Все индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками и в зависимости от выбранной системы налогообложения платят различные налоги в бюджет государства. Обязанность по уплате того или иного налога прописана в НК РФ.
Что нужно учесть ИП в 2018-2019 годах, узнайте .
Однако бывают ситуации, когда появляется возможность возместить суммы уплаченных налогов. Все они описаны в НК РФ и носят название «налоговые вычеты». Налоговый вычет — это право налогоплательщика возместить определенную сумму уплаченных налогов или освободиться от обязанности по их уплате.
О том, что такое налоговый вычет по НДС, см. в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС» .
Итак, кто из индивидуальных предпринимателей имеет право на получение налогового вычета, а кто нет?
Для того чтобы получить право воспользоваться имущественным вычетом при покупке квартиры, индивидуальному предпринимателю необходимо соответствовать следующим обязательным требованиям:
Итак, основным требованием для получения налогового вычета при приобретении квартиры индивидуальным предпринимателем (впрочем, как и любым другим налогоплательщиком) является наличие дохода, с которого уплачивается налог на доходы физических лиц именно по ставке 13%. Налоговый вычет фактически является возвратом ранее уплаченного налога, поэтому в случае отсутствия уплаченных сумм в получении «жилищного» вычета будет отказано.
Большой процент граждан, ведущих предпринимательскую деятельность, интересует весьма актуальный вопрос о том, может ли ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры. Это зависит от ряда обстоятельств, в первую очередь от выбранного способа ведения учёта бухгалтерии и уплаты налогов в доход государства.
Некоторые особенности, характерные при подаче заявления на получение возврата средств предпринимателем, важно учесть собирая пакет документов. Сумма вычета зависит от способа приобретения — за наличный расчёт или с применением кредитных средств.
Положениями Налогового кодекса обозначены особенности налоговой системы, действующей на территории Российской Федерации. Нормы, связанные с понятием об имущественном вычете, закреплены в ст. 217-220 закона. Ряд внутренних документов (писем, разъяснений, указаний) созданы для полного освещения вопроса.
Решив ознакомиться со всеми положениями норм права об ИП и о том, как получить налоговый вычет при покупке квартиры, следует изучить:
В сущности, вычет представляет собой возврат денежных средств, оплаченных гражданином как подоходный налог. Его оплачивают все работодатели на своих сотрудников. Исключением является ведения упрощённой системы налогообложения, при которой работодатель имеет право не делать выплаты на себя. Вычет можно возместить на себя, ребёнка и супруга/супругу, в случае оформления жилого помещения как совместной собственности.
Индивидуальным предпринимателем считается гражданин, зарегистрированный в налоговом органе как субъект, ведущий предпринимательскую деятельность. Отдельное юридическое лицо при этом не образуется.
Недвижимость не оформляется в собственность ИП. Приобретение помещения для ведения дела, гражданин регистрирует его на себя как на физическое лицо. В связи с этим вопрос предоставления вычета на покупку недвижимости интересен для рассмотрения.
Налоговые вычеты доступны всем гражданам РФ при наличии определённых обстоятельств. Учитывая, что ИП обладает признаками и юридического и физического лица, он имеет возможность возвращать часть подоходного налога.
Покупка ряда объектов недвижимого имущества даёт основание на получение вычета. Это может быть:
Возврат оформляется и на начисленный процент, оплаченный по ипотечному кредиту.
Обязанность уплачивать налог на доходы возлагается законодателем на всех, в том числе субъектов предпринимательской деятельности. Часть предпринимателей, к которым относится и ИП, стараются воспользоваться возможностями, предусмотренными Налоговым кодексом. Они заключаются в выборе режима налогообложения, при котором субъект получает право не уплачивать налог, в том числе НДФЛ.
Перечень обстоятельств, служащих основанием для отказа в получении вычета в связи с приобретением жилого помещения, достаточно обширен:
Их наличие ведёт к потере права обращения в Налоговый орган или гарантирует мотивированный отказ.
Обычное налогообложение подразумевает уплату всех налогов и сборов, предусмотренных законом. Использование иных схем разрешает взносы по НДФЛ не оплачивать.
К таким режимам относят:
Возврат проводится только за счёт оплаченного налога на доходы. Учитывая, что в данном варианте НДФЛ не оплачивается, ИП налоговый вычет при покупке квартиры не получает. Упрощенец может сменить режим налогообложения и получить вычет в будущем, но не позже трёх лет с момента покупки.
Сертификаты или субсидии из бюджета всех уровней позволяют покупать за их счёт часть или полностью объект недвижимости. Статья 220 НК РФ прямо указывает на невозможность применения вычета при оплате за счёт бюджета РФ, материнского капитала, военного или иного жилищного сертификата.
На вопрос о том, почему нельзя получить вычет после приобретения жилья у близких родственников, отвечает понятие о взаимозависимых родственниках. Это супруги, родители, дети, братья и сестры, опекуны и подопечные. Вычет по сделкам между ними не применяется.
В 2016 году изменения в Налоговый кодекс коснулись однократного применения возврата. Решено, что если сделка совершалась до 01.01.2014 года, собственник мог использовать вычет только однократно. Достижение максимальной суммы не учитывалось. После этой даты можно обратиться повторно в налоговый орган за получением вычета приобретая снова объект недвижимости. Главным условием станет не превышение лимита в 2 млн рублей, с которого возможно получение возврата. Рассчитать порядок гражданин легко может самостоятельно, или сделать расчёт ему помогут в налоговом органе. Таким образом, на вопрос о том, имеет ли право ИП на получение повторного налогового вычета при покупке квартиры, можно ответить положительно.
Чтобы выяснить, может ли ИП вернуть подоходный налог при покупке квартиры, надо уточнить, отвечает ли он ряду требований:
ИП, использующий специальный режим выплаты налогов и не оплачивающие НДФЛ, в ряде случаев имеют право на возврат части оплаченного налога. Это касается лиц, имеющих иной источник дохода, за который выплачивают налоги. К ним относят передачу имеющегося недвижимого имущества в аренду. Обязательным условием станет своевременная регистрация договора аренды в налоговом органе и выплата по нему НДФЛ.
Другим случаем станет наличие второго места работы, по доходам с которого производятся необходимые отчисления в налоговый орган. В этом варианте при подаче заявления в ИФНС о возврате ранее уплаченного подоходного налога следует приобщить справку 2-НДФЛ.
Ряд бизнесменов работающих в упрощённой системе обложения налогом, не выплачивают НДФЛ в связи с наличием иного места работы или получением задекларированного дохода по гражданско-правовому договору. Налоговый вычет при покупке квартиры для подобного ИП имеет право получить член семьи. Семья вернёт подоходный налог при условии трудоустройства супруга/супруги субъекта, ведущего предпринимательскую деятельность.
Министерством финансов РФ даётся пояснение о независимости формы использования недвижимости после её приобретения. Она может:
Для получения возврата оплаченного налога на доходы заявителю необходимо обратиться в налоговую службу по месту жительства.
Предоставленный пакет содержит:
Установленный бланк заявления отсутствует. Налоговые предоставляют примерный образец для его написания для ускорения его процесса составления.
Право обратиться в ФНС по вопросу возврата у собственника наступит только в следующем календарном году в случае, когда он желает получить вычет одной суммой за истекший период. Заявление предоставляется ежегодно до полного исчерпания возможной суммы возврата.
Есть другой способ — получать его от работодателя, то есть снизить ежемесячные отчисления, которые делает работодатель в налоговый орган. Работодатель не будет выплачивать подоходный налог от данного заявителя, или снизит его, до периода полного погашения суммы, причитающейся в качестве возврата. Это может длиться несколько лет подряд. Такой способ упрощает процедуру оформления.
Согласно ст. 78 НК РФ выплата производится на расчётный счёт заявителя в течение месяца после регистрации заявления. Одновременно ст. 88 НК разъясняет необходимость трёхмесячной камеральной проверки заявления, которую осуществляют налоговики. Таким образом, срок рассмотрения заявления работниками ФНС до момента перечисления средств пролонгируется до 4-х месяцев.
Законодатель определил максимальную сумму затрат, с которых получается налоговый вычет. Она зависит от обстоятельств:
Выплата производится не единовременно за все потраченные средства, а рассчитывается в пределах, оплаченных в предшествующем году взносов 13%. Если после приобретения одного жилого помещения после 2014 года лимит в 2 млн не исчерпан и заявитель приобрёл второе жильё, то он имеет право обращаться за вычетом средств по второй совершённой сделке.
ИП имеет право на получение налогового вычета при покупке квартиры при соблюдении перечисленных законодателем условий. Они прямо зависят от того, выплачивает ли он налоги на доходы физического лица в пользу государства.
НДФЛ может отчисляться как с прибыли от ведения предпринимательства, так и с иных (например от передачи жилья в аренду).
Направление заявления осуществляется в качестве физического лица, но к нему присоединяются документы о ведении предпринимательской деятельности. Перечень документов и сроки рассмотрения регламентированы законодательством и не зависят от статуса ИП.
Индивидуальные предприниматели получить налоговый вычет при покупке квартиры могут не всегда.
В этом вопросе существуют нюансы, связанные с моделью налогообложения ИП. Рассмотрим ситуации, в которых владельцу бизнеса полагается и связанные с его получением нюансы.
Система налогообложения в России урегулирована Налоговым Кодексом РФ : часть первая — ФЗ №146 от 31.07.98, часть вторая — ФЗ №117 от 05.08.00.
Предоставление имущественных вычетов отражают положения статей 217-220 второй части
документа, а также указания и разъяснения Федеральной налоговой службы.
Индивидуальный предприниматель – это официально зарегистрированный в таком статусе гражданин для ведения коммерческой деятельности без образования юридического лица.
ГК РФ не считает индивидуальных предпринимателей субъектами владения недвижимостью. Поэтому приобретаемые данной категорией квартиры регистрируются в собственность на физических лиц без учета у них статуса ИП. Вот это обстоятельство и порождает вопросы о возможности предоставления ИП налогового вычета за покупку квартир.
Ответ кроется в сути льготы. По смыслу имущественный вычет не что иное, как возврат части уплаченного в казну подоходного налога () его плательщиками, а это граждане. Поскольку индивидуальный предприниматель сочетает в себе правовые признаки физического лица, претендовать на возврат налогов он может в этом качестве при соблюдении ряда условий.
Объекты
, с которых сможет получить вычет ИП:
Возврат возможен при единовременной оплате квартиры, при оформлении , а также в рамках долевого участия в строительстве. Также предприниматель претендует на вычет по кредитным процентам.
После регистрации индивидуальный предприниматель к блестящим профессиональным перспективам приобретает мрачноватый «довесок»: обязанность по уплате целого ряда налогов. Приходится штудировать НК и распоряжения ФНС, чтобы выбрать подходящую систему налогообложения. От этого обстоятельства зависят виды налогов, их размер, возможные льготы.
Многие бизнесмены предпочитают специальные схемы:
Что и говорить, работа по «упрощенке» или «вмененке» снижает платежное бремя, облегчает ведение бухгалтерии. Но, в то же время, лишает предпринимателя льгот по имущественному налогу.
На примере востребованных схем объясним, почему.
Когда применяется УСН , в качестве налогооблагаемой базы выступает один из вариантов:
При любом раскладе субъект оплачивает 13% НДФЛ в отношении наемного персонала, но за себя бизнесмен подоходные платежи в бюджет не вносит.
ЕНВД возможно при определенных видах деятельности. В этих случаях налоговая ставка определяется формулой с применением коэффициента в зависимости от типа бизнеса. Предприниматель производит обязательные отчисления за своих сотрудников (в ПФР, ФСС, ФМС), однако от собственного подоходного налога бизнесмен также освобожден.
Поскольку облагаемый подоходным отчислением доход в обоих вариантах отсутствует, то имущественный возврат с покупки квартиры не положен. По этой же причине не позволят воспользоваться вычетом остальные спец режимы.
У части предпринимателей без юрлица существует возможность получить вычет за купленную квартиру.
Эти лица удовлетворяют следующим требованиям закона:
Предположим, ИП не перечислял НДФЛ в налоговый период. Но он состоит в зарегистрированном браке, и «вторая половина» исправно платит 13%. Вычет будет и в этом варианте, однако расчеты проводятся по базе плательщика.
Имеет ли значение дальнейшее назначение квартиры? С 2015 года – нет. Согласно апрельскому разъяснению Минфина за номером 03-11-11/21776 вычет на купленную квартиру предоставляется ИП даже в случаях использования этого объекта в основной деятельности претендента на льготу.
Предприниматель обращается в подразделение ФНС по месту расположения недвижимости, в районе регистрации сделки купли/продажи или по месту временного пребывания.
Предоставляются :
Когда можно приступать к оформлению льготы? Да хоть сразу же после покупки квартиры. Но, в случае положительного решения, перечисление производится по завершению налогового периода. В 2018 году вычет получают за три предшествующих периода.
Финансовые рамки возврата НДФЛ идентичны условиям для физических лиц:
С 2014 года преференция полагается в отношении нескольких объектов недвижимости до исчерпания максимума.
О правилах получения возврата ранее уплаченного НДФЛ при покупке недвижимости рассказано в следующем видеосюжете:
Гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, как и любое другое физлицо, вправе рассчитывать на налоговые вычеты. Правда, данная процедура требует учета ряда нюансов. Каким образом оформляется на ИП имущественный налоговый вычет — при покупке квартиры в собственность?
Индивидуальный предприниматель, несмотря на то, что является хозяйствующим субъектом, тем не менее, имеет статус физического лица — как в правоотношениях в сфере бизнеса, так и в гражданско-правовых отношениях с другими физлицами. По этой причине правовой статус ИП, фактически, имеет двойственную природу:
1. Индивидуальный предприниматель может заключать договоры, характерные для коммерческой деятельности:
Участвуя в соответствующих правоотношениях, ИП может работать по разным системам налогообложения — например, общей, УСН, ЕНВД, ПСН. В рамках данных правоотношений индивидуальным предпринимателем теоретически может быть куплена квартира (в законодательстве РФ нет запрета на подобные сделки).
Если это так, то cтоимость квартиры, купленной ИП, может быть использована предпринимателем для уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налогов, предполагающих учет расходов. Например:
Стоит отметить, что такая возможность будет доступна ИП не всегда: данное уменьшение налоговой базы возможно, только если доходы и расходы, на которые уменьшается налоговая база, фиксируются предпринимателем в одном и том же году. Если квартира куплена ИП в 2015 году, то расходы на нее могут быть признаны элементом снижения налогооблагаемой базы только по доходам, полученным в том же 2015 году.
Соответствующая оптимизация налогооблагаемой базы, в принципе, может быть интерпретирована как «налоговый вычет» по существу. Но по правовой природе она все же не будет полностью соответствовать имущественному налоговому вычету, установленному для граждан России, купивших за свой счет недвижимость.
Первый вариант правоотношений из указанных выше - при котором ИП оптимизирует налог по общей системе, то есть, уплачивая НДФЛ по ставке в 13%, в большей степени приближен к гражданским правоотношениям, при которых человек оформляет имущественный вычет. Собственно, это может быть очевидно исходя из того факта, то и ИП на ОСН и обычный гражданин при получении доходов уплачивают НДФЛ по ставке в 13%. Однако, на практике прибегать к такой схеме ИП может быть нежелательно, поскольку:
Второй вариант правоотношений — при котором ИП оптимизирует налог на УСН, в принципе, имеет мало общего со схемой оформления имущественных вычетов гражданином. Расходы на покупку квартиры человеком в статусе ИП, однажды использованные в целях уменьшения налоговой базы по УСН, в дальнейшем не предполагают появления у предпринимателя каких-либо налоговых привилегий.
Кроме того, продавая квартиру как ИП на УСН, человек будет обязан включить выручку с соответствующей продажи в налогооблагаемую базу. В случае, если до этого расходы на приобретение данной квартиры не использованы в целях оптимизации налога — их можно задействовать для уменьшения налога уже при продаже (но, опять же, в рамках одного и того же налогового периода).
Таким образом, исчисление вычетов при покупке квартиры человеком как полноценным ИП, в принципе, возможно, но не всегда целесообразно с точки зрения финансовой выгоды.
2. Индивидуальный предприниматель может заключать договоры как физическое лицо — то есть, никак не отражая в них того, что является хозяйствующим субъектом. Это могут быть совершенно любые договоры, которые характеризуют гражданско-правовые отношения обычного гражданина. В их числе — договоры купли-продажи недвижимости.
Данная схема правоотношений будет, вероятно, самой оптимальной, поскольку человек, являющийся зарегистрированным ИП, но купивший квартиру как физлицо, будет управомочен:
Вместе с тем, если говорить о интересующем нас правоотношении — оформлении имущественного вычета, то ИП сможет воспользоваться им только при соблюдении ряда условий.
Рассмотрим их.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
или по телефону:
Речь идет о таких условиях как:
Если, к примеру, недвижимость приобретена за счет государственной субсидии, то правом исчислить вычет с нее гражданин обладать не будет. Если квартира подарена человеку — он также не сможет исчислить с нее вычет (более того, в если даритель не приходится ему близким родственником, то нужно будет также уплатить налог со стоимости соответствующего объекта недвижимости).
Личные доходы у человека, которые можно использовать для покупки квартиры, могут быть любые, что являются законными. Это может быть, к примеру, и прибыль от предпринимательской деятельности. Не имеет значения то, какую систему налогообложения использует ИП: квартира приобретается им вне контекста правоотношений, при котором он выступает стороной договора в статусе индивидуального предпринимателя. Он в данном случае с точки зрения налогового законодательства является обычным гражданином.
Именно за счет данных доходов предоставляется любой вычет, включая имущественный. Соответствующие доходы могут быть представлены выручкой и от предпринимательской деятельности, если ИП работает на ОСН. Если же он платит налог по УСН или ЕНВД, то ему нужно будет иметь какие-либо другие доходы, которые облагаются по ставке в 13%. Например:
В случае, если у ИП нет доходов, облагаемых по ставке в 13%, то вычетом за приобретенную квартиру, вместе с тем, может воспользоваться его супруга — если он женат.
Данное правоотношение возможно, поскольку любая недвижимость, приобретенная кем-либо из супругов после заключения брака, является совместной собственностью. Поэтому, вычет с нее может получить любой из супругов. Не имеет значения то, кто именно оплачивал квартиру, и в каком размере. Конкретная доля соответствующего вычета определяется письменным соглашением между мужем и женой.
Здравствуйте, уважаемые читатели!
Налоговым вычетом в российском законодательстве называется сумма, на которую гражданин, выплачивающий НДФЛ, может в законном порядке уменьшить налоговую базу. В зависимости от сферы применения и способа расчёта вычеты подразделяются на виды:
Индивидуальный предприниматель, как субъект налогового законодательства, также может применять налоговый вычет. Однако это правило применимо не ко всем категориям ИП, а только к тем, кто платит НДФЛ 13% в бюджет государства. Как известно, данный налог выплачивают только предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения ОСНО.
Следовательно, ИП, использующие УСН, ЕНВД или патент , рассчитывать на получение налоговых льгот НЕ МОГУТ, потому что освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Они могут применить вычет только в том случае, если параллельно получают доход, облагаемый НДФЛ 13% — например, работая где-то по найму.
Однако ИП на УСН и ЕНВД могут абсолютно законно снизить налог на прибыль за счёт страховых взносов за себя (если предприниматель ведёт деятельность без работников) или за сотрудников. Подробнее об этом написана целая .
Вычеты, о которых пойдёт речь ниже, могут применять все граждане РФ, работающие по найму. Поэтому данная статья будет интересна не только предпринимателям.
Индивидуальный предприниматель, который платит НДФЛ, по ст.218 НК РФ вправе рассчитывать на снижение налоговой базы на следующие суммы:
Индивидуальным предпринимателям на ОСНО, которые расходуют денежные средства на лечение, самостоятельное обучение или учёбу детей, пожертвования, страховые и пенсионные взносы, государство предоставляет социальные вычеты.
Например, если вы обучаетесь в ВУЗе на любой форме, вы вправе обратиться в ФНС для возврата части налогов, чтобы компенсировать суммы, потраченные на учёбу. Для этого обязательны условия:
Возмещаются налоговые платежи за фактически понесённые расходы на учёбу, но не более чем за 120 000 рублей.
Таким образом, предприниматель-студент может сэкономить до 15600 рублей за учебный год.
Кроме того, ИП может получить вычет за своих детей и тех, для кого он является опекуном или попечителем: возраст обучающихся — до 24 лет для собственного ребенка, до 18 лет — для подопечных. Требования — те же, что и для личной учёбы, кроме того, что компенсируется только обучение на дневной форме.
Сумма снижения налоговой базы — не более 50 тысяч рублей за каждого ребёнка, экономия — до 6500 рублей.
Для справки: получить налоговую льготу за обучение своих внуков не получится: письмо Министерства финансов РФ от 27 января 2012 года № 03-04-05/5-82.
Значительную сумму предприниматель сможет сэкономить, обратившись в налоговую за социальным вычетом на расходы, понесённые на лечение. Лечиться можно самому, лечить близких родственников: детей, супругов, родителей, подопечных до 18 лет. Под расходами на лечение понимают:
Общая сумма вычета из налоговой базы — не более 120 000 рублей.
Налоговый вычет при совершении имущественных сделок позволяет сократить базу налогообложения для ИП, который:
Максимальная сумма уменьшения налоговой базы — 3 000 000 рублей. Экономия — до 390 000 рублей.
Нужно помнить, что имущественная льгота предоставляется предпринимателю один раз в жизни: использовав вычет, например, для возврата части налогов после погашения кредита на строительство, повторно обратиться за ним по поводу постройки новой квартиры он не сможет.
Индивидуальные предприниматели, которые ведут бизнес с уплатой НДФЛ 13%, имеют возможность сократить налоговую базу на сумму понесённых расходов. Такой вычет можно использовать с документальным подтверждением суммы расходов или без него.
В качестве подтверждающей документации могут выступать первичные документы бухгалтерского учета: накладные, счета-фактуры, платежные поручения, чеки, договора и т.д. Разница между общим полученным доходом и суммой расходов составит налогооблагаемую базу.
Расходы можно не подтверждать: в таком случае вычесть можно 20% от выручки ИП.
Пример: Предприниматель на ОСНО за отчётный период заработал 100 000 рублей, при этом его подтверждённые расходы составили 80 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база составит 20 000 рублей, с которой и будет рассчитываться налог на прибыль. Если никаких подтверждающих документов нет, то вычет составит 20 000 рублей.
ИП, которые занимаются вложением денег с долгосрочной перспективой (инвестициями), вправе претендовать на инвестиционный вычет. Налоговая база в таком случае может быть уменьшена:
Как видите, ИП, применяющий ОСНО, может рассчитывать на большое количество налоговых льгот. Можно сказать, что это своеобразная компенсация от государства за то, что предприниматель платит несколько видов налогов — НДФЛ, НДС.
Но всё-таки это не повод выбирать общую систему налогообложения при ведении предпринимательской деятельности. В долгосрочной перспективе специальные режимы (УСН, ЕНВД, патент) позволят вам сэкономить гораздо больше денег.
А что вы об этом думаете, друзья?
С уважением, Сергей Чесноков
