Для перехода на УСН организации и ИП должны соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Но даже получив право быть упрощенцем, расслабляться не стоит. Ведь это право можно и потерять, причем, как ни странно, если дела на УСН у вас пошли в гору.
По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.
Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов .
При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.
Так какова же при УСН предельная величина доходов в 2016 году?
Максимальный доход по УСН в 2016 году не должен превышать 79 740 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (
Все доходы, как ИП, так и организаций, работающих по УСН, должны не превышать официально установленного лимита.
28.01.2016Лимитируема сумма полученных доходов для таких фирм и предпринимателей с упрощенной системой налогообложения на отчетный период 2016 года составляет 79 миллионов 740 тысяч рублей - приказ №772 Минэкономразвития нашего государства от 20.10.2015 г.
На данную лимитируемую цифру должны ориентироваться все, кто работает по «упрощенке» в текущем году - НК, статья №346.13, пункт 4.1. Если эта сумма дохода превысит данный предел, то последует обязательный переход на общую систему уплаты налогов. Это произойдет с того момента (а именно квартала), когда произошло данное превышение лимита - письмо №03-11-06/2/248 Минфина от 13.01.2014 г.
Таким образом, лимитируемость доходов должны высчитывать как организации, так и индивидуальные предприниматели по таким объектам: доходы и доходы «минус» расходы.
Процедура расчетов лимита доходов в 2016 году (по УСН)
Для расчета установленной предельной суммы лимита получаемых доходов - 79 миллионов 740 тысяч рублей, которая дает возможность использовать право на работу по «упрощенке» в текущем году необходимо задействовать всю возможную прибыль. Такая сумма дохода обычно указывается в Книге учета доходов и расходов в графе «Доходы». При этом, рассчитывая индивидуальный лимит, доходы на расходы не снижают.
В графе «Доходы» (Книга учета доходов и расходов, раздел I, графа 4) фиксируются все данные о поступающем доходе, использующиеся при математических подсчетах лимитируемой суммы для фирм и ИП, пользующихся «упрощенкой». Из четвертой графы можно взять сведения за любой отчетный период - квартал, полугодие, девять месяцев, весь год. Это объясняется тем, что так называемые «упрощенцы» пользуются кассовым методом для определения дохода от своей деятельности. То есть, учитывают только те денежные суммы, что реально прошли через кассу (поступили на расчетный счет).
Выполняя процедуру расчетов индивидуального лимита по доходам в 2016 году, каждый «упрощенец» должен учитывать всю сумму дохода, получаемую с начала этого отчетного периода - с 01.01.2016 г:
Рассмотрим следующую ситуацию в качестве наглядного примера: ИП-«упрощенец» получил некую авансовую сумму, которую включил в свои доходы, но с течением времени вынужден был ее вернуть по уважительным причинам. Данная сумма должна быть исключена из доходов и учета, то есть, на такую же цифру уменьшают налоговую базу - НК, статья №346.17 и письмо №03-11-06/2/55215 Мнфина от 31.10.2014 г.
В случае, когда фирма, работающая по упрощенной системе, присоединяет в свой состав другую фирму, то обязательно нужно производить подсчет лимитируемой суммы доходов. Это связано с тем, что прибыль присоединенной фирмы после реорганизационных мероприятий причисляется к доходам реорганизованной фирмы. Но новое юрлицо не образуется, так как присоединенная фирма вообще перестает вести какую-либо деятельность, а все ее обязанности вместе с правами поступают в распоряжение реорганизованной - НК, статья №50 (пункт 5) и ГК, статьи №57 (пункт 4), №58 (пункт 2). То есть, если при пересчете лимитной суммы доходов реорганизованной фирмы в 2016 году цифра получится больше 79 миллионов 740 тысяч рублей, то обязательно придется перейти с «упрощенки» на общую систему налогообложения.
Доходы, не включаемые в процедуру расчета лимита (для УСН) Для проведения математических подсчетов индивидуальной цифры лимита доходов не нужно включать доходы, которые поступают в результате:
Совмещение УСН и ЕНВД: как действует лимит доходов?
В случае совмещения «упрощенки» и ЕНВД также законами предусмотрено действие лимита доходов, как и при УСН. Цифра данного предела та же - 79 миллионов 740 тысяч рублей. Но в доходы, которые рассчитываются по УСН, не включается сумма выручки от ЕНВД.
При совмещении «упрощенки» и единого налога на вмененный доход лимит в 2016 году рассчитывается также, как и для упрощенной системы: 60 000 000*1,329=79,74 (млн. руб.). А учет доходов ведется по результатам той деятельности, которая задействована при УСН - письмо №03-11-11/32071 Минфина от 08.08.2013 г. То есть влиять прибыль от вмененной деятельности ни на что не будет. Значит, проще всего вести раздельный учет поступлений доходов в отношении каждого вида деятельности - НК, статья №346.26, пункты 6-7.
Превышение доходного лимита при УСН: порядок действий в 2016 году
В ситуации, когда доходы какого-либо «упрощенца» в текущем году будут более официально установленного лимита в 79 миллионов 740 тысяч рублей, то следует обязательный переход с УСН на общепринятую систему налогообложения. Это можно будет сделать с начала того квартального периода, когда данное превышение было зафиксировано на официальном уровне - НК, статья №346.15, пункт 4 (то есть переход с одной системы на другую должен быть осуществлен в том квартальном периоде, когда и был превышен лимит).
Для такого перехода необходимы действия в двух основных направлениях:
1. Переход на общую систему налогообложения:
Для ИП на патенте: лимит доходов в 2016 году
Для тех предпринимателей, которые используют в своей деятельности систему, называемую «патентной», в 2016 году также предусмотрен лимит доходов - 60 миллионов рублей. Это касается только тех видов деятельности, на которые соответствующие патенты были приобретены. При превышении цифры лимита в текущем году предусмотрен официальный переход на общую систему выплат налогов, но с начала того налогового (отчетного) периода, который зафиксирован в приобретенном патенте - НК, статья №346.45, пункт 6. Значит, лимитируемые доходы, приобретенные в результате использования патентной системы, нет необходимости индексировать на коэффициент-дефлятор.
Коэффициент-дефлятор в 2016 году соответствует 1,329. Он определен на государственном уровне - приказ №772 Минэкономразвития от 20.10.2015 г., и не влияет на лимит по доходам - НК, статья №346.45, пункт 6. Но учитывается при расчетах размера потенциального дохода тех ИП, которые действуют на патентной системе в 2016 году, то есть стоимость патента повысится. При этом минимум потенциального дохода за год лимита не имеет, а максимум - до 1 миллиона рублей, увеличенного на 1,329 (коэффициент-дефлятор) - НК, статья №346.43, пункт 9. Хотя некоторым субъектам нашего государства разрешено превысить этот максимум от 3,5 до 10 раз в отношении нескольких видов деятельности. С учетом коррекции данный максимум составит: 1000000*1,329=1329000 рублей - письмо №03-11-09/69405 Минфина от 13.01.2015 г. А вот конкретную цифру устанавливают региональные власти на местах, которые имеют полное право поднимать планку максимума потенциального дохода от 3,5 раз до 10 (такой скачок зависит напрямую от вида деятельности ИП).
Для всех предприятий, работающих на специальном налоговом режиме, установлен лимит доходов по УСН на 2016-2017 год. Этот порог устанавливается распорядительными документами Минэкономразвития РФ и не может быть превышен в ходе ведения экономико-хозяйственной деятельности.
Ежегодно Минэкономразвития России издает распорядительный документ, в котором указывает порог доходов для предпринимателей. Лимит выручки по УСН на 2017 год составляет 150 млн руб.
На установленный министерством порог обязаны ориентироваться в ходе ведения бизнеса все организации и индивидуальные предприниматели, кто работает по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств. Если объем доходов компании превышает лимит выручки по УСН на 2017 год, то она обязуется перейти со специальной системы на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это должно произойти с момента, когда лимит УСН был превышен (то есть в том же квартале).
Установленный лимит по «упрощенке» на 2017 год должны рассчитывать, как компании, так и частные предприниматели. При этом не имеет значения объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
Чтобы рассчитать пороговую сумму по лимиту УСН 2017 года, следует учитывать весь объем полученных доходов, за некоторыми исключениями, установленными законодательством. Права работать по упрощенной системе выплаты налоговых обязательств будут лишены те компании, чей доход превысит 150 млн руб. Вся прибыльная часть от финансово-хозяйственной деятельности компании должна быть отражена в КУДиР в графе «Доходы». При расчете лимита УСН на 2017 год расходная часть не учитывается (т.е. объем не уменьшается на сумму издержек фирмы).
В КУДиР должна быть отражена вся информация о поступающих доходах в компанию. Все эти данные учитываются при арифметических подсчетах суммы, подлежащей сравнению с лимитом, установленном министерством для компаний и предпринимателей, которые работают на упрощенном режиме. В графе «Доходы» отражаются данные за все отчетные периоды, в которые компания осуществляла экономическую деятельность. Фирмы на УСН в ходе заполнения отчетности используют кассовый метод для расчета объема получаемой прибыли. Это значит, что в отчетной документации учитываются только те финансовые поступления, которые фактически прошли через кассу или были начислены на расчетный счет.
Для расчета лимита доходов по УСН в 2017 году на фирме требуется учесть всю полученную в ходе ведения бизнеса прибыль, с самого начала отчетного года (с 01 января 2017 г.). В индивидуальный расчет выручки входят:
Рассмотрим пример. Индивидуальный предприниматель ведет деятельность на упрощенном режиме выплаты налоговых обязательств. От контрагента ИП получил авансовый платеж. Эта сумма была включена в общий объем доходов, но в дальнейшем она будет возвращена по обоснованным причинам. Этот авансовый платеж будет исключен из общего объема доходов и на эту сумму будет сокращена налоговая база.
Если компания, осуществляющая деятельность на «упрощенке», присоединяет другую организацию в свой состав, то в обязательном порядке следует произвести перерасчет лимитируемого объема прибыли. Доходная часть компании, которая была присоединена после реорганизации, должна быть учтена в сумме прибыли изначальной фирме. При этом новое юридическое лицо не будет образовано, так как компания, которая присоединена, прекращает какую-либо работу, а все ее права и обязательства переходят в ведомство изначальной фирмы. Это значит, что, если при учете обеих компаний доходная часть превысит сумму лимита УСН 2017, реорганизованное предприятие будет лишено права работать на специальном режиме.
Однако не все доходы могут быть включены в процесс расчета лимитируемой суммы. В арифметический подсчет не включается прибыль, полученная компанией:
Если компания совмещает два специальных режима: ЕНВД и УСН, то законодательством предусматривается такой же установленный порог объема полученной прибыли, как и при «упрощенке». Лимитируемая сумма остается прежней – 79 млн. 740 тыс. руб. При этом в доходную часть не будут включены поступления, полученные от ЕНВД.
Совмещая упрощенную систему и ЕНВД предел по доходам рассчитывается аналогично. Учтена будут только та прибыль, что получена по деятельности, регламентируемой нормами УСН. Вмененная финансово-экономическая деятельность в расчет не включается. Это правило закреплено Минфином РФ. Компаниям на таком спец режиме рекомендовано вести раздельную отчетную документацию по поступлению финансов (по каждому виду деятельности отдельно).
Лимит дохода при УСН в 2017 году в процессе ведения деятельности фирмы может превысить установленную законодательством планку. Если в текущем отчетном периоде такая ситуация произошла, компания в обязательном порядке должна перейти с «упрощенки» на общий режим выплаты налоговых обязательств. Это значит, что в момент, когда доходы были превышены и зафиксированы в отчетной документации должен совершится переход на общую систему (в этом же квартале). Чтобы это произошло потребуется следующий порядок деятельности:
Бизнесмены, работающие на патенте, также должны придерживаться установленного законодательством порога по доходам. Для индивидуальных предпринимателей на такой системе налогообложения предусмотрена предельная сумма полученной прибыли в размере 60 млн руб. Этот лимит установлен в отношении тех видов предпринимательской деятельности, на которые патент был приобретен бизнесменом. Если установленный пороговый объем доходов предприятия будет превышен, оно обязано перейти на общий режим. Переход будет осуществлен с начала отчетного периода в котором предприятием был приобретен патент. Индексации лимит прибыли по патентной системе не подлежит.
Как правило, доходный лимит подлежит индексированию на коэффициент-дефлятор. Этот показатель определяется Минэкономразвития и меняется ежегодно. В патентной системе он не влияет на лимитированную прибыль, но его следует учитывать для расчета объема потенциальных финансовых поступлений предпринимателя. Таким образом, можно сделать вывод, что стоимость патента повышается в результате индексации.
Минимального объема потенциально полученной прибыли в отчетный период не существует, а максимальный показатель будет равен одному миллиону рублей, умноженному на коэффициент 1, 329. Для некоторых субъектов федерации разрешается превышение максимальной суммы до 10 раз. Однако эта привилегия распространяется не на все виды деятельности. С учетом корректировки максимальная сумма доходов по патенту составит 1 млн 329 тыс. руб., но региональными органами власти эта цифра может быть изменена. Законодательством субъектов планка по сумме может быть повышена, поэтому конкретную сумму максимального порога нужно уточнять по каждому региону отдельно. Разница зависит от вида экономико-хозяйственной деятельности.
Свою финансово-хозяйственную деятельность индивидуальный предприниматель может вести, совмещая сразу два режима выплаты налоговых обязательств – патентная и УСН. При этом будет также действовать лимит на получаемую прибыль.
Лимитированная сумма установлена аналогичная порогу по обычной «упрощенке» — 79 млн 740 тыс. руб. Для произведения расчета необходимо прибыль, полученную по двум системам суммировать между собой. Итоговый объем полученного дохода сравнивается с порогом, установленным государственными органами. При расчете следует учитывать коэффициент-дефлятор, который устанавливается на отчетный период (год) официальным распорядительным документом.
Использование предпринимателями УСН ограничено критериями, один из которых – максимальная величина доходов. Каков лимит доходов при УСН, кто его определяет и что изменилось в нынешнем году в связи с поправками в налоговом законодательстве, описано ниже.
Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:
Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).
Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.
В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2020). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн. и ни на один рубль больше. Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8. Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.
Важно! Коэффициент-дефлятор содействует существенному увеличению лимита доходов. Он одинаково значителен и для тех предпринимателей, которые уже работают на упрощенке, и для тех, кто только предполагает перейти на УСНО.
Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:
| Доходы, которые в расчет | |
| включаются | не включаются |
| от реализации | не связанные с предпринимательством |
| внереализационные | от продажи некоммерческой недвижимости, приобретенной до получения статуса ИП |
| учитываемые при переходе на УСНО с ОСНО | сумма кредитов и займов (полученные заемные средства) |
| полученные при ПСН (патентной системе налогообложения) | по депозитным вкладам (доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 224 НК) |
| от реализации имущественных прав | стоимость имущества, как вклада в уставный капитал |
| полученные из ФСС средства (на оплату больничных, декретных) | |
| ошибочно перечисленные контрагентом | |
| средства, возвращенные: – из-за неверно указанных реквизитов; – как возмещение НДС; – как излишне уплаченные ранее налоги и сборы; – предоплаты и авансы; – задаток, после того как закончились торги |
|
Важно! У каждого предприятия есть свои особенности в работе, поэтому перечень поступлений, которые учитываются или не учитываются как доход, следует изучить детально.
«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:
Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.
Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:
К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:
Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.
Подобный путь минимизации доходов подходит предпринимателям, бизнес которых состоит в перепродаже товаров оптом. Чтобы уменьшить доходы, предприятию не надо заключать соглашения купли-продажи. Фирме вместо них выгодно оформить с покупателем товаров договор комиссии. В результате «упрощенец» превращается в посредника.
Схема работает так:
Суть идеи в том, что денежные средства поступают не за продажу товара, а как заемные. Чтобы подобное осуществить, необходимо:
Упрощенец получил доход, не превысив при этом лимит. С началом следующего года его доходы «обнулились».
ООО «Магнит» находится на УСНО. За месяц до конца года его выручка достигла 73 млн. В декабре намечена отгрузка продукции еще на 10 млн. Поступление такой суммы на расчетный счет ООО перекроет лимит и угрожает утратой «упрощенки».
Поэтому директор «Магнита» по договоренности с партнером подписывает соглашение на беспроцентный заем в 10 млн. руб. Покупатель средства перечислил, «Магнит» отгрузил товар. Между партнерами возникла встречная задолженность, равная по сумме. С началом нового года остается осуществить взаимозачет требований, и «Магнит» законно представит доход 73 млн., а не 83 млн., и выручку за январь – 10 млн. руб.
Важно! Чтобы у налоговиков не появилось подозрений по поводу сокрытия доходов, и чтобы у них не осталось шанса признать одну из сделок притворной, следует установить небольшой промежуток между датами заключения соглашений. Желательно займ оформить раньше. Тогда аргументы фирмы будут обоснованными.Еще один нюанс: заем можно получить под незначительный процент, который послужит партнеру благодарностью за понимание и компенсацией за предоставленную помощь.
Для уменьшения доходов понадобится помощь дружеской организации, также работающей на УСН:
Превышение лимита при таком партнерстве – непростое задание. Да и размер налога, скорее всего, будет меньше, чем пришлось бы платить упрощенцу при работе УСН «Доходы». Эта схема возможна только для бизнеса, применяющего УСН «Доходы минус расходы».
Сумма налога уменьшится, когда результат вычитания из доходов расходов снизится. Его величина наполовину зависит от затрат фирмы. Чем они выше, тем большая сумма снимается с доходов. Завысить официальные расходы возможно через выплату высоких зарплат. Ее сумма вместе с отчислениями в ПФ включается в затраты.
Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:
С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.
Доходы компании в 2016 г. (млн. руб.):
Первый квартал 30,0
Второй квартал 15,0
Третий квартал (август) 40,0
Доход превысил лимит, даже с учетом КД (79,74 млн.). Поэтому уже с начала третьего квартала компании следует перейти на ОСНО. Именно в этот промежуток времени был превышен лимит.
Соблюдение лимита доходов касается и ИП. В случае его превышения, теряется право на применение «упрощенки». Это относится и к тем, кто работает с объектом доходы», и к тем, у кого единый налог исчисляется из разницы между доходами и расходами. Платить по ОСНО придется с того квартал, в котором лимит превышен. В декларации по УСНО суммы дохода фиксируются в разделе 2. Отражаются они нарастающим итогом.
Важно! При переходе на «упрощенку» лимит доходов действует только для ООО. Для ИП он не учитывается.
При совмещении в одной компании различных систем налогообложения, например, УСНО и ЕНВД, возникает необходимость в ведении раздельного учета и доходов, и затрат по каждому режиму отдельно. В том случае, когда в силу особенностей ведения бизнеса сделать это невозможно, расходы при исчислении базы налогообложения распределяются пропорционально долям дохода (ст. 346.18 НК).
В этом году этот порядок можно применять не только к ЕНВД, но и при совмещении с патентной системой. Доходы и расходы по ним не следует учитывать при расчете налоговой базы по УСНО. Поступления, которые получит ИП по «вмененке» или патенту никак не могут увеличить размер единого налога по УСНО.
Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?
Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.
Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?
Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК
Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.
Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.
Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?
Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.
Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?
Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря. Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.
Звонок в один клик
Общая сумма всех доходов любой компании или индивидуального предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения, не должна быть больше официально допустимого лимита. Лимитируемая сумма устанавливается отдельно для каждого отчетного периода и ежегодно пересматривается. Для организаций и предпринимателей, применяющих УСН, в 2017 году предел доходов составляет 150 млн руб.
Указанное лимитируемое значение суммарной величины доходов необходимо принимать во внимание всем юр. лицам и ИП, осуществляющим деятельность по упрощенной системе налогообложения. Очень важно постоянно отслеживать это значение и не допускать превышение указанного ограничения, так как при превышении допустимой величины организация в принудительном порядке будет переведена на ОСН. Общая система уплаты налогов будет применяться к фирме (предпринимателю) с квартала, в котором произошло превышение максимального дохода по УСН в 2017 году.
Приближение суммарной величины доходов к лимитируемому значению необходимо отслеживать всем компаниям (ИП), работающим на «упрощенке», вне зависимости от применяемой налогооблагаемой базы: «доходы» или «доходы минус расходы».
Организациям, применяющим УСН, при расчете предельной величины доходов в 2017 году следует учитывать все виды прибыли. Напомним, что только при условии соблюдения и не превышения установленного на законодательном уровне лимитируемого значения, составляющего 150 млн руб., ООО и ИП могут использовать «упрощенку». Вся поступающая в организацию прибыль, как правило, отражается в КУДиР (Книге учета доходов и расходов), а именно, в столбце «Доходы». Следует учитывать, что в отличие от определения налогооблагаемой базы, в этом случае общую сумму доходов на величину расходов уменьшать нельзя.
В графе «Доходы» отражается вся прибыль ИП или организации, находящейся на упрощенной СН. Эти данные смело можно использовать для вычисления максимального оборота при УСН в 2016 году, так как «упрощенцы» в своей работе при определении полученной прибыли пользуются так называемым кассовым методом. Это означает, что в учет они берут только денежные средства, реально прошедшие через кассу компании или поступившие на ее р/счет. Благодаря этому появляется возможность брать из графы «Доходы» КУДиР сведения за любой нужный отчетный период: год, полугодие, 1 и 3 квартал, и они будут верными.
Рассчитывая индивидуальный лимит по доходам, бухгалтер компании или индивидуального предпринимателя должен принимать во внимание все виды прибыли, поступившей с начала отчетного периода:
Но тут следует учитывать возможные нюансы. Например, если в кассу или на р/счет организации поступила некая авансовая сумма, которая через некоторое время будет аргументированно возвращена клиенту (контрагенту), то ее величина не попадет в расчет общей суммы доходов. При этом из налогооблагаемой базы она также должна быть исключена (ст. 346.17 НК РФ).
Еще один случай, заслуживающий внимания, когда к компании, деятельность которой опирается на упрощенную систему налогообложения, присоединяется другая фирма. В момент такого присоединения в обязательном порядке нужно подсчитать общую сумму доходов обеих фирм для того, чтобы выяснить, не превышает ли она допустимое лимитируемое значение.
Делается это потому что присоединенная организация вообще прекращает ведение какой-либо деятельности, то есть она больше не существует как отдельное юр. лицо. Поэтому вся прибыль, полученная ей с начала года, приплюсовывается к доходам компании, претерпевшей реорганизацию. Но к образованию некого нового юридического лица это не приводит, просто на реорганизованную компанию ложатся все права и обязанности присоединенной фирмы (ст. 50 НК РФ, ст. ст. 57, 58 ГК РФ). Если на момент присоединения и пересчета общее значение доходов реорганизованной компании будет больше 79 млн. 740 тыс. руб., ей придется сразу же перейти на общую систему налогообложения.
Некоторые виды прибыли ООО и ИП, находящихся на УСН, не включаются в общую сумму их доходов:
Для случаев, когда компания в своей работе совмещает два режима налогообложения – упрощенный и ЕНВД, законодательством предусмотрено такое же допустимое лимитируемое значение доходов, как и при использовании только «упрощенки». Прибыль, полученная от деятельности на УСН, и прибыль, поступившая в результате работы по ЕНВД, не плюсуется. Учиттываются только те доходы, которые были получены на УСН, поэтому и предусмотрен тот же лимит.
Если суммарное значение всех доходов компании, полученных с начала 2017 года, превышает установленный доходный лимит (150 млн руб.), то она неизбежно переводится на общую систему уплаты налогов. Переход осуществляется в том же квартале, когда было обнаружено превышение максимально допустимого лимита. Для того, чтобы сделать это правильно и избежать штрафных санкций, нужно соблюдать следующую последовательность действий:
Для ИП, находящихся на патентной системе расчетов и уплаты налогов (ПСН), так же как и для тех, кто работает по УСН, законодательством предусмотрен определенный лимит доходов. Но, в отличие от «упрощенцев», суммарная прибыль предпринимателей на патенте не должна быть больше 60 млн. руб. с начала года, в таких случаях коэффициент-дефлятор не применяется. Указанное значение касается лишь тех видов деятельности, в отношении которых приобретались патенты. Если с начала года (налогового периода) общая сумма всех учитываемых доходов бизнесмена превысит допустимый лимит, то ему придется перейти на общую систему уплаты налогов. Сделать это нужно с начала налогового (отчетного) периода, на который получен патент.
Доходный лимит, установленный для ПСН, не подлежит ежегодному пересмотру, он не изменяется и не индексируется. Это показатель составляет 60 млн. и не растет в зависимости от увеличения коэффициента-дефлятора, так как на него не умножается.
Коэффициент-дефлятор для ПСН в 2017 году все же существует и равняется 1,425. Но, как было сказано выше, это значение совершенно не влияет на установленный в текущем году лимит по доходам. В зависимости от него изменяется лишь размер потенциального дохода ИП на патенте. А это говорит о том, что в 2017 году стоимость патента увеличится. Нижняя планка величины потенциального дохода не определена, а вот верхняя граница имеется и составляет 1 млн. руб. Для получения показателя, актуального в 2017 году, это цифру нужно умножить на коэффициент-дефлятор (1,425), в результате чего получается максимальное значение потенциального дохода – 1 млн. 425 тыс. руб. В зависимости от региона и видов деятельности предпринимателя эта величина может быть увеличена до 10 раз.
Какой может быть максимальная выручка предпринимателя при совмещении УСН и ПСН в 20167году? Для таких случаев действует тот же доходный лимит, что и для ИП и ООО на «упрощенке» — 150 млн руб. Но для определения суммарной величины всех доходов бизнесмена необходимо сложить прибыль, полученную от деятельности на УСН и ПСН. Получившаяся в результате вычислений сумма сравнивается с установленным доходным лимитом.
