Показатель «Период представления (код)» расположен на титульном листе формы 6-НДФЛ. Вопросам заполнения титульного листа посвящен один из разделов Порядка заполнения и представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (Приложение № 2 к Приказу).
Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом. Таким образом, периодами представления формы 6-НДФЛ являются:
Налоговый период в 6-НДФЛ - это год.
Каждый из отчетных периодов представления формы 6-НДФЛ имеет свой код, предусмотренный Приложением 1 к Порядку заполнения.
Так, коды периода в 6-НДФЛ следующие:
То есть код налогового периода в 6-НДФЛ - 34.
Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:
К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.
На титульном листе формы 6-НДФЛ, в шапке расчета указывают ряд кодов. Один из них - «Период представления» - это поле из двух клеток (ячеек). Какие коды для заполнения данного поля бывают, откуда их брать и когда именно указывать, читайте в нашей статье.
Код, кторый обзначает период представления расчета, состоит из двухзначный шифр. Для него отведено отдельное поле в самом центре расчета сразу под наименованием бланка.
Чтобы было понятнее, о чем идет речь, мы привели фрагмент заполненного отчета 6-НДФЛ (титульный лист).
Коды периодов представления приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения формы (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в свежей редакции от 17.01.2018).
Представлены значения в указанном приложении в виде таблицы.
Форма 6-НДФЛ подается в ИФНС всеми налоговыми агентами по НДФЛ ежеквартально в течение года и по его итогам. При этом заполняется бланк в целом нарастающим итогом с начала года. А именно так составляется раздел 1 формы. В разделе 2 приводятся показатели лишь за последние три месяца отчетного (налогового) периода. Например, в расчете за 9 месяцев это будут цифры за июль-сентябрь.
В течение года форма подается в течение месяца по итогам отчетного периода. По окончании года - до 1 апреля включительно (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК).
Соответственно выделено и четыре кода периода представления:
Цифры, как не трудно заметить, идут по нарастающей.
Для ситуации, когда компания находится в процессе реорганизации (ликвидации), коды - свои. Это соответственно значения: 51, 52, 53 и 90.
По общему правилу, повторимся, указываются коды 21, 31, 33 и 34 - в зависимости от отчетного периода.
Все значения, для всех возможных случаев, мы собрали в своей авторской таблице.
Цель кода - обозначить период, за который предоставляется отчет. Сам год, за который подается отчетность, указывается цифрами в соседнем поле. То есть в 2018 году это будет значение 2018.
Итого в течение года у работающей компании будут последовательно заполнены расчеты со всеми кодами представления.
Если фирма вновь зарегистрирована, то впервые необязательно ставится в расчете код 21. Так, для компаний, зарегистрированных в апреле 2018 года, первым расчетом по форме 6-НДФЛ будет расчет за полугодие. Соответственно и поставить в первом расчете нужно будет код 31 (за 2 квартал).
Если в начале года были операции, по которым ваша фирма выступала налоговым агентом, то до конца года отчет предоставлять нужно, даже если деятельность больше не ведется. Поэтому в данном случае также задействуются все имеющиеся коды представления формы 6-НДФЛ.
По ликвидированным (реорганизованным) компаниям по строке «Период представления (код)» проставляется шифр, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации фирмы в сентябре 2018 года в указанной строке проставляется код «53». Также заполняются другие специальные строки формы, предусмотренные для процедуры ликвидации (реорганизации). За более точными разъяснениями обращайтесь к Порядку заполнения формы.
За каждый расчет с недостоверными сведениями предусмотрен штраф 500 руб. Но: если обнаружить ошибку и подать уточненку до того, как неточность выявили налоговики, санкций не будет (ст. 126.1 НК).
В случае с путаницей в коде периода представления ИФНС может вполне посчитать, что отчет за конкретный текущий период вообще не сдан. В этом случае штраф для налогового агента составляет 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). Время просрочки налоговики считают именно с этого дня до даты, когда 6-НДФЛ оказывается сдан. Правда, право на штраф у контролеров есть лишь в течение 10 рабочих дней (это время камеральной проверки отчета).
За не сдачу 6-НДФЛ инспекторы также вправе заблокировать счет налогового агента. На это у ревизоров есть те же 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Чтобы не вызвать столь неприятные последствия, описанные выше, в интересах самого налогового агента быть крайне внимательным при заполнении шапки расчета. Если набиваете отчет самостоятельно руками на компьютере, копируя предыдущие расчеты, обязательно перепроверяйте все значения. И непременный пункт для контроля - это поле с кодом периода представления 6-НДФЛ.
Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. В некоторых ситуациях они снижают штраф из-за наличия смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки (письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515):
На заметку: в случае признания ошибки оштрафована может быть не только компания-налоговый агент, но и ее уполномоченные должностные лица. Например, директор или главбух компании. Сумма возможных личных санкций варьируется в диапазоне от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).
Какие коды расчетного и отчетного периода проставлять расчета по страховым взносам, который с 2017 года представляется в ИФНС? Где на титульном листе и в разделе 3 проставлять коды? Таблица кодов с расшифровкой, а также образец кодов на титульном листе – в данном справочном материале.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют ИФНС (гл. 34 НК РФ). В связи с этим с 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно передавать в налоговые инспекции. При этом форма расчета совершено новая. Новый бланк утвердили приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Впервые отчитаться с применением новой формы требуется за первый квартал 2017 года. См. « ».
С 2017 года страховые взносы регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Так, в частности, статья 423 НК РФ определяет понятия расчетного и отчетного периодов по страховым взносам:
Расчет по страховым взносам, форма которого с 2017 года заполняется в целях направления отчетности в ИФНС, включается в себя, в том числе, титульный лист.
В титульном листе страхователям (организациям или ИП) нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». На титульном листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период и «Календарный год».
В поле «Расчетный (отчетный) период» нужно отразить код периода, за который представляется расчет. Эти коды обозначены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Приведем таблицу этих кодов с расшифровкой:
| Код | Наименование |
|---|---|
| 21 | 1 квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 51 | 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 52 | полугодие при реорганизации (ликвидации) организации |
| 53 | 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации |
| 90 | год при реорганизации (ликвидации) организации |
В поле «календарный год» укажите год, в котором сдаете расчет по страховым взносам. Соответственно, если сдаете расчет, например, за 1 квартал 2017 года, то заполнение титульного листа и коды расчетного периода на нем могут выглядеть следующим образом:
Имейте в виду, что коды периодов с 2017 года изменились. Прежде, когда вы сдавали расчеты РСВ-1, то применялись другие коды:
Раздел 3 – это персонифицированные сведения по каждому физическому лицу. В этом разделе также нужно показать код расчетного (отчетного) периода:
Если расчет формируется при реорганизации или ликвидации организации, коды будут такие:
Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать значению поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета.
При передаче в 2017 году под контроль налоговиков страховых взносов, в НК РФ добавилась новая 34 глава, регламентирующая их порядок начисления и оплаты. В ней раскрыты понятия, определяющие в отношении страховых взносов как отчетные периоды так и расчетный период. В статье расскажем про расчетный период по страховым взносам в 2018, рассмотрим сроки уплаты.
При этом:
В расчетном периоде бухгалтерия формирует базу для будущих начислений по страховым взносам. Каждый расчетный период представлен четырьмя отчетными, по итогам которых можно подвести промежуточные итоги, а также представить отчетность в налоговый орган.
Отчетным периодом признаются:
Кстати, для предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность самостоятельно, не привлекая наемных работников и уплачивают взносы только «за себя», отчетный период отсутствует. Кроме предпринимателей, к таким налогоплательщикам относятся адвокаты, нотариусы и т.д. Для них не установлены определенные сроки по уплате взносов в течение года, они могут выплачивать сумму целиком, не позднее даты – 31 декабря расчетного года.
В том случае, если предприниматели имеют в штате наемных сотрудников, они в том же порядке, предусмотренном для организаций, производят отчисления и предоставляют отчетность по окончании каждого периода, принятого за отчетный.
Когда организация зарегистрировалась в качестве юрлица после начала года, то первый расчетный период устанавливается период с даты регистрации до конца года.
Пример 1. ООО «Континент» получило свидетельство о регистрации юрлица 13 апреля 2017 года. Таким образом, расчетный период для ООО «Континент» будет следующим: с 13 апреля 2017 года по 31 декабря 2017 года. А последующий расчетный период будет равен полному 2018 календарном угоду.
Если ликвидация(реорганизация) компании происходит до окончания календарного года, окончание расчетного периода у нее будет день завершения ликвидации фирмы или ее реорганизации.
Пример 2. ООО «Ромашка» подала документы на ликвидацию. 18 ноября 2017 года ООО «Ромашка» получило выписку из ЕГРЮЛ. Соответственно, расчетный период для страховых взносов будет следующий: с 1 января 2017 года по 18 ноября 2017 года включительно.
В том случае если создание юрица произошло уже после начала года, а ликвидация или реорганизация до его завершения, расчетным периодом признать следует период с регистрации до ликвидации.
Пример 3. ООО «Премьер» получило свидетельство о регистрации 5 апреля 2017 года, а выписку из ЕГРЮЛ о ликвидации 1 ноября 2017 года. Расчетный период для стразовых взносов будет следующий: с 5 апреля 2017 года по 1 ноября 2017 года включительно.
Так, в расчетном периоде по окончании каждого месяца производится начисление взносов по итогам каждого месяца, исходя из выплаченной сотрудникам зарплаты или другого вознаграждения. При этом, выплаты учитываются от начала расчетного периода заканчивая окончанием отчетного месяца. Расчет производится с учетом тарифной ставки, имеющихся надбавок или льгот к тарифной ставке, вычитая сумму страхового платежа, исчисленного от начала расчетного периода и до предыдущего месяца.
Пример 4. ООО «Континент» произвело выплату сотрудникам зарплаты и премий:
По итогам января бухгалтер произвел расчет и оплату взносов на ОПС по ставке 22%:
По итогам февраля бухгалтер произвел следующий расчет:
По итогам марта бухгалтер произвел следующий расчет:
В случае реорганизации юрлица путем присоединения, завершение расчетного периода заканчивается днем завершения реорганизации. И при присоединении компании к другой, первая признается реорганизованной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ (запись о прекращении деятельности путем присоединения юрлица к другому юрлицу).
Рассмотрим коды отчетного периода, которые необходимо проставить на титульном листе расчета:
По завершении каждого из отчетных периодов организации обязаны предоставлять отчеты по страховым взносам в налоговый орган. Представляется он не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть за 1 квартал отчет должен быть представлен не позднее 30 апреля. В том случае, когда последний день сдачи выпал на выходной, то крайняя дата переносится на первый следующий рабочий день. Так, в 2017 году 30 апреля является выходным днем, а 1 мая праздничным, то срок для сдачи переносится на 2 мая.
Предоставляется отчет в электронном либо в бумажном виде, это зависит от того, какова среднесписочная численность организации за предыдущий год. Например, если 2016 год она составила более 25 человек, то отчет необходимо будет представить только в электронном виде. Иначе на компанию ждут штрафные санкции – 200 рублей. При среднесписочной численности менее 25 человек – компания сама выбирает способ предоставления отчета. Штрафа за предоставление отчета не в электронном виде при этом не будет.
Уплата взносов подразумевает ежемесячное их перечисление в виде обязательных платежей. С 2017 года оплачивать взносы следует в налоговые органы. Срок для уплаты установлен до 15 числа месяца, следующего за месяцем за который начисления произведены. Так, если оплата взносов планируется за январь 2017 года, то перечислить их нужно не далее 15 февраля этого же года.
Если при проверке отчета, инспектор обнаружит ошибку, то компании будет направлено уведомление об ее устранении в электронном или бумажном виде. При этом, срок, установленный для устранения ошибки равен 5 рабочим дням – при направлении электронного уведомления и 10 – при отправке почтой. В том случае, если компания по каким-либо причинам проигнорирует требование инспектора, расчет получает статус непредставленного. За это на компанию наложат штраф в размере 5% от рассчитанных к уплате страховых взносов по каждому месяцу просрочки.
Сумма штрафа при этом не может превышать 30% от взносов, однако она не может быть меньше 1000 рублей.
Законодательная база.
Часть информации на титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается в закодированном виде. Это и период, за который составлена декларация, и «номер» ИФНС, в которую подается декларация, и некоторые сведения о самом налогоплательщике.
Данный код (Приложение № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) позволяет налоговикам определить, за какой конкретно период плательщик представил декларацию. Причем для обычных организаций и ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) предусмотрены разные коды.
| Налоговый/отчетный период | Код периода |
|---|---|
| Для организаций (не КГН), сдающих отчетность поквартально | |
| I квартал | 21 |
| Полугодие | 31 |
| 9 месяцев | 33 |
| Год | 34 |
| Для организаций (не КГН), сдающих отчетность помесячно | |
| Один месяц | 35 |
| Два месяца | 36 |
| Три месяца | 37 |
| Четыре месяца | 38 |
| Пять месяцев | 39 |
| Шесть месяцев | 40 |
| Семь месяцев | 41 |
| Восемь месяцев | 42 |
| Девять месяцев | 43 |
| Десять месяцев | 44 |
| Одиннадцать месяцев | 45 |
| Год | 46 |
| Для организаций - ответственных участников КГН, сдающих отчетность поквартально | |
| I квартал | 13 |
| Полугодие | 14 |
| 9 месяцев | 15 |
| Год | 16 |
| Для организаций - ответственных участников КГН, сдающих отчетность помесячно | |
| Один месяц | 57 |
| Два месяца | 58 |
| Три месяца | 59 |
| Четыре месяца | 60 |
| Пять месяцев | 61 |
| Шесть месяцев | 62 |
| Семь месяцев | 63 |
| Восемь месяцев | 64 |
| Девять месяцев | 65 |
| Десять месяцев | 66 |
| Одиннадцать месяцев | 67 |
| Год | 68 |
Кроме кодов для стандартных периодов, есть код периода «50». Его нужно поставить, если организация, которая ликвидируется либо реорганизуется, представляет декларацию за последний налоговый период.
В декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) кодировке подлежит следующая информация:
