Нет, никто не судился. Он сначала от ремонтировал машину, а возмещение позже пришло - там были другие заморочки. Вроде разобрался сам. Выходит они правы:
Страховые выплаты - включая ОСАГО и КАСКО - поименованы в перечне доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.
Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3 ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.
В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК.
Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В этом же пункте описаны особенности обложения.
Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная страховая премия КАСКО (стоимость полиса).
Пример: Рыночная стоимость угнанного автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей, то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше - сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.
Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ.
Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:
? договор на выполнение работ (оказание услуг);
? акт выполненных работ;
? документы, подтверждающие факт оплаты.
Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.
Не будут считаться доходами страхователя возмещенные страховой компанией:
? расходы, связанные с расследованием обстоятельств наступления страхового случая;
? судебные расходы;
? иные расходы, осуществленные в соответствии с законодательством и условиями договора страхования.
Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб, крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого не произошло - обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).
Является ли полученная клиентом страховая выплата (например, в качестве возмещения ущерба автомобилю по ОСАГО или КАСКО) доходом? Нужно ли ее указывать в декларации о доходах и облагается ли она подоходным налогом?
На вопрос читателя ответил Владислав Анисимов, заместитель директора по партнерским продажам Северо-Западной дирекции ОАО СК <Альянс> (товарный знак РОСНО):
- В соответствии со ст. 213 Налогового кодекса РФ при расчете налога на доходы физических лиц полученные страховые выплаты действительно учитываются. Исключение составляют те, что получены по договорам обязательного страхования. Таким образом, говоря проще, с выплаты по ОСАГО подоходный налог платить не надо. А вот если страховая компания возместила ущерб по полису добровольного имущественного страхования (например, по КАСКО), то налоговые органы это учитывают.
Правда, налог взимается не со всей суммы. В случае конструктивной гибели автомобиля доход определяется как разница между страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованной машины на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченной страховой премии (т. е. цену полиса). Получается, что если страховая компания выплатит сумму, превышающую реальную цену автомобиля и уплаченную страховую премию, то эти-то <сверхсредства> и облагаются подоходным налогом.
Если авто лишь повреждено, то для определения дохода из суммы полученной выплаты вычитается стоимость восстановления машины на СТО и прибавляется страховая премия. Она подлежит налогообложению и указывается в декларации о доходах.
Приведем пример: клиент заплатил за полис 50 тыс. руб., при возмещении ущерба страховая компания выплатила ему 25 тыс. рублей, а ремонт обошелся в 20 тыс. руб. И второй пример _ аналогичный, только выплата составила 100 тыс. рублей. В первом варианте нет необходимости платить подоходный налог, во втором - сумма, подлежащая налогообложению, составляет 30 тыс. рублей: 100 - (20+50)=30.
Что касается юридических лиц, то они уплачивают налог на прибыль организаций, то есть разницу между доходами и расходами. Такая норма содержится в статье 247 НК РФ. Полученные организациями страховые выплаты как по договорам ОСАГО, так и по КАСКО, включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов. Но поскольку убытки, полученные в результате страхового случая, включаются в тот же расчет, но уже в составе расходов, то под налогообложение подпадает только положительная разница между полученной страховой выплатой и понесенными в результате страхового случая убытками.
В заключение хотелось бы отметить, что целью страхования является компенсация убытков от страхового случая. Восстановление материального положения страхователя до уровня, который был до наступления страхового случая. Ситуации, когда страховая выплата превышает полученный ущерб, являются не правилом, а, скорее, исключением.
|
После наступления страхового случая и получения компенсации от страховой компании налогоплательщики задаются вопросом: платится ли налог на страховые выплаты по ОСАГО? В данной статье мы ответим на этот вопрос, опираясь на нормы действующего налогового и гражданского законодательства.
Автовладелец, имеющий полис ОСАГО, в случае ДТП получает компенсацию полученного ущерба от страховой компании виновного лица. Налоговый кодекс РФ утверждает, что при подаче декларации о доходах налогоплательщик обязан включить в нее и возмещение, полученное от страховой компании на территории государства или за его пределами.
Федеральный Закон РФ от 25.04.2002 № 40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» относит ОСАГО к обязательному виду страхования. В свою очередь, статья 213 Налогового Кодекса РФ освобождает физических лиц от уплаты налогов с денежных средств, полученных в качестве компенсации по договорам обязательного страхования. Таким образом, налог на доходы физических лиц по 13% ставке на страховые выплаты по договорам ОСАГО не начисляются.
Несмотря на однозначность утверждения об отсутствии обязанности налогоплательщика платить налоги по выплатам ОСАГО, в некоторых ситуациях уплатить налог все же придется. Для наглядности ситуации используется пример:
Машина участвовала в дорожно-транспортном происшествии, а страховая компания должна выплатить страхователю возмещение в размере 20 000 рублей. Клиент предоставил страховщику необходимый пакет документов, однако возмещение не выплачивается долгое время. После обращения страхователя в суд и получения решения о взыскании выплат по ОСАГО, суд также присуждает выплату неустойки за все время просрочки. Таким образом, страховая компания компенсирует не только выплаты по ОСАГО, но и неустойку по договору. Налоговое законодательство рассматривает выплаченную неустойку как доход и требует уплаты налога на доходы физических лиц в размере 13% только в части неустойки.
Налоговый Кодекс утверждает, что «полученным доходом физического лица является экономическая выгода в любой форме». При обращении в суд для получения возмещения по полису ОСАГО истец пользуется услугами юриста для составления искового заявления или представления интересов в судебных заседаниях. Если возмещение представительских расходов суд возлагает на компанию-ответчика, то истец должен оплатить НДФЛ с полученной компенсации.
Если для получения компенсации по полису ОСАГО страхователю приходится обращаться в суд, то одним из его исковых требований может быть компенсация морального вреда. Налоговое законодательство Российской Федерации освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на полученные страховые выплаты. Однако по поводу налогообложения моральной компенсации при невыплате страхового возмещения по ОСАГО долго была противоречивая практика.
Конец юридическим дискуссиям положило Положение Президиума Верховного Суда РФ в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», в котором утверждается, что при возмещении морального вреда отсутствует объект налогообложения.
Таким образом, если суд примет решение о компенсации морального ущерба при решении вопроса о компенсации по полису ОСАГО, то налогоплательщик не должен включать это возмещение при определении налогооблагаемой базы.
Проанализировав все вышесказанное, можно сделать следующие выводы в вопросе о налогообложении страховых выплат ОСАГО:
Страховые выплаты — включая ОСАГО и КАСКО — поименованы в перечне доходов, учитывающихся при определении налоговой базы. И хотя выгода при получении страховки порой не столь очевидна, игнорировать ее не стоит.
Страховые выплаты при наступлении страхового случая упомянуты в перечне доходов физлиц, которые могут быть получены от российских источников на территории РФ и иностранных организаций за пределами РФ и являются объектами налогообложения НДФЛ (подп.2 п.1 ст.208, подп.2 п.3 ст.208 НК РФ). Однако при определении дохода, подлежащего налогообложению, Налоговый кодекс разделяет страховые выплаты, полученные по договорам обязательного страхования в соответствии с законодательством, и страховые выплаты, полученные по договорам добровольного имущественного страхования.
В соответствии с действующим законом от 25.04.02 г. №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» ОСАГО относится к договорам обязательного страхования. НДФЛ с выплат по договору ОСАГО при наступлении страхового случая потерпевшие платить не должны в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 213 НК.
Что касается страхования КАСКО, то здесь заключается договор добровольного имущественного страхования. Возмещенный ущерб по полису КАСКО подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 4 статьи 213 НК. В этом же пункте описаны особенности обложения.
Так, в случае гибели (уничтожения) авто доходом будет разница между страховым возмещением и рыночной стоимостью застрахованного автомобиля на дату заключения договора со страховой компанией. Плюс уплаченная страховая премия КАСКО (стоимость полиса).
Пример : Рыночная стоимость угнанного автомобиля составляет 500 тыс. рублей, полис КАСКО обошелся в 50 тыс. рублей. Если страховая выплата будет меньше или равна 550 тыс. рублей, то платить НДФЛ не придется. Если страховка будет больше - сумма превышения облагается НДФЛ по ставке 13%.
Если имеет место только повреждение, то чтобы определить доход необходимо из суммы выплаты, полученной от страховой компании, вычесть стоимость ремонта, увеличенного на страховую премию. Положительная разница облагается НДФЛ.
Если ремонт произведен, расходы подтвердят следующие документы:
Если ремонт не производился, понадобится заключение страховщика или независимого оценщика, которое подтвердит обоснованность расходов на ремонт.
Вообще, страховка предназначена для компенсации убытков от страхового случая, и ситуации, когда сумма страховки превышает полученный ущерб, крайне редки. Если все же сумма выплаты превысила, допустим, предполагаемую стоимость ремонта автомобиля, то обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с такого дохода возлагается на страховую компанию как на налогового агента. Если этого не произошло - обязанность исчисления, уплаты и декларирования доходов целиком ложится на физлицо-получателя страховой выплаты (подп.4 п.1 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ).
«Суд вынес штраф страховой компании «Росгосстрах» за ненадлежащее исполнение Федерального закона об ОСАГО, а та, в свою очередь, заставляют своих клиентов с него заплатить в налоговую службу 13 процентов. Правомерно ли это?» - с таким вопросом обратилась в газету читательница.
В октябре 2012 года сын Елены Стрекаловской (имя по просьбе женщины изменено) попал в дорожно-транспортное происшествие. В его автомобиль «Ниссан» врезался автомобиль «Мицубиси», водитель которого не выдержал безопасное расстояние. В результате оба транспортных средства получили механические повреждения. По делу об административном правонарушении водитель «Мицубиси» признан виновным за нарушение Правил дорожного движения. На момент ДТП автомобиль Стрекаловского был застрахован в «Росгосстрахе» (страховой полис ОСАГО). Поэтому молодой человек предъявил страховщику требование о возмещении вреда.
У автомобиля была разбита вдребезги вся задняя часть. Машина требовала серьезного ремонта, плюс еще пришлось покупать новые автозапчасти. Но страховая компания выплатила сыну всего 30 тысяч, - говорит Елена. - Мы обратились в Котласский городской суд с иском к «Росгосстраху».
По словам женщины, разбирательство длилось десять месяцев. Стоимость восстановительного ремонта «Ниссана» по отчету оценщика превысила 100 тысяч рублей. Но между сторонами возник спор относительно размера ущерба, поэтому суд назначил еще и судебную экспертизу. Согласно экспертному заключению «Архангельского центра оценки» стоимость ремонта поврежденного автомобиля, с учетом его износа, составила 111 тысяч 510 рублей.
Именно последнее заключение суд и принял за основу. В итоге «Росгосстрах» в пользу истца должен был выплатить 80 тысяч 413 рублей (30 тысяч было выплачено сразу), расходы на оплату услуг представителя, расходы по оформлению доверенности, а также штраф в размере 40 тысяч 206 рублей. Всего 128 тысяч 319 рублей.
Осенью прошлого года всю эту сумму семья Стрекаловских получила. А в начале этого года Елена обнаружила в своем почтовом ящике письмо из «Росгосстраха». В нем сообщалось, что ее сын должен заплатить налог 13 процентов, то есть 5227 рублей от полученных 40 тысяч 206 рублей.
Не понимая, почему мы должны платить налог со штрафа и составлять декларацию, я сразу пошла в налоговую службу. Женщина, сидевшая в фойе, сообщила, что «Росгосстрах» им объяснил, что это не штраф, а дополнительная выплата (доход), с которой якобы необходимо платить налог, - говорит Елена. - Но ведь в судебном решении фигурирует слово «штраф». А разве со штрафа мы должны платить налоги? Подобные письма многим людям приходят, которые когда-то тоже побывали в ДТП. И никто не знает, нужно ли всетаки составлять декларацию в налоговую.
Как пояснили в управлении Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО, в пункте 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика. То есть все доходы, которые были получены как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
При этом в силу статьи 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в тоймере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», - сообщила советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Жанна Полякова. - А неустойка за ненадлежащее исполнение страховщиком установленной Федеральным законом об ОСАГО обязанности по выплате страхового возмещения потерпевшему отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом потерпевшего - физического лица.
При этом она уточнила, что в перечне доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, неустойки нет. Поэтому получается, что сумма неустойки (штрафа) в размере 40 тысяч 206 рублей, выплаченная страховщиком потерпевшему Стрекаловскому за ненадлежащее исполнение федерального закона об ОСАГО, является доходом потерпевшего и подлежит обложению НДФЛ.
Также стоит отметить,что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами. Они обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Если это сделать сразу не получается, тогда агенты обязаны письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме.