(УСН, УСНО, упрощенка, упрощенный налог) является документ, в котором ИП или организация сообщает о своем желании применять один из специальных режимов налогообложения – упрощенный.
УСН, равно как и вмененка и патент, являются добровольными режимами налогообложения и могут применяться ИП и организациями по своему усмотрению при соблюдении соответствующих условий.
При регистрации предпринимателя или юридического лица он автоматически переводится на ОСНО, если уведомление для перехода на УСН им не будет предоставлено в течение 30 дней после постановки на учет.
ОСНО является одним из самых сложных и экономически невыгодных для субъектов малого предпринимательства режимов налогообложения. В большинстве случаев он применяется, когда по численности сотрудников и денежным оборотам компания или ИП не может применять УСН или ЕНВД либо, в случае, когда налогоплательщик сотрудничает в основном с контрагентами, заинтересованными в зачете «входного» НДС.
Порядок заполнения:
Если его нет, то строчку нужно отчеркнуть.
Код налогового органа в который подается заявление можно узнать с помощью специального сервиса на сайте ФНС РФ.
Признак налогоплательщика при подаче заявления вместе с документами на регистрацию указывается «1».
Если ставится код «1 », то 3 нижних строчки отчеркиваются и указывается только контактный номер телефона, дата заполнения заявление и подпись ИП.
Если ставится код «2 », то в трех нижних строчках необходимо указать ФИО представителя ИП, затем номер контактного телефона и, в самом низу, данные о документе, подтверждающем полномочия представителя.
Все остальные строчки, а также строки, незаполненные полностью, отчеркиваются.
Для ООО при первичной регистрации
Порядок заполнения:
Порядок заполнения уведомления при предоставлении его после регистрации (в течение 30 дней) или при переходе с ЕНВД, если деятельность на вмененке прекращена, отличается лишь признаком налогоплательщика (код). В данном случае ставится «2 », а не «1 », как в первом образце.
Основным отличием упрощенной системы налогообложения от общепринятой является наличие НДС. А если он вам не нужен? Если по каким-либо причинам вы не успели, либо просто не знали что нужно подать заявление в определенный срок, то для вас есть еще одна \”лазейка\” – освободиться от НДС по статье 145 Налогового кодекса.
Напомним, что перейти на \”упрощенку\” можно только подав заявление в определенные сроки – в течение 5 рабочих дней с момента государственной регистрации (тогда вы сможете применять этот специальный налоговый режим с момента регистрации), либо с 1 октября по 30 ноября (тогда применять \”упрощенку\” вы сможете с 1 января следующего года). А если вы опоздали? Что же делать? Платить НДС и 13% НДФЛ (для предпринимателей) или 20% налог на прибыль (для организаций)? Выход в этой ситуации есть – освободиться от НДС. Плюсы и минусы этой ситуации мы постараемся рассмотреть.
Кто может освободиться?
Как известно, организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения, являются плательщиками НДС. Однако от этой не слишком приятной обязанности можно освободиться.
Получить право на освобождение от НДС может далеко не каждый желающий, а лишь те фирмы и ИП, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. Кроме того, получить такое право не смогут организации и ИП, реализующие подакцизные товары, а к ним в частности относятся (ст. 181 НК РФ):
1) спирт этиловый из всех видов сырья, в т.ч. спирт коньячный;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в следующем пункте;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента;
4) табачная продукция;
5) автомобили легковые;
6) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
Добавим, что освобождение от НДС накладывает на налогоплательщиков такое обязательство, как восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами, но не использованным для указанных операций. Сдать декларацию с восстановленными суммами НДС следует в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение.
Порядок получения освобождения
Все нюансы получения права на освобождение, подтверждения этого права, а также условия, при которых его можно потерять, регламентирует ст. 145 Налогового кодекса РФ.
Для получения права на освобождение от НДС налогоплательщик, в частности, должен представить в налоговую инспекцию следующие документы:
– непосредственно само уведомление по утвержденной форме (пример смотрите на странице 24);
– выписку из бухгалтерского баланса (ее представляют только организации);
– выписку из книги продаж;
– выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (ее представляют индивидуальные предприниматели);
– копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Те организации и ИП, которые перешли на общий режим с УСН или ЕСХН, в качестве подтверждающих документов прикладывают к уведомлению выписку из книги учета доходов и расходов.
Стоит отметить, что никаких унифицированных бланков выписок из книг и из баланса не существует. Они выполняются в произвольной форме. Что касается новеньких предпринимателей, которые просто забыли подать заявление о переходе на \”упрощенку\”, то им просто необходимо купить, либо скачать из Интернета пустые бланки, заполнить титульные страницы, сделать копии с этих \”заполненных\” документов, на каждой копии написать \”копия верна\”, поставить подпись, дату и печать (если есть). И отдать в инспекцию.
Сдать этот комплект можно как лично, так и отправив по почте. При отправлении по почте следует учесть, что днем представления документов будет не день их отправки (что многим привычно в случае сдачи деклараций), а шестой день со дня направления заказного письма. Об этом говорится в п. 7 ст. 145 НК РФ.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик намерен использовать право на освобождение. Отказаться от этого права налогоплательщик не сможет в течение 12 месяцев. Тут уж, как говорится, назвался груздем – полезай в кузов. Заметим, что получение освобождения носит заявительный характер. То есть никаких подтверждений, уведомлений и т.д. от налоговиков ждать не нужно.
Подав вышеназванный комплект документов до 20-го числа, можно смело пользоваться желанным правом. Однако не стоит расслабляться и на радостях напрочь забывать про существование в Налоговом кодексе главы 21. Необходимо постоянно держать руку на пульсе. Ведь хотя от права на освобождение раньше времени нельзя отказаться, его можно с легкостью потерять. Согласно п.5 ст. 145 НК РФ, если в течение периода, в котором налогоплательщики используют право на освобождение, сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн. рублей, либо если осуществлялась реализация подакцизных товаров, налогоплательщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, либо реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.
Подтверждение права на льготу через 12 месяцев
После 12 месяцев счастливой жизни без НДС наступает \”час икс\”, когда необходимо доказать налоговой инспекции, что освобождение применялось налогоплательщиком правомерно. Для этого по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца \”освобожденцы\” представляют в налоговую инспекцию все тот же комплект документов, из которых будет ясно, что сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. рублей. Документы сопровождаются уведомлением, в котором налогоплательщик заявляет либо о продлении права (если жизнь без НДС пришлась ему \”по вкусу\”), либо об отказе от него.
Если налогоплательщик явился на продление освобождения, ему не следует забывать про такой нюанс, как контроль размера выручки каждые три месяца, в том числе и в те месяцы, которые находятся за рамками нового периода освобождения. Например, если новый срок на освобождение начинается с 1 июня 2011 года, то недостаточно контролировать выручку за период с 1 июня по 31 августа. Необходимо проверять, не превышает ли лимит в 2 млн. рублей выручка за период с 1 апреля по 30 июня, потом с 1 мая по 31 июля, с 1 июня по 31 августа и так далее.
К сожалению, некоторые предприниматели на этом \”прокалываются\” и спустя 12 месяцев, намереваясь вновь продлить право, с ужасом обнаруживают, что фактически право на освобождение было утеряно ими еще год назад. А все потому, что они неверно истолковали нормы ст. 145 НК РФ и решили, что контролировать выручку нужно, начиная со дня продления права, не учитывая выручку за те месяцы, в которых действовало \”старое\” освобождение. Это чревато доначислением НДС за весь период неправомерного использования права на освобождение. Такой катастрофы можно избежать, если очень внимательно следить за размером выручки.
Некоторые налогоплательщики в период использования ими права на освобождение от НДС переходят на упрощенную систему налогообложения, или начинают осуществлять только те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД. Начиная с даты перехода на спецрежим, некоторые из них забывают про НДС и про все, что с ним связано, как про страшный сон.
Однако ст. 145 НК РФ не содержит каких-либо льгот в плане подтверждения уже использованного права для новоиспеченных спецрежимников. Воспользовался правом – подтверди правомерность.
В разное время разные суды приходили к разным мнениям по этому вопросу. О том, что переход на УСН не предусмотрен налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от обязанности документально подтвердить право на пользование льготой в порядке, установленном ст. 145 НК РФ, говорится, в частности, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.08.2008 г. №Ф04-4838/2008(9479-А03-25).
Тем не менее, в случае с \”упрощенцами\”, забывшими подтвердить свое право на освобождение от НДС, ситуация вполне радужна. Суды отмечали, что п. 5 ст. 145 НК РФ не предусматривает наступления предусмотренных в нем негативных последствий в случае представления налогоплательщиком документов с нарушением определенного законодательством о налогах и сборах срока. Другими словами, подтвердить свое право налогоплательщик-\”упрощенец\” может и позже, чем по истечении 12 месяцев. Это можно сделать и тогда, когда об этом ему напомнит налоговая инспекция. Такой вывод, в частности, содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2008 г. №А44-1323/2008.
Точку в спорах налогоплательщиков и налоговиков по этому вопросу поставил Президиум ВАС РФ. В постановлении от 27.10.09 г. №13243/08 сделан вывод, что если на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС налогоплательщик не являлся плательщиком названного налога (перешел на УСН), на него не распространяется обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ.
Декларации по НДС
Отметим еще, что получившие право на освобождение по ст. 145 НК РФ не обязаны предоставлять в налоговый орган декларации по НДС. Однако, к сожалению, не все налоговые инспекции нашей страны относятся к такому праву налогоплательщиков с должным уважением. Порой налогоплательщики с недоумением обнаруживают, что их расчетный счет заблокирован из-за несданной декларации, сдавать которую они вообще-то не обязаны. Некоторые налоговики объясняют это особенностями их программы, которая \”не видит\”, что налогоплательщик освобожден от НДС.
Плюсы и минусы освобождения
В принципе, освобождение от НДС на определенный срок может быть переходным периодом для тех, кто по каким-либо причинам не подал заявление о переходе на УСН. Но и в текущей системе есть плюсы и минусы по сумме налоговой нагрузки. Конечно, в сравнение идет только \”упрощенка\” с налоговой базой \”доходы минус расходы\” (таблица на стр. 23)
Резюмируя все сказанное выше, отметим, что получая освобождение от НДС, нужно помнить о тех требованиях, которые предъявляются к налогоплательщикам статьей 145 НК РФ. Не забывайте контролировать размер выручки и вовремя подтверждать свое заявленное право. Тогда освобождение от НДС будет вам в радость и не принесет никаких неприятных сюрпризов. Тем более, что неприятных сюрпризов налогоплательщикам и без того хватает.
Н. Скворцова
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с 2015 г., но уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию не подавала. Может ли налоговая по этому основанию признать применение УСН неправомерным, если ранее она приняла у налогоплательщика декларацию в рамках этого спецрежима?
Диана Луговая, г. Саратов
В такой ситуации применение упрощенной системы неправомерно. Дело в том, что в НК РФ установлен прямой запрет на применение УСН без подачи уведомления. В соответствии с подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему организации и ИП, не уведомившие о переходе на этот спецрежим в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ. Напомним, что согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН. А пунктом 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и ИП признаются налогоплательщиками, применяющими «упрощенку», с даты постановки их на учет в налоговом органе.
От ответственности за неподачу уведомления в данной ситуации не спасет даже принятие налоговым органом налоговой декларации по УСН. Ведь в силу абз. 3 п. 2 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной налогоплательщиком налоговой декларации. Поэтому само по себе принятие налоговиками декларации не означает признания ими факта применения налогоплательщиком УСН. Такой вывод подтверждается постановлением АС Северо-Западного округа от 26.05.2016 по делу № А26-6841/2015 (Определением Верховного суда РФ от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам).
Однако, если налоговая инспекция не просто приняла декларацию, а проводила какую-то работу с задолженностью налогоплательщика по налогу в рамках УСН, тут признание инспекцией права налогоплательщика на применение УСН налицо. Так считает АС Московского округа. В его постановлении от 29.11.2016 по делу № А41-92205/2015 рассмотрена следующая ситуация.
Бизнесмен 17 апреля 2015 г. представил в налоговый орган декларацию по УСН за 2014 г. Инспекция письмом сообщила предпринимателю о том, что представленная им декларация остается без исполнения в связи с тем, что им не подано заявление о переходе на УСН.
24 августа 2015 г. предприниматель представил в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2014 г. и запрос о подтверждении факта применения УСН. В ответ инспекцией было направлено сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, а также уведомление о непредставлении отчетности по НДС и НДФЛ. Инспекцией было принято решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.
Одновременно с этим налоговой инспекцией была выявлена недоимка по авансовым платежам по УСН по сроку уплаты 25 июля и 27 октября 2014 г., а также по уплате налога по сроку уплаты 30 октября 2015 г., в связи с чем в адрес заявителя были выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафа.
Предприниматель обратился в суд и выиграл дело в трех инстанциях.
При вынесении решения суды исходили из того, что отсутствие заявления налогоплательщика о переходе на УСН при наличии обстоятельств, свидетельствующих о применении данной системы налогоплательщиком и признании данного факта налоговым органом, не влечет запрета в применении спорной системы налогообложения.
Согласно подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на этот спецрежим в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Суды установили, что предпринимателем нарушен срок направления уведомления о переходе на УСН на 2014 г. Однако налоговым органом фактически признан факт применения заявителем УСН, поскольку инспекцией выявлена недоимка по авансовым платежам по УСН по сроку уплаты 25 июля и 27 октября 2014 г., а также по уплате налога по сроку уплаты 30 октября 2015 г., в связи с чем в адрес заявителя выставлены требования об уплате налога, пеней, штрафа.
Кроме того, уведомление о непредставлении отчетности по НДС и НДФЛ, решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке приняты 25 августа 2015 г., то есть после выставления требований об уплате УСН, вынесения решений о взыскании налога на счетах налогоплательщика в банке и списании налога.
Таким образом, суды пришли к выводу, что инспекция признала фактическое применение заявителем упрощенной системы налогообложения, в противном случае при вынесении указанных решения и уведомления налоговым органом должны были быть отменены требования и решения об уплате и взыскании налога по УСН и возвращены денежные средства заявителю.
Каждому индивидуальному предпринимателю еще в момент регистрации ИП сразу необходимо подавать заявление о том, чтобы его поставили на учет как плательщика налогов по упрощенной системе налогообложения (УСН). Но многие выпускают это из виду и просто не успевают подать заявление сразу.
Сильно расстраиваться по этому поводу не стоит, потому что подать заявление на упрощенку индивидуальный предприниматель всегда может в течение тридцати дней с момента регистрации в налоговом органе. Но и здесь многие опаздывают, не понимая, что им же выгоднее все оформить вовремя. В противном случае, будет применяться ОСНО, но тогда будет намного больше всевозможных налогов и отчетности.
Можно перейти на УСН, если она очень сильно нужна предпринимателю, даже после истечения тридцати дней с момента регистрации ИП, для чего нужно закрыться и сразу же открыться снова, вместе с заявлением о регистрации подав сразу и заявление на упрощенку. Но в таком случае индивидуальному предпринимателю необходимо будет заплатить фиксированные взносы за закрытие первого ИП, уплатить все необходимые налоги за период его существования и сдать в налоговый орган всю необходимую за этот период отчетность.
Есть вариант и попроще. Он, конечно, определенного результата не гарантирует, но попробовать все же можно, ведь, как известно, кто не рискует… Подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения индивидуальный предприниматель может и с опозданием. Вполне может статься так, что налоговая не будет против, и выдаст вам уведомление о том, что упрощенка применяется к ИП. Если такой вариант пройдет, тогда все в порядке, но если вам будет отказано, тогда можно обратиться в суд и решить вопрос таким образом. Но не каждый выдерживает судебные разбирательства, поэтому тогда можно действовать в соответствии с первым вариантом.
14442 14.03.2019 5 мин.Любому человеку, который планирует заниматься бизнесом, важно знать о нюансах системы налогообложения. Налогообложение – это система уплаты налогов и сборов. Сюда входят виды, суммы и порядок уплаты налогов. В РФ такая процедура регулируется законом о налогах и сборах.
Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – это особый налоговый режим (один из видов ), который направлен на снижение налоговых тарифов, упрощение налогового и бухгалтерского учёта для малого и среднего бизнеса в России. Система позволяет заменять несколько видов налога единым. УСН имеет преимущества и недостатки.
К достоинствам относятся:
Недостатки:
В том случае, если вы не успели подать уведомление в 30-тидневный срок, у вас есть варианты:
Указанные варианты не единственно возможные. Кроме этого, вы можете открыть новое предприятие, а по бухгалтерии прошлого не проводить никаких оборотов вплоть до начала следующего фискального периода (01.01 – 31.12).
Переход на подобную систему сбора налогов доступен предпринимателям и предприятиям с 01.01.2013. Любая организация может подать заявление о переходе с начала налогового периода (начала года).
Для этого законодательно предусмотрено обязательное уведомление налогового органа по месту проживания/регистрации налогоплательщика.
Налоговая не выдаёт вам никакого уведомления или разрешения на начало вами деятельности с применением УСН. Следовательно, с первого дня следующего отчётного периода (1 января), вы на законных основаниях можете начинать работать на выбранной системе налогообложения.
Перед подачей, вам стоит определить базу налогообложения – либо это будет доход, либо прибыль. При первом варианте, размер оплачиваемых налогов будет равен 6% от дохода. При втором – 15% от прибыли.
Если у вас отказываются принимать заявление на УСН, вы можете обратиться в арбитражный суд.
При применении УСН в новом налоговом периоде, если вами соблюдаются условия его применения, не нужно повторно уведомлять налоговые орган ы. Как мы видим из описания, УСН лучше всего подходит предприятиям малого и среднего бизнеса из-за своей простоты и экономии на налогах. Это позволяет развиваться более успешно.
Однако если организация начинает стремительно развиваться или вы запланировали рост своего предприятия в ближайшем будущем, тогда данная система налогообложения может стать подводным камнем. В этом случае предприятие придётся дробить, что усложнит бухгалтерию и понизит управляемость предприятия в целом.
