Любая компания в процессе своей деятельности осуществляет определенные операции. Они обязательно должны быть зафиксированы в бухучете. При этом задействуются счета. Они участвуют в формировании отчетности.
Хозяйственная операция (ХО) – это определенное действие, которое меняет или состав имущества, или его размещение, или источники его формирования. Также ХО могут быть связаны с изменениями в формировании бюджета, структуре собственности компании, собственном капитале и заемных средствах, резервном капитале. Факт хозяйственной операции – это основание для создания бухгалтерской проводки. Проводка формируется на основании документов, подтверждающих операцию.
Определенное событие влечет за собой изменение показателей. К примеру, изменяться может капитал, объем имущества. Значения могут как увеличиваться, так и уменьшаться. Изменения капитала вызывают изменения в валюте баланса. Следовательно, меняется и сумма по активам и пассивам.
Рассмотрим примеры операций и их примерную структуру:
Это самые распространенные типы хозяйственных операций.
Рассмотрим таблицу с классификацией хозяйственных операций:
| Воздействие на баланс | Корреспонденция по дебету | Корреспонденция по кредиту |
|---|---|---|
| Изменение активов | Активный | Активный |
| Изменение пассивов | Пассивный | Пассивный |
| Повышение актива и пассива | Активный | Пассивный |
| Понижение актива и пассива | Пассивный | Активный |
Это четыре разновидности операции, которые классифицируются по способу воздействия на бухгалтерский баланс.
Рассмотрим подробнее типы проводок (А – это актив, П – это пассив, О – это оборот):
Этому типу принадлежит следующая формула:
А баланса + О по дебету счета 1 – О по кредиту счета 2 = П баланса.
Этому типу принадлежит эта формула:
А баланса = П баланса + О по кредиту счета 1 – О по дебету счета 2.
Формула:
А баланса + О по дебету счета 1 = П баланса + О по кредиту счета 2.
Формула:
А баланса – О по дебету счета 1 = П баланса – О по кредиту счета 2.
Также операции классифицируются по своему содержанию:
От типа операции зависят особенности ее отражения в бухучете.
Для определения типа операции нужно проанализировать, какие счета использованы в проводках и какие изменения валюты баланса были совершены. Облегчить определение поможет следующая информация (А – активные, П – пассивные):
Для точного установления типа операции нужно иметь информацию о плане счетов, структуре баланса.
К СВЕДЕНИЮ! Актив – это имущество компании, а пассив – это источники этого имущества. Смешанные формы есть и в активах, и в пассивах.
Рассмотрим проводки по первому типу хозяйственных операций:
Бухгалтерские проводки по операциям типа 2:
Проводки по операциям типа 3:
Проводки по операциям типа 4:
Это те бухгалтерские проводки, которые используются наиболее часто.
Каждую операцию отличает двойственная природа. Она отражается одновременно и на активах, и на пассивах. Зависимость Дт и Кт именуется корреспонденцией счетов. Слева (на дебете) фиксируются остатки имущества компании, а справа (на кредите) – источник его возникновения. Проводки должны быть зафиксированы в момент совершения операции.
Каждая проводка подтверждается документально. Первичная документация подтверждает факт действительного наличия хозяйственной операцией. Над ее составлением работают не только бухгалтеры, но и менеджеры, руководители. В первичной документации должна содержаться следующая обязательная информация:
Для простоты внесения сведений счету присваивается номер. Двойная запись позволяет подтвердить равенство оборота по Дт и Кт за отчетный период. Если образовалось неравенство, это свидетельство о наличии ошибки. Также двойная запись позволяет легко установить содержание проводки.
Рассмотрим примеры отражения операций в бухучете:
В проводке отражается сумма операции, а также первичный документ, на основании которого она сформирована.
Таблица 5.1. Журнал хозяйственных операций
Задание 5.2
2 Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету денежных средств и расчетов с подотчетными лицами.
Из кассы под отчет инженеру РО «Белагросервис» 01.09. выданы деньги для поездки в командировку – 350 000 руб. 12.09., после возвращения из командировки, инженер представил авансовый отчет на 342 000 руб. Израсходованные суммы утверждены и списаны с подотчетного лица. Неизрасходованная сумма возвращена подотчетным лицом в кассу организации.
Задание 5.3
2 Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету денежных средств и расчетов с материально-ответственными лицами.
При инвентаризации кассы РО «Белагросервис» обнаружена недостача денежных средств в размере 120 000 руб. Виновным в недостаче признан кассир, который в добровольном порядке внес указанную сумму в кассу организации.
Задание 5.4
2 Отразить бухгалтерскими записями хозяйственные операции по учету погашения задолженности поставщику за приобретенные товары и произвести необходимые расчеты по возврату полученного кредита банку.
Организация для погашения задолженности поставщику за приобретенные товары 06.05. получила в банке кредит сроком на 6 месяцев в сумме 20 000 000 руб. Процентная ставка, согласно условиям кредитного договора, 40% годовых. Проценты за кредит начисляются и уплачиваются ежемесячно.
Таблица 5.2 Хозяйственные операции по учету краткосрочного кредита банка
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма тыс. руб. |
| Выписка банка со ссудного счета, кредитный договор, товарные документы поставщика Со ссудного счета оплачена задолженность поставщику за полученные товары | 20 000 | |
| Ежемесячно до наступления срока погашения кредита | ||
| Кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет Начислены проценты по полученному кредиту | ? | |
| Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение Уплачены проценты по полученному кредиту | ? | |
| При наступлении срока возврата кредита | ||
| Выписка банка по расчетному счету, платежное поручение С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения полученного кредита | ? |
Тема 6. Учет расчетов по оплате труда
þ Для решения задач по теме изучите следующие вопросы:
6.1. Формы и системы оплаты труда.
6.2. Документальное оформление, синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
6.3.Виды удержаний из заработной платы и их учет.
6.4.Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
& Заработная плата - это совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежной и неденежной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу в соответствии с ее количеством и качеством, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
& Трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, в соответствии с которым:
- работник обязуется выполнять работу по определенной одной или нескольким профессиям, специальностям или должностям соответствующей квалификации согласно штатному расписанию и соблюдать внутренний трудовой распорядок,
- наниматель обязуется предоставлять работнику обусловленную трудовым договором работу, обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством и соглашением сторон, своевременно выплачивать работнику заработную плату.
В состав фонда заработной платы включаются следующие выплаты:
Ä заработная плата за выполненную работу и отработанное время;
Ä выплаты стимулирующего характера;
Ä выплаты компенсирующего характера;
Ä оплата за неотработанное время;
Ä другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы.
Рис. 6.1. Порядок расчета отдельных видов заработной платы
Для расчета заработной платы всех категорий работников организации применяется расчетная (расчетно-платежная) ведомость . Для отражения сведений (в том числе всех видов начислений и удержаний) о заработной плате работника организации за текущий месяц составляется лицевой счет .
& Средний заработок исчисляется для оплаты времени:
1) выполнения государственных или общественных обязанностей, переезда на работу в другую местность и для других случаев, предусмотренных законодательством, - исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие началу указанных выплат;
2) вынужденного прогула, в случаях восстановления работника на прежней работе, определения размера выходного пособия, пособия по безработице и стипендий безработным, проходящим профессиональную подготовку и переподготовку, и в других случаях - исходя из заработной платы, начисленной работнику за два календарных месяца (с 1-го по 1-е число), предшествующие месяцу его увольнения.
Рис. 6.2. Порядок расчета оплаты труда по среднему заработку
& Под отпуском понимается освобождение от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы.
Работникам предоставляются следующие виды отпусков:
& Средний заработок , сохраняемый за время трудового и социального отпусков, для определения размера денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты компенсации), независимо от того, за какой рабочий год предоставляется отпуск (выплачивается компенсация).
Рис 6.3. Порядок расчета суммы оплаты за время отпуска
& Пособие по временной нетрудоспособности назначается в размере 80 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) непрерывной временной нетрудоспособности.
Рис. 6.4. Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности
Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Из заработной платы персонала организации через бухгалтерию проводятся следующие виды удержаний:
1. В законодательном порядке (обязательные):
Подоходный налог;
Фонд социальной защиты населения (пенсионный фонд);
2. В административном порядке:
По исполнительным листам;
Возмещение ущерба, причиненного предприятию;
3. В добровольном порядке:
По поручениям-обязательствам за товары, приобретенные в кредит;
Профсоюзные взносы и т.д.
Рис.6.5. Порядок расчета подоходного налога с физических лиц
Информация о расчетах с персоналом как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам) обобщается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.
Рис. 6.6. Схема-структура бухгалтерских записей по счету 70
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Федеральное агентство по образованию
Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования
Байкальского государственного университета
экономики и права в г. Усть-Илимске
(Филиал ГОУ ВПО БГУЭП в г. Усть-Илимске)
Кафедра Технологии и механизации производства
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ»
Бухгалтерский баланс и хозяйственные операции
1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств, предприятия
2. Строение бухгалтерского баланса. Элементы баланса
3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
4. Определение финансового результата от реализации продукции и его отражение на счетах
Задание №1 «Группировка имущества в хозяйственном процессе»
Задание №2 «Источник формирования средств»
Задание №3 «Хозяйственные операции»
Задание №4 «Бухгалтерский баланс»
Задание №5 «Баланс по упрощенной форме»
Задание №6 «Восстановление хозяйственных операций»
Задание №7»Бухгалтерские проводки»
Задание №8 «На основании данных открыть счета синтетического учёта»
Список использованной литературы
1. Активный и пассивный капитал, его состав и назначение. Сферы использования средств предприятия
Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должно располагать экономическими ресурсами, т. е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.
При рассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный, привлечённый капитал, активный капитал, пассивный капитал. В учебнике капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.
Американские учёные считают, что это экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении собственника фирмы, которые отражают совокупность денежных ценностей (денежных средств и долговых обязательств покупателей); материальных ценностей (товарные запасы, земельные участки, здания, и оборудование) и активов, выраженных в форме нематериальных прав (патенты, авторские права и товарные знаки).
Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитала, использованное в бухгалтерском учёте.
По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлечённого капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.
Привлечённый капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т. е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.
Собственный капитал- это капитал за вычетом привлечённого капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределённой прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).
Активный капитал - это стоимость всего имущества по составу и размещению, т. е. всё то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.
Пассивный капитал - это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлечённого капитала.
Иногда собственный капитал выступает как остаточный, поскольку он отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств.
В международных стандартах финансовой отчётности капитал рассматривается как совокупность привлечённого и собственного капитала.
2. Строение бухгалтерского баланса. Эл ементы баланса и их группировка
Бухгалтерский баланс - источник информации, отражающий в денежном выражении состояние имущества организации по составу и размещению источников их формирования, составленный за отчётный период.
Имущество организации, и её обязательства непрерывно участвуют в сфере производства. Чтобы определить величину всего имущества и обязательств, дать им экономическую оценку за отчётный период, а также оперативно руководить организацией, управлять финансово-хозяйственной деятельностью, необходимо располагать обобщёнными о её имуществе и обязательствах. Такое обобщение достигается в процессе составления бухгалтерского баланса. Существуют различные виды бухгалтерских балансов:
· периодический (месячный, квартальный);
· годовой;
· вступительный - составляется при создании новой или при образовании ранее действующей организации;
· соединительный - составляется при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо;
· разделительный - составляется, когда из одной организации выделяется несколько самостоятельных организаций;
· санируемый - составляется при приближении организации к банкротству;
· ликвидационный - составляется с начала ликвидационного периода;
· свободный - составляется путём объединения отдельных заключительных балансов юридически самостоятельных организаций, взаимосвязанных между собой экономически; такими балансами пользуются холдинговые компании (владеющие контрольными пакетами акций других компаний), головные организации со своими дочерними и зависимыми предприятиями и т. д.
По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в блажащее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объём информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации предоставляется в других формах. Данные бухгалтерского широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.
Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заёмные обязательства), выраженным в денежной оценке и составленным на определённую дату.
По своему строению баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Левая часть, в которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации, называется активом баланса. В бухгалтерском балансе актив признаётся тогда, когда в будущем вероятно получение организацией экономических выгод от этого актива и когда их стоимость может быть изменена с достаточной степенью надёжности. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании имущества. Обязательства признаются в бухгалтерском балансе только тогда, когда в результате исполнения соответствующего требования существует вероятность оттока хозяйственных средств, способного принести организации экономические выгоды, и когда величина этих выгод может быть измерена с достаточной степенью надёжности.
3. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс
Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенство итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. Зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа:
Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).
Четвёртый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).
4. Определение финансового результата от реали зации и его отражение на счетах
Финансовые результаты деятельности организации определяются как разница между полученными доходами и произведёнными доходами и производственными расходами, принципы бухгалтерского учёта которых установлены ПБУ 9/99 «Доходы организации» (25) и ПБУ 10/99 (26) «Расходы организации».
Доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, за исключением вкладов участников (собственников имущества); расходами - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества); и (или) возникновения обстоятельств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением, уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Доходами организации не признаются поступления от других юридических и физических лиц:
сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных, обстоятельных платежей;
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;
в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, услуг, работ;
в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;
в погашении кредита, займа, предоставленного заёмщику.
Расходами организации не признается выбытие актов:
в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершённого строительства, нематериальных активов и т. д.);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ, и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
по договорам комиссии, агентским или иным аналогичным договорам в пользу комитета, принципала;
в порядке предварительной оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в виде авансов, задатка, в счёт оплаты материально - производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
в погашении кредита, займа, полученных организацией.
В зависимости от характера, условия получения и направления деятельности организации различают доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы, которые, в свою очередь, подразделяются на операционные, внереализационные и чрезвычайные.
Для целей бухгалтерского учёта организация самостоятельно признаёт поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения. При этом следует исходить также из существенности величины доходов и расходов и регулярности (стабильности) их получения.
Финансовый результат деятельности организации формируется на счёте 99 «Прибыли и убытки». По дебету активно-пассивного счёта 99 отражаются убытки, а по кредиту - прибыли организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчётный период показывает конечный финансовый результат отчётного периода.
Задание №1. Произвести группировку имущества по роли в хозяйственном процессе
Таблица 1
|
Сфера происхождения |
Виды имущества и номер хоз. операций |
||
|
1. Сфера производства |
Основные средства Оборотные средства |
||
|
2. Сфера обращения |
Основные средства Оборотные средства |
||
|
3. Внепроизводственная сфера |
Основные средства |
||
|
4. Отвлечённые средства |
Вложения в другие предприятия Отвлечение средств за счёт прибыли |
||
Задание №2. Произвести группировку имущества предпри ятия по источникам формирования
Таблица 2
|
Группы источников образования имущества и номер хоз. Операций |
||
|
Собственные Прибыль предприятия Резервный капитал Задолженность по НДС Целевые поступления Задолженность по оплате труда Уставной капитал Задолженность органам страхования Амортизация основных средств Резервы по сомнительным долгам Резервы предстоящих расходов и платежей Задолженность по платежам в бюджет Задолженность поставщикам за материалы |
||
|
Краткосрочные кредиты банка Задолженность разным кредиторам Долгосрочные займы Долгосрочные кредиты банка Прочие кредиторы |
||
Задание №3. На основе данных отразить на счетах бухгалтерского учёта хозяйственные операции способом двойной записи и составить шахматную и оборотную ведомости
Таблица 3
Таблица 4
Шахматная ведомость
|
Обороты по Дт |
||||||||||||||
|
Обороты по Кт |
Таблица 5
Оборотная ведомость
|
Начальные остатки |
Конечные остатки |
||||||
Задание №4. На основании данных определить к какому счёту (активному или пассивному) относятся виды имущества и источники его формирования, отразить изменения в бухгалтерском бала н се, в таблице, приведённой ниже
Таблица 6
|
Наименование |
||||
|
Незавершённое производство |
||||
|
Производственное оборудование |
||||
|
Покупные полуфабрикаты на складе |
||||
|
Краткосрочные займы |
||||
|
Долгосрочные кредиты |
||||
|
Ценные бумаги |
||||
|
Продукция, отгруженная покупателям |
||||
|
Задолженность покупателям за материалы |
||||
|
Лицензии |
||||
|
Денежные средства в банке |
||||
|
Уставной капитал |
||||
|
Нераспределённая прибыль отчётного года |
||||
|
Задолженность бюджету по налогам |
||||
|
Брак в производстве |
||||
|
Займы предоставленные работникам |
Таблица 7
|
Изменения в балансе |
Тип операции |
||||||
|
1.Получено из кассы на р/сч. |
|||||||
|
2.Выдано из кассы в подотчет |
|||||||
|
3.Отпущен в пр-во материал |
|||||||
|
4.Зачислен на р/сч краткосрочный кредит |
|||||||
|
5.Поступили от поступили материалы |
|||||||
|
6.Начислена з/пл. работникам основного производства |
|||||||
|
7.Удержан подоходний налог |
|||||||
|
8.Выдана з/пл. из кассы |
|||||||
|
9.Перечислен подоходний налог с р/сч. |
|||||||
|
10.Погашен с р/сч. краткосрочный кредит |
|||||||
|
11.Внесена оставшаяся сумма в банк |
Задание №5. На основании данных соста вить баланс по упрощённой форме
Таблица 8
Задание №6. Восстановить содержание хозяйственных операций на основе корреспон денции счетов в текстовой форме
Таблица 9
|
Номер и наименование счета |
||||
|
С расчётного счёта поступили деньги в кассу. |
||||
|
Из кассы предприятия выдана заработная плата. |
||||
|
Оставшиеся деньги сдали на расчётный счёт. |
||||
|
От поставщиков получены материалы. |
||||
|
Выплачена заработная плата основному производству. |
||||
|
Выдали из кассы деньги в подотчет. |
||||
|
В основные средства поступили безвозмездные поступления. |
||||
|
С основного производства выпустили готовую продукцию. |
||||
|
Выплатили кредит на расчётный счёт |
||||
|
Получены материалы от поставщиков |
||||
|
Выдали заработную плату на основное производство |
||||
|
Получили из кассы деньги в подотчет |
||||
|
В основные средства поступили безвозмездные поступления |
||||
|
С основного производства выпустили готовую продукцию |
||||
|
На расчётный счёт поступили деньги от кредиторов |
||||
|
С расчётного счёта оплачена продукция |
||||
|
Получены деньги в кассу от подотчетных лиц |
||||
|
Поступили материалы от подотчетных лиц |
||||
|
Вычислен налог с заработной платы |
||||
|
С расчётного счёта выплатили страховую часть |
||||
|
Отгружена готовая продукция |
||||
|
Выдана заработная плата работникам хозяйственного отдела |
||||
|
Выявлена недостача |
||||
|
Недостача отнесена на ответственное лицо |
||||
|
Уплатили в кассу материальный ущерб |
||||
|
С расчётного счёта переведены деньги на краткосрочный кредит |
||||
|
Поступили материалы с основного производства |
||||
|
Начислен ЕСН в ФОТ основных рабочих |
||||
|
Перевели деньги на депозитный счёт. |
Задание №7 . По шахматной оборотной ведомости восстановить бухгалтерские проводки и содержание хозяйстве нных операций по форме задания в таблицу, приведенную ниже условия
Таблица 10
|
Материалы |
Основное производство |
Расчеты с поставщиками |
Обороты по |
||||
|
Материалы |
|||||||
|
Основное производство |
|||||||
|
Расчетный счет |
|||||||
|
Расчеты с поставщиками |
Таблица 11
Задание №8. На основании данных открыть счета синтетического учёта, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и конечные остатки, заполнить шахматную и оборотную ведомости, составить баланс
Таблица №12
|
Операции |
||||
|
1. Поступил на предприятие безвозмездно станок |
||||
|
2. Отгружена готовая продукция |
||||
|
3. Переданы материалы в производство |
||||
|
4. Выданы денежные средства под отчёт кассы |
||||
|
5. Погашен краткосрочный кредит банка |
||||
|
6. Погашен долгосрочный кредит банка |
||||
|
7. Произведена оплата поставщикам |
Таблица №13
Шахматная ведомость
|
Обороты по Дт |
|||||||
|
Обороты по Кт |
Таблица №14
Оборотная ведомость
|
Начальный остаток |
Конечный остаток |
||||||
Список используемой литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1993.
2. Инструкция о порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия.
3. Положение об организации бухгалтерского учета и отчетности в России, утвержденное постановлением КМУ от 3/04/93г. №250, с изменениями и дополнениями.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФИНА, 2001.
5. Упрощённая система налогообложения в 2006 году О.А. Курбангалеева -М.: ГроссМедиа, 2006-264с. -(Налоговый практикум)
6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995.
Классификация и разновидности хозяйственных средств по составу и источникам образования. Принципы составления баланса розничного предприятия, его состав и предъявляемые требования. Хозяйственные операции в исследуемом периоде, их отражение в отчетности.
контрольная работа , добавлен 05.11.2014
Группировка объектов бухгалтерского учета по видам (составу) и источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на его итог хозяйственных операций. Регистрация хозяйственных операций на счетах бухгалтерского баланса.
контрольная работа , добавлен 20.05.2015
Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.
курсовая работа , добавлен 26.09.2013
Определение оборотных и необоротных активов. Оформление активного счета 41 "Товары" и пассивного счета 82 "Резервный капитал". Группировка хозяйственных средств и их источников. Составление бухгалтерского баланса предприятия. Виды первичных документов.
контрольная работа , добавлен 06.11.2012
Понятие о бухгалтерском балансе. Структура баланса: актив, пассив. Информационное содержание баланса, и нюансы его анализа. Типы хозяйственных операций предприятия, их отражение в балансе. Бухгалтерские счета на основании остатков на 01 января 2009 г.
курсовая работа , добавлен 01.12.2009
Сущность, структура, значение и функции бухгалтерского баланса, элементы и принципы составления. Требования и нормативно-правовые основы формирования, классификация и типы балансов, экономическое значение. Изменение под влиянием хозяйственных операций.
контрольная работа , добавлен 02.12.2014
Понятие о бухгалтерском балансе, его содержание. Структура бухгалтерского баланса, его описание и графическое расположение. Особенности актива, капитала и обязательств. Виды бухгалтерского баланса и изменение его под действием хозяйственных операций.
контрольная работа , добавлен 05.10.2011
Предложения по улучшению финансового состояния предприятия. Составление оборотно–сальдовой ведомости по синтетическим счетам. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Анализ и структура вертикального и горизонтального баланса.
курсовая работа , добавлен 16.02.2016
Понятие и структура бухгалтерского баланса, его основные элементы и содержание. Хозяйственные операции и степень их влияния на изменения в балансе. Классификация бухгалтерских счетов в зависимости от объектов и формы. Двойная запись операций на счетах.
реферат , добавлен 11.09.2009
Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Операции, связанные с начислением НДС по реализации товара в режиме экспорта. Правила оформления журнала регистрации хозяйственных операций. Договорная стоимость перевозки товара.
Задание 4. Провести записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Хозяйственные операции мебельной фабрики «Дубрава» за ноябрь 20_ г.
Задание 5. Сформулировать содержание хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов по операциям, приведенную ниже:
Задание 6. Сформулировать содержание каждой хозяйственной операции, используя информацию о корреспонденции счетов при совершении этой операции.
Задание 7.
2. Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 20XХг.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за сентябрь по данным счетов бухгалтерского учета.
5. Сверить итог оборотов оборотной ведомости с итогом по журналу операций за сентябрь 20XХг.
Исходные данные.
2. Хозяйственные операции за сентябрь 200Хг.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
Задание 8. На основе данных для выполнения задачи:
· Составить бухгалтерский баланс предприятия на 31 июля 20XХг. по данным об остатках на счетах Главной книги.
· Составить журнал регистрации хозяйственных операций за август.
· Провести систематический учет хозяйственных операций на счетах:
1) открыть счета;
2) отразить на них хозяйственные операции;
· Составить оборотную ведомость за август.
Исходные данные
Наименование счетов Сумма, руб.
основные средства 630 400
амортизация основных средств 104 080
краткосрочные кредиты банка 7000
расчетные счета 19800
вспомогательные производства 13500
резервный капитал 5800
расчеты по налогам и сборам 5400
нераспределенная прибыль 2000
долгосрочные кредиты банка 48000
расчеты с поставщиками и подрядчиками 45201
краткосрочные финансовые вложения 11000
нематериальные активы 15300
расчеты по социальному страхованию и
обеспечению 6105
расчеты с покупателями и заказчиками 22000
резервы предстоящих расходов 2000
уставный капитал 540 000
расчеты с персоналом по оплате труда 16500
расчеты с подотчетными лицами 1026
материалы 69000
2. Хозяйственные операции за август 20XХг.
Задание 9. Отметить правильные ответы на вопросы теста.
1. В бухгалтерском учете понятия «корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка» являются синонимами:
2. Признаком группировки счетов в типовом плане счетов является:
а) экономическое содержание;
б) назначение и структура счетов.
3. В типовом плане счетов представлены счета:
а) синтетические;
б) аналитические;
в) субсчета.
4. Счета 50 «Касса», 75 «Расчеты с учредителями» являются собирательно-распределительными:
5. Калькуляционными счетами являются:
6. Вид формулы для вычисления сальдо пассивного счета:
а) Сн + Доб – Коб;
б) Сн + Коб – Доб.
7. Аналитические счета и синтетические счета связаны между собой:
8. Среди перечисленных счетов укажите активные счета:
а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;
б) 97 «Расходы будущих периодов»;
в) 83 «Добавочный капитал»;
г) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
9. Для учета остаточной стоимости основных средств в плане счетов выделен специальный счет:
10. Среди перечисленных счетов укажите пассивные счета:
а) 97 «Расходы будущих периодов»;
б) 80 «Уставный капитал»;
в) 05 «Амортизация нематериальных активов».
11. Для расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба предназначен счет:
12. Сложная бухгалтерская проводка выполняется:
а) на двух счетах;
б) более, чем на двух счетах;
в) ничто из перечисленного.
13. Сумма оплаты труда, причитающаяся к выплате работнику, отражается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
а) по дебету счета;
б) по кредиту счета.
14. Счета 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы»:
а) имеют сальдо;
б) являются бессальдовыми.
15. На счете 45 «Товары отгруженные» факт отгрузки товаров покупателю отражается:
а) по дебету;
б) по кредиту.
16. Начисленная организацией задолженность по социальному страхованию и обеспечению на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается:
а) по дебету счета;
б) по кредиту счета.
Отчетным периодом в бухгалтерском учете, как уже говорилось, признается месяц. Исходя из этого каждый счет- таблица формируется помесячно. Говорят, что счет «открывается» на начало месяца, при этом начальный остаток (сальдо) по нему совпадает с конечным остатком (сальдо) предшествующего месяца.
Из сказанного не следует, что финансовое положение организации можно определять только на последнюю календарную дату месяца. Мы можем вывести конечные сальдо по счетам на любую интересующую нас дату и составить баланс на эту дату. При этом финансовый результат мы будем определять не за полный текущий месяц, а за часть месяца - по указанную дату включительно.
Особенность бухгалтерского учета хозяйственных операций, составляющая основу балансового метода, заключается в том, что сумма каждой операции подлежит отражению одновременно на двух счетах. В этом состоит принцип двойной записи фактов хозяйственной деятельности.
Поясним эту принципиальную идею на примере.
Скажем, организацией израсходованы безналичные денежные средства. На основании выписки банка известно, что в определенный день с расчетного счета списано 200 000 руб. Однако для характеристики нового финансового положения организации, сложившегося после этого события, необходимо знать, на какие цели эти средства направлены.
Скажем, если произведена предоплата поставщику за товар или же деньги поступили в кассу, то произошло перераспределение ресурса без уменьшения «богатства» организации. А если деньги перечислены некоммерческой организации в качестве безвозмездной помощи (пожертвования), то стоимость имущества организации, безусловно, уменьшится. Наконец, деньги просто могли быть переведены на другой банковский счет той же организации. Тогда никаких изменений в ее финансовом положении не произойдет вовсе.
Получается, что само по себе списание денег со счета в банке - еще не самостоятельная хозяйственная операция.
С позиций балансового подхода хозяйственная операция - это процедура, относящаяся к двум участкам, или счетам, бухгалтерского учета.
Принцип двойной записи подразумевает определенные требования к понятию хозяйственной операции: в операции должно прослеживаться «направление изменения» (уменьшение либо увеличение) ресурса или (и) источника. Например, операция выявления финансового результата (на счетах 90 и 91) направлена на изменение одного из источников имущества - прибыли (на счете 99).
В нормативных документах мы не найдем четкого определения хозяйственной операции. Однако законодательно установлено основное требование к ведению бухгалтерского учета: организация ведет учет фактов хозяйственной деятельности путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Это требование нужно понимать так:
В бухгалтерском учете регистрируются факты хозяйственной деятельности, имеющие денежный измеритель и затрагивающие одновременно два счета (участка) бухгалтерского учета из законодательно установленного Плана счетов.
Вышеперечисленные факты хозяйственной деятельности - на сумму 200 000 руб. каждый - могут быть охарактеризованы при помощи формулировок: «Оплачено с расчетного счета поставщику», «Поступили деньги из банка в кассу», «Перечислена благотворительная помощь», «Произведен межбанковский перевод средств». Это уже хозяйственные операции.
А вот прием на работу сотрудника не считается хозяйственной операцией с точки зрения бухгалтерского учета. Мы уже поясняли, что сам по себе сотрудник - не имущество фирмы и не источник ее имущества. Источником богатства фирмы выступает труд персонала, за который необходимо платить. Денежный измеритель труда - это не что иное, как заработная плата.
Новичкам неясно, откуда берутся лаконичные формулировки для характеристики фактов хозяйственной деятельности. В разных учебных пособиях и методических статьях
для одних и тех же фактов формулировки могут не совпадать. Это допустимо, так как описание (содержание) хозяйственных операций на нормативном уровне не регламентируется. Однако профессиональный подход заключается в том, чтобы в самой формулировке четко указать на взаимосвязанные счета.
Необходимо понимать, что счета связаны не абстрактно раз и навсегда в силу жестких правил, а увязываются друг с другом в каждой конкретной хозяйственной операции.
Обратимся к записям хозяйственных операций по счету «Касса» в разд. 1.3. Оформим эти записи иначе - в виде журнала хозяйственных операций, в котором предусмотрим графы:
Журнал учета хозяйственных операций ООО «ФАНТИК» за декабрь 2007 г.: кассовые операции (фрагмент)
(нумерация операций условная)
| № п/п | Дата | | s 1C г ^ ^ о. С | Корреспондирующие счета |
|
| Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 04.12.08 | Поступили в кассу деньги из банка | 60 000 | 50 | 51 |
| 2 | 04.12.08 | Выдана из кассы заработная плата работникам за ноябрь | 23 490 | 70 | 50 |
| 3 | 04.12.08 | Выдан из кассы беспроцентный заем работнику В.Г. Сидорову | 30 000 | 73 | 50 |
| 4 | 05.12.08 | Сданы в кассу С.П. Воробьевым не израсходованные в командировке деньги | 203 | 50 | 71 |
| 5 | 15.12.08 | Внесена в кассу работником И.И. Орловым сумма в погашение полученного ранее займа и процентов по нему | 15 092 | 50 | 73 |
| 6 | 15.12.08 | Возвращены из кассы деньги покупателю за некачественный товар | 6 000 | 62 | 50 |
| 7 | 22.02.08 | Выдан из кассы аванс работникам за декабрь | 10 800 | 70 | 50 |
| 8 | 26.12.08 | Поступила в кассу выручка от покупателей, зарегистрированная через кассовый аппарат | 55 000 | 50 | 62 |
| 9 | 26.12.08 | Сдано из кассы в банк | 50 000 | 51 | 50 |
| 10 | 29.12.08 | Выдано из кассы Т.П. Зориной на приобретение канцтоваров | 3 000 | 71 | 50 |
Следуя принципу, провозглашенному нами в разд. 1.1, необходимо помнить:
Нет первичного документа - нет проводки!
С учетом этого дополнения журнал учета хозяйственных операций примет вид:
Журнал учета хозяйственных операций (форма)
| № п/п | Дата | Содержание хозяйственной операции | Первичный документ | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета |
|
| Дебет | Кредит | |||||
требование не соблюдается, то бухгалтерская отчетность предприятия, основанная на данных учета, не будет достоверной.
Наш фрагмент журнала включает лишь кассовые операции месяца, но он привлечен для иллюстрации принципа двойной записи. В действительности в таком журнале регистрируют все хозяйственные операции подряд без исключений.
