Обычно используемый для того, чтобы показать изменения, последовавшие за банковской (коммерческой) операцией банка или фирмы
Словарь бизнес-терминов. Академик.ру . 2001 .
- (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь
Брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов
- (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь
- (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов
- (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь
СЧЕТ ДЕПО НОСТРО - активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия
Словарь бизнес-терминов
- (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов
СЧЕТ-ФАКТУРА - счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь
- (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь
Счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов
1. Счета бухгалтерского учёта, их назначение и строение.
2. Классификация счетов бухгалтерского учёта. Синтетический и аналитический учёт. Связь между синтетическими и аналитическими счетами.
3. Способ двойной записи, его сущность и значение.
4. План счетов бухгалтерского учёта.
5. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их назначение и порядок составления.
В деятельности каждого экономического субъекта ежедневно совершается большое количество хозяйственных операций, которые в итоге отражаются в бухгалтерском балансе . Бухгалтерский баланс составляют на последний календарный день отчётного периода (месяца, квартала, года) поэтому с его помощью нельзя повседневно отслеживать изменения, происходящие в составе имущества, обязательств и источников их формирования. Для текущего учёта и контроля используется другой элемент метода бухгалтерского учёта - система счетов бухгалтерского учёта.
Каждый факт хозяйственной деятельности экономического субъекта попадает в сферу бухгалтерского учёта через бухгалтерские счета. Они обеспечивают единую систему бухгалтерского учёта для всех хозяйствующих субъектов и предназначены для получения в разной степени обобщённой учётно - экономической информации.
Бухгалтерские счета обеспечивают систему учёта путём персонального закрепления за каждым объектом экономической деятельности своего бухгалтерского счёта.
Счёт бухгалтерского учёта - это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными операциями. Счёт - это также накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчётности.
По внешнему виду счёт представляет собой таблицу, состоящую из двух частей и напоминающую букву «Т», поэтому счёт бухгалтерского учёта часто называют Т - модель. В начале таблицы даётся название счёта с заглавной буквы - наименование объекта учёта, например, «Основные средства», «Материалы». Левая часть Т - счёта носит название «дебет» , правая часть - «кредит» , следовательно дебет и кредит счёта соответствуют его сторонам. Деление счёта на две части объясняется движением хозяйственных средств и их источников - увеличением или уменьшением.
Т - модель счёта
Слова «дебет» и «кредит» - латинского происхождения. В переводе на русский язык «дебет» означает «он должен», отсюда дебитор - должник или заёмщик, «кредит» означает «он верит, доверяет», отсюда кредитор - заимодатель, то есть лицо, дающее деньги или другие ценности другому лицу. В настоящее время слова «дебет» и «кредит» превратились просто в термины, обозначающие стороны счёта.
Для учёта материально - производственных запасов часто используют счёт другой формы, в котором помимо денежных измерителей присутствуют и натуральные показатели.
Для обозначения остатков на счетах бухгалтерского учёта используют термин «сальдо » - слово итальянского происхождения, означает «расчёт», применяется для обозначения разницы между дебетом и кредитом.
Изменение хозяйственных средств и источников их образования за анализируемый промежуток времени называется оборотом.
Представленная схема строения бухгалтерских счетов не является унифицированной (т.е. утверждённой на уровне нормативного документа). Тем не менее традиционно бухгалтерский счёт представляется именно в таком виде. На разговорном уровне используется сленговое (профессионально - упрощённое) название Т- модели счёта - «самолётик».
Открыть счёт означает записать в таблицу счёта сумму, характеризующую начальное состояние рассматриваемого объекта.
Запись на счетах начинают с указания начального сальдо имущества или источников его формирования.
Затем на счетах отражают все операции, вызывающие изменения начальных остатков. Суммы, увеличивающие начальный остаток, записывают на стороне остатка, а суммы, уменьшающие начальный остаток, - на противоположной стороне. Следовательно, в активных счетах увеличение будет отражаться по дебету счёта, а уменьшение - по кредиту; в пассивных, наоборот, увеличение - по кредиту счёта, а уменьшение - по дебету. Если сложить сумму всех операций, записанных на сторонах счёта, то получаются обороты счёта . Итоговая сумма, записанная по дебету счёта, называется дебетовым оборотом , а по кредиту счёта - кредитовым . При подсчёте оборотов начальный остаток не учитывается.
Конечное сальдо по счёту определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счёта и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, где начальный остаток.
Если начальное сальдо отсутствует , то сальдо конечное находят вычитанием из большего оборота меньшего. Записывают его на той же стороне счёта, на которой была отражена сумма большего оборота.
Таким образом, структура любого счёта предполагает:
Начальное сальдо;
Показатели, отражающие увеличение первоначального сальдо;
Показатели, приводящие к уменьшению первоначального сальдо;
Оборот (итоговый показатель) по всем записям на каждой стороне счёта;
Конечное сальдо.
В течение определённого промежутка времени хозяйственные операции записывают на тот или иной счёт, состояние которого они изменяют. В баланс же переносятся только начальные и конечные остатки по всем счетам имущества и источников его образования, таким образом, между счетами бухгалтерского учёта и балансом существует устойчивая информационная связь.
Из баланса в открываемые счета вносятся начальные остатки, а на основании итоговых данных, содержащихся на счетах, составляют в конце отчётного периода новый баланс. Следовательно, схематично связь между счетами бухгалтерского учёта и бухгалтерским балансом можно выразить следующим образом:
| Передача информации об остатках на конец отчетного периода |
| БАЛАНС на конец отчетного периода | |||
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| Статьи | Статьи | ||
| БАЛАНС | БАЛАНС |
Взаимосвязь системы счетов бухгалтерского учёта с бухгалтерским балансом:
По отношению к балансу счета подразделяют на активные и пассивные, название которых совпадает с названием статей баланса;
Разделение балансовой таблицы на левую сторону - актив и правую сторону - пассив и деление счетов на активные и пассивные обусловлены группировкой отражаемых объектов бухгалтерского учёта по своему экономическому содержанию;
Типы изменений в балансе и порядок регистрации хозяйственных операций, вызывающих эти изменения в балансе, на счетах основываются на концепции двойственности в учёте (двойной записи);
Сумма остатков (сальдо) на активных счетах, а также сумма остатков на пассивных счетах всегда равняется валюте баланса на конец данного отчётного периода.
Статья на тему «Приложение: Дебет, Кредит и Т-счета».
В конце, как и обещал, расскажу немножко о терминах бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете все строчки баланса, о которых мы говорили, представлены в виде счетов. Есть счет "Основные средства", есть счет "Кредиты", есть счет "Дебиторская задолженность" и т. д.
У каждого счета есть дебет (debit) и кредит (credit). Счет условно можно представить в виде буквы "Т", поэтому их часто называют Т-счетами. Левая сторона Т- счета называется дебет, правая - кредит. Сумма дебет минус кредит называется балансом. Если сумма получается положительной, то говорят, что счет имеет дебетовый баланс, если отрицательная - кредитовый.
Любая операция затрагивает дебеты и кредиты как минимум двух счетов.
Связывая дебет и кредит с уравнением бухгалтерского баланса, можно сказать, что увеличение счетов раздела "Активы" (левая часть равенства) идет в дебет счета, уменьшение - в кредит. Для счетов раздела "Пассивы" (правая часть равенства) увеличение счетов идет в кредит счета, уменьшение - в дебет:
Чтобы сохранялось равенство бухгалтерского баланса, сумма по дебету счетов, задействованных в операции, должна быть равна сумме по кредиту счетов, задействованных в операции. Для иллюстрации давайте запишем пару первых операций компании ABC в "истинно бухгалтерской" форме.
Владельцы вложили в компанию 240000 руб. наличными.
В "нашей" форме:
В "бухгалтерской" форме:
Дебет "Денежные средства" 240000
Кредит "Акционерный капитал" 240000
Или вот так:
И еще одну операцию:
В начале года владельцы арендовали склад на два года, заплатив деньги вперед за весь срок, всего 120000 руб.
В "нашей" форме:
В "бухгалтерской" форме:
Дебет "Предоплаченная аренда" 120000
Кредит "Денежные средства" 120000
Дебет "Прибыль" 60000
Кредит "Предоплаченная аренда" 60000
Или в графической форме:
При изучении отчетности у людей часто возникают затруднения по поводу определения, дебет и кредит каких счетов надо задействовать в операции. Мне кажется, что форма с уравнением бухгалтерского баланса интуитивно более проста для понимания, поэтому дальше мы слова "дебет" и "кредит" использовать не будем, а будем руководствоваться "нашей" формой. Эту форму при желании вы можете самостоятельно переводить в "дебеты" и "кредиты", руководствуясь представленной выше таблицей и принципом сохранения равенства бухгалтерского баланса.
В конце, как и обещал, расскажу немножко о терминах бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете все строчки баланса, о которых мы говорили, представлены в виде счетов. Есть счет "Основные средства", есть счет "Кредиты", есть счет "Дебиторская задолженность" и т. д. У каждого счета есть дебет...
счет, счетов, кредит, дебет,
Предположим, сегодня купец отдает вино. Значит, и спишет его из своих бухгалтерских книг он сегодня. А деньги ему отдадут только через месяц. Значит, только через месяц он запишет их в приход в своих книгах.
Если бы такие разрывы происходили один-два раза в год, то путаница не возникала бы. Но ведь купец каждый день совершает по нескольку десятков продаж и покупок, и каждый день таких разрывов случается несколько штук. Удержать все их в памяти практически невозможно. Отсюда и путаница. Что же делать?
Чтобы получить ответ на этот вопрос, изобретатель стал размышлять следующим образом: если энергия никуда не исчезает, значит стоимость тоже не может исчезать или возникать в бухгалтерском учете предприятия.
Если стоимость имущества уходит и списывается из бухгалтерских книг, то В ЭТОТ ЖЕ САМЫЙ МОМЕНТ ВРЕМЕНИ необходимо получить новую стоимость и поставить ее на приход в бухгалтерские книги.
«У медали обязательно должны быть две стороны. И у любого события на предприятии тоже должны быть две стороны: приходная и расходная.
Нельзя только списывать имущество или только ставить его к себе на приход.
Если ты отдаешь и списываешь какое-то имущество, то в этот же самый момент времени ты должен обязательно что-то получить вместо него и записать это в своих документах к себе на приход.
И наоборот, если ты получаешь и ставишь к себе на приход какое-то имущество, то в этот же самый момент времени ты должен что-то у себя списать!»
Чтобы в бухгалтерском учете можно было отражать обе стороны события (и приходную, и расходную), изобретатель предложил для каждого вида имущества завести специальный документ - Т‑образный бухгалтерский счет, который тоже имеет две половинки: приходную - дебет (ударение на первом «е») и расходную - кредит (ударение на «е»).
Бухгалтерский кредит (ударение на «е») не имеет никакого отношения к банковскому кредиту (ударение на «и»).
Бухгалтерский кредит (ударение на «е») - это половинка счета, а банковский кредит (ударение на «и») - деньги, которые берутся в долг у банка под проценты.
А вот так будет выглядеть Т-образный счет для учета наличных денег в кассе:
Над левым концом шляпки у буквы Т указано «Дт» (что означает «ДЕБЕТ»), а над правым - «Кт» (означает «КРЕДИТ»).
Кредит - название той половинки счета, которая «украдет стоимость в будущем у своего дебета».
Дебет - название той половинки счета, которая «добавит в будущем стоимость самому себе».
Дебет - запасливый хозяин, который тащит стоимость к себе в норку.
Кредит - вор и транжира, который разбазаривает все запасы дебета.
Вот такие получились два брата-близнеца в одной семье бухгалтерского счета. Хорошо хоть живут через стенку на разных половинах дома.
Итак, запомнили:
Дебет и кредит - две половинки бухгалтерского счета.
Вообще-то, дебет и кредит получили свои имена не потому, что они похожи на русские слова «добавляет» и «крадет», а потому, что на латинском языке они обозначают выражения: «он должен» (дебет) и «он верит» (кредит).
Тем не менее, мы специально используем именно такой «вольный» перевод этих понятий на русский язык, чтобы подчеркнуть особенность этих половинок счета.
Запомните очень хорошо, что ОШИБОЧНО ГОВОРИТЬ: «из дебета счета» или «в кредит счета», потому что стоимость никогда не может уйти со счета через его дебетовую половинку, равно как никогда не может попасть на счет через его кредитовую половинку.
Стоимость всегда УХОДИТ «ИЗ КРЕДИТА» и ПОПАДАЕТ всегда «В ДЕБЕТ» счета.
Перевод стоимости с одного счета на другой называется БУХГАЛТЕРСКОЙ ПРОВОДКОЙ.
Единственно возможный путь бухгалтерской проводки пролегает ИЗ КРЕДИТА В ДЕБЕТ.
Почему дебет находится слева, а кредит справа? Дело в том, что при таком расположении дебета и кредита людям, привыкшим писать слева направо , сложнее совершить ошибку или описку.
Предположим, что купец забирает из своей кассы 200 лир и кладет их в банк. В этом случае в его бухучете 200 лир «вытекают» из кредита счета «КАССА» и «вливаются» в дебет счета «БАНК».
Чтобы отразить это событие в своем бухгалтерском учете, купец должен положить перед собой оба счета и записать 200 лир два раза: сначала в кредитовой половинке счета «КАССА», затем в дебетовой половинке счета «БАНК».
Как видите, при таком расположении дебета и кредита очень трудно записать на одном счете цифру 200, а на другом счете другую цифру и не заметить такую описку.
Еще раз повторяем, что бухгалтерская проводка называется двойной, потому что одна и та же стоимость записывается два раза: сначала в кредите одного счета, потом в дебете другого.
Если в текущем месяце купец захочет вернуть 100 лир назад из банка в кассу, то сделает еще одну проводку на тех же Т‑образных счетах, но только положит их перед собой в обратном порядке: слева - «БАНК», справа - «КАССА».
Теперь цифра 100 будет записана по кредиту счета «Банк» и по дебету счета «Касса».
Таким образом, на счете «Касса» окажутся две суммы: 200 лир в кредите и 100 лир в дебете.
На счете «Банк» будут записаны те же две суммы, но только наоборот: 200 лир в дебете и 100 лир в кредите.
Настоящая книга является путеводителем по фундаментальным принципам составления финансовой отчетности и представляет собой методический материал, который составлен с использованием западных методик преподавания. Наконец изучение бухгалтерского учета стало простым! Теперь не надо заучивать корреспонденцию счетов! Автор предлагает нетривиальный подход к изучению бухгалтерской науки. Имя этому подходу: «Финансовая отчетность в 3D», который разработан как наиболее короткой путь в освоении бухгалтерской науки. Такой подход позволяет устанавливать причинно-следственные связи влияния хозяйственных операций на показатели отчетности и мыслить на уровне проводок и финансового результата компании. В первой же главе книги вы составляете финансовую отчетность на основании наиболее популярных хозяйственных операций. И что характерно: минуя написание бухгалтерских проводок! Далее методика начинает раскрывать секреты написания проводок, подводя читателя к осмыслению фундаментальных принципов учета.
Приведённый ознакомительный фрагмент книги Финансовая отчетность в 3D (Лилия Голден, 2016) предоставлен нашим книжным партнёром - компанией ЛитРес .
Т-счета представляют собой форму записи бухгалтерских проводок. Т-счет открывается в начале отчетного периода на КАЖДЫЙ счет бухгалтерского учета. На нем собираются все проводки текущего периода относительно соответствующего счета. Характеристики Т-счета:
Имеет сальдо конечное и сальдо начальное для балансовых статей;
Показывает обороты по счету (дебет и кредит), которые имели место в отчетном периоде, ссылаясь, таким образом, на источник/причину изменения статьи. Обороты характерны, как для балансовых статьей, так и статей, принадлежащих к ОПУ;
Т-счет берет свое название из формы представления в виде буквы Т, это техническое название. Совокупность Т-счетов представляет собой ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ, которая в зарубежной практике именуется ПРОБНЫМ БАЛАНСОМ.
Ниже представлены наглядное изображение Т-счетов для активных, пассивных балансовых счетов и счетов, относящихся к ОПУ.
Рассмотрим на примере задачи № 1 из раздела «Активные и пассивные счета – логика дебетования и кредитования» построение Т-счетов.
Для удобства восприятия и во избежание дополнительных обозначений предлагаю ввести цветовое определение принадлежности Т-счета к балансу или к ОПУ. Будем придерживаться следующих цветовых обозначений:
Синий Т-счет – счет, принадлежащий к Балансу.
Красный Т-счет – счет, принадлежащий к Отчету о Прибылях и Убытках.
Итак, проанализируйте все 10 хозяйственных операций задачи № 1. Ответьте на вопрос: сколько счетов учета было задействовано – ровно столько Т-счетов и откройте. Определите принадлежность соответствующего Т-счета к одной из двух форм отчетности: Баланс или ОПУ – на уровне цвета.
Открытие Т-счетов я буду делать последовательно на каждую хозяйственную операцию.
В данном разделе мы покажем только обороты по счетам. Окончание решения задачи приведено в следующем разделе «Реформация баланса».
1. Учредители создали компанию путем внесения ДС в размере 100 000 рублей.
Дт «Денежные средства»/Кт «Уставной Капитал» 100 000 рублей
2. Из имеющихся денег был приобретен киоск стоимостью 60 000 рублей.
Дт «Киоск»/Кт «ДС» 60 000 руб.
3. Приобрели товар для перепродажи на сумму 35 000 рублей путем оплаты с р/сч.
Дт «Товар»/Кт «ДС» 35 000 руб.
4. Вторая часть товаров на сумму 15 000 рублей была закуплена с отсрочкой платежа.
Дт «Товар»/Кт «Кредиторская Задолженность» 15 000 руб.
5. Компания продала за отчетный период половину своих товаров за 40 000 рублей. Вся сумма продаж поступила в кассу.
6. Также за отчетный период была продана оставшаяся часть товаров за 45 000 рублей. Товар был продан покупателям с отсрочкой платежа.
7. Компания погашает ранее сформированную кредиторскую задолженность.
Дт «КЗ»/Кт «ДС» 15 000 руб.
8. За отчетный период компания понесла расходы по электроэнергии и телефонной связи в размере 10 000 рублей (данные расходы пройдут по статье «Административные расходы»). Данные расходы были оплачены с р/сч.
Дт «Административные расходы»/Кт «ДС» 10 000 руб.
9. На р/сч за отчетный период поступили деньги от покупателей за приобретенный ранее товар.
Дт «ДС»/Кт «Дебиторская задолженность» 45 000 руб.
10. Учредители, не дожидаясь распределения дивидендов, решили изъять из бизнеса 15 000 рублей.
Дт «Изъятия»/Кт «ДС» 15 000 руб.
