За несвоевременную сдачу 4-ФСС законодатели предусмотрели отвественность. Поэтому вы должны знать про штраф за отчетность в ФСС. Размер штрафов за непредоставление 4-ФСС зависят от срока, на который вы задержали расчет.
Нормы про штраф за отчетность в ФСС вы найдете в статье 46 Закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ и статье 19 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ. Все верное: за непредставление 4-ФСС оштрафуют сразу по двум статьям. Это связано с тем, что в расчете 4-ФСС указываются два вида страховых взносов: по социальному страхованию (больничные и по материнству) и взносы на травматизм. То есть соцстрах будет штрафовать вас за несданный расчет 4 ФСС дважды. И первая часть штрафа будет считаться по взносам на социальное страхование. А вторая — по взносам на травматизм.
Первый штраф за отчетность в ФСС. Штраф за несвоевременную сдачу ФСС за квартал или год по взносам на социальное страхование составляет 5 процентов от суммы взносов бюджет за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. То есть 5 процентов штрафа исчисляют за те взносы, которые вы уплатили или должны были уплатить в бюджет за последний квартал года.
Максимальная сумму штрафа за расчет не может превышать 30 процентов от суммы взносов за последний квартал. А минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб. Минимальную сумму штрафа за несдачу 4 ФСС придется заплатить, даже если вы не сдали, но должны были сдать нулевой отчет в ФСС.
Второй штраф за отчетность в ФСС. Размер штрафа за несвоевременную сдачу ФСС за квартал или год по взносам на травматизам составляет 5 процентов от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Штраф не может превышать 30 процентов от суммы взносов и меньше 100 руб. При этом такой штраф установлен, если вы задержали расчет больше чем на 180 дней.
Если вы задержали расчет 4 ФСС на 181 день и более, размер штрафа составит 30 процентов от суммы взносов. Сверх этого еще 10 процентов от суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки свыше 180 дней. А минимальный штраф в случае задержки более чем на 180 дней составляет 1000 руб.
За несдачу отчетности в ФСС предусмотрена и административная ответственность. Она составляет от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ). Такой штраф заплатить бухгалтер или руководитель по решению суда, если в суд подаст ФСС.
Хотим обратить ваше внимание, что законодатели планируют ужесточить наказание за
Из статьи вы узнаете, кому грозит штраф за несвоевременную сдачу 4-ФСС в 2018 году, в каком размере и как его избежать.
Может быть выписан только тем компаниям или предпринимателям, которые признаются плательщиками страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (образец ниже).
Дело в том, что с 2017 года сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будут контролировать налоговики. И из расчета 4-ФСС исключены таблицы, где работодатели должны были указывать эти сведения. Эти сведения надо будет показывать в составе нового расчета по страховым взносам, который надо будет сдавать в налоговую инспекцию.
Не представив вовремя отчет 4-ФСС, организация или предприниматель рискуют быть оштрафованными
Штраф за несвоевременную сдачу 4-ФСС в 2018 году составляет 5% от суммы взносов, которые причитаются в бюджет за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30% от суммы взносов по расчету. А минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб. (ст. 19 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Отчет просрочки начинается в день, следующий за днем истечения срока сдачи 4-ФСС.
Кроме того, штраф за несдачу 4-ФСС в 2018 году может быть выписан должностному лицу организации (например, руководителю). Размер штрафа составляет от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Что не получить штраф за несвоевременную сдачу 4-ФСС в 2018 году , отчет нужно сдать вовремя. По нормам Закона № 125-ФЗ делать это следует ежеквартально. Так как форма 4-ФСС заполняется нарастающим итогом с начала года, отчетными периодами будут 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Срок сдачи зависит от того, в каком виде сдается отчет 4-ФСС - электронном или бумажном.
Отчет 4-ФСС в электронном виде следует представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Бумажный 4-ФСС - не позднее 20-го числа после окончания отчетного периода.
Срок сдачи продлевается, если последний день выпал на выходной. Сдать отчет можно в ближайший рабочий день.
Напомним, если количество наемных работников в организации или у предпринимателя окажется выше 25-ти человек, то отчет в электронной форме в 2018 году следует сдавать обязательно в электронном виде.
В платежном поручении на уплату штрафа за несвоевременную сдачу 4-ФСС в 2018 году поле 33 надо заполнять так.
Если компания или ИП уплачивает штраф самостоятельно, до выставления требования или УИН в требовании не указан, необходимо в поле 22 платежки написать "0".
Если штраф уплачивается по требованию ФСС, в котором указан УИН, то надо указать УИН, содержащийся в требовании. Остальные поля платежки заполняются в то же порядке, что и при уплате вносов на травматизм.
Как показывает практика, самые большие неприятности у начинающих предпринимателей связаны именно с ФСС. Почему? В начале своей деятельности организации, как правило, не ведут хозяйственной деятельности, у них отсутствует выручка от реализации, нет в штате работников и они не начисляют заработную плату. Все это создает иллюзию отсутствия у нее обязанностей по отношению к ФСС.
Однако это не так. Ситуация еще более усугубляется размером штрафных санкций за забывчивость или плохую юридическую подготовку начинающих предпринимателей. В отличие от ст. 119 НК РФ, в которой ответственность за непредставление "нулевых" налоговых деклараций ограничена 100 руб., Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ по отношению к начинающим предпринимателям иначе как драконовским не назовешь. Посудите сами — в соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ просрочка сдачи отчетности (в том числе нулевой) карается штрафом в размере 1000 руб. Второе подобное нарушение в течение календарного года будет стоить предпринимателю уже 5000 руб. Согласитесь, весьма немалые суммы для начинающих предпринимателей. Да почему только для начинающих? Проблемы с нарушениями сроков сдачи отчетности, к сожалению, случаются и у давно работающих субъектов предпринимательской деятельности. Бухгалтер тоже человек — он может заболеть или, что греха таить, закрутившись с текучкой, просто пропустить эту "красную дату календаря", с наступлением которой у ФСС появляется прекрасная возможность поправить свой бюджет за счет своих же страхователей.
Для того, чтобы таких неприятных минут у бухгалтеров было как можно меньше, и написана эта статья.
Согласно п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ страхователи ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в установленном порядке представляют страховщику по месту регистрации отчетность по утвержденной им форме.
Как указано в п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ, представлять отчетность должны все страхователи. Из ст. 6 этого Закона следует, что статус страхователя лицо приобретает с момента регистрации в ФСС. Таким образом, ответ на вопрос о том, с какого момента организация обязана представлять отчетность в ФСС, зависит от возникновения у нее статуса страхователя, так как обязанность юридических и физических лиц законодатель связывает с наличием у них статуса страхователя, а не с фактом начисления страховых взносов и страховыми выплатами либо ведением деятельности и наймом работников.
Из такого понимания возникновения обязанности по представлению отчетности в ФСС исходят и суды. В Постановлении ФАС СЗО от 10.04.2006 N А26-9560/2005-25 сказано: обязанность юридических и физических лиц представлять в Фонд отчетность законодатель связывает с наличием у них статуса страхователя. В материалах дела имеется свидетельство о государственной регистрации Учреждения в качестве юридического лица и страховое свидетельство, подтверждающее регистрацию Учреждения в качестве страхователя по месту нахождения в Региональном отделении Фонда социального страхования Российской Федерации. Таким образом, обязанность Учреждения представлять в Фонд отчетность по форме, утвержденной страховщиком (в данном случае — расчетные ведомости формы 4-ФСС РФ), в установленный срок возникла у него с момента такой регистрации.
Необходимо отметить, что данный подход является общепринятым в судебной практике и шансов у страхователя доказать свою правоту в данной ситуации нет. Доказательства этому можно найти и в Постановлениях ФАС ВВО от 10.04.2006 N А82-6404/2005-35, ФАС СКО от 17.10.2006 N Ф08-5081/2006-2132А.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона N 125-ФЗ страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, ведущая деятельность на территории РФ и нанимающая граждан России) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. С момента внедрения в практику системы "одного окна" для вновь созданных организаций регистрация в качестве страхователя в ФСС проходит совершенно незаметно. Регистрирующий орган, то есть территориальный орган ФНС, наделенный соответствующими полномочиями, представляют фонду сведения о зарегистрированном юридическом лице, который самостоятельно, без специального заявления со стороны страхователя, ставит его на учет.
К сожалению, часто должностные лица организаций узнают об этом, только получив акт камеральной проверки и решение о привлечении к ответственности в виде штрафа.
Как было отмечено выше, ст. 119 НК РФ является более гуманной по отношению к организациям, чем ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. В связи с этим многие страхователи, понимая, что допустили правонарушение, делают попытку отвечать именно по Налоговому кодексу. Формальное основание для этого содержится в самой ст. 19, согласно которой привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Однако несмотря на эту, казалось бы, спасительную для страхователей норму, вынуждены констатировать, что попытки нести ответственность по ст. 119 НК РФ, к сожалению, обречены на провал. Дело в том, что к нормам НК РФ Закон N 125-ФЗ отсылает лишь только в целях определения порядка привлечения к ответственности, а не установления размера санкции.
Ссылка заявителя кассационной жалобы на необходимость применения к данным правоотношениям п. 2 ст. 119 НК РФ не принимается во внимание судом кассационной инстанции, — такой вывод сделал ФАС ДО в Постановлении от 11.10.2006 N Ф03-А73/06-2/3387. Это решение суд мотивировал следующим образом: в ст. 2 Федерального закона N 125-ФЗ указано, что законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона, принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
Таким образом, вышеназванный Федеральный закон является специальным, регламентирует правоотношения страхователя, страховщика и застрахованного лица, в то время как нормы Налогового кодекса РФ не отнесены к специальному законодательству об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Ссылка в ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ на привлечение страхователя к ответственности страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, не означает возможность применения к отношениям по обязательному социальному страхованию иных норм Налогового кодекса РФ без специального на то указания в соответствующих законодательных актах.
Таким образом, отсылка к порядку привлечения страхователя к ответственности, установленному в Налоговом кодексе, не позволит ему снизить штрафные санкции до размеров, предусмотренных ст. 119 НК РФ. Однако эта норма все же может оказать страхователю добрую службу. Дело в том, что при выявлении правонарушения по результатам налогового контроля ФСС обязан соблюдать общий порядок привлечения налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента) к налоговой ответственности.
Предметом рассмотрения ФАС МО стало дело о привлечении страхователя к ответственности за непредставление в срок отчетности. Организация не подала расчетную ведомость за IV квартал 2004 г. до 15.01.2005 и повторно за I квартал 2005 г.
до 15.04.2005, чем нарушила требования п. 1 ст. 24 Федерального закона N 125-ФЗ. Это обстоятельство послужило основанием для принятия решений от 15.07.2005 и от 18.07.2005 о привлечении страхователя к ответственности в виде штрафа на общую сумму 6000 руб. С заявлением в арбитражный суд фонд обратился только 19.10.2005.
Федеральный арбитражный суд МО в Постановлении от 09.03.2006 N КА-А40/1442-06 отказал фонду в притязаниях к страхователю на том основании, что согласно п. 1 ст. 115 НК РФ с требованием о взыскании налоговой санкции налоговые органы могут обратиться в суд не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения.
Непредставление ведомости в территориальный орган ФСС не является длящимся правонарушением, поэтому правильным является вывод суда о пропуске Фондом срока давности взыскания санкций, поскольку с заявлением в арбитражный суд он обратился только 19.10.2005, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного ст. 115 НК РФ.
Помочь страхователю снизить бремя наказания может и другая статья Налогового кодекса. Организация нарушила установленный законом срок для представления отчетности в территориальный орган ФСС, за что согласно абз. 6 п. 1 ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ могла быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1000 руб. Федеральный арбитражный суд ДО в Постановлении от 20.12.2006 N Ф03-А24/06-2/3797 признал, что требования отделения ФСС о взыскании штрафа основаны на законе, однако при вынесении решения суд учел обстоятельства, смягчающие ответственность общества за совершение вмененного последнему правонарушения, а именно небольшой пропуск срока направления расчетной ведомости за первый квартал 2005 г. в 9 дней, а также привлечение общества к ответственности впервые, в связи с чем в соответствии со ст. ст. 112, 114 НК РФ снизил размер штрафа до 100 руб.
Читателям необходимо помнить о том, что в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Обстоятельствами, смягчающими ответственность за налоговое правонарушение, признаются:
2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения <1>;
<1> Подпункт 2.1 введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 101 НК РФ акт проверки ФСС и другие материалы проверки страхователя, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) исполнительного органа фонда, а решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного в п. 6 ст. 100 НК РФ. После этого страхователь должен быть извещен о времени и месте рассмотрения материалов проверки.
Лицо, в отношении которого проводилась проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения лично и (или) через своего представителя. Однако их неявка не является препятствием для рассмотрения материалов проверки, за исключением случаев, когда участие данного лица признано обязательным.
По результатам рассмотрения руководитель (заместитель руководителя) регионального подразделения ФСС выносит решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения. Решение вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно было вынесено. Решение, на которое в порядке, предусмотренном ст. 101.2 НК РФ, подается апелляционная жалоба, вступает в силу полностью или частично со дня его утверждения вышестоящим органом.
Копия решения вручается лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения документа страхователем.
П.В.Борисова
журнала "Налоговая проверка"
Нулевая отчётность представляет собой пакет бухгалтерских документов, который предоставляется в государственные контролирующие органы при отсутствии деятельности организации. Условия отсутствии деятельности могут быть вызваны разными причинами:
В зависимости от особенностей организации изменяются сроки, в которые должна быть подана нулевая отчётность.
К примеру, предприятие, выплачивающее НДС, обязуется предоставить нулевую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Юридическое лицо, использующее упрощённую систему налогообложения, отчитывается ежегодно до конца марта-месяца.
Прочие формы отчётности сдаются в следующие сроки:
Запутались, как заполнять документы? Не переживайте, мы сделаем декларацию 3-НДФЛ или нулевую отчетность за вас .
Сроки подачи налоговой декларации регламентируются субъектами РФ;
Работодатели обязуются отчитываться в Фонд социального страхования за своих сотрудников. Все отчёты должны производиться строго в установленные законодательством сроки. При их нарушении организации грозит штраф.
Величина штрафа составляет:
По форме 4-ФСС работодатель отчитывается за несчастные случаи, произошедшие на производстве и связанные с потерей трудоспособности или материнством. По каждому типу страхования сотрудниками ФСС может быть выписан штраф.
Руководитель штрафуется на 2-3 тысячи рублей в случае, если в сданном отчёте была обнаружена ошибка. Серьёзными нарушениями является разница в сумме налогов, превышающая 10%.
На юридическое или физическое лицо накладываются финансовые санкции в том случае, если в государственные органы не была сдана соответствующая отчётность. Штраф за каждый несданный отчёт составляет 200 рублей.
Оштрафованы могут быть как организации, так и должностные лица. На руководителей и прочих лиц, занимающихся ведением отчётной документации, налагается штраф в размере от 300 до 500 рублей.
Штраф за несвоевременную сдачу отчётности составляет 1000 рублей, при просрочке более чем в 180 дней – тысяча рублей, за не сдачу двух и более отчётов – 5 тысяч рублей.
Отчётность предоставляется организацией в обязательном порядке даже в том случае, если она не вела никакой деятельности за определённый период.
Несвоевременная сдача нулевой отчётности в контролирующие органы облагается штрафом в размере 10% от рассчитанных взносов.
Главная — Статьи
Много раз уже обсуждалась путаница, которая возникла со сроком сдачи новой отчетности в ФСС (расчет по форме-4 ФСС РФ). Не так давно Минздравсоцразвития решило, что именно 14-е (а не 15-е) число месяца, следующего за кварталом, — последнее "бесштрафное" для сдачи в ФСС отчетности по взносам на случай временной нетрудоспособности (Письмо Минздравсоцразвития России от 01.03.2010 N 422-19; ч. 1 ст. 4, п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее — Закон N 212-ФЗ)).
Правда, и без этой путаницы некоторые опаздывают со сдачей своих расчетов. Поэтому полезно знать, какой штраф грозит за просрочку представления отчетности в ФСС. Вопрос этот интересен тем, что нормы законов, касающиеся определения суммы штрафа, можно прочитать по-разному.
Итак, в случае просрочки представления отчетности по страховым взносам грозит (Письмо ФСС РФ от 22.03.2010 N 02-03-10/08-2328):
— штраф за несвоевременное представление отчетности (разд. I формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством ("больничное" страхование);
— штраф за несвоевременное представление отчетности (разд. III формы-4 ФСС РФ) по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ("на травматизм").
Суммы штрафов для организации (предпринимателя) должны определяться так.
|
Просрочка при |
Штраф при несвоевременной сдаче отчетности |
|
|
на случай временной |
"на травматизм" |
|
|
180 |
5% суммы взносов, |
5% суммы взносов, подлежащей |
|
Более 180 |
30% суммы взносов, |
30% суммы взносов, подлежащей |
|
Имейте в виду, при определении штрафа за длительную просрочку со сдачей Если в отчетности |
||
Кроме того, за просрочку со сдачей отчетности могут оштрафовать руководителя на сумму от 300 до 500 руб. (Часть 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Как видим, штраф зависит от суммы взносов, подлежащей уплате (доплате) по форме-4 ФСС РФ.
В общем можно сказать, что нормы для определения штрафов по "больничному" страхованию и страхованию "на травматизм" довольно похожи (Статья 46 Закона N 212-ФЗ; п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ). И формулировки этих норм в целом заимствованы из ст. 119 Налогового кодекса. Но в расчете по форме-4 ФСС РФ суммы взносов, подлежащие уплате (доплате), надо еще поискать.
Примечание
В прошлом году вопрос с расчетом суммы штрафа просто не возникал — ведь до 2010 г. штраф за несвоевременную сдачу или непредставление ведомости по форме 4-ФСС РФ был фиксированный (1000 руб. и 5000 руб.) (Абзац 6 п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ (ред., действовавшая до 01.01.2010)).
Чтобы понять, от каких строк в расчете инспекторы будут начислять штрафы, надо определиться с тем, что скрывается под определением "к уплате (доплате)". И здесь возможно как минимум два подхода.
Но прежде определимся с главными принципами расчета штрафа за просрочку представления расчета по форме-4 ФСС РФ. В любом случае при расчете суммы штрафа надо исходить из двух правил.
Правило 1.
Нужно ориентироваться только на суммы, начисленные за последний квартал . Причем даже если отчетность составлена за полугодие, за 9 месяцев и за весь год в целом (Статья 46 Закона N 212-ФЗ; ст. 19 Закона N 125-ФЗ).
Ведь именно эти суммы надо уплатить на основании расчета.
Кстати, такое же правило действует и при расчете штрафа за несвоевременную сдачу налоговых деклараций (Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-02-07/1-59; Постановления ФАС СЗО от 12.03.2009 по делу N А21-7367/2008; ФАС УО от 21.01.2009 N Ф09-10346/08-С2, от 08.09.2008 N Ф09-6390/08-С2).
Правило 2. Сальдо расчетов с ФСС не должно влиять на сумму штрафа . Иначе получится, что достаточно заплатить в ФСС все взносы вовремя — и штрафы за просрочку со сдачей формы-4 ФСС РФ будут минимальные — 100 руб. по каждому виду страхования (при просрочке менее 181 дня). А это противоречит самому принципу штрафа — ведь он взимается за просрочку представления расчета, а не за неуплату взносов.
Примечание
Этот принцип лежит и в основе штрафа за несвоевременное представление (непредставление) налоговой отчетности по ст. 119 НК РФ. В налоговых декларациях показатели строк "сумма налога к уплате…" никогда не учитывают суммы перечисленных платежей. Значит, состояние расчетов по налогу на начало и конец отчетного (налогового) периода не влияет на этот штраф.
Поэтому при расчете штрафов за несвоевременное представление расчета нельзя ориентироваться на показатели строки 19 "Задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода)" таблицы 1 разд. I и строки 14 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода)" таблицы 10 разд. III формы-4 ФСС РФ.
Внимание! Своевременная уплата страховых взносов не снизит штраф за несвоевременное представление формы-4 ФСС РФ (Пункт 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
Теперь посмотрим подходы, с помощью которых можно определить сумму взносов "к уплате (доплате)" по форме-4 ФСС РФ.
Подход 1. Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это разница между суммой взносов, начисленных за отчетный квартал, и суммой ваших расходов на цели государственного страхования за этот период
К примеру, если сумма начисленных взносов за квартал — 30 000 руб., а сумма начисленных пособий (больничных) — 12 000 руб., то штраф будет рассчитан с суммы 18 000 руб.
Однако в форме-4 ФСС РФ нет отдельной строки, в которой можно увидеть нужную сумму. Ее придется считать так:
— по страховым взносам на "больничное" страхование — берем показатель подстроки "за отчетный квартал (месяцы)" строки 2 "Начислено страховых взносов" таблицы 1 разд. I и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки "за отчетный квартал (месяцы)" строки 15 "Расходы на цели обязательного социального страхования" таблицы 1 разд. I;
— по страховым взносам "на травматизм" — аналогично: берем показатель подстроки "за отчетный квартал (месяцы)" строки 2 "Начислено страховых взносов" таблицы 10 разд. III и вычитаем из него показатель аналогичной подстроки строки 10 "Расходы по обязательному социальному страхованию" таблицы 10 разд. III.
Такой подход вполне логичен и справедлив. Ведь именно сумму взносов, которую вы должны уплатить в ФСС по итогам квартала, отделение Фонда и должно узнать из несвоевременно сданной вами формы-4 ФСС РФ.
Получается, что если ваши расходы на социальное страхование больше начисленных взносов, то штрафы за просрочку сдачи формы-4 ФСС РФ должны быть минимальные.
Подход 2. Сумма взносов, подлежащих уплате (доплате), — это сумма начисленных взносов в ФСС за отчетный квартал. Без всяких уменьшений на суммы начисленных пособий
К примеру, если за отчетный квартал всего начислено 30 000 руб., а пособий — 12 000 руб., то штраф за просрочку представления расчета в ФСС будет рассчитан с суммы 30 000 руб. Как видно невооруженным глазом, при таком подходе сумма штрафа может быть больше, чем при первом подходе. Для расчета базы для штрафа надо просто взять сумму начисленных взносов из формы-4 ФСС РФ:
— по страховым взносам на "больничное" страхование — берем показатель подстроки "за отчетный квартал (месяцы)" строки 2 "Начислено страховых взносов" таблицы 1 разд. I (то есть сумму взносов, начисленную за последний квартал);
— по страховым взносам "на травматизм" — аналогично: берем показатель подстроки "за отчетный квартал (месяцы)" строки 2 "Начислено страховых взносов" таблицы 10 разд. III.
Но при таком подходе сумма штрафа будет рассчитана вовсе не с сумм взносов, подлежащих уплате или доплате, как того требуют Закон N 212-ФЗ и Закон N 125-ФЗ (Пункт 2.3 Определения КС РФ от 11.07.2006 N 265-О; п. 2.1 Определения КС РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О). Штраф будет рассчитан с суммы начисленных взносов.
Кстати, именно такой подход поддерживают в Фонде социального страхования.
Денисевич Ольга Викторовна, начальник отдела по совершенствованию законодательства в сфере обязательного социального страхования Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС РФ
"При несвоевременном представлении расчета по форме-4 ФСС РФ штраф будет рассчитан с суммы начисленных страховых взносов за 3 месяца последнего квартала — без учета расходов на цели социального страхования. К примеру, если каждый месяц начислено по 10 000 руб. взносов, то штраф будет рассчитан с суммы 30 000 руб. (10 000 руб. x 3 мес.).
Это относится к расчету обоих штрафов:
— за несвоевременное представление отчетности по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— за непредставление отчетности в установленный срок по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний".
Если ваше отделение ФСС оштрафует вас, ориентируясь лишь на начисленные суммы взносов, вы наверняка сможете оспорить это в суде. Но стоит ли доводить дело до штрафа? Лучше вообще избегать просрочки при сдаче отчетности. И для этого есть один простой ход. Если вы понимаете, что не успеваете в срок составить "правильную" отчетность, сдайте в ФСС хотя бы "приблизительную", но в срок. А потом подайте в Фонд уточненку. Главное, как и при подаче уточненных налоговых деклараций, — сделать это до того, как Фонд найдет в вашем расчете ошибку или назначит проверку (Статья 17 Закона N 212-ФЗ).
Налоговая ответственность, Страховые взносы, Налоговая отчетность
Ежеквартально компании отправляют в соцстрах отчет по форме 4-ФСС. Если опоздали с отправкой, какой штраф грозит за несвоевременную сдачу 4-ФСС? Кому грозит штраф? Можно ли его избежать и как это сделать? Как заполнить платежное поручение, если ФСС оштрафовал? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашей статье. А еще сможете скачать бланк и образец платежки на перечисление штрафа.
Компании и предприниматели, являющиеся страхователями от несчастных случаев на производстве, сдают отчет 4-ФСС. За несвоевременную сдачу страхователю придется оплатить штраф. Если фонд выставил штраф, важно правильно заполнить платежку на перечисление в бюджет. Разберемся во всем по порядку.
Из статьи вы узнаете, когда сдавать 4-ФСС в 2018 году, кому грозит штраф, сумму штрафа, а также как заполнить платежку.
Штраф грозит тем компаниям и предпринимателям, которые не вовремя сдали отчетность в соцстрах. В 2018 году отчетность сдают по форме 4-ФСС. Кто признается страхователем и обязан отчитываться перед ФСС? Это работодатели, ведь заработная плата и некоторые другие выплаты, начисленные в пользу работников, облагаются взносами на травматизм. Отчитываться могут не только сами компании, но и их обособленные подразделения. Для этого подразделение должно самостоятельно начислять и выплачивать зарплату работникам, иметь свой баланс.
Также страхователями являются компании и предприниматели, которые заключают гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Но не любые, а договоры на выполнение работ или оказание услуг. И еще одно условие: обязанность платить взносы на травматизм должна быть прямо указана в ГПХ договоре. Если такого условия в договоре нет, то взносы на травматизм платить не надо (п.1 ст.20.1 закона 125-ФЗ от 24.07.1998г.).
Для индивидуальных предпринимателей автоматическая регистрация не предусмотрена. Если коммерсант нанимает работников, он должен сам обратиться в ФСС и встать на учет как работодатель. Отчитываться в ФСС «за себя» предприниматель не обязан.
Штрафа не будет, если 4-ФСС отправлен вовремя. В 2018 году установлено два срока отправки отчетности:
Если крайний день совпал с выходным, то срок отправки продлевается до ближайшего рабочего дня. С учетом этого правила в 2018 году сдавайте 4-ФСС в такие сроки:
Важно!
Компании, их обособленные подразделения, и предприниматели должны сдавать отчетность, пока они стоят на учете в ФСС. Если весь персонал отправлен в административный отпуск или уволен, если деятельность вообще прекращена, обязанность отчитываться не отменяется. В этом случае нужно сдавать нулевые 4-ФСС.
Предприниматели и обособленные подразделения могут избавиться от обязанности сдавать «нулевки»:
Если 4-ФСС сдан не вовремя, страхователь оплатит штраф.
Во-первых, штраф заплатит компания или предприниматель. Размер санкции определен ч.1 ст.26.30 закона 125-ФЗ от 24.07.1998г. Штраф составляет 5% от суммы взносов, начисленных к уплате за отчетный квартал. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц просрочки. Просрочка считается, начиная со следующего дня после крайнего срока отправки.
Законом установлены предельные суммы санкций:
Пример
Компания отчитывается по электронным каналам. Отчет 4-ФСС за 1 квартал 2018 года она отправила 6 июня. Сумма взносов, начисленных за последние три месяца составляет 24000 руб. Крайний срок отправки отчета за 1 квартал – 25 апреля. Просрочка считается, начиная с 26 апреля и составляет 1 месяц и 11 дней. Сумма штрафа за один месяц просрочки равна 1200 руб. (24000*5%). За один полный и один неполный месяц штраф составляет 2400 руб. (1200 + 1200).
Если бы отчетность была нулевой, то штраф был бы минимальным – 1000 руб. Если бы просрочка была больше, то максимально возможный штраф – 7200 руб. (24000 * 30%).
Такие штрафы установлены при однократном нарушении срока сдачи 4-ФСС. Если компания опаздывает с отчетностью регулярно, это может рассматриваться как отягчающее обстоятельство. За повторное опоздание штрафы удваиваются (ч.2 ст.26.26 закона 125-ФЗ от 24.07.1998г.).
Кроме компании, штраф от 300 до 500 руб. заплатит ее руководитель по ч.2 ст.15.33 КоАП РФ.
Мы подскажем самый простой способ заполнить платежное поручение на оплату штрафа в ФСС:
В поле «назначение платежа» укажите «Штраф за несвоевременное предоставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам».
Или заполните платежное поручение в обычном порядке как бюджетный платеж. Скачать пустой бланк и заполненный образец вы можете у нас:
Статья затронет основные моменты, касающиеся несвоевременной сдачи отчетности. Кто должен сдавать отчеты, куда и чем грозит не предоставление документации вовремя – далее.
Отчетность в Фонд социального страхования необходимо сдавать в обязательном порядке. Это касается индивидуальных предпринимателей и организаций, имеющих наемных сотрудников.
Порядок предоставления предусмотрен Трудовым кодексом. Чтобы у ИП не возникало проблем с ФСС, необходимо знать правила сдачи и особенности.
Способов сдачи несколько:
Сдавать можно как в бумажной форме, так и в электронной. При заполнении отчетности важно знать нюансы. Сумма прописывается рублями и копейками, вследствие чего могут возникнуть небольшие расхождения.
Это приведет к тому, что на начало года показатели задолженности будут расплывчатыми, и Фонд может не принять отчет.
Отчетность необходимо отправлять в любом случае. В течение нескольких дней органы социального страхования ее проверят и вышлют протокол.
Еще один нюанс касается лимита для начисления взноса. Если размер заработной платы сотрудника превышает порог (568 тысяч рублей), то последующие выплаты не подлежат обложению налогами.
Каковы же сроки сдачи отчетности? Предоставлять отчетность в Фонд социального страхования необходимо до 20 числа того месяца, который следует за отчетным (если подается в бумажном виде).
Электронную отчетность необходимо сдать до 25 числа. В текущем году была принята новая форма отчетности формата 4-ФСС.
Изменения коснулись следующего:
Остальное осталось прежним, порядок заполнения тот же. Если страховщик предоставляет отчетность в электронном виде, ему понадобится цифровая подпись (ЭЦП).
Чтобы ее получить, необходимо:
Существует несколько ее типов:
Для предоставления отчетности в электронном формате необходимо придерживаться следующего алгоритма:
| ФСС (Фонд социального страхования) | Организация, регулирующая отношения правового характера между государством и гражданином, который является временно нетрудоспособным по каким-то причинам |
| Отчетность | Сумма показателей учета, которые отражаются в таблице и характеризуют движение имущества организации за определенный период времени |
| Нулевая отчетность | Отчетность, которая подается плательщиком налогов за временное отсутствие деятельности |
| Проводка | Запись в журнале или компьютере об изменениях состояния объектов. Содержит описание дебета и кредита (приемы учета) |
| Дебет | Приход финансов; левая сторона отчета бухгалтерии |
| Кредит | Расход средств; правая сторона бухгалтерского отчета |
Подавать отчетность в Фонд социального страхования обязаны все, у кого имеются сотрудники. Если же их количество превышает 100 человек, то отчитываться необходимо в электронном виде.
При искажении данных на более чем 10% привлекают к ответственности. Об этом говорится в .
На основании Федерального закона № 212 и , которые были приняты 24 июля 2009 года, уплата заменена на взносы в Фонд социального страхования.
Этими законами установлена обязанность плательщиков налогов предоставлять отчетность каждый квартал. Подавать документацию необходимо по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя.
Министерством социального развития утвержден бланк для подачи отчетов — .
Согласно законодательству, работодатели обязаны своевременно отчитываться в Фонд социального страхования за своих сотрудников.
Для этого установлены определенные сроки, их нарушение грозит ответственностью в виде штрафа. Чтобы не получить санкции финансового характера, страхователю необходимо знать обязанности и сроки предоставления.
Размер штрафа составляет:
В форме 4-ФСС работодатель отчитывается за несчастные случаи на производстве, в связи с материнством, потерю трудоспособности. Сотрудники Фонда страхования имеют право выписать штраф по каждому типу страхования.
Если в сданном отчете обнаружится ошибка или нестыковка, то руководитель обязан будет уплатить 2 000-3000 рублей. К серьезным нарушениям относится указание суммы начисленных налогов с разницей более 10%.
Имеется ли возможность оспорить несвоевременную подачу отчета? Сданным в срок считается отчет, если он не был принят ФСС по причине наличия ошибок (если он был послан своевременно).
Не предусматривает ответственности за подачу отчета с ошибками. Однако свое право нужно будет отстоять в судебном порядке.
Не сдача отчетности в государственные органы является правонарушением, в результате чего наступает ответственность в виде штрафа.
Отказ предоставлять отчетную документацию облагается штрафов в размере 200 рублей за каждый несданный отчет.
Независимо от организации, оштрафованы могут быть и руководящие лица предприятия. Лица, которые отвечаю за ведение отчетной документации и ее сдачу, могут облагаться штрафом от 300 до 500 рублей.
Содержит и нулевой отчет штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС. Размер его составляет 1000 рублей (за несвоевременную сдачу), за сдачу с опозданием более 180 дней – также тысяча рублей, за не сдачу более двух отчетов – 5 тысяч рублей.
Даже если организация не ведет деятельность в определенный период, она обязана предоставлять отчетность в обязательном порядке.
Несвоевременное предоставление отчетности в органы социального страхования грозит штрафом, размер которого составляет 10% от посчитанных взносов.
Бухгалтерский счет отражается несколькими способами – приход и расход. Для упрощения процесса бухгалтерского учета были введены термины «дебет» и «кредит».
Дебет содержится в левой стороне отчета бухгалтерии, кредит – в правой стороне. Бухгалтерские счета бывают активными и пассивными. В этом случае:
Проводка следующая – Д99К91 – расход, Д91К99 – прибыль.
| Дебет 76, кредит 86 | Имеется дозволенность на осуществление финансирования предупредительных мер за счет страховочных взносов от несчастных случаев |
| Д69К70 | Расчет с ФСС по взносам на страхование социального типа |
| Д20К70 | Начислена сумма, оплачиваемая за счет предприятия |
| Д91-2К69-1 | Начислен взнос за счет иных организаций |
| Д08К69-1 | Начислен страховой взнос на заработную плату и прочие выплаты сотрудникам |
| Д96К69-1 | Начислен взнос с суммы зарплаты из ранее созданного источника |
| Д99К69-1 | Установлен штраф за несвоевременное предоставление отчетности в Фонд страхования социального типа |
| Д69-1К51 | С расчетного счета выплачен взнос на социальное страхование |
| Д69-1К70 | Начисление пособия по временной потере дееспособности |
Таким образом, предоставлять отчетность в Фонд социального страхования необходимо в установленные законодательством сроки.
Нарушение грозит административной ответственностью в виде штрафа. Платить его будет не только организация, но и отдельно должностное лицо.
В 2019 году был принят новый бланк для подачи отчетности – форма 4-ФСС.
Если же у физического или юридического лица в штате числится более 100 человек, то необходимо подавать отчетность только в электронном варианте, бумажный Фонд не примет.
