Сразу после падения СССР в нашем государстве широчайшее распространение получила индивидуальная коммерция, так как граждане, окрыленные открывавшимися перед ними возможностями, желали существенно поправить свое финансовое положение.
Увы, но в те годы многим из них не суждено было добиться сколько-нибудь значительного успеха, так как система кредитования и налогообложения, которая была принята в то время, этому совсем не способствовала.
К счастью, сегодня существует упрощенная система налогообложения для ИП, благодаря которой многие предприниматели испытывают куда меньше сложностей с открытием и ведением собственного дела.
Это наиболее перспективный способ получения налоговых взносов, который может к ним (ИП) применяться при соблюдении определенных условий. Если правильно их выполнить (выбором определенного вида деятельности, к примеру), можно сэкономить значительный объем средств и времени.
Основное преимущество, которое дает упрощенная система налогообложения для ИП, – сильное снижение налогового бремени на предприятие. Налоги в этом случае вполне умеренные, что чрезвычайно важно для начинающих бизнесменов.
Согласно второй части двадцать шестой главы Кодекса ФНС РФ, данная система предусматривает полное освобождение предпринимателей от следующих разновидностей налоговых выплат: НДФЛ (сбор с полученной прибыли), а также на их имущество. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения. Неудивительно, что она привлекает все больше предпринимателей.
Важно! Освобождение касается только тех доходов, которые ИП получил при занятии бизнесом, а также его имущества, использованного для тех же целей.
Внимание! Если применяется упрощенная система налогообложения для ИП, то бизнесмен не считается лицом, которое выплачивает ставку НДС. В порядке исключения это правило игнорируется при ввозе некоторых категорий товаров на территорию страны, а также НДС, который должен быть выплачен в обязательном порядке, согласно статье 174 и ее подпункту первому Налогового Кодекса.
«Упрощенка» ценна еще и полным сохранением действовавших до ее принятия кассовых операций. Не следует забывать, что все индивидуальные предприниматели, в отношении которых принята такая система, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов, предусматриваемые соответствующими статьями НК РФ. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения.
Имеются ли при этой системе какие-то дополнительные расходы? Если рассматривать отчетность ИП без работников, УСН при этом предусматривает взносы в ПФР, а также в обязательные медицинские государственные фонды. Размер взноса исчисляется в зависимости от стоимости финансового года. Вычисляется она произведением МРОТ (на начало года, это важно) на тариф отчислений и выражается в процентах. Все получаемые при этом значения следует умножить на двенадцать (месяцев в календарном году).
Такой переход возможен (но не гарантирован) при соблюдении необходимых (но не достаточных) условий. Рассмотрим эти требования, при соответствии которым может быть использована упрощенная система налогообложения для ИП:
В том случае, когда доход индивидуального предпринимателя превышает предельно установленное в законодательном порядке значение, он автоматически теряет право на предоставление ему права отчета по упрощенной системе и должен выплачивать все полагающиеся ему налоги, выплаты и взносы в общем порядке, неся за невыполнение этих требований персональную ответственность согласно НК РФ и УК РФ.
Следует учитывать, что только до января 2013 г. подача заявления при желании перейти на упрощенную схему была строго обязательной.
Тогда существовала форма № 26.2-1, которая зачастую подавалась одновременно с документами, требующимися при государственной регистрации предприятия. Тогда же предприниматель должен был выбрать ставку налогообложения (об этом мы поговорим далее). Сейчас подача такого рода заявления не требуется, но необходимо известить о своем желании местное управление ФСН. Переход будет выполнен с первого января следующего года.
Если это произошло, то предприниматель должен сразу уведомить ФСН РФ о переходе на иную систему сбора отчислений. Делается это в течение 15 дней с момента истечения текущего отчетного периода. Это требование закреплено пятым пунктом статьи 346, а также пятым пунктом статьи 346.13 Кодекса.
Но все вышесказанное не относится к некоторым категориям ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой максимально проста, не может быть применена к некоторым категориям индивидуальных предпринимателей. Рассмотрим их более подробно:
Если вы не занимаетесь всеми вышеперечисленными видами деятельности, то вполне можете стать «льготным» ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой привлекает своей простотой и логичностью, может быть применена по отношению к вашему предприятию при выполнении некоторых условий. Сначала вам предстоит определить непосредственный объект налогообложения:
Кстати, выбирает объект непосредственно сам налогоплательщик. Заранее рекомендуем провести все расчеты и определить, какой из них будет выгоден по отношению непосредственно к вашему бизнесу. Чтобы определиться с этим, нужно знать соответствующие ставки налогообложения.
В соответствии со статьей 346 Кодекса, законодательно (на сегодняшний день) установлены следующие налоговые ставки при использовании упрощенной системы:
Учтите, что все может зависеть от региона, в котором зарегистрирован ваш бизнес: в некоторых случаях используется несколько иная упрощенная система налогообложения для ИП. Образец ее вам лучше заранее запросить в местном управлении ФСН. Дело в том, что с 2009 года соответствующим постановлением правительства регионам было дано право устанавливать собственный размер отчислений. Но! Не менее 5% и не более 15%.
В первом случае (упрощенная система налогообложения «доходы минус расходы» для ИП) облагаются налогом абсолютно все совокупные доходы предприятия, полученные в текущем налоговом периоде.
Во втором случае облагается налогами та сумма, которая остается за вычетом расходов, которые предприниматель понес на ведение своего бизнеса. База для отчислений в этом случае определяется в виде нарастающего значения с самого начала текущего отчетного периода.
В отдельных случаях предприниматели, выбравшие второй вариант, могут выплачивать еще и минимальный налоговый взнос. Этот метод используется в том случае, когда размер начисленного налога оказывается больше реально подлежащей выплате сумме, размер которой был вычислен по размерам реально полученного дохода. В этом случае размер минимального налогового взноса равен 1% от суммы совокупного дохода, вычисление которого ведется согласно законодательству в этой сфере.
Чем еще характеризуется упрощенная система налогообложения для ИП? Доходы облагаются всеми прочими налогами, которые перечислены в соответствующих статьях НК РФ. Учтите, что под самим налоговым периодом понимается обычный календарный год. Соответственно, под периодами для отчетности понимается первый квартал, первые полгода и первые девять месяцев текущего налогового периода.
Особенностью данной схемы является то, что предприниматель сам определяет сумму налогового бремени исходя из результатов отчетного периода. Если вы выбрали доходы в качестве субъекта налогообложения, то требуется в конце периода для отчетности вычислять размер авансовой выплаты по налогу, учитывая как его ставку, так и сумму фактически полученной прибыли. Еще раз напоминаем, что сумма высчитывается по нарастающему методу до конца каждого отчетного отрезка (полугодия, девяти месяцев и т. д.).
Учтите, что размер налога уменьшается, так как из него необходимо вычитать сумму, выплаченную в Пенсионный фонд, а также средства, выплаченные в медицинские и социальные фонды согласно законам государства. Помимо этого, если у вас есть работники, которые брали больничные, сумма налога также уменьшается с учетом тех расходов, которые вы понесли, выплачивая им пособие по временной нетрудоспособности. Учтите, что итоговая сумма налога при этом может уменьшаться не более чем наполовину.
Если вы выбрали ставку «доходы минус расходы» (15%), то по результатам каждого периода для отчетности требуется вычислить размер платежа (авансового взноса по налоговой ставке), исходя при этом как из самой ставки в 15%, так и из суммы фактически полученного дохода. Как и в прошлом случае, платеж рассчитывается по нарастающей.
Платеж следует выполнять по месту регистрации своего предприятия. Производить выплату следует не позднее 25-го числа.
Как мы уже говорили в первой части статьи, полноценный налоговый учет предприниматели на УСН вести не обязаны, но все же базовые записи у них должны быть в любом случае. Так, от них требуется наличие книги доходов и расходов.
Сдается бухгалтерская отчетность по результатам налогового года. Если у вас нет наемных работников, то требуется предоставлять следующие документы:
Отчетность квартального типа не предоставляется. В любом случае отчетность ИП без работников УСН требует подавать своевременно и в полном объеме, так как иначе на вас будут наложены штрафные санкции. Если у вас есть наемные сотрудники, то последствия будут еще строже, вплоть до уголовного преследования.
Вот что такое «упрощенка». Преимущества для ИП УСН, расходы при которой значительно снижаются, очевидны.
Выбор системы налогообложения следует сделать до начала регистрации в качестве ИП. Упрощенная система налогообложения для ИП выступает наиболее популярной системой налогообложения у начинающих бизнесменов. Она предусматривает для ИП возможность по облегченной схеме вести бухгалтерию и налоговый учет. И, что немаловажно, при этом не обязательно иметь специальное профильное образование.
Главное преимущество упрощенки - возможность минимизирования налогового бремени, уплачивая налоги в весьма доступном размере, что являет собой существенный фактор для граждан начинающих свой бизнес. Что же представляет эта система для индивидуальных предпринимателей?
Применение УСН ИП предусматривает замену уплатой единого налога такие налоги как:
Данная система налогообложения является выгодной и удобна в связи с тем, что 3 общих налога заменяет одним. Более того, предприниматель имеет возможность сам выбирать его размер.
При выборе упрощенной системы необходимо избрать объект налогообложения (один из двух):
Применяя УСН «Доходы», ИП не вправе расходы списать на основные средства, существенное снижение налоговой базы благодаря затратам на основное средство доступно лишь на УСН «Доходы минус расходы».
Помимо того, что расходы обязаны подтверждаться, быть обоснованными экономически, а также соответствовать перечню, изложенному в ст. 346.16 НК РФ, необходимо соблюдение следующих обязательных условий:
Необходимость этой солидной покупки следует умело обосновать, поскольку если у налоговиков возникнут вопросы, расходы могут признать незаконными и произвести доначисление налога с пеней и штрафом.
Это ведение учета проводимых кассовых операций (т. е. прихода и расхода денег). Основной документ для их оформления - это кассовая книга. В нее заносят все сведения о передвижениях наличных средств ИП. Налоговая вправе устраивать неожиданные проверки ведения кассовой дисциплины.
По крайней мере, именно так все происходило до 1.06.2014 г., пока не вступили в силу новые Указания о порядке ведения кассовых операций Центрального банка РФ. Согласно их положениям, ИП на любой из форм налогообложения может не вести учет по кассовым операциям. Также не обязательно оформлять приходно-расходную документацию и устанавливать лимит кассы.
Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, а также занимаются оказанием услуг, в том числе могут отказаться от кассового аппарата и произвести замену чеков выписыванием бланков строгой отчетности. И решать вопрос наличия ККМ при УСН теперь прерогатива не исключительно налоговых органов, но и налогоплательщиков.
Но если ИП на УСН ведет розничную торговлю, в такой ситуации для него обязательно использование кассовой техники.
На сегодняшний день в преддверии 2015 года документы для ИП-упрощенцев остаются без изменений. Документацию можно подавать в 2-х видах:
ИП на УСН 6% подают:
ИП на УСН 15% подают:
ИП вносят авансовые платежи по упрощенке каждый квартал (но не позже 25-го числа месяца, идущего за отчётным кварталом). Налог уплачивают по результатам отчётного периода раз в год не позже 30 апреля. Если отчётность нулевая, то уплачивать налог не надо, поскольку отсутствует база налогообложения.
Кроме налога предприниматели на УСН платят фиксированные страховые и пенсионные взносы. Следует обратить внимание, что без работников ИП на УСН уплачивает фиксированный взнос лишь за себя, а ИП на УСН с наемными работниками - как за себя, так и за своих сотрудников.
Обратите внимание, что ИП на упрощенке не освобождается от уплаты абсолютно всех налогов. Транспортный и земельный налог ИП на УСН не входят в список налогов, от выплаты которых при переходе на УСН освобождают согласно ст. 346.11 п. 2 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти со следующего календарного года на упрощенку обязаны уведомить налоговую по своему месту проживания не позже 31 декабря календарного года, который предшествует календарному году, с которого состоится их переход на УСН. В данном уведомлении ими должен быть указан избранный объект налогообложения.
Что касается вновь зарегистрированных ИП, они имеют право уведомить о своем переходе на УСН не позже 30 дней с момента постановления на учет в налоговой инспекции, которая зафиксирована в его свидетельстве о постановке на налоговый учет.
ИП, переставшие быть плательщиками ЕНВД имеют право на основании уведомления совершить переход на УСН (прямо с начала того месяца, в котором их обязанность выплачивать ЕНВД была прекращена).
Налогоплательщики, которые перешли с УСН на другой режим налогообложения могут опять совершить переход на упрощенку не ранее чем через 12 месяцев после того, как ими было утрачено право использования упрощенки.
Однозначно утверждать о том, что УСН - самая комфортная для учета система налогообложения нельзя, поскольку в каждом конкретном случае упрощенка будет возможно и не достаточно выгодной, и не такой уж простой. Однако следует признать, что УСН является весьма гибким и удобным инструментом, позволяющим регулировать налоговые нагрузки бизнеса.
УСН или Упрощенная система налогообложения является едва ли не самым популярным налоговым режимом среди предпринимателей. Это объясняется просто - так называемая «упрощенка» предполагает относительно простую схему отчетности и ведения учета, а также не слишком тяжелую налоговую нагрузку. Более того, УСН предоставляет возможность выбора, и любая организация или ИП может выбрать подходящий для себя вариант, отдав предпочтение схеме «УСН Доходы» или же «УСН Доходы минус расходы». Данные варианты имеют существенные отличия, а именно разные налоговые базы, ставки и порядок расчета налоговых отчислений.
Однако не стоит думать, что данная система налогообложения является лучшей абсолютно во всех случаях. Существует вероятность, что конкретно в вашей ситуации этот налоговый режим будет невыгодным или же повлечет за собой дополнительные сложности. Впрочем, несмотря на это, нельзя отрицать, что Упрощенная система налогообложения является одним из самых удобных инструментов для регуляции налоговой нагрузки предприятия или организации.
Для того чтобы понять, насколько УСН подходит именно вашей фирме, вам следует внимательно изучить и сравнить данный налоговый режим с другими, полагаясь на несколько основных критериев, подробно описанных ниже.
Прежде всего, следует упомянуть о том, что в данном случае под отчислениями подразумеваются не только налоговые выплаты, но также выплаты в различные фонды, включая Пенсионный, ФСС и ФОМС. Подобные отчисления относятся к страховым взносам, а в отдельных случаях их называют зарплатными налогами. Страховые взносы составляют примерно 30% от зарплат наемных работников, а ИП должны выплачивать эти взносы и за себя.
Что же касается непосредственно налоговых выплат, на УСН эти ставки намного ниже, чем на той же ОСНО.
Если предприниматель и организация выбирает УСН «Доходы», налоговая ставка составит лишь 6%, а для регионов она может быть снижена до 1%. Более того, данный формат Упрощенной системы налогообложения дает налогоплательщикам возможность снизить авансовые платежи по единому налогу за счет страховых выплат, которые они внесли в этом квартале. Таким образом, организации и ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшить налог до половины, тогда как ИП без наемных работников может и вовсе вычесть всю сумму страховых взносов, в результате чего единый налог аннулируется.
Если же был выбран формат УСН «Доходы минус расходы», налоговая ставка составит 15%, однако она также может быть значительно снижена за счет действия региональных законов. Более того, данный вариант «упрощенки» также подразумевает учет страховых взносов в процессе расчета суммы налоговых выплат.
Все вышеперечисленные характеристики и особенности данной системы налогообложения свидетельствует о том, что она, несомненно, является самым удобным налоговым режимом, при условии, что налоги считаются, исходя из доходов. Разумеется, в конкретных ситуациях правильнее будет выбрать ЕНВД или патентную систему, но это скорее исключение, нежели правило.
Юридическим лицам также стоит обратить внимание на то, что они могут оплачивать налоги только безналичным путем. Именно поэтому организациям необходимо отрыть расчетный счет в банки в обязательном порядке.
Ведение учета и отчетности на Упрощенной системе не отличается особой сложностью, особенно в сравнении с другими налоговыми режимами. Так, учет ведется в Книге учета доходов и расходов. Впрочем, следует упомянуть о том, что организации, в отличие от Индивидуальных Предпринимателей, обязаны также вести и бухгалтерский учет.
Вся отчетность физических и юридических лиц, находящихся на УСН представлена декларацией, которая должна сдаваться раз в год. Организации должны сдавать данный документ до 31 марта, а ИП до 30 апреля. Чтобы понять всю выгоду подобной особенности режима, стоит сравнить его с другими системами. Так, плательщики ЕНДВ, НДС и ОСНО обязаны сдавать подобные декларации каждый квартал.
Впрочем, УСН также предполагает разделение на отчетные ежеквартальные периоды. Однако по окончанию данных периодов вам не следует сдавать декларацию. Необходимо лишь подсчитать и оплатить авансовые платежи по Книге учета доходов и расходов. Разумеется, данные платежи учитываются в процессе расчета единого налога.
Помните, в 2016 года была утверждена новая форма декларации, с которой должен обязательно ознакомиться каждый бизнесмен, выбравший УСН.
Если же вы пропустили срок выплаты налогов или страховых отчислений, вам придется выплачивать пеню, что повлечет за собой дополнительные расходы и сложности при ее вычислении.
Предприниматели и организации при выборе налогового режима нередко упускают такой важный фактор, как споры с налоговыми и государственными органами. Одним из самых важных плюсов УСН является то, что плательщикам данного налога не нужно доказывать, что их расходы оформлены правильно и являются полностью обоснованными. Бизнесменам, выбравшим УСН необходимо лишь фиксировать все доходы в Книге учета и сдавать декларацию в установленные сроки. Это позволяет им не задумываться о возможных негативных результатах проверки, которые могут повлечь за собой дополнительные начисления, пеню и штрафы.
Более того, если предприниматель или организация захотят доказать свою правоту, дело может дойти даже до Высшего арбитражного суда. Нередко такие меры являются полностью оправданными со стороны налогоплательщиков, так как налоговые служащие могут не признать некоторые немаловажные статьи расходов. Разумеется, в том случае, если бизнесмен выбирает УСН «Доходы минус расходы», он также обязан подтвердить свои затраты, однако по ним редко возникают споры, так как строгий список расходов четко изложен в 346.16 статье Налогового Кодекса России.
Более того, еще одним несомненным плюсом УСН является то, что лица, выбравшие данный режим, не выплачивают НДС (за исключением налога на ввоз товаров из-за границы), который также нередко приводит к множеству споров и возникновению сложностей при подсчетах.
Также следует упомянуть о том, что плательщики Упрощенного налога гораздо реже подвергаются проверкам, что, разумеется, делает данную систему еще более привлекательной в глазах физических и юридических лиц.
Данный пункт является едва ли не единственным недостатком данной системы. Дело в том, что существуют весьма строгие ограничения возможных партнеров и покупателей товаров и услуг. Так, ими могут стать лишь те, кто не обязан учитывать входящий НДС. Остальные же, работающие с данным налогом, вероятнее всего, откажется от того, кто находится на УСН, за исключением тех случаев, когда выгода от подобной сделки будет значительно больше, чем его расходы на оплату Налога на добавленную стоимость.
Если вы внимательно изучили все вышеперечисленные критерии, и решили, что данный налоговый режим подходит конкретно для вас, вам стоит более подробно ознакомиться со спецификой Упрощенной системы налогообложения и изучить все ее особенности, преимущества и скрытые недостатки.
Выбрать УСН могут как юридические, так и физические лица в том случае, если они не подпадают под ограничения системы, которые подробно описаны ниже.
Следует также упомянуть о том, что сложности с переходом на УСН могут возникнуть и организации, чей доход по итогам девяти месяцев превысил 45 миллионов руб., умноженных на так называемый коэффициент-дефлятор. В противном случае организация может смело подавать заявление о переходе на Упрощенную систему.
УСН не могут применять следующие типы организаций:
Также УСН не может применяться организациями и ИП, которые:
На Упрощенную систему также не могут переходить нотариусы и адвокаты, организовавшие собственные кабинеты.
Для того чтобы не оказаться в списке тех, кто не может перейти на данный налоговый режим, предпринимателям и организациям следует внимательно выбирать коды ОКВЭД. Если любой из кодов будет относиться к вышеупомянутому виду деятельности, налоговый орган не позволит осуществить переход на УСН.
Как уже было сказано ранее, ИП и организации могут выбирать между двумя вариантами УСН, а именно УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
Этот выбор можно осуществлять каждый год, однако стоит предварительно сообщить о переходе в налоговую до последнего дня данного календарного года.
Однако следует помнить о том, что участники договора простого товарищества или договора доверительного имущества не имеют права переходить на УСН «Доходы» и должны применять только формат «Доходы минус расходы».
Если вы выбрали УСН «Доходы», налоговой базой является их денежный эквивалент. Если же ИП или организация применяет УСН «Доходы минус расходы» налоговая база, соответственно, выражается доходами за вычетом расходов.
Доходы и расходы для Упрощенной системы, признаваемые государством, перечислены в следующих статьях Налогового Кодекса: 346.15, 346.16, 346.17.
Как уже упоминалось ранее, налоговая ставка для формата «Доходы» составляет 6%. Так, если ИП или организация получила доход в размере 10 000 руб., налог будет равен 600 руб. Также необходимо отметить, что регионы имеют право снизить ставку до 1%.
Для другого формата УСН ставка будет составлять 15%, а регионы могут снизить ее до 5%.
Если вы зарегистрировались как Индивидуальный Предприниматель впервые, вы можете работать по нулевой ставке, если в регионе принят такой закон. Узнать все о ставках в конкретном регионе можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Разные объекты данного налогового режима могут быть более или менее выгодными в зависимости от конкретной ситуации. В том случае, если расходы составляют около 60% от доходов, УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» будут равны. Если же расходы будут составлять более 60%, сумма налога будет уменьшаться. Однако на общую выплачиваемую сумму влияют и дополнительные факторы, а именно:
Стоит обязательно учесть и тот факт, что реализация товара в данном случае - это не просто оплата товара клиентом, но передача его в собственность. По сути, оплата товара в данном случае не имеет особого значения.
Также трудности могут возникнуть в той ситуации, когда предприниматель или организация уже получили предоплату от своего клиента в конце квартала, но не смогли перевести необходимую сумму собственному поставщику. В данном случае необходимо будет внести авансовый платеж, который, впрочем, будет учтен при подсчете единого налога. Однако необходимость выплаты данного платежа сразу может прибавить фирме проблем, особенно если вы работаете деньгами своего клиента.
Если вы только зарегистрировались как физическое или юридическое лицо, вы можете подать уведомление о переходе на данный налоговый режим в течение месяца после регистрации. Данное уведомление можно также подать сразу при подаче основных документов на регистрацию Индивидуального Предпринимателя или организации. Как правило, в налоговой требуют сразу два или три экземпляра уведомления. Один из них возвращается заявителю с соответствующей пометкой.
Стоит помнить о том, что если по итогам года доходы организации или физического лица превысили сумму в 60 миллионов руб., он больше не может выбрать данную систему налогообложения.
Если ваша фирма уже функционирует, вы можете сменить режим на УСН с начала года. Уведомление о переходе должно быть подано перед началом нового календарного года. Исключением являются плательщики вмененного налога - если они перестали вести конкретную деятельность, перейти на «упрощенку» они могут и в течение года.
Единый налог, который выплачивается всеми лицами, применяющими УСН, является своеобразной альтернативой Налога на добавочную стоимость, а также налогов на имущество и прибыль. Впрочем, и здесь есть свои исключения:
Налоговый и отчетный периоды одинаковы для УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус Расходы».
Налоговым периодом является весь календарный год, однако, это не более чем условность. По сути, оплачивать налог нужно ежеквартально, но эти выплаты (или авансовые платежи) будут частичными по отношению к годовому налогу.
Авансовые платежи должны выплачиваться в такие сроки:
Единый налог в чистом виде высчитывается лишь раз в год, и должен учитывать все вышеперечисленные авансовые платежи. Данный налог должен быть выплачен в следующие сроки:
В случае просрочки выплаты авансовых платежей начисляется ежедневная пеня. В случае невыплаты единого налога к пени добавляется штраф, который составит 20% от невыплаченной суммы.
Как уже было сказано ранее, плательщики УСН «Доходы» могут уменьшать платежи на суммы страховых взносов. Если ИП или, к примеру, ООО, имеют наемных работников, они могут уменьшить сумму платежа до половины, но лишь в пределах суммы страховых взносов. Если у ИП нет наемных работников, они могут даже аннулировать выплату налога.
В целом, расчет налога при выборе данного объекта схож с вышеописанным форматом «Доходы», однако в этом случае страховые взносы входят в статьи расходов, а значит, учитываются автоматически. Разумеется, различается и сама налоговая ставка (не от 6% до 1%, а от 5% до 15% в зависимости от региона).
Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.
Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.
Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».
Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.
Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:
| Регион России | Ставка налога | Виды деятельности |
| Москва | 10% | Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 75%. К таким видам деятельности относятся: Растениеводство, животноводство и сопутствующие услуги в этих направлениях. Спортивная деятельность. Научные разработки и исследования. Деятельность обрабатывающих производств. Деятельность, связанная с уходом с проживанием и оказание соцуслуг без проживания. Услуги по управлению жилого и нежилого фонда. |
| Московская область | 10% | Применяется в отношении некоторых направлений хозяйственной деятельности при условии, что доля данного вида в общем объеме выручке не ниже 70 %. К ним относятся: Растениеводство, животноводство, смешанные их производства, а также сопутствующие им услуги. – производство химикатов. – производство фармацевтической продукции. – производство резины, стекла, чугуна, стали – производство мебели. – производство изделий народного творчества. Другие виды деятельности, перечисленные Приложении №1 к Закону 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года. Применяется ИП, которые находятся на доходы минус расходы, и осуществляющих деятельность по направлениям, перечисленным в Приложении №2 Закона 48/2015-ОЗ от 09 апреля 2015 года и № 3 Закона 152/2015-ОЗ от 07.10.2015 года |
| Санкт-Петербург | 7% | |
| Ленинградская область | 5% | Ставка действует в отношении всех субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. |
| Ростовская область | 10% | Ставка действует в отношении субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов. Ставка действует в отношении субъектов, применяющих упрощенку с базой по доходам за минусом расходов, осуществляющих инвестиционную деятельность. |
| Красноярский край | 0% | Действует в отношении ИП впервые вставших на учет после 01.07.2015 года и работающих по перечисленным в законе № 8-3530 от 25.06.2015 года направлениям деятельности (сельское хозяйство, строительство, транспорт и связь, и т.д.) |
Многим хозяйствующим субъектам приходится сталкиваться с необходимостью делать выбор между системами УСН 15% и .
По ставкам налога судить о выгодности системы не следует. Так, в первом случае обложению подлежит база, где доходы снижаются произведенными расходами. Во втором случае - к расчету принимается база с полными доходами.
Поэтому при определении выгодности нужно учитывать сумму производимых субъектом расходов на осуществления деятельности, принимаемых к учету.
Внимание! Практика показывает, что система УСН 15% выгоднее, если доля расходов в выручке компании составляет более 60%. Поэтому систему УСН 6% рекомендуется выбирать в случаях, когда компания производит незначительные расходы по осуществлению деятельности.
К тому же при расчете УСН 6% можно сумму единого налога уменьшить на оплаченные взносы за работников в ПФР и на ОМС, а также на величину перечисленных . В этом случае доля расходов, при которой выгодна УСН 15% составляет свыше 70 %.
Рассмотрим подробнее на примере.
| Месяц | Доходы | Расходы (Зарплата) | Расходы
(Отчисления) | УСН Доходы-Расходы (15%) | |
| Январь | 500 | 250 | 75 | 15 | 26,25 |
| Февраль | 1000 | 500 | 150 | 30 | 52,5 |
| Март | 1500 | 750 | 225 | 45 | 78,75 |
| Апрель | 2000 | 1000 | 300 | 60 | 105 |
| Май | 2500 | 1250 | 375 | 75 | 131,25 |
| Июнь | 3000 | 1500 | 450 | 90 | 157,5 |
| Июль | 3500 | 1750 | 525 | 105 | 183,75 |
| Август | 4000 | 2000 | 600 | 120 | 210 |
| Сентябрь | 4500 | 2250 | 675 | 135 | 236,25 |
| Октябрь | 5000 | 2500 | 750 | 150 | 262,5 |
| Ноябрь | 5500 | 2750 | 825 | 165 | 288,75 |
| Декабрь | 6000 | 3000 | 900 | 180 | 315 |
| Месяц | Доходы | Расходы (Зарплата) | Расходы
(Отчисления) | УСН Доходы (6%) с учетом оплаченных взносов | УСН Доходы-Расходы (15%) |
| Январь | 500 | 350 | 105 | 15 | 6,75 |
| Февраль | 1000 | 700 | 210 | 30 | 13,5 |
| Март | 1500 | 1050 | 315 | 45 | 20,25 |
| Апрель | 2000 | 1400 | 420 | 60 | 27 |
| Май | 2500 | 1750 | 525 | 75 | 33,75 |
| Июнь | 3000 | 2100 | 630 | 90 | 40,5 |
| Июль | 3500 | 2450 | 735 | 105 | 47,25 |
| Август | 4000 | 2800 | 840 | 120 | 54 |
| Сентябрь | 4500 | 3150 | 945 | 135 | 60,75 |
| Октябрь | 5000 | 3500 | 1050 | 150 | 67,5 |
| Ноябрь | 5500 | 3850 | 1155 | 165 | 74,25 |
| Декабрь | 6000 | 4200 | 1260 | 180 | 81 |
На рассмотренном примере видно, что в первом случае выгодно субъекту хозяйствования применять УСН 6%, а во втором случае - УСН 15%. Но принимать решение об использовании той или иной системы нужно индивидуально, рассматривая собственные данные при расчете.
Закон устанавливает несколько возможностей начать использовать УСН «Доход расход».
Если субъект бизнеса подает документы на или , он может вместе с пакетом бумаг оформить В этой ситуации во время получения на руки бумаг с регистрационными данными, он также получает и уведомление о переходе на упрощенку.
Кроме этого, закон дает возможность произвести такой переход в течение 30 дней с момента регистрации субъекта бизнеса.
В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.
Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.
Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.
Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.
НК дает возможность по желанию субъекта бизнеса поменять одну систему на другую внутри УСН, т. е. перейти с «Доходов» на «Доходы расходы» и обратно. Чтобы сделать такой шаг, необходимо подать заявление в установленном формате до 31 декабря текущего года. Применение новой системы начнется с 1 января нового года.
В качестве доходов признаются следующие поступления денежных средств:
Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету на день поступления по действующему курсу. Доходы в натуральной форме - по рыночным ценам.
Из списка доходов необходимо убрать:
Внимание! В качестве дня получения дохода считается день его поступления на счет в банке либо в кассу.
Список расходов, которые можно включать в базу при расчете налога строго закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым и не подлежит расширению. Поэтому, если понесенного расхода нет в указанном перечне, то вносить его в базу нельзя.
Все расходы можно внести в базу только после их фактической оплаты.
Кроме этого, они также должны соответствовать некоторым требованиям:
Также есть перечень расходов, которые однозначно нельзя включать в базу, сюда входят:
Базой для определения налога является сумма доходов, которые необходимо уменьшить на размер понесенных за период расходов.
Перечисление налога должна выполняться по истечении каждого квартала в виде авансовых сумм. Далее, когда завершается календарный год, производится полный расчет платежа, после чего доплачивается разница между ним и уже перечисленными авансами.
Даты, когда выплачиваются авансовые платежи, закрепляются в НК. Там сказано, что производить перечисление необходимо до 25 дня месяца, который идет за закончившимся кварталом.
Это значит, что дни уплаты следующие:
Важно! День, до которого необходимо перечислить окончательный расчет по налогу, отличается для компаний и предпринимателей. Фирмам необходимо это сделать до 31 марта, а ИП - до 30 апреля. В случае нарушения сроков на субъект бизнеса будут накладываться штрафы.
Перечислять налог необходимо в ФНС по месту жительства предпринимателя либо нахождения компании.
Для перечисления предназначены три кода КБК УСН доходы минус расходы:
С 2017 года КБК для основного налога и минимального был объединен. Это дает возможность производить зачет при необходимости без вмешательства самого субъекта бизнеса.
В НК определено, что есть субъект бизнеса находится на системе «Доходы минус расходы», и по итогам года он получил незначительную прибыль либо вообще убыток, то ему в любом случае придется оплатить некоторую сумму налога. Этот платеж получил название «Минимальный налог». Его ставка равняется 1% от всех полученных субъектом бизнеса доходов за налоговый период.
Расчет минимального платежа производится только по истечении календарного года. После того, как по прошествии года субъект подсчитал все полученные доходы и произведенные расходы, а также произвел расчет налога по стандартному алгоритму, ему также необходимо рассчитать и минимальный налог. После этого два полученных показателя сравнивается.
Если сумма минимального налога оказалась больше той, что получена по общим правилам, то в бюджет нужно перечислять именно минимальный. А если обычный налог больше - то уплачивается он.
Внимание! Если по итогам года необходимо перечислять минимальный налог, то раньше субъекту бизнеса приходилось отправлять в свою налоговую письмо, с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального платежа. Теперь в этом необходимости нет, ФНС сама после получения декларации производит необходимые действия.
Стандартный случай расчета
ООО «Гвоздика» в течение 2019 года получило следующие показатели деятельности:
Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000х15%=36300 руб.
Для сравнения определим сумму минимального налога: 691000х1%=6910 руб.
Размер минимального налога меньше, значит в бюджет необходимо будет уплатить налог, определенный на общих основаниях.
Перечислено авансовых платежей в течение года: 8550+9600+10500=28650 руб.
Значит по итогам года необходимо доплатить: 36300-28650=7650 руб налога.
ООО «Ромашка» в течение 2019 года получило следующие показатели деятельности:
Рассчитаем суммы авансовых платежей:
Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000х15%=3900 руб.
Для сравнения определим сумму минимального налога: 606000х1%=6060 руб.
Размер минимального налога больше, значит в бюджет нужно будет перечислить его.
Перечислено авансовых платежей в течение года: 1500+750+1200=3450 руб.
Значит по итогам года необходимо доплатить: 6060-3450=2610 руб налога.
Основным отчетом, который подается при упрощенной системе, является единая декларация по УСН. Ее необходимо отправлять в ФНС единожды, до 31 марта года, идущего за отчетным. Крайний день может быть перенесен на ближайший рабочий день, если он выпадает на выходной.
Кроме этого, есть еще зарплатные отчеты, а также необязательные налоговые отчеты. Последние подаются только в том случае, если по ним есть объект расчета налогов.
Внимание! Фирмы обязаны подавать полный комплект бухгалтерской отчетности. При этом малые организации наделены правом их составлять в упрощенной форме.
НК содержит перечень критериев, которые каждый субъект бизнеса, определяющий налог на упрощенной системе, обязан соблюдать.
Однако в процессе деятельности могут возникнуть следующие нарушения:
В случае, когда произошло хотя бы одно из указанных нарушений, то субъект бизнеса обязан самостоятельно начать использовать общий режим налогов. При этом обязанность на отслеживание соответствия данным показателем лежит полностью на самом субъекте бизнеса.
Как только налогоплательщик обнаружил, что потеряла возможность применять УСН дальше, ему необходимо сделать:
НК определяет, что если декларация по налогу отправляется в орган с опозданием, то на субъект бизнеса будет наложен штраф. Его размер составляет 5% за каждый месячный период (независимо, полный он либо нет) просрочки от суммы налога по декларации.
Кроме этого, устанавливается наименьшая сумма штрафа, составляющая 1000 руб. Обычно накладывается если невовремя отправлен нулевой отчет. Максимальная сумма штрафа ограничена размером в 30% от суммы налога по декларации. Он будет начислен, если компания опоздает с отправкой отчета на 6 месяцев, либо более.
Также ФНС наделена правом производить блокировку счетов субъекта бизнеса в банке, если по истечении 10-го дня просрочки со сдачей отчета он так и не будет сдан.
Согласно КОАП, при обращении ФНС в судебные органы, штрафы могут также быть наложены на предпринимателя либо должностных лиц (руководителя, главбуха). Его сумма составляет 300-500 рублей.
Внимание! Если компания опаздывает с перечислением обязательного платежа, то на не вовремя оплаченную сумму налоговый орган будет начислять пени. Воспользуйтесь для их расчета.
Их размер составляет:
Данное разделение не распространяется на предпринимателей, которые за весь период просрочки уплачивают пени в размере 1/300 ставки.
Кроме этого, налоговая может применить санкции в виде штрафа, который равен 20% от не перечисленной суммы. Однако она это может сделать если докажет, что неуплата произведена умышленно.
Если субъект бизнеса подал декларацию в срок и указан в ней верный размер налога, но не перечислил его, то ФНС может начислить только пени. Штраф за перечисление авансовых платежей не вовремя наложить нельзя.
Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.
Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.
Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:
К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.
При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.
Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения .
Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).
Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).
Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.
Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.
Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.
В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица - предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.
Пример заполнения уведомления по форме 26.2-1, вы найдете в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» .
Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.
Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году - срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.
При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Определиться с выбором поможет наш материал .
Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.
Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.
НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:
Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте .
Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.
В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.
Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:
Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.
Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:
Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.
Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.
