Вещи"), а Заемщик обязуется возвратить равное количество других полученных им Вещей того же рода и качества в обусловленный срок.
1.2. Денежная оценка Вещей по договоренности сторон составляет _______________________ (________________) рублей (далее - "сумма займа").
1.3. Настоящий договор займа является беспроцентным.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Вещи, указанные в п. 1.1 настоящего договора займа с залогом передаются в срок до ______________________________.
2.2. Вещи передаются по следующему адресу: ___________________________.
2.3. Указанные в настоящем договоре Вещи должны быть возвращены Заемщиком "___"___________ 201__ г.
2.4. Возврат указанных в настоящем договоре займа с залогом Вещей может происходить по желанию Заемщика в течение ______________ по частям (в рассрочку), но не позднее "___"________201_ г.
2.5. Вещи займа могут быть возвращены Заемщиком досрочно.
3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЗВРАТА ЗАЙМА
3.1. В целях обеспечения надлежащего исполнения своих обязательств по возврату займа в срок, указанный в п. 2.3 настоящего договора займа, Заемщик предоставляет в залог следующее имущество: _____________________________
(наименование оборудования либо иного имущества), именуем___ в дальнейшем "Имущество".
3.2. Договор залога, устанавливающий обеспечение, является приложением к настоящему договору беспроцентного займа и вступает в действие с момента вступления в силу настоящего договора.
3.3. Заложенное Имущество, служащее обеспечением надлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств, остается у Заемщика.
3.4. Стороны договорились, что Заемщик не вправе распоряжаться Имуществом, служащим обеспечением, без согласия Займодавца.
3.5. При утрате Заемщиком Имущества, являющегося обеспечением обязательств Заемщика по настоящему договору, или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые Займодавец не несет ответственности, Займодавец вправе требовать от Заемщика досрочного возврата займа.
3.6. Стороны определили, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств по возврату займа Займодавец удовлетворяет свои требования в полном объеме, определяемом к моменту фактического удовлетворения, за счет Имущества, служащего обеспечением обязательств Заемщика, путем его реализации в установленном законом порядке.
3.7. Стороны договорились, что в случае недостаточности суммы, вырученной при реализации Имущества, Займодавец получает недостающую сумму из другого имущества Заемщика, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством.
3.8. Если сумма, вырученная при реализации Имущества, превысит предоставленную сумму займа, разница возвращается Заемщику не позднее ______ дней с момента реализации.
и т.д…
Весь образец договора беспроцентного вещевого займа с залогом в прикрепленном файле.
Этот документ может быть Вам полезен:
Если ваша компания - заимодавец планирует новацией прекратить обязательство заемщика только по возврату «тела» займа, то это условие нужно обязательно прописать в соглашении о новации. Иначе после заключения соглашения прекратятся все обязательства заемщика, в том числе и по погашению процентов по договору займа.
Мы уже не раз писали о замене обязательств (новации). Например, о том, как обязательство по оплате поставленных товаров новировать в обязательство по возврату займа. В этой статье мы предлагаем разобраться со следующей ситуацией: заемщик вместо того, чтобы вернуть заем, поставляет заимодавцу товар.
После подписания соглашения о новации прекращаются все обязательства по договору займ ап. 1 ст. 414 ГК РФ . При этом бывший заимодавец становится покупателем, а бывший заемщик - продавцом.
Стоимость передаваемого товара в соглашении прописывать не обязательно. Главное - указать его наименование и количество, в противном случае соглашение о новации будет считаться незаключенны мп. 3 ст. 455 ГК РФ ; п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 103 .
Схематично новация выглядит следующим образом.
| Учет у заимодавца-покупателя | Учет у заемщика-продавца |
| Налог на прибыль (метод начисления) | |
| 1. Товары принимаются к учету в размере обязательства, которое прекратилось новацией. 2. Покупную стоимость этих товаров можно будет учесть в расхода хп. 2 ст. 254 , п. 1 ст. 257 , п. 1 ст. 268 НК РФ . До подписания соглашения о новации сумму процентов, начисленных на конец каждого месяца и на дату подписания соглашения о новации, заимодавец включает в состав внереализационных доходо вп. 6 ст. 250 , п. 6 ст. 271 , п. 4 ст. 328 НК РФ . Подписанное соглашение на учтенные в доходах проценты не влияет. После подписания соглашения о новации не возникает «прибыльных» обязательств по договору займа, так как перечисление займа и получение возвращаемых денег не признаются доходом/расходо мподп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ |
1. На дату передачи товаров возникает доход в размере погашаемого новацией обязательств ап. 3 ст. 271 НК РФ
. 2. Доход можно уменьшить на покупную стоимость передаваемых товаро вп. 1 ст. 268 НК РФ . Проценты, начисленные на конец каждого месяца и на дату подписания соглашения о новации, заемщик включает в состав внереализационных расходов в пределах норматив ап. 4 ст. 328 , подп. 2 п. 1 ст. 265 , п. 8 ст. 272 , пп. 1 , 1.1 ст. 269 НК РФ . Подписанное соглашение на учтенные в расходах проценты не влияет. После подписания соглашения у бывшего заемщика не возникает «прибыльных» обязательств, связанных с договором займа, так как ни получение займа, ни его погашение не признаются доходом/расходо мподп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ |
| НДС | |
| 1. Перечисленные по договору займа деньги после новирования обязательства становятся авансом под предстоящую поставку. Но даже при наличии авансового счета-фактуры от бывшего заемщика принять НДС с аванса к вычету нельзя, так как фактически нет платежки на перечисление аванса (с соответствующим назначением платежа) и договора поставки, предусматривающего предоплат уп. 2 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39
. 2. Когда поставленный товар будет принят к учету, а также будет «отгрузочный» счет-фактура от продавца, входной НДС можно принять к вычет упп. 1, 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ . После подписания соглашения о новации у бывшего заимодавца не возникает НДС-обязательств по договору займа, так как заем НДС не облагаетс яподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ |
1. После подписания соглашения о новации нужно начислить НДС и в течение 5 дней выставить покупателю (бывшему заимодавцу) авансовый счет-фактур упп. 1 , 3 ст. 168 , пп. 1 , 5.1 ст. 169 НК РФ
(так как деньги по договору займа после новации являются авансом)п. 1 ст. 154 , подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ
. 2. Отгрузив товар, нужно со стоимости товара начислить НДС, выставить в течение 5 дней «отгрузочный» счет-фактуру, а начисленный ранее авансовый НДС принять к вычет уподп. 1 п. 1 , п. 14 ст. 167 , п. 3 ст. 168 , п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ . После подписания соглашения о новации у бывшего заемщика не возникает обязательств по НДС, связанных с договором займа. Ведь заем НДС не облагаетс яподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ |
| Налог при УСНО | |
| 1. Полученные товары считаются оплаченными на дату подписания соглашения о новации, а принять их к учету нужно в размере обязательства, которое прекратилось новацией. 2. Стоимость товаров впоследствии можно будет учесть в расхода хподп. 23 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Набежавшие проценты для налоговых целей включаются в состав доходов на дату подписания соглашения о новаци ип. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 346.17 , п. 6 ст. 250 НК РФ . Передача/возврат займа не является доходом/расходом при исчислении налога при УСНО, поэтому при подписании соглашения о новации никаких налоговых обязательств не возникае тподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 10 п. 1 ст. 251 , ст. 346.16 НК РФ |
1. Для расчета налога при УСНО доход от реализации товаров признается на дату подписания соглашения о новаци ип. 1 ст. 346.17 НК РФ
. 2. Покупную стоимость реализованных товаров можно признать в расходах, если эти товары оплачен ыподп. 23 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Проценты, которые «накапали» до подписания соглашения, для налоговых целей включаются в пределах норматива в состав расходов на дату подписания соглашени яподп. 9 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 , пп. 1 , 1.1 ст. 269 НК РФ . Передача/возврат займа не является доходом/расходом для налоговых целей, значит, при подписании соглашения налоговых обязательств не возникае тподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 10 п. 1 ст. 251 , ст. 346.16 НК РФ |
/ условие / ООО «Яблоня» выдало ООО «Крыжовник» заем в размере 115 000 руб. Сторонами было принято решение о новировании обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке товаров. На тот момент сумма начисленных процентов составила 3000 руб. ООО «Крыжовник» после подписания соглашения о новации поставило в адрес ООО «Яблоня» товар общей стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. (себестоимость товаров 90 000 руб.).
/ решение / Бухгалтерские проводки у покупателя (ранее заимодавца).
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| На дату перечисления денег по договору займа | |||
| Перечислен заем | 51 «Расчетные счета» | 115 000 | |
| Начисленные проценты включены в состав внереализационных доходов | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» | 3 000 | |
Отражено новирование:
|
58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы» | 115 000 | |
|
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 3 000 |
| На дату поставки товаров | |||
| Поступившие товары приняты к учету | 41 «Товары» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 100 000 |
| Отражен входной НДС по поставленным товарам (100 000 руб. х 18%) |
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 18 000 | |
| НДС по приобретенным товарам принят к вычету | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 18 000 | |
Бухгалтерские проводки у продавца (ранее заемщика).
| Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
| На дату получения денег по договору займа | |||
| Получен заем | 51 «Расчетные счета» | 115 000 | |
| Если был предоставлен долгосрочный заем, то делаете проводку дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | |||
| На дату подписания соглашения о новации | |||
| Начислены проценты по займу | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Расходы» | 66, субсчет «Проценты по займам» | 3 000 |
| Отражено новирование обязательства (15 000 руб. (заем) + 3000 руб. (проценты)) |
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 118 000 | |
| Начислен НДС с аванса (118 000 руб. х 18/118) |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» | 18 000 |
| На дату поставки товаров | |||
| Отражена выручка от реализации товаров | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 90 «Продажи», субсчет «Выручка» | 118 000 |
| Списана себестоимость реализованных товаров | 90, субсчет «Себестоимость продаж» | 41 «Товары» | 90 000 |
| Начислен НДС | 90, субсчет «НДС» | 68, субсчет «НДС» | 18 000 |
| Принят к вычету НДС, начисленный с аванса | 68, субсчет «НДС» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 18 000 |
В одном из ближайших номеров читайте о том, как погасить задолженность по договору займа путем предоставления отступного.
02.01.2019
В жизни каждый сталкивался с договором займа и вступал в заемные отношения. Мы даем в долг товарищу до зарплаты, не можем отказать соседям, одалживаем родственникам на покупку мебели.
Хорошо, когда можно положиться на честное слово, но ведь лучше иметь дополнительные гарантии, что деньги вернутся обратно. Но как правильно давать в долг? Как оформить договор и гарантировать возврат денежных средств? Давайте разберемся с понятием займа, формой и требованиями к договору, рассмотрим, как юридически грамотно составлять договора займа в разных ситуациях.
Воспользуйтесь предложенными образцами договоров займа и рекомендациями по их составлению, задайте вопросы юристам, специализирующимся на договорных правоотношениях.
По договору займа могут передаваться денежные средства, ценные бумаги и другие вещи. Договор заключается на определенный срок (срочный договор) или без установления этого срока (бессрочный договор займа). В договоре займа могут быть заложены условия об уплате процентов за пользование займом (возмездный договор), или он может быть беспроцентным.
Договоры займа могут заключаться между гражданами, между юридическими лицами, а также между физическими лицами и юридическими. Одной из разновидностей договора займа является кредитный договор, в котором займодавцами выступают банки и другие кредитные организации.
Понятие договора займа закреплено в статье 807 Гражданского кодекса РФ. Закон называет лицо, которое передает деньги — займодавцем, а лицо, которое принимает деньги – заемщиком. Договор займа – это соглашение сторон, по которому займодавец передает заемщику деньги (другие вещи) в собственность, а заемщик принимает на себя обязательство по возврату этой суммы (или других вещей).
Передача денег в собственность означает, что заемщик имеет право свободно владеть, пользоваться и распоряжаться полученными деньгами. Если нужно ограничить права заемщика, оформляется целевой займ, когда полученные деньги можно истратить только на определенные нужды (например, покупка недвижимости или автомобиля).
Составление текста договора и его подписание сторонами не означает, что он уже заключен. Заключенным договор займа становится только с момента передачи денежных средств. О получении денег обычно составляется расписка от имени заемщика.
Денежные обязательства при займе должны быть определены в рублях. Если заем денежных средств оформлен в иностранной валюте, то выплата долга производится в рублях в соответствии с официальным курсом этой валюты на день выплаты. Стороны могут закрепить в договоре другой курс и другую дату, на которую определяется соответствующий валютный курс.
В гражданском кодексе предусмотрена как устная, так и письменная форма договора займа. Письменная форма договора требуется, если сумма займа составляет более 1000 руб., что соответствует 10 МРОТ. Договор займа между юридическими лицами или договор займа физическим лицом юридическому оформляется письменно, при этом не имеет значения размер занимаемой суммы.
Рекомендуется во всех случаях использовать только письменную форму договора займа. Это поможет доказать свою правоту в суде, поскольку представление других доказательств для займодавца будет затруднительно, а показания свидетелей по условиям сделки, которая должна быть совершена в письменной форме, судом не принимаются.
Вместо составления договора займа можно использовать письменную форму , где заемщик подтвердит размер занимаемой суммы, укажет срок и порядок ее возврата.
Проценты по договору займа являются платой заемщика за время пользования денежными средствами займодавца. Все договоры займа считаются возмездными (то есть выданными под проценты), даже если в самом договоре не закреплен размер этих процентов, займодавец вправе применить ставку рефинансирования Центрального Банка России. Исключением из этого правила являются беспроцентные договора.
Размер процентов по договору определяется соглашением сторон, он может быть выражен в процентах за каждый день, месяц, год или любой другой период использования заемных средств. Размер процентов может быть выражен в отношении к занимаемой сумме (например, 20% годовых) или определен в твердой сумме (по 500 рублей за каждый день использования суммы займа).
Следует учитывать, что условие договора займа о завышенных размерах процентов, значительно превышающих установленных в деловом обороте, может быть признано судом кабальной сделкой.
В качестве исключения из общего правила о возмездности займа следует считать договор между физическими лицами, который не относится к предпринимательской деятельности. При этом сумма такого займа не должна превышать 5000 руб. В этом случае договор займа будет беспроцентными, если в самом тексте договора не будет прямо указано на выплату процентов.
Беспроцентными считаются также займы, в которых передаются не деньги, а какие-то другие вещи. Однако это не препятствует сторонам договора закрепить условие о процентах, исходя при этом из стоимости вещей или приняв иное вознаграждение за предоставление займа.
Договоры займа денежных средств, как и любые другие договоры, могут быть изменены самими сторонами при наличии между ними соответствующего соглашения. Договор займа может быть расторгнут сторонами по их взаимному согласию на установленных ими условиях. Для закрепления таких действий сторон и предусмотрено соглашение к договору займа.
В соглашении можно установить новую дату возврата денежных средств, изменить размер процентов за пользование займом, определить санкции за нарушение сроков возврата долга. После подписания соглашение является частью договора займа, и договор займа должен толковаться только с учетом этого соглашения сторон. Дополнительное соглашение должно быть оформлено в том же виде, что и основной договор.
Если стороны не пришли к соглашению об изменении или расторжении договора займа, это производится только в судебном порядке.
Возврат долга должен определяться сторонами и закрепляется в договоре займа. Стороны вправе предусмотреть любой порядок и сроки возврата заемных средств. Деньги могут быть выплачены одной суммой или выплачиваться периодическими платежами. Для процентов по договору займа установлено правило, что они выплачиваются ежемесячно, если иное не установлено в договоре.
Если стороны не указали срок и порядок возврата заемных средств, договор займа считается бессрочным. По бессрочному договору займодавец вправе потребовать возврат долга в любой момент, при этом заемщик обязан их вернуть в период 30 дней с момента получения такого требования.
Если договор займа является возмездным, то досрочный возврат денежных средств может быть произведен только по согласию займодавца. Исключением является ситуация, когда заемщик брал деньги для личного, домашнего или семейного использования, то есть не связанного с предпринимательской деятельностью.
Возврат долга необходимо также закрепить письменно. При передаче средств наличными деньгами составляется расписка. Возврат денег в безналичном порядке подтверждается банковскими документами.
При отказе заемщика от получения денег их можно положить на депозит или открыть счет на имя займодавца в банке. В этом случае обязательно уведомление займодавца, которое можно потом подтвердить в суде.
За нарушение условий договора займа предусмотрена гражданско-правовая ответственность. В первую очередь это ответственность за последствия просрочки возврата суммы займа. За нарушение установленных договором сроков возврата денежных средств можно предусмотреть ответственность в самом договоре в виде процентов от заемных средств или в установленной денежной сумме.
Уплата этих процентов будет производиться без учета процентов за пользование заемными денежными средствами. По договорам, предусматривающим возврат долга периодическими платежами, установлены специальные последствия нарушений сроков выплаты очередного платежа. В этом случае займодавец может потребовать возврат всей суммы займа с процентами досрочно. Такими процентами следует считать проценты, начисленные за весь период, установленный договором для возврата суммы займа, а не только проценты, начисленные к моменту ее досрочного возврата.
Для взыскания долга по договору займа воспользуйтесь:
К договорам займа, как и другим сделкам, применяются правила для ничтожных и оспоримых сделок. Кроме того, заемщик вправе оспорить договор займа по его безденежности. Безденежность означает, что заемщик не получил деньги в долг или получил их в меньшем размере, чем указано в договоре займа.
Если в судебном заседании будет установлено, что договор займа является безденежным, суд откажет в удовлетворении исковых требований по этому основанию или снизит размер взыскиваемой суммы, если деньги передавались в меньшем размере, чем указано в договоре.
Составление договора займа в письменной форме исключит возможность оспаривания его безденежности свидетельскими показаниями, за исключением случаев обмана, насилия и угроз.
Следует отличать безденежный договор займа от новации долгового обязательства в заемное. По договоренности сторон договора можно заменить заемными обязательствами долги по договорам купли-продажи или аренды имущества, а также другим договорам, предусматривающим выплату денежных средств.
г. ________________ «___»__________ ____ г.
Я, _______________________________________, именуемый в дальнейшем «Заимодавец», с одной стороны, и
я, _______________________________________, именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили договор о следующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По данному договору Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в размере _______ рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу сумму займа и начисленные на нее проценты на условиях, предусмотренных Договором.
1.2. Размер процентов по договору составляет _______ от суммы займа.
2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА СУММЫ ЗАЙМА
2.1. Заимодавец передает Заемщику сумму займа «___»__________ ____ г. Факт передачи денежных средств подтверждается распиской Заемщика.
2.2. Заемщик возвращает Заимодавцу заемные денежные средства и начисленные проценты «___»__________ ____ г.
2.3. Сумма займа возвращается Заемщиком путем _________.
2.4. Подтверждением возврата заемных денежных средств является расписка, которая выдается займодавцем.
3. ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ СУММОЙ ЗАЙМА
3.1. Проценты за пользование займом начинают начисляться со дня передачи денежных средств Заемщику.
3.2. Проценты за пользование суммой займа уплачиваются ежемесячными платежами в срок до _____ числа каждого месяца до момента возврата суммы займа.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За несвоевременный возврат суммы займа Заемщик выплачивает Займодавцу неустойку в размере _____% от неуплаченной в срок суммы займа за каждый день просрочки.
5. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1. Договор считается заключенным с момента фактической передачи Заимодавцем Заемщику суммы займа в соответствии с п. 2.1 настоящего Договора.
5.2. Договор действует до полного выполнения Заемщиком своих обязательств по возврату суммы займа и выплате процентов, что подтверждается распиской Заимодавца.
5.3. Договор составлен в двух экземплярах, по одному экземпляру для каждой из сторон.
6. АДРЕСА И ПОДПИСИ СТОРОН
Займодавец: _________ (________________________________________)
Заемщик: _________ (________________________________________)
Договор должен составляться максимально подробно, в нем необходимо закрепить все соглашения сторон. Необходимо избегать возможности двоякого толкования условий договора. Использование сокращений в тексте не рекомендуется.
В договоре должно быть указано место его составления (город, поселок, село и др.). Местом составления договора займа является тот населенный пункт, где стороны его подписали.
В договоре займа должна быть указана дата его составления. Дата указывается по местному времени в момент подписания договора.
В договоре указываются полностью фамилии, имена и отчества сторон (займодавца и заемщика), другие данные, которые позволят избежать путаницы с полными тезками, у которых будут совпадать полностью эти данные. Можно указать паспортные данные или дату и место рождения сторон договора.
При заполнении договора лучше использовать паспорта гражданина, поскольку на слух можно неправильно указать личные данные одной из сторон, это позволит избежать мошеннических действий, увидеть подпись заемщика.
Денежная сумма, подлежащая передаче по договору займа, указывается цифрами и прописью.
В договоре необходимо предусмотреть порядок передачи денежных средств в заем. Передача может быть подтверждена в самом договоре или при передаче оформляется отдельная расписка. Можно указать о передаче денег с отсрочкой.
Размер процентов по договору займа может быть указан в расчете на год, на месяц, за каждый день использования заемных денежных средств. Можно выразить размер процентов в конкретной денежной сумме.
Стороны должны предусмотреть порядок и сроки выплаты процентов за пользование займом. Проценты могут выплачиваться ежедневно, ежемесячно, ежегодно. Можно предусмотреть выплату всех процентов одновременно с выплатой основного долга или установить иной порядок оплаты.
Стороны должны предусмотреть срок возврата долга по договору займа. Этот срок может указывать на конкретную дату или на наступление определенного события. Если срок возврата не определен, договор займа считается бессрочным, займодавец вправе потребовать возврата долга в любое время, заемщик должен вернуть его в течение 30 дней после получения такого требования.
В договоре необходимо указать порядок возврата денег. Деньги могут быть возвращены наличным или безналичным способом.
В договоре займа можно предусмотреть ответственность заемщика за нарушение сроков выплаты долга. Неустойка может быть определена в процентах за каждый день (месяц, неделю, год) просрочки или определена в конкретной сумме.
В договор займа можно включить и другие условия по соглашению сторон. Если эти дополнительные условия противоречат закону, они применяться не будут.
Договор займа составляется в 2 экземплярах, для каждой стороны свой.
В конце договора каждая из сторон должна поставить свою подпись и расшифровку (указать фамилию, имя и отчество). Если сам договор можно составить в печатном виде, то подписи и полную их расшифровку нужно проставить каждому собственноручно, что поможет на случай оспаривания сторонами подлинности своей подписи.
Хозяйственные отношения многообразны и сложны. Нередко заключение одного договора требует оформления дополнительных обязательств, а условия сотрудничества меняются в процессе исполнения сделки. В последнее время участились случаи возврата займов путем передачи кредитору определенных материальных ценностей. Как оформлять такие операции? Предлагаем краткую инструкцию, составленную с учетом мнения опытных юристов и бухгалтеров.
При возврате займа товарами потребуется подписать особое соглашение к договору. В нем необходимо указать, что стороны достигли согласия по указанному поводу. Кроме того, партнеры должны определить стоимость продукции, судьбу пени, процентов, а также порядок соотнесения расходов на погрузку, транспортировку и упаковку. С момента подписания указанного соглашения займодавец приобретает статус покупателя, а заемщик – продавца. Оформлять отношения потребуется соответственно.
Работа бухгалтера займодавца включает:
Если организация-займодавец применяет упрощенный режим налогообложения, стоимость товаров учитывается в разделе «расходы», а обязательство погашается полностью. В случае возврата продукцией только основного долга, предпринимателю потребуется все же отразить поступление процентов. Условие о порядке расчетов по договору должно быть максимально точным и прозрачным.
Заемщик-продавец должен совершить следующие действия:
Если заемщик выбрал в качестве системы налогообложения УСН, средства, полученные от займодавца, становятся доходом в день заключения соглашения о новации. Затраты на изготовление или приобретение переданной в уплату долга продукции предприниматель вправе учесть в разделе «расходы».
Изложенное выше станет понятным после рассмотрения конкретной ситуации. Допустим, что некое предприятие «Рассвет» передало в качестве займа фирме «Закат» сумму в размере 115 000 рублей. С учетом процентов за использование средств долг увеличился еще на 3000. По истечении срока обязательства стороны заключили соглашение о новации, заменив возврат средств поставкой мебели на сумму 118 000 рублей. На изготовление товаров было потрачено 85 000.
Дебет:
Кредит:
Таким образом, займодавец оформил возврат займа в виде поставки товара. При этом не были нарушены нормы действующего законодательства. В качестве документов выступили договор займа, расчет начисления процентов, соглашение о новации, счета-фактуры от продавца-заемщика.
Дебит:
Кредит:
В бухгалтерии продавца после завершения всех операций находились договор займа, соглашение о новации, счета, выставленные покупателю, а также акты о передаче товара на склад.
Таким образом, оформление погашения займа товарами является не такой простой операцией. Бухгалтеру и юристу потребуется уделить особое внимание составлению первичных документов, а также указать все необходимые сведения в соглашениях.
Согласно законодательству РФ возврат займа, выданного не деньгами, а вещами может быть осуществлен только вещами. Включать в договор пункт о возможности погашения данного типа займа деньгами недопустимо. Если в соглашение о займе заключено с участием юридического лица в него включен пункт о возможности погашения долга деньгами, то такая сделка обязательно вызовет вопросы со стороны проверяющих и налоговых органов. Особенно внимательными к сделкам по товарным займам с физическими лицами следует быть организациям-налогоплательщикам, которые применяют ОСНО. При больших суммах велика вероятность сильно потратиться на налоги.
Если договор займа товарами заключен между физическим и юридическим лицом, тогда физическое лицо получает доход от предоставления материалов, получая при этом определенную выгоду, а организация продолжает работать и выпускать свою продукцию. Таким образом, все стороны договора товарного займа получают желаемое. Поэтому организациям стоит заранее продумать все налоговые проблемы, которые их ждут в дальнейшем, так как договор товарного займа имеет определенную особенность в учете и при возврате товара происходит его фактическая реализация.
В налоговом учете возврат вещевого займа для юридических лиц – займополучателей будет выглядеть, как реализация товаров. Соответственно с этой суммы придется заплатить необходимые налоги. Товарный займ популярен от учредителя компании, если он может его предоставить. Товарный займ имеет и минусы, самым ярким из которых является достаточно неудобный возврат товара. Ведь по сути товарного займа возврат осуществляется тем же товаром, как и проценты, и деньгами сделать это будет невозможно, разве что приобрести с их помощью необходимый для возврата материал. Товарный займ будет отличным способом, как для юридических, так и физических лиц получить необходимые для жизни или деятельности материалы или товары. При этом заключать договора могут абсолютно любые люди и фирмы. Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения. А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО.
Различия между договором товарного кредита и займа в натуральной форме: момент вступления договора в силу (займ — передача имущества, кредит – день подписания), займ является беспроцентным по умолчанию, кредит только при условии, если это прописано в договоре. С точки зрения налогового и бухгалтерского учете беспроцентный кредит и товарный займ идентичны. Товарный кредит – договор, по которому одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) вещи, определенные родовыми признаками.
В бухгалтерском учете:
Дт 41 Кт 66 (67) – товар оприходован по договорной цене;
Дт 41 Кт 60- приобретен товар для возврата кредита;
Дт 19 Кт 60- НДС по приобретенному товару;
Дт 68 КТ 19- зачтен НДС;
Дт 66 Кт 41 – кредит возвращен;
Дт 91-2 Кт 66 (67) либо Дт 66 (67) Кт 91-1 – отражена ценовая разница;
Дт 91-2 Кт 68 — начислен НДС исходя из договорной стоимости.
В целях налога на прибыль не учитываются стоимость товара, полученного по договору кредита; ценовая разница; НДС, начисленный с возвращаемого товара.
К ак суд может квалифицировать соглашение, по которому заимодавец (физическое лицо) передает товар, а заемщик (юридическое лицо) возвращает деньги? Исходя из сложившейся судебной практики можно сделать вывод, что с уд квалифицирует такие отношения как договор займа по ст. 822 Гражданского кодекса РФ (товарный кредит). При этом если стороны предусмотрели отсрочку оплаты товара, то, по мнению суда, такое условие является элементом коммерческого кредита и к нему подлежат применению правила о займе. Есть множество решений районных судов с участием физических лиц, где суд квалифицировал выданные товарные кредиты как денежные займы, поскольку условия договоров о товарном кредите у большинства случаев содержали условия о возврате товарного кредита деньгами, а не вещами.
Примеры из судебной практики: Решение Шушенского районного суда Красноярского края от 19.12.2016г. по делу № 2-931/2015, Решение Арбитражного суда Тамбовской области от 3 октября 2016 года № А64-5205/2016. Очень много судебной практики 2016-2017гг. о признании судами товарных кредитов – займами! Все решения приняты по спорам либо между юридическими лицами, либо между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.
Налогоплательщики, применяющие УСН, определяют доходы в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее- Налог), учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 Налогового кодекса РФ. При этом организации не учитывают доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также доходы, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ (пп. 1, 2 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ). Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ освобождает от налогообложения доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам).
Таким образом, суммы, полученные организацией по договору займа, в том числе беспроцентного, не учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по Налогу. Статус кредитора (работник, учредитель) при этом значения не имеет (см. также письмо Минфина России от 29.06.2011г. № 03-11-11/104). Кроме того, в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами у организации в данном случае также не возникнет подлежащего налогообложению дохода. Поясним. В соответствии с Налоговым кодексом РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ). Как следует из п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005г. № 98, в силу ст. 41 НК РФ для признания экономической выгоды в качестве дохода, учитываемого при налогообложении, недостаточно установить потенциальную возможность ее оценки. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов (см. также постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. № 3009/04).
Нормы Налогового кодекса РФ не обязывают налогоплательщиков, применяющих УСН, признавать доходы в виде материальной выгоды, полученные в результате безвозмездного пользования заемными денежными средствами, равно как и не устанавливают порядка оценки дохода в таких случаях (см., например, письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149). Таким образом, считаем, что у организации в рассматриваемой ситуации в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами не возникает обязанности по признанию дохода в налоговом учете. Аналогичный вывод представлен в письме Минфина России от 24.07.2013г. № 03-11-06/2/29384: сумма материальной выгоды по договорам беспроцентного займа налогоплательщиками, применяющими УСН, не определяется и, соответственно, не учитывается при определении объекта налогообложения по Налогу (см. также письма Минфина России от 03.10.2008г. № 03-11-05/231, УФНС России по г. Москве от 15.04.2009г. № 16-15/036216).
В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:
В связи с передачей денежных средств по договору беспроцентного займа, равно как и в связи с их возвратом (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009г. № 20-14/3/101546), физическое лицо (работник, учредитель) не получает экономической выгоды в понимании п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ, соответственно, у него не возникает облагаемого НДФЛ дохода. Экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению НДФЛ, возникает у заимодавца — физического лица в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа (например, письма Минфина России от 29.04.2016г. № 03-04-05/25264, от 15.02.2016 г. № 03-04-05/8113).
