Вы решили купить акции. Не важно какие: Газпром, Сбербанк, Магнит, Роснефть. А может вам хочется купить кусочек Google, Apple, Coca-Cola и других мировых брендов? Желание есть, но не знаете с чего начать. В этой статье, мы кратко, но в тоже время максимально обширно рассмотрим план действий для начинающих инвесторов, а именно как купить акции частному лицу — полный план действий.
Нужно знать!
Но частному лицу, нет доступа напрямую к торгам на бирже. Они должны работать через брокеров. Брокер — это тоже посредник, между вами, биржей и другими участниками торгов. Не слишком ли много посредников? — спросите вы. Не волнуйтесь, на самом деле все нет плохо.
Прибыль от акций
Для начала нужно понимать, как образуется прибыль при торговле акциями на фондовом рынке. Доход можно получать двумя способами:
1. за счет роста стоимости купленных вами акций.
Допустим вы купили акции Сбербанка по 90 рублей. Через некоторое время из стоимость выросла до 190. Если вы продадите их по этой цене, то заработаете 100 рублей с каждой акции. Если купили 1 000 акций — прибыль составит 100 000 рублей, купили 500 — заработаете 50 000.
За 3 года с 2015 по 2017 гг. котировки акций Сбербанка выросли с 65 до 220 рублей!!! Прибыль — 250%!!!
2. Получение дивидендов.
Покупаете акции, по которым компании . И каждый год (иногда даже 2 раза в год) вы будете получать определенную часть прибыли от количества купленных акций.
Вообще процедура покупки акций проста и укладывается в 3 действия.
Перед началом выбора, вам нужно определиться, будете ли вы покупать акции только российских компаний (Сбербанк, Газпром и т.д.), либо зарубежных (Google, Apple). Дело в том, что не у всех брокеров есть выход на международные биржи. Но как правило, у крупнейших — эта возможность присутствует. Выход на ММВБ — есть у всех российских брокеров.
Главным критерием отбора брокера — это его надежность. Чем выше , тем лучше.
Брокер, получает определенный процент от каждой вашей сделки. Эта доля относительно мала и обычно составляет — от 0.02% до 0,5%.
Но пусть вас не успокаивают такие «маленькие» проценты. Конечно, если вы планируете купить акции и держать, или по крайней мере совершать довольно-таки редкие сделки — 1-2 в месяц, то данное вознаграждение брокера для вас — мелочь.
Но если вы планируете активный трейдинг, то эта разница в сотые проценты за год может накопиться в тысячи, а то десятки тысяч рублей комиссии.
Так что, лучше изначально выбрать брокера с минимальными тарифами по сделкам. Разумеется из списка самых надежных.
И последнее, при выборе брокера — это минимальная сумма, с которой будет работать брокер. Обычно она составляет от 30 до 100 тысяч рублей.
Кому интересно свой выбор я остановил на брокере Открытие (официальный сайт). Работаю с ним с 2008 года. Плачу комиссии за сделку — 0,057% от суммы сделки. А так как торгую не часто (долгосрочное инвестирование), то плата за год составляет сущие копейки
После выбора брокера, нужно будет посетить его офис для заключения договора на брокерское обслуживание. Саму процедуру можно сравнить с открытием банковского вклада (занимает не более получаса).
Вам открывают счет, с которого вы будете осуществлять покупку-продажу акций.
После заключения договора, все что вам остается — это перечислить деньги на свой счет.
Многие брокеры сейчас сделали возможность открытия счета онлайн. Без посещения офиса. Для регистрации нужно иметь подтвержденную запись на портале Госуслуги.
Сама процедур открытия брокерского счета займет минут 20-25. Из них львиная часть времени уйдет на заполнение анкеты. Счета открываются удаленно в течении 2-3 рабочих дней.
Актуальный список брокером, предоставляющих услугу онлайн-открытия счетов находится на сайте Московской биржи .
Для торговли акциями у вас есть 2 возможности.
В первом случае, вам не нужно заморачиваться, изучать технологии покупки-продажи акций. Сами котировки можно смотреть на специализированных сайтах, коих в интернете очень много (например, rbc.ru, stocknavigatot.ru ). Вы выбираете акции, которые хотите купить, звоните и все….. Акции куплены.
Что дает это нам? Вы можете получить дополнительно 13% от вложенных вами средств на ИИС. По сути, это гарантированная доходность.
Но….есть 2 условия:
В остальном все абсолютно все тоже самое, что и при открытии обычных брокерских счетов.
Многие инвесторы не принимают во внимание налоги, которые они должны заплатить от полученной прибыли на фондовом рынке, например от продажи акций. А это между прочим достаточно серьезная тема. Ведь налогообложение может значительно повлиять на вашу общую доходность от торговли. И если от постоянных расходов (комиссии брокера и биржи за сделку) никуда не уйти, то снизить налоги вполне возможно. Причем вполне легально. А на сэкономленные деньги можно дополнительно вести торговлю и получать с нее еще больше прибыли. В некоторых случаях вообще можно не платить налоги при продажи акций (законными способами).
Полученная прибыль на рынке ценных бумаг облагается 13%-м налогом. Это может быть либо , либо рост курсовой стоимости бумаг.
При торговле акциями расчет прибыли формируется как разница между покупкой и продажей. Дополнительно из величины прибыли вычитаются торговые издержки, такие как плата за сделки купли-продажи и хранение.
Пример. Вы купили 1 000 акций по 100 рублей. Через 3 месяца вы продали их уже по 120 рублей за штуку на сумму 120 000 рублей. Ваша прибыль — 20 тысяч. С нее также нужно вычесть комиссии за покупку 100 000 * 0,05% = 50 рублей и при продаже 120 000 * 0,05%= 60 рублей. В итоге: налогооблагаемая база чуть уменьшится составит 20 000 — 50 — 60 = 19 890 рублей. Пустячок, а приятно.
Важно понимать, что величина налога образуется только после реализации бумаг. Если у инвестора есть на руках активы, стоимость которых на данный момент выше, чем цена их приобретения — это так называемая «бумажная прибыль». С нее вам ничего платить не надо.
Также нужно знать, что налог на прибыль от покупки-продажи формируется по методу FIFO (First in – First Out). Это значит, что при продаже учитывается в первую очередь стоимость более ранних купленных бумаг.
Пример. Вы купили 100 акций по 1 000 рублей, на сумму 100 тысяч. Через 3 месяца еще 100 акций, но уже по 1 200 рублей. Когда цена выросла до 1 500 рублей, вы решаете продать половину, то есть 100 акций. Ваша выручка составит 1500 х 100 акций = 150 000 рублей. Чистая прибыль, для налогооблагаемой базы будет рассчитываться следующим образом: 150 000 — 100 000 = 50 000 рублей. С этой суммы и будет удержано 13%.
Если вы продадите 120 акций, то общая сумма приобретения будет составлять: 100 тысяч (100 акций х 1000 рублей) +24 тысяч (20 акций х 1200 рублей) = 124 тысячи. И она вычитается из общей вашей выручки при продаже.
При дарении ценных бумаг нужно оплатить 13%. Обязанность по уплате налогов возлагается на того, кто их получает. Освобождены от уплаты родственники по первой линии и передача в результате наследования.
Приятная новость.
Брокер является налоговым агентом и в его обязанности входит расчет налогов и перечисление средств в бюджет. Но нужно понимать, что у вас на счету должна быть в наличии необходимая сумма (именно в деньгах, а не в ценных бумагах).
Если она отсутствует, то обязанность на уплату налогов возлагается на вас и соответственно все «прелести» с этим связанные: заполнение и подача декларации в налоговую (до 30 апреля), перевод необходимой суммы в бюджет (до 15 июня). За нарушение сроков подачи декларации предусмотрен штраф: 5% от суммы за каждый месяц задержки, но не менее 1000 рублей.
Поэтому лучше заранее знать сумму, подлежащую уплате в налоговые органы и держать ее к моменту списания налогов.
Как узнать сумму налогов? У большинства брокеров в личном кабинете есть возможность расчета суммы налогов по вашему счету. Если такой возможности нет, просто уточните у своего брокер ее размер.
Когда удерживается налог?
Налоги можно снизить несколькими способами. А в некоторых случаях и вообще уйти от обязательств их вы выплачивать. Причем вполне законными методами.
Налог берется только с чистого дохода инвестора. А чистый доход — это разница между прибыльными и убыточными сделками. Исходя из этого можно самостоятельно «сгенерировать» себе нужный убыток, чтобы полностью освободиться от уплаты налогов.
Как это сделать?
Продать имеющиеся в портфеле ценные бумаги, котировки которых упали после покупки. Таким образом у вас образуется убыточная сделка. Сумма убытка уменьшит ваш совокупный налог.
Пример. К концу налогового периода вы обязаны заплатить налог на прибыль в размере 5 000 рублей. У вас на руках есть 100 акций, которые вы покупали по 200 рублей. В данный момент их котировки упали до 100 рублей. Вам нужно продать некоторое количество, чтобы получить убыток по сделке на сумму налога. В данном случае это 50 акций с убытком в 100 рублей с каждой — 50 х 100 = 5 000 рублей.
Что вам дает эта операция? Отсрочка по выплате налогов. А это возможность «пустить в дело» эти деньги, что позволить оперировать чуть большей суммой. Или же полное избавление от уплаты налогов в будущем.
Также полезно знать какие ценные бумаги не облагаются налогом. И как можно полностью вообще уйти от уплаты налогов. Причем опять совершенно законно.
Налог на прибыль от продажи или по купонному доходу по государственным и муниципальным облигациям не взимается.
Закон применяется для владельцев акций, державших их более 3-х лет. Для них предусмотрено получение определенного размера налогового вычета или полное освобождение от уплаты налогов на величину этого вычета при их дальнейшей реализации.
Размер вычета определяется по формуле:
N * 3 млн. рублей,
где N — срок владения бумагами (в годах), но не менее 3 лет.
За каждый год владения акциями вы освобождаетесь от уплаты налогов на сумму 3 миллиона при условии держания бумаги более 3-х лет. Для большинства частных долгосрочных инвесторов это дает возможность вообще не платить ни копейки налогов с получаемой прибыли.
Пример. В 2014 году были куплены акции компании по 100 рублей на сумму 10 млн. рублей. Через 3 года их стоимость выросла на 50%. Инвестор реализует полный пакет за 15 млн. рублей. Чистая прибыль — 5 миллионов. Но так как инвестор держал акции 3 года, то размер максимального вычета (3 года * 3 млн. рублей = 9 млн. рублей), полностью освобождает его от уплаты налогов.
Если бы изначально было вложено в 2 раза больше — 20 млн., то конечная прибыль составила бы 10 миллионов. В данном случае налог нужно было бы заплатить только с 1 миллиона (чистая прибыль минус налоговый вычет). Если бы инвестор продержал акции 4 года, то при максимальном размере вычета в 12 миллионов (4 года х 3 млн.), он опять полностью был бы освобожден от уплаты налогов.
При дарении или наследовании бумаг срок держания не обнуляется. Т.е. если вам подарили бумаги, купленные предыдущим владельцем 3 года назад, мы можете их продать на максимальную сумму в 9 миллионов без уплаты налогов.
Дивидендом
признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям (долям) пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.
Особенности определены ст. 214 НК РФ. Налоговый кодекс РФ предписывает налогоплательщикам самостоятельно определять сумму НДФЛ
по таким доходам (применительно к каждой сумме дивидендов). Но если дивиденды выплачиваются российской организацией, то именно она обязана рассчитать и удержать налог
, иначе говоря, выполнить функции налогового агента.
Налоговая ставка
для этого вида доходов равна 9%, но лишь для налогоплательщиков-резидентов, для нерезидентов ставка - 15%.
Некоторые граждане получают дивиденды от источников за пределами нашей страны и платят соответствующие налоги в странах, где извлекают доход. Однако это не значит, что такие доходы освобождены от налогообложения в России.
Сумму НДФЛ, которую придется заплатить в нашей стране, можно уменьшить на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода. Но получится это лишь в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. Если же такого соглашения нет, придется уплатить налог и в стране, где получен доход, и в России.
В случае, когда сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии с гл. 23 НК РФ, получившаяся разница налогоплательщику не возмещается.
Физическим лицам, продавшим в течение года ценные бумаги
, как обращающиеся, так и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (фондовой бирже), придется . Налог будет рассчитан по правилам ст. 214.1 НК РФ. Является ценная бумага обращающейся или нет, определяется на дату ее продажи.
Доходы, полученные налоговым резидентом от операций с ценными бумагами, облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период.
В свою очередь, финансовый результат рассчитывается по формуле: доходы минус соответствующие расходы.
Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Расходы, на сумму которых могут быть уменьшены доходы от продажи акций, определены в п. 10 ст. 214.1 НК РФ. Это документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные, в частности, с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. В перечне расходов упомянуты, например, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг; затраты на оплату услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг; биржевой сбор (комиссия); налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им акций в порядке дарения в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ, и др.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Если проданы акции общества, ранее увеличивавшего уставный капитал
. Нередко акционерные общества прибегают к процедуре увеличения уставного капитала. Уставный капитал общества может стать больше, в частности путем увеличения номинальной стоимости акций. В этом случае осуществляется конвертация ранее выпущенных акций в акции той же категории (типа) с большей номинальной стоимостью. При этом акции, конвертируемые при изменении номинальной стоимости акций, в результате такой конвертации аннулируются. Далее акционер может захотеть продать "подорожавшие" акции.
Минфин России в Письме от 25.02.2011 N 03-04-05/4-119 разъяснил, что в такой ситуации доходом от реализации акций, полученных физическими лицами при увеличении уставного капитала организации, является получаемая налогоплательщиком сумма денежных средств по договору купли-продажи. В качестве документально подтвержденных расходов признаются затраты по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации).
Если проданы акции, ранее приобретенные за приватизационные чеки (ваучеры). Некоторым гражданам удалось на выданные в 1992 г. приватизационные чеки приобрести акции предприятий, которые в настоящее время можно выгодно продать. Каков будет порядок налогообложения доходов от такой сделки?
УФНС России по г. Москве в Письме от 06.08.2010 N 20-14/4/082876@ обратило внимание налогоплательщиков на следующее: при определении базы по НДФЛ при получении дохода от реализации ценных бумаг, приобретенных за ваучеры, расходы на их приобретение определяются исходя из их рыночной стоимости на дату продажи за ваучеры.
При отсутствии рыночной стоимости акций приватизированных предприятий расходы на их приобретение могут определяться исходя из номинальной стоимости ваучеров, переданных за эти акции, либо исходя из цены ваучеров, согласованной сторонами договора о продаже акций за приватизационные чеки.
В Письме разъяснено, что сумма дохода, полученного от продажи акций, приобретенных за ваучеры, может быть уменьшена на сумму их рыночной стоимости на момент продажи за ваучеры либо на сумму, исчисляемую исходя из количества ваучеров, переданных в обмен на акции, и их номинальной (договорной) стоимости, а также на сумму расходов по оплате стоимости акций за счет средств с личного приватизационного счета при возможности документального подтверждения таких расходов.
Кроме того, в Письме сообщено, что п. 5 Указа Президента РФ от 14.08.1992 N 914 устанавливал, что ваучеры выпуска 1992 г. имели номинальную стоимость 10 000 руб.
На наш взгляд, говоря о номинальной стоимости приватизационных чеков, необходимо обязательно принимать во внимание деноминацию 1998 г. и рассчитывать сумму расходов, исходя из стоимости приватизационных чеков с поправкой.
В Письме также говорится, что сумма дохода, полученного от продажи (реализации) акций, может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных ценных бумаг.
Если акции проданы принудительно
. Лицо, ставшее владельцем более 95% акций АО, вправе выкупить у остальных акционеров - владельцев акций открытого акционерного общества, а также у владельцев эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в такие акции АО, указанные ценные бумаги.
Принудительный выкуп акций у миноритарных акционеров должен осуществляться в надлежащей юридической процедуре, с соблюдением требований законодательства на каждом из необходимых ее этапов, в разумные сроки и при обеспечении эффективного судебного контроля - в целях защиты прав миноритарных акционеров как слабой стороны в корпоративных отношениях, чем обусловливается обязательность исследования судами, рассматривающими дела об оспаривании решений, касающихся принудительного выкупа акций или возникновения права на него, а также о возмещении убытков, причиненных в связи с ненадлежащим определением цены выкупаемых акций, всех обстоятельств, которые могут свидетельствовать о существенном нарушении требований законодательства или о злоупотреблении правами и тем самым влиять на установление справедливой цены за выкупаемые акции (Определения Конституционного Суда РФ от 03.07.2007 N N 681-О-П, 713-О-П, 714-О-П).
Выкуп ценных бумаг осуществляется по цене не ниже их рыночной стоимости, которая должна быть определена независимым оценщиком. Владелец акций, не согласившийся с ценой выкупаемых ценных бумаг, вправе обратиться в арбитражный суд с иском о возмещении убытков, причиненных в связи с ненадлежащим определением цены выкупаемых ценных бумаг. Иск может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня, когда владелец ценных бумаг узнал о списании с его лицевого счета (счета депо) выкупаемых ценных бумаг.
Минфин России в Письме от 05.10.2010 N 03-04-05/2-591 разъяснил, что доход, полученный миноритарием в результате выкупа у него акций является его доходом от продажи ценных бумаг (а не возмещением убытков). Поэтому он подлежит налогообложению в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ, т.е. в общеустановленном порядке.
Лицо, ставшее владельцем 95% акций АО, обязано оплатить выкупаемые ценные бумаги по банковским реквизитам или почтовым переводом по адресу, указанным в заявлениях владельцев ценных бумаг (включенных в список владельцев выкупаемых ценных бумаг, составленный на дату, указанную в требовании о выкупе ценных бумаг).
Если в установленный срок заявления от миноритариев не получены или в заявлениях отсутствует необходимая информация о банковских реквизитах либо об адресе для осуществления почтового перевода, денежные средства за выкупаемые акции перечисляются на депозит нотариуса по месту нахождения АО.
Означает ли факт перечисления денежных средств на депозит нотариуса, что у миноритарного акционера уже возник доход?
Как разъяснил Минфин России в Письме от 23.08.2010 N 03-04-05/2-491, при перечислении организацией денежных средств на депозит нотариуса налогоплательщик еще не получает возможности распоряжаться указанными средствами и, соответственно, доход он тоже не получает. Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день его выплаты, в том числе день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
В рассматриваемом случае датой фактического получения дохода при выкупе ценных бумаг будет признаваться день получения налогоплательщиком этих денежных средств с депозита нотариуса, в том числе день перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке.
Акции в наследство
. Согласно ст. 1176 ГК РФ в состав наследства участника акционерного общества входят принадлежавшие ему акции. Наследники, к которым они перешли, становятся участниками акционерного общества. Однако многие наследники предпочитают продать доставшиеся им акции.
Общеизвестно, что доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, не облагаются НДФЛ (за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов). Такова норма п. 18 ст. 217 НК РФ. Придется ли платить НДФЛ при продаже унаследованного?
Минфин России разъяснил, что если наследник получил с депозита нотариуса денежные средства за выкупленные акции, то налог платить не нужно (Письмо от 18.02.2011 N 03-04-05/7-105). В остальных случаях НДФЛ после продажи акций придется заплатить.
Документом, который подтверждает срок приобретения ценных бумаг, в данном случае может являться свидетельство о праве на наследство (Письмо ФНС России от 01.02.2007 N 04-2-03/7).
Как уже отмечалось, перечень расходов, на сумму которых могут быть уменьшены доходы от продажи акций, установлен п. 10 ст. 214.1 НК РФ. В нем (пп. 9) упомянут налог, уплаченный при получении ценных бумаг в порядке наследования. Однако в настоящее время налог с имущества, переходящего в порядке наследования, отменен (это касается наследства, свидетельства на которое выдаются после 1 января 2006 г.).
Наследники согласно ст. 333.24 НК РФ платят государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию.
Размер пошлины составляет: детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб.; другим наследникам - 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб.
На наш взгляд, сумма государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, которая в настоящее время взимается вместо налога на наследование, также должна учитываться в составе расходов, связанных с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. Так же, с нашей точки зрения, должна учитываться в составе данных расходов и госпошлина за принятие мер по охране наследства (600 руб.).
При продаже акций, унаследованных в период действия налога с имущества, переходящего в порядке наследования, сумма налога признается расходами, понесенными физическим лицом при получении ценных бумаг в собственность (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.06.2010 N 20-14/4/061941).
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также некоторых видов акций
. Данная льгота введена Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ и касается ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
Если акции проданы в этом году, но были куплены до 1 января 2011 г., освобождения от НДФЛ нет (Письмо Минфина России от 16.02.2011 N 03-04-05/4-93). Мало того, фактически воспользоваться льготой можно будет только с 1 января 2016 г., т.е. через пять лет владения акциями, приобретенными в 2011 г.
Еще один существенный момент - освобождение от налогообложения распространяется только на акции (доли участия в уставном капитале) российских организаций, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом, например, при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-05/0-48).
Рассмотрим, каковы остальные условия освобождения от налогообложения доходов от продажи акций.
Во-первых, льгота распространяется только на акции российских организаций.
Во-вторых, эти акции должны упоминаться в перечне п. 2 ст. 284.2, ст. 217 НК РФ.
В-третьих, на дату реализации (погашения) акций (долей участия) они должны непрерывно принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. При продаже акций до этого срока, НДФЛ с полученных доходов придется уплатить.
Пункт 2 ст. 284.2 НК РФ (кстати, эта статья из гл. 25 НК РФ) содержит следующий перечень акций российских организаций:
- относящиеся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;
- относящиеся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являющиеся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
- относящиеся на дату приобретения к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относящиеся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
В 2014 г. я продал организации пакет акций ГУМа по 50 руб. за акцию. Как рассчитать НДФЛ с дохода от продажи акций? Должна ли организация - покупатель акций удержать налог? Нужно ли подавать декларацию?
В общем случае российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и, соответственно, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Пунктом 2 ст. 226 НК РФ установлено, что налог исчисляется и уплачивается в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за некоторым исключением. К таким исключениям относятся, в частности, доходы, уплата НДФЛ по которым производится в соответствии со ст. 226.1 и 228 НК РФ.
Так, на основании подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно рассчитывают НДФЛ в отношении доходов от продажи их имущества. Под имуществом в Налоговом кодексе понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ). А из статьи 128 ГК РФ следует, что ценные бумаги считаются имуществом.
Между тем исчисление НДФЛ по операциям с ценными бумагами должно осуществляться с учетом особенностей, установленных ст. 226.1 НК РФ. Пунктом 2 этой статьи определен перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по таким операциям. Ими являются доверительные управляющие, брокеры, депозитарии, а также российские организации, осуществляющие выплаты по выпущенным ими ценным бумагам. Если организация, купившая у вас акции, в этот перечень не входит, налог вы должны исчислить и уплатить самостоятельно.
Расчет налога осуществляется в налоговой декларации, которую следует подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход от продажи акций (п. 1 ст. 229 НК РФ). Уплатить налог следует в срок не позднее 15 июля того же года (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами является положительный финансовый результат (п. 14 ст. 214.1 НК РФ). Он представляет собой разницу между доходом, полученным от продажи акций (п. 7 ст. 214.1 НК РФ), и расходами, связанными с их приобретением, хранением и реализацией (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Следовательно, продажную стоимость акций нужно уменьшить на стоимость их приобретения, а также на иные расходы, связанные с их хранением и реализацией. Обратите внимание, что все расходы, в том числе и стоимость приобретения акций, должны иметь документальное подтверждение и быть понесены именно вами (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). В противном случае уменьшить на них доход от продажи акций будет нельзя.
Полученная положительная разница (прибыль) облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Если разница отрицательная (убыток), налогооблагаемого дохода от продажи акций не будет. На сумму полученного убытка можно будет уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, следующих лет (п. 16 ст. 214.1 НК РФ).
Продажа акций физическим лицом облагается налогом НДФЛ в размере 13% на полученную прибыль. Если же физическое лицо не является резидентом страны, то формируется необходимость уплаты налога в размере 30%. В обязательном порядке составляется декларация, в которой отражаются все значения по полученной прибыли и расходах, которые были осуществлены на приобретение данных акций. Если документов, которые подтверждают расходы, в наличии нет, то налог будет насчитан с полной суммы доходов. В соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ стандартный налоговый вычет на сделки с акциями не распространяется, так как в данном случае речь идет не о продаже имущества, а о продаже имущественных прав. С 01.01.2015 в соответствии с п. 1 ст. 219.1 НК РФ физические лица смогут воспользоваться инвестиционным вычетом.
Чтобы все стало более понятным, давайте с вами рассмотрим пример. Вы осуществили реализацию акций на сумму в 300 тыс. рублей. При этом, вы можете предоставить пакет документов, которые определяют, что были осуществлены различные расходы на сумму 250 тыс. рублей. В данном случае становится понятно, что сумма прибыли составляет 50 тыс. рублей. И из данной суммы нужно будет исчислить налог, обязательный к уплате.
То есть, в принципе, алгоритм расчетов достаточно простой. В тоже время, нужно упомянуть о наличии специализированных программ, применение которых позволяет сделать процесс расчета налогооблагаемой базы достаточно простым и быстрым.
Декларация составляется в соответствии с установленными нормами законодательства. Заполняется всего пять страниц: титульный лист, листы А и Е, разделы первый и шестой.
Что касается вопроса, какие именно нужны документы, то тут все просто. Нужна ксерокопия паспорта, обязательно нужно предоставить документы, которые определяют осуществление реализации акций. Для снижения налогооблагаемой массы документы о ваших расходах или же заявление на применение инвестиционного вычета.
НДФЛ с продажи акций выплачивается в обязательном порядке. Законодатель устанавливает, что размер налога составляет 13%, от полученной прибыли. Прибыль в данном случае...
При продаже акций в соответствии с главой 23 НК РФ формируется необходимость уплаты налога на доход физических лиц. Структура заполнения 3 НДФЛ в данном случае ничем не...
Статьей 214.1 НК РФ четко определяется вся структура расчета НДФЛ при осуществлении продажи акций. Если акции реализует физическое лицо, возникает необходимость оплаты НДФЛ, а...
При осуществлении продажи акций в декларацию вносится код дохода. В данном случае используется три кода дохода. 1530 – доходы, которые были получены вследствие проведения...
