Гражданин вправе заключать трудовые договоры с неограниченным числом работодателей. При этом дополнительная занятость по основному месту работы считается внутренним совместительством, а заключение договора с другим работодателем - внешним.
Недобросовестному работнику, подавшему сразу несколько заявлений на вычет, грозит штраф по ст. 122 НК :
Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!
Вычеты по НДФЛ доступны наравне с основными работниками. Правила предоставления налоговых вычетов на детей установлены Налоговым кодексом. В ст. 218 НК РФ оговариваются размеры стандартных вычетов, порядок их применения. Чтобы налог удерживался не со всей суммы дохода, а за минусом льготы, сотруднику необходимо обратиться к работодателю с соответствующим заявлением. Унифицированной формы заявления нет. Заявитель обязательно предоставляет работодателю обоснование своего права – копии свидетельств о рождении детей. В отдельных случаях могут потребоваться дополнительные документы – например, справка с места учебы ребенка, свидетельство о браке или разводе родителей.
Размер вычета зависит от того, сколько детей у заявителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
Если у работника на иждивении находится несовершеннолетний инвалид, вычет положен в сумме 12 000 руб. за каждый месяц.
Вычет применяется до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 000 руб.
Вычет НДФЛ совместителю может применяться как по основному месту трудоустройства, так и по дополнительному месту работы. Выбор остается за сотрудником (п. 3 ст. 218 НК РФ). Главное требование – «детский» вычет предоставляется только одним работодателем. Предельная база налогообложения доходов на льготных условиях подсчитывается по месту работу, где был заявлен вычет.
Коваленко М.Ю. работает бухгалтером на полную ставку в ООО «Аспект» с ежемесячным доходом в 55 800 руб. По совместительству она оформлена в ООО «Арго» с ежемесячным заработком 12 500 руб. У нее трое детей, из них несовершеннолетних только двое (первому на текущую дату исполнилось 24 года).
Если по работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ будут применяться в ООО «Арго» (где Коваленко М.Ю. числится как совместитель):
Альтернативный вариант – работнику-совместителю стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются основным нанимателем (ООО «Аспект»):
По сравнительным расчетам видно, что для внешнего совместителя выгоднее оформлять вычет там, где ниже зарплата – по дополнительному месту трудоустройства. Такой вариант не запрещен, Минфин разъяснения о возможности применения льготы любым работодателем дал в Письме от 30.06.2014 г. № 03-04-05/31345.
Если совместительство внутреннее , то при определении облагаемого дохода учитываться должны доходы по всем должностям (п. 2 ст 226 НК РФ).
Например, Янко А.А. работает в ООО «Серп» на должности менеджера по туризму, по совместительству он оформлен как бухгалтер. По основной должности ежемесячный заработок составляет 83 850 руб., по дополнительной – 34 600 руб. Вычет на одного ребенка заявлен по дополн ительной должности, расчет подоходного налога будет таким:
1. Сотрудница которая находится в декретном отпуске по основному месту работы, работает в другой организации по совместительству. Можно ли предоставить ей налоговый вычет на ребенка в организации где она работает по совместительству и как быть если она в середине 2016 года возвращается на основное место работы и продолжает работать по совместительству?2. Муж - ИП который платит ЕНВД. Может ли жена претендовать на двойной налоговый вычет на детей и какие документы надо предоставить.
1. Да, организация, может предоставлять стандартные налоговые вычеты внешним совместителям. Сотрудница вправе сама выбрать по какому месту работы получать стандартный налоговый вычет. Она должна предоставить в эту организацию письменное заявление, документы подтверждающие право на вычет. Чтобы избежать занижения налогооблагаемой базы по НДФЛ организации необходимо попросить сотрудника-совместителя предоставить справку о том, что он не получает вычеты у другого работодателя.
2. Жена не может претендовать на получение двойного налогового вычета, поскольку второй из родителей, является индивидуальным предпринимателем, уплачивающим ЕНВД, и у него отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%.
Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка
Ситуация: как учесть доходы совместителя при предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка
Внешний совместитель
Такой сотрудник самостоятельно выбирает, по какому месту работы он будет получать налоговый вычет. Для этого он должен подать одному из работодателей письменное заявление и документы, подтверждающие право на вычет. Работодатели – налоговые агенты рассчитывают НДФЛ независимо друг от друга. Поэтому при предоставлении налогового вычета на ребенка доходы, которые сотрудник получает в другой организации, учитывать не нужно. Об этом сказано в статьи 218 и абзаце 3 пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*
Внимание: получив вычет у нескольких работодателей, совместитель занизит налоговую базу по НДФЛ. В некоторых случаях наказать за это могут работодателя.
В частности, работодателя – налогового агента могут привлечь к ответственности, если вычет внешнему совместителю был предоставлен без его письменного заявления (письмо ФНС России от 10 мая 2007 г. № 04-2-02/000078). Чтобы избежать такой ситуации, помимо заявления и документов, подтверждающих право на вычет, попросите внешнего совместителя представить справку о том, что он не получает вычет у другого работодателя.
Письмо ФНС России от 02.04.2013 №ЕД-3-3/1187@ «О стандартном налоговом вычете»
Поскольку в рассматриваемом случае у одного из родителей, а именно у второго родителя (если осуществляет предпринимательскую деятельность и является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, либо применяет упрощенную систему налогообложения) отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может.*
Ответ на данный вопрос зависит от вида
совместительства.
В соответствии со ст.
98 Трудового кодекса РФ совместительство
может быть внутренним и внешним. При
внешнем совместительстве работник
заключает трудовой договор с новым
работодателем. При внутреннем
совместительстве также заключается новый
трудовой договор, но с работодателем по
основному месту работы, меняется только
профессия, специальность или должность
работника.
В соответствии с п. 1 ст. 210
Налогового кодекса РФ при определении
налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или
право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со ст. 212 НК РФ.
При
определении размера налоговой базы
налогоплательщик имеет право на получение
стандартных налоговых вычетов,
перечисленных в ст. 218 НК РФ.
В
соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные
налоговые вычеты предоставляются
налогоплательщику одним из налоговых
агентов, являющихся источником выплаты
дохода, по выбору налогоплательщика на
основании его письменного заявления и
документов, подтверждающих право на такие
налоговые вычеты.
Таким образом, при
внутреннем совместительстве одна и та же
организация является налоговым агентом по
обоим трудовым договорам, поскольку
источник выплаты дохода у
налогоплательщика один. Соответственно,
доходы налогоплательщика от работы по
внутреннему совместительству должны
учитываться в целях предоставления
стандартных налоговых вычетов.
При
внешнем совместительстве доходы от работы
по совместительству не будут учитываться в
целях предоставления стандартных
налоговых вычетов, поскольку в
соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ в случае
начала работы налогоплательщика не с
первого месяца налогового периода
налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п.
1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту
работы с учетом дохода, полученного с
начала налогового периода по другому месту
работы, в котором налогоплательщику
предоставлялись налоговые вычеты. Сумма
полученного дохода подтверждается
справкой о полученных налогоплательщиком
доходах, выданной налоговым агентом в
соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ. В связи с тем
что при внешнем совместительстве только
одна организация (работодатель) могла
предоставлять налоговые вычеты, только
полученные от нее доходы будут учитываться
на новом месте работы в целях
предоставления стандартных налоговых
вычетов.
Б.Н.Елисов
ЗАО
"Бухгалтерские Технологии
и Аудит"
26.09.2005