Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Учет и оформление безналичных расчетов
1. Порядок организации безналичных расчетов в Российской Федерации
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета.
Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации могут осуществляться с использованием:
1) корреспондентских счетов, открытых в Банке России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов между филиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом. Списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.
Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка России, за исключением случаев, указанных в настоящем Положении, и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Существуют различные формы безналичных расчетов, которым соответствуют определенные платежные инструменты. В разных странах они могут несколько различаться, что связано с разным уровнем развития экономики и платежных систем, национальными традициями и укладом, экономисты приводят их классификации, которые также могут различаться.
Обычно различают следующие формы расчетов:
Расчеты платежными поручениями (банковский перевод);
Расчеты по аккредитиву;
Расчеты чеками;
Расчеты по инкассо.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:
Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;
Распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов в формах используются следующие расчетные документы:
а) платежные поручения;
б) аккредитивы;
г) платежные требования;
д) инкассовые поручения.
Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в общероссийский классификатор управленческой документации.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета.
Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляемые на расчетных документах, должны быть четкими.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):
а) наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
б) номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
д) наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
е) наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
ж) наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается). Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения;
и) сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
м) подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.
Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бумаги, множительной техники или электронно-вычислительных машин.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
По операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.
В рамках применяемых форм безналичных расчетов допускается использование аналогов собственноручной подписи в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов Банка России.
Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.
Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) - расчетные документы, принятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные - в сумме остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.
При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов отметки банков, подтверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соответствующим банком.
На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата, штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платежных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.
2. Учет основных форм безналичных расчетов в кредитных организациях
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.
После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле «Поступ. в банк плат» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.
При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, обязуется произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку произвести такие платежи.
В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и независим от основного договора.
Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:
Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
Отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.
Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками.
Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.
В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.
Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств.
Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается.
При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.
При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива поле «Счет №(40901)» в аккредитиве не заполняется.
Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк либо через банк получателя средств. Перечисление денежных средств в исполняющий банк в целях увеличения суммы покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется платежным поручением банка-эмитента, составляемым на основании распоряжения плательщика об увеличении суммы аккредитива. При этом в качестве номера счета получателя указывается номер счета, проставленный в поле «Сч. №(40901)» аккредитива при его открытии, а в поле "Назначение платежа" платежного поручения включаются данные, позволяющие идентифицировать аккредитив, в том числе дата и номер аккредитива.
Порядок увеличения суммы непокрытого (гарантированного) аккредитива определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком.
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:
Форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;
Перечень участников расчетов данными чеками;
Срок предъявления чеков к оплате;
Условия оплаты чеков;
Ведение расчетов и состав операций по чековому обороту;
Бухгалтерское оформление операций с чеками;
Порядок архивирования чеков.
Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
При приеме на инкассо платежных требований, инкассовых поручений ответственный исполнитель банка-эмитента осуществляет проверку соответствия расчетного документа установленной форме бланка, полноты заполнения всех предусмотренных бланком реквизитов, соответствия подписей и печати получателя средств (взыскателя) образцам, указанным в карточке с образцами подписей и оттиска печати, а также идентичности всех экземпляров расчетных документов.
При приеме инкассовых поручений с приложенными исполнительными документами ответственный исполнитель банка обязан проверить соответствие реквизитов расчетного документа (даты и номера исполнительного документа, на который сделана ссылка в расчетном документе, взыскиваемой суммы, наименований, указанных в полях «Плательщик» и «Получатель» расчетного документа) реквизитам исполнительного документа.
Наименование, указанное в поле «Получатель» расчетного документа, может не соответствовать наименованию взыскателя в исполнительном документе в случае взыскания денежных средств судебным приставом-исполнителем на депозитный счет службы судебных приставов.
Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.
Учреждения и подразделения расчетной сети Банка России осуществляют экспедирование расчетных документов самих кредитных организаций и других клиентов Банка России в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.
Кредитные организации (филиалы) организуют доставку расчетных документов своих клиентов самостоятельно.
Платежные требования и инкассовые поручения клиентов кредитных организаций (филиалов), предъявляемые к счету кредитной организации (филиала), должны направляться в учреждение или подразделение Банка России, обслуживающее данную кредитную организацию (филиал).
3. Учет расчетов пластиковыми карточками
Кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт.
Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией - эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией - эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).
Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией - эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.
Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации - эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.
Кредитные организации при осуществлении эмиссии расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут предусматривать в договоре банковского счета, кредитном договоре условие об осуществлении клиентом операций с использованием данных карт, сумма которых превышает:
Остаток денежных средств на банковском счете клиента в случае не включения в договор банковского счета условия предоставления овердрафта;
Лимит предоставления овердрафта;
Лимит предоставляемого кредита, определенный в кредитном договоре.
Расчеты по указанным операциям могут осуществляться путем предоставления клиенту кредита в порядке и на условиях, предусмотренных договором банковского счета или кредитным договором.
При отсутствии в договоре банковского счета, кредитном договоре условия предоставления клиенту кредита по указанным операциям погашение клиентом возникшей задолженности осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Списание или зачисление денежных средств по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в кредитную организацию реестра платежей или электронного журнала.
В случае если реестр платежей или электронный журнал поступает в кредитную организацию - эмитент (кредитную организацию - эквайрер) до дня, предшествующего дню списания или зачисления денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации - эмитента (кредитной организации - эквайрера), открытого в кредитной организации, осуществляющей взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием платежных карт (расчетном агенте), или дню поступления денежных средств, вносимых для расчетов с использованием предоплаченной карты, то расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, являются незавершенными до указанного момента со дня поступления реестра платежей или электронного журнала.
Список используемых источников
1. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 19.06.01 г., №82-ФЗ. кредитный банковский платеж
2. О безналичных расчетах в Российской Федерации: положение ЦБ РФ от 03.10.2002, №2-П.
4. Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт: Положение ЦБР от 24 декабря 2004 г., №266-П.
5. Березина М. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития // Финансы. - 2006. - №4. - С. 20.
6. Панкова Л.Н. Новые правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях // Финансовая газета, 2007. - №33.
7. Парфенов К.Т. Банковский учет. - М.: Бухгалтерский бюллетень, 2006.
8. Смирнова Л.В. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 688 с.
9. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. - М.: Перспектива, 2007.
Размещено на Allbest.ru
...Понятие безналичных банковских расчетов – платежей, осуществляемых без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований. Платежное требование и мемориальный ордер.
реферат , добавлен 31.01.2011
курсовая работа , добавлен 06.03.2008
Открытие и виды банковского счета. Сущность и принципы организации безналичных расчетов. Основные формы безналичных расчетов и правила их применения. Прием и выдача наличных денег. Выплата денежных средств работникам с использованием банковских карт.
дипломная работа , добавлен 04.12.2013
Принципы организации безналичных расчетов в кредитных организациях. Правовое обеспечение расчетных операций. Виды счетов, открываемых в коммерческом банке, порядок их открытия. Виды расчетных документов, обязательные реквизиты и особенности их расчетов.
курсовая работа , добавлен 21.04.2011
Понятие договора банковского счета, правила совершения безналичных операций по счетам клиентов. Очередность списания денежных средств с банковского счета. Безакцептный порядок расчетов, расторжение договора банковского счета в одностороннем порядке.
реферат , добавлен 14.11.2009
Оценка качества безналичных расчетов. Понятие и экономическое значение безналичных расчетов в современном денежном обороте. Принципы и механизм безналичных расчетов. Современные виды безналичных расчетов. Политика банков.
дипломная работа , добавлен 24.06.2007
Экономическая целесообразность и принципы организации безналичных расчетов. Особенности расчетов платежными поручениями, чеками, инкассо. Аккредитивная форма расчетов. Проблемы системы безналичных расчетов в современных условиях и пути их решения.
курсовая работа , добавлен 27.10.2014
Понятие, виды, формы и этапы работы с аккредитивами. Порядок организации проведения расчетов с ними и их документальное оформление. Анализ недостатков и преимуществ их использования. Правовое регулирование сделок с использованием безналичных платежей.
дипломная работа , добавлен 27.01.2015
Сущность и принципы организации безналичных денежных расчетов. Общая характеристика основных форм безналичных расчетов и платежных инструментов. Системы безналичных расчетов в Республике Казахстан и их анализ. Анализ безналичных расчетов в АО "ВТБ Банк".
дипломная работа , добавлен 15.05.2015
Правовое регулирование и экономическое значение безналичных расчетов. Виды банковских счетов, особенности процедуры списания денежных средств со счета. Принципы организации безналичного платежного оборота. Характеристика разных форм безналичных расчетов.
Формы безналичных расчетов. Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц проводимые через банк, его филиал в безналичном порядке.
В соответствии с банковским кодексом Республики Беларусь безналичные расчеты между организациями производятся с использованием следующих форм безналичных расчетов:
платежных поручение;
платежных требований;
платежных требований-поручений;
аккредитивов;
банковских пластиковых карточек.
В международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно на основании заключаемых ими договоров.
Расчеты производятся через банк на основании расчетных документов. Расчетные документы могут быть выданы в письменной форме или в форме электронного документа. Они должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные реквизиты:
наименования расчетного документа;
номер документа, число, месяц и год его выписки;
наименование плательщика, номер его счета, учетный номер налогоплательщика (УНН);
наименование, местонахождения банка плательщика, его банковский код, номер корреспондентского счета или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, учетный номер налогоплательщика (УНН);
наименование и местонахождение банка получателя (в случае необходимости адрес), его банковский код, номер корреспондирующего счета или субсчета;
назначение платежа, его очередность и код платежа в бюджет;
сумма платежа (прописью и цифрами);
подписи уполномоченных лиц и оттиск печати на первом экземпляре.
При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления. Банковские документы действительны к предъявлению в обслуживаемый банк в течении десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчеты платежными поручениями производятся за полученные товары и оказанные услуги, по нетоварным операциям, предварительную оплату товаров и мелких услуг по одногородним поставкам, предстоящих перевозок автотранспортными организациями, перечисления средств бюджету, фонду социальной защиты населения и другие. Платежные поручения составляются на типовых бланках (ф. № 0401600002), а при перечислении средств трем и более получателям, обслуживаемым одним учреждением банка, используются сводные платежные поручения на бланках (ф. № 0401600003). Поручения действительны в течении десяти дней, выписываются в трех экземплярах как при одногородних, так и иногородних расчетах. Если плательщик и получатель средств обслуживаются разными одногородними учреждениями банка, поручения представляются в четырех экземплярах. В поручении указывается общее наименование товара, а при предварительной оплате - номер счета, дата. Расчеты можно производить с помощью платежных поручений, акцептованных банком. Их используют при расчетах за полученные товары и оказанные услуги; за переводы, совершаемые через почту, пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей; при разовых расчетах с транспортными организациями за перевозки грузов и групповые перевозки пассажиров их багажа. Плательщик, желающий произвести расчеты поручением, акцептованным банком, представляет для акцепта поручение ф. № 04010600002 в трех экземплярах. Сумма поручения списывается учреждением банка со счета плательщика и депонируется на счете «Акцептованные платежные поручения и расчетные чеки».
При расчетах платежными требованиями (акцептная форма расчетов) получатель средств представляет в обслуживающих его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателя определенной суммы через банк за отгруженные (отпущенные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Банк производит оплату этих требований с согласия (акцепта) плательщика с его счета. Акцепт требований может быть последующим и предварительным. При расчетах в порядке последующего акцепта требования оплачиваются в течение операционного дня по мере их поступления в банк плательщика. За ним сохраняется право заявить полный и частичный отказ от акцепта при иногородних и одногородних расчетах в течение трех рабочих дней после поступления требований в банк. В день получения заявления об отказе от акцепта суммы отказа восстанавливаются на том счете плательщика, с которого была произведена оплата требования. При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его учреждению банка отказ от акцепта по иногородним расчетам в течение трех рабочих дней и по одногородним расчетам в течение двух дней после получения требования этим учреждением банка, не считая для поступления требования. При необходимости руководитель учреждения банка может увеличить срок акцепта требований до 10 дней.
Плательщик может полностью или частично отказаться от акцепта требования. Право полного отказа от акцепта платежного требования возникает в случаях предъявления требования на незаконные товары и услуги, при отгрузке товаров не по надлежащему адресу, при поставке недоброкачественных или некомплектных товаров и т.д. Частичный отказ от оплаты платежного требования может быть заявлен при отгрузке (наряду с заказными) товаров, которые не заказаны, а также отгрузка товаров в количестве, превышающем заказное, при обнаружении недоброкачественности или некомплектности части товаров, превышении установленных цен и наценок и т.д. Без акцепта оплачивают платежные требования за газ, воду, электрическую энергию, пользование телефонами и почтово-телеграфные услуги.
Платежное требование составляется на типовых бланках (ф. № 0401890001). Если требование не совмещено со спецификацией, к нему должны прикладываться товарно-транспортные либо заменяющие их документы. При иногородних расчетах в банк предъявляются три экземпляра, при одногородних - четыре экземпляра требований. При этом составляется реестр ф. № 0401710008 в двух экземплярах. Требования сдаются в банк на инкассо вслед за отгрузкой товара или оказанием услуг, но не позднее срока давности (один год с момента отгрузки). Требования с последующим акцептом или без акцепта, подлежащие оплате в течение операционного дня, оплачиваются в тот же день, а при отсутствии или недостаточности средств на счетах плательщика и невозможности предоставления кредита для их оплаты помещаются в картотеку № 2. Требования, акцептованные покупателями, но не оплаченные им в срок, оплачиваются по мере поступления средств на счет плательщика.
Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.
Расчеты аккредитивами. Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы, предъявленные поставщиком. Банк покупателя называется банком-эмитентом, а поставщика исполняющего банком. Для открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление (ф. № 0401020005). Банк на основании данного заявления перечисляет деньги с расчетного или других счетов клиента и бронирует их на специальном счете. Банк покупателя направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива, банк поставщика извещает его об открытии в его пользу аккредитива.
Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в полной сумме или частями после представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Сумма реестров счетов зачисляется на расчетный счет поставщика и списывается в расход со счета «Аккредитивы к оплате». Банку покупателя посылается авизо вместе со вторым экземпляром реестра счетов, товарно-транспортными и другими документами, предусмотренными условиями аккредитива. Аккредитив может быть отзывным или безотзывным, подвержденным, переводным, резервным, покрытым или непокрытым. Под отзывным аккредитивом понимается аккредитив, который может быть отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив), не может быть отменен без согласия бенефициара. Под переводным аккредитивом понимается аккредитив, по которому по заявлению бенефициара банк-эмитент может дать согласие иному лицу (иному бенефициару) на полное либо частичное исполнение аккредитива, если это допускается обязательством. Под резервным аккредитивом понимается аккредитив, по которому банк выдает независимое обязательство выплатить определенную сумму денежных средств бенефициару по его требованию (заявлению). Покрытым называется аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет исполняющему банку денежные средства плательщика, снятие с его расчетного счета, или представленный банком плательщику кредит. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент не перечисляет исполняющему банком денежные средства, а предоставляет ему право списать сумму аккредитива со счета банка-эмитента, открытого им в исполняющем банке. По истечении срока действия аккредитив закрывается. Неиспользованные суммы аккредитива перечисляются банку плательщика, который зачисляет на тот счет с которого они перечислялись. Для покупателя аккредитивная форма расчетов невыгодна, поскольку его денежные средства замораживаются на длительный срок, а для поставщика выгодна с точки зрения надежности и быстроты получения денег.
При расчетах за товары и услуги сельскохозяйственные организации используют и расчетные чеки. Чек представляет собой письменное поручение владельца чека банку, который его обслуживает, на перечисление определенной суммы денег, указанной в чеке, с его счета на счет получателя денежных средств.
Для получения чековой книжки в обслуживающий банк представляется заявление-обязательство в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету организации, с проставлением оттиска его печати. Чековая книжка, по которой установлен лимит расчетов, называется лимитированной чековой книжкой.
Размер дохода на депонированную сумму чековой книжки определяется договором между банком и клиентом. Он устанавливается в размере суммы денежных средств, находящихся на специальном счете.
Срок действия чековой книжки - 1 год. Продление оформляется банком чекодателя.
При приемке чеков в уплату за товары или услуги работник организации, на которого возложены такие функции, удостоверяется в личности чекодателя, проверяет правильность заполнения чека, принимает чек к оплате, проставляя на обороте чека и корешка оттиск (печати) организации и дату чека к оплате, подписывает чек и корешок чека.
Чекодержатель, принятые в уплату расчетные чеки, представляет по месту открытия своего расчетного счета вместе с поручением-реестром. Поручение-реестр представляется в банке не позднее третьего рабочего дня после принятия чека к оплате.
После зачисления средств на счет чекодержателя обслуживающий его банк от своего имени составляет поручения реестр и вместе с чеками направляет их в банк чекодателя для списания средств со счета чекодателя.
Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями на бесспорное списание средств) производят со счетов организации без их согласия по решению соответствующих органов. Исполнительные документы на списание средств представляют взыскатели при инкассовых поручениях, составляемых на бланках платежных требований, о чем делается соответствующая исправительная надпись в названии документа.
Расчеты в порядке плановых платежей применяются при равномерных постоянных поставках товаров и оказании услуг. Причем оплачивается не каждая отдельная поставка или физически оказанная услуга, а осуществляется периодическое перечисление средств в сроки и в размере, заранее согласованных сторонами. Периодически, но не реже одного раза в месяц, производится уточнение расчетов на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг за истекший период в перерасчете и в порядке, обусловленном в соглашении. Плановые платежи производятся платежными поручениями, требованиями, а также сводными требованиями за услуги транспорта. В требованиях делается пометка «Без акцепта» а в поручениях «Плановый платеж по соглашению от 200_ г.». плательщик может передавать банку заблаговременно все платежные поручения на платежи за предстоящий календарный месяц.
Между организациями могут производится разовые зачеты взаимных требований. В них участвуют две и более организаций. Заинтересованные стороны подают в банк заявления-обязательства, в соответствии с которыми учреждение банка заказывает документы, подлежащие зачету, из другого учреждения банка. При групповых зачетах взаимных требований каждому участнику банка открывает временный активно-пассивный лицевой счет.
Под банковскими пластиковыми карточками понимаются карточки национальной (международной) системы расчетов, использующей карточки в качестве платежного средства, и частные банковские карточки.
Банковская пластиковая карточка - персонифицированное либо не персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций.
Направленных ему, минуя банк, расчетных, отгрузочных и иных, предусмотренных договором документов.
Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в обслуживающий его банк. О полном или частичном отказе в оплате платежного требования-поручения плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в сроки, предусмотренные заключенным между ними договором.
Схема расчетов платежными требованиями-поручениями представлена на рис.2.
Платежное требование - форма расчетов, содержащая требование бенефициара к плательщику установленной формы об уплате определенной суммы через банк.
Для проведения дебетового перевода на основе платежных требований банки осуществляют операции по инкассо. Акцептная форма инкассо используется при расчетах за отгруженные товары (работы, услуги), по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций и др. Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке.
Платежное требование оформляется бенефициаром и представляется в обслуживающий его банк на инкассо для направления в банк, обслуживающий плательщика.
Банк плательщика исполняет платежное требование на Основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт может быть предварительным или последующим и оформляется заявлением на акцепт плательщика.
Рис2. Расчеты платежными требованиями-поручениями: 1 - отгрузка, пересылка платежного требования-поручения; 2 - акцептованные платежные требования-поручения; 3 - перевод денежных средств; 4 - зачисление средств на счет получателя
Предварительный акцепт - согласие плательщика, полученное до поступления в банк платежного требования. В заявлении на предварительный акцепт плательщик указывает наименование бенефициара, номера и даты заключенных договоров, по которым предполагается оплата платежных требований в день их поступления.
Последующий акцепт - согласие плательщика (полный или частичный акцепт), полученное банком после поступления платежного требования (в течение 10 рабочих дней).
Схема расчетов платежными требованиями представлена на рис. 3. 
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя (за счет которого осуществляется выплата средств по чеку) провести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.
Банковский чеквыписывается банком на основании заявления клиента, которое должно содержать: наименование банка, за счет которого будет осуществлена выплата средств по чеку; сумму и валюту перевода; реквизиты заявителя и бенефициара (чекодержателя); назначение платежа. Клиент (плательщик) также передает в банк поручение для депонирования средств для расчетов чеками на отдельном счете.
Банк передает чек заявителю, либо сам отправляет его бенефициару или в обслуживающий его банк.
Схема расчетов чеками представлена на рис. 4. 
Рис. 4. Расчеты чеками: 1 - заявление и платежное поручение; 2 - чек;
3 - товар / чек; 4 - предъявление чека на инкассо;
5 - пересылка реестров и чеков; 6 - перевод денежных средств;
7 - зачисление средств на счет получателя
Аккредитив- поручение плательщика своему банку представить в пользу бенефициара обязательство произвести платеж при представлении предусмотренных документов.
Схема расчетов аккредитивами представлена на рис.5.
Банковские пластиковые карточки - платежные инструменты, предоставляющие держателям возможность безналичной оплаты товаров (услуг), а также получения наличных денег. Банковские карточки персонифицированы и являются удобным средством расчетов населения. Юридические лица могут осуществлять расчеты с использованием корпоративных банковских карточек, которые выдаются банками-эмитентами физическим лицам - держателям карточек, указанным в доверенности юридического лица. 
Рис. 5. Расчеты аккредитивами: 1 - заявление на открытие аккредитива; 2 - банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива со счета плательщика на аккредитивный счет и направляет сообщение об открытии аккредитива в банк бенефициара; 3 - банк бенефициара направляет бенефициару сообщение об открытии аккредитива; 4 - отгрузка товаров; 5 - бенефициар представляет в свой банк требуемые товарно-транспортные идругие документы;6 - банк бенефициара пересылает документы в банк-эмитент; 7 - банк-эмитент проверяет соответствие документов условиям аккредитива и производит перечисление денежных средств; 8 - зачисление средств на счет бенефициара
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право -
Расчеты между юридическими лицами, как правило, проводятся в обязательной форме путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя в кредитной организации.
Безналичные расчеты в Российской Федерации осуществляются в соответствии с нормами Гражданского кодекса (ст. 861-885), федеральных законов «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», «О банках и банковской деятельности».
Важную роль в регулировании безналичных расчетов играет Центральный банк РФ . В его компетенцию входит установление правил, форм, сроков и стандартов осуществления данного вида расчетов. Порядок заполнения и реквизиты расчетных документов, применяемые в безналичных расчетах, установлены Положением Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденным Банком России 3 октября 2002 г. 13
Безналичные расчеты могут производиться в следующих формах :
платежные поручения;
расчеты по аккредитиву;
расчеты по инкассо;
иные формы, установленные законодательством.
Платежное поручение - это расчетный документ, по которому владелец счета в кредитной организации поручает перечислить определенную сумму со своего счета и зачислить ее на счет другого лица. Кредитная организация, получившая платежное поручение, обязана от своего имени за счет средств плательщика осуществить перечисление денежных средств получателю.
Платежные поручения составляются на бланках определенной формы и действительны в течение десяти календарных дней со дня выписки, не считая дня выписки. Платежные поручения принимаются кредитной организацией в день их предъявления независимо от наличия средств на счете плательщика, а исполняются лишь при наличии средств на счете плательщика. Для исполнения платежного поручения кредитная организация может привлекать и другие кредитные организации. При этом обслуживающая владельца счета кредитная организация обязана информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в кредитную организацию, если иной срок не установлен договором банковского счета. Фактически платежное поручение представляет собой одну из форм банковского перевода
Чек в отличие от платежного поручения является ценной бумагой, содержащей распоряжение чекодателя кредитной организации произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Эта сумма списывается с чекового счета чекодателя в банке и переводится или непосредственно выдается банком чекодержателю. Такая операция обычно предусматривается чековым договором между банком и чекодателем. Чек оплачивается кредитной организацией за счет денежных средств чекодателя. При этом чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате. Банк может произвести оплату чека и в счет кредита чекодателю. Наиболее широко чеки применяются при расчетах за полученные товары и оказанные услуги. Чеки выписываются в момент установления суммы платежа. Передача чековых книжек получателям средств по чекам, а также подписание незаполненных бланков чеков не допускается. Чеки подписываются лицами, имеющими право подписывать распоряжения по расчетному, текущему или иному счету (руководителем и главным бухгалтером).
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Такие чеки могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключенных с клиентами, и межбанковских соглашений о расчете чеками. Кредитные организации в соответствии с межбанковскими соглашениями разрабатывают внутрибанковские правила операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования. Бланки чеков являются документами строгой отчетности и хранятся в порядке, установленном Банком России. Существуют и иные разновидности чеков, применяемые в таких расчетах (акцептованный, возвратный, лимитный, кроссированный, дорожный и др.).
Расчеты по аккредитиву (от лат. accredo - доверяю) - одна из форм безналичных расчетов между предприятиями и организациями, суть которой состоит в том, что кредитная организация по поручению плательщика и в соответствии с его указаниями обязуется произвести платежи получателю средств либо дать поручение другой кредитной организации осуществить платеж получателю в установленный срок на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении.
В аккредитивном заявлении указываются:
вид аккредитива;
срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия;
условие оплаты аккредитива;
номер счета, открытый исполняющим банком, и ряд других условий.
Законодательством устанавливается несколько видов аккредитивов: покрытые (депонированные), непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.
Покрытый (депонированный) аккредитив - это аккредитив, по которому банк перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита денежные средства в распоряжение исполнительной кредитной организации на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк предоставляет исполняющему банку право списывать средства с имеющегося счета в пределах суммы аккредитива. Обычно используется в качестве средства обеспечения платежей и выдается как гарантия контракта. Отзывной аккредитив представляет собой расчетный документ, который может быть изменен или отменен банком на день письменного распоряжения плательщика без предварительного уведомления и согласия получателя средств. Такой аккредитив не всегда обеспечивает соблюдение интересов другой стороны и поэтому на практике встречается редко. В отличие от отзывного безотзывной аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия получателя средств. Обычно безотзывные аккредитивы имеют дополнительные гарантии платежа со стороны банка, который принимает на себя обязательство оплачивать документы, соответствующие условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Безотзывной аккредитив представляет собой широко распространенную форму международных расчетов во внешней торговле. В международной практике применяются и другие виды аккредитивов, такие как документарный аккредитив, дорожный аккредитив, возобновляемый аккредитив, делимый аккредитив и др.
В расчетах с физическими лицами широко используется денежный аккредитив, который является именным документом, подтверждающим факт внесения клиентом в банк суммы денежных средств и соответствующее поручение этого банка одному или нескольким банкам о выплате держателю аккредитива указанной в нем суммы в течение определенного срока. При этом кредитная организация не обязана проверять соответствие условий аккредитива договору, заключенному между плательщиком и получателем, по которому производятся расчеты. Расчеты по аккредитиву более выгодны получателю денежных средств (экспортеру), поскольку такая форма расчетов гарантирует, например, своевременную оплату товаров поставщику.
Расчеты по инкассо осуществляются кредитной организацией на основании инкассового поручения получателю платежа от его имени и за счет его средств. Инкассовое поручение оформляется посредством платежного требования, оплата которого производится с акцептом (согласие на осуществление платежа) или в безакцептном порядке (в бесспорном порядке). Платежное требование составляется на бланке определенной формы, установленной Банком России. В бесспорном порядке списание денежных средств со счета плательщика осуществляется инкассовым поручением в порядке, предусмотренном законодательством. Так, в бесспорном порядке производится взыскание сумм налогов и сборов по решению налогового органа путем направления в кредитную организацию, в которой открыты счета налогоплательщиков, инкассового поручения на списание и перечисление в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующих денежных средств (ст. 46 Налогового кодекса РФ).
Расчеты с помощью векселей (от нем. wechsel - обмен) являются одной из наиболее удобных и широко применяемых форм безналичных расчетов. Вексель как универсальная ценная бумага применяется в России в безналичных расчетах с середины XIX в., а позже стал использоваться и как одна из основных форм международных расчетов. Вексель - это ценная бумага в виде ничем не обеспеченного долгосрочного обязательства векселедателя, дающая право на получение (возврат) векселедержателем предоставленного им на установленный срок и на определенных условиях денежного долга. Одновременно вексель может применяться как платежный документ, передаваемый одним лицом другому взамен денежного платежа, и как средство кредита.
Регулирование вексельного обращения осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» 14 . Движение векселей, их распространение в сфере денежного обращения как денежных документов привело к возникновению вексельного обращения, вексельных рынков. Это повлияло и на появление различных видов векселей (товарных, финансовых и др.), в том числе и вексельных кредитов.
Широкое распространение получили и расчеты с помощью пластиковых банковских карт . Пластиковые банковские карты иначе называют пластиковыми деньгами. Существует несколько видов карт: кредитные, дебетовые, дисконтные, магазинные и др. Пластиковые карты выдаются банком по договору с клиентом. С их помощью можно получать наличные деньги из банкоматов, а также осуществлять быстрый перевод денег с текущего счета плательщика на счет получателя платежа. Расчеты с помощью банковских пластиковых карт могут производиться физическими и юридическими лицами. Особенностью такого вида расчетов является его универсальность, поскольку, пользуясь карточкой, можно производить расчеты не только внутри страны, но и за рубежом. За последние годы создано сразу несколько международных платежных систем, осуществляющих расчеты с помощью пластиковых карт. Так, владелец международной кредитной карточки EuroCard имеет право с ее помощью производить расчеты в любой стране - участнице Европейской платежной системы Europay. Наряду с EuroCard наиболее распространены платежи с использованием пластиковых карточек финансовых компаний (ассоциаций) American Express, Visa, MasterCard и др.
В Российской Федерации порядок эмиссии кредитными организациями банковских карт и условия осуществления расчетов с их использованием устанавливаются Центральным банком РФ.
Контрольные вопросы по теме
1. Перечислите функции, которые выполняют деньги в человеческом обществе.
2. Определите главное отличие наличных и безналичных расчетов.
3. Кто устанавливает правила ведения кассовых операций?
4. Какое ограничение существует для наличных расчетов между юридическими лицами?
5. Можно ли держать в кассе предприятия сверх лимита количество наличных средств и если да, то какое время?
6. Как разделить меру ответственности кассира и руководителя предприятия за хищения наличных денег из кассы?
7. Перечислите основные документы по учету кассовых операций.
8. Что вы можете сказать о сроках совершения денежных операций по кассе и об их оформлении?
9. Напишите проводки по передаче денежной выручки из кассы в банк через инкассатора.
10. Выявите отличие кассовой книги и журнала кассира-операциониста.
11. Если при ревизии кассы обнаружены излишки денежных средств, что должен предпринять главный бухгалтер?
12. Если в кассе недостача, можно ли ее списать на убытки предприятия?
13. Возможны ли безналичные расчеты через кассу предприятия? Если да, то, какими способами?
14. Как производится расчет платежными поручениями?
15. Когда используется форма расчетов платежными требованиями?
16. Определите отличия расчетов инкассовыми поручениями от расчетов платежными требованиями.
17. Назовите минимальный срок акцепта платежных требований.
18. Приведите определение аккредитива.
19. Назовите преимущества и недостатки аккредитивной формы безналичных расчетов.
20. Как происходит расчет с помощью чеков? Оцените преимущества и недостатки этой формы расчетов.
21. Что отражается в выписке банка своему клиенту?
22. Опишите в общем виде вексельную форму расчетов.
23. Чем отличается простой вексель от переводного векселя?
24. В чем состоит механизм расчетов с помощью банковских карт?
25. Установите главное отличие расчетно-корпоративной банковской карты от кредитно-корпоративной банковской карты. Как его можно отобразить с помощью бухгалтерских проводок?
26. Раскройте понятие специальных счетов, используемых при аккредитивной и чековой форме расчетов, а также при расчетах с помощью банковских карт.
