Операционная касса осуществляет следующие операции:
– прием от физических лиц наличных денежных средств в любой валюте за товары и услуги, с последующим зачислением их на счет юридического лица;
– прием платежей за товар с перечислением денежных средств за рубеж;
– прием и выдача накопительных вкладов, вкладов до востребования в рублях и иностранной валюте;
– продажу и покупку ценных бумаг;
– валютно-обменные операции;
– переводы денежных средств в рублях и валюте с открытием и без открытия счета;
– выплату наличных рублей и иностранной валюты по пластиковым картам и дорожным чекам;
– выдачу средств на заработную плату сотрудникам и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы.
Стоимость строительства кассы обычно составляет 3 – 5,5 тысяч долларов США. Плата за ежемесячное обслуживание кассы (ежедневная инкассация, пересчет и упаковка наличности, сопровождение программного обеспечения) составит 750–900 долларов США.
Для открытия операционной кассы необходимо кассовое помещение, соответствующее требованиям Банка России. Рабочее место кассира отделяется от клиентов пулезащитной перегородкой из бронестекла, имеет специальное переговорное устройство и кассовый лоток, снабжается кнопкой (педалью) тревожной сигнализации. Сигналы тревоги выводятся на пункт централизованной охраны или в дежурную часть отделения милиции. Помещение кассы оборудуется необходимой оргтехникой: компьютером, модемом, принтером.
Тарифы по обслуживанию операционной кассы устанавливается дополнительным соглашением. Для каждого предприятия Банк разрабатывает индивидуальную технологию работы.
Упаковка, пересчет денежных банкнот, оформление документов и сдача выручки инкассаторам банка проводится кассиром операционной кассы.
Выдача наличных денег предприятиям производится в основном за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций . Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег для каждой кредитной организации устанавливаются суммы минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. При недостаточности текущих поступлений наличных денег осуществляется кредитное подкрепление операционных касс за счет резервных фондов , при их избытке - изъятие наличности. ЦБ РФ осуществляет организацию и контроль за наличным денежным обращением . Превышение расходов над приходом означает выпуск денег в обращение (эмиссию), превышение прихода над расходом - изъятие денег из обращения. Денежная эмиссия рассчитывается ЦБ РФ ежемесячно на основе данных о кассовых оборотах по банковской системе и представляет собой разницу между кассовым расходом и приходом банков, включая данные по кассовому приходу и расходу центрального хранилища, Управления полевых учреждений и Центрального операционного управления.
Авансы выдаются на покупку материальных ценностей небольшими партиями, на оплату различных мелких услуг и других операционных расходов и на административно-хозяйственные нужды, если выплата денег непосредственно из кассы организации невозможна или крайне затруднительна. Под отчет организация выдает наличные деньги и на расходы по служебным командировкам.
Касса субсчет Операционная касса 50-2 Операционная касса
Подотчет 1.1.1 - проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы , списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия
Варианты консолидации бюджетов зависят от организационной структуры предприятий и их объединений. В частности, в холдингах консолидация происходит, как правило, не на уровне операционных бюджетов (хотя в промышленных. холдингах могут консолидироваться и они), а бюджетов доходов и расходов и бюджетов по балансовому листу. В интегрированных нефтяных холдингах в последнее время часто консолидируют бюджет движения денежных средств , т. е. что управляющая компания получает в заданном регламенте информацию о состоянии счетов и касс, о прошлых и будущих денежных потоках по каждой компании, входящей в холдинг. В синдикатах часто объединяют бюджеты по рекламе либо создают операционные бюджеты коммерческой группы, координирующей продвижение товара на рынок.
Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета клиентов тот же рабочий день.
Другой канал поступления денежной наличности в приходную кассу банка - через аппарат инкассации. Инкассаторская служба должна очень тщательно следить за правильностью упаковки денежной наличности работниками предприятия в инкассаторскую сумку. При предъявлении инкассаторами в банк дефектных сумок, при несоответствии сумм, проставленных в накладной цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассир в присутствии операционного работника и инкассаторов вскрывает сумки и пересчитывает находящиеся в них деньги.
Заполненный чек предъявляется клиентом операционному работнику, который после соответствующей проверки записывает сумму чека в кассовый журнал по расходу, отрезает от чека контрольную марку и вручает ее получателю денег для предъявления в кассу, а сам чек передает в расходную кассу.
Оприходование в кассу наличных денежных средств внереализационным доходам и прочим операционным доходам
При этом название рабочих и отчетного документов устанавливается Проверка оприходования в кассу наличных денежных средств , поступивших в организацию по внереализационным доходам и прочим операционным доходам без отражения данных операций по счету 80 Прибыли и убытки.
Комплекс Обменный пункт автоматизирует выполнение операции по покупке, продаже валюты, дорожных чеков и других сопутствующих операций (например, неторговых). В рамках этой подсистемы ведется каталог валют, контролируется наличный состав валюты в кассе, оформляются отчетные документы. Заключительной процедурой операционного дня после сведения остатков по кассе является формирование данных для разноски средств по счетам клиентов. Разноска осуществляется по технологии валютного операционного дня.
Конечно, приведенная схема является далеко не полной, но она показывает многообразие взаимосвязей реального (фактического) и планового баланса , планов издержек и результатов деятельности предприятия. Есть еще одно обстоятельство, на которое необходимо обратить внимание. Дело в том, что планы доходов включают в себя денежную наличность. При учете, ориентированном на производство, как правило, наличность состоит из операционной кассы, а в других случаях - из кассы излишков. Однако на практике такое разделение зачастую отсутствует из-за неудобств его ведения.
Некоторые строки папируса N 890 загадочны. По строкам 79, 141, 142, 166, 167 даются суммы со знаками итога / в конце, но что это означает, мы не знаем. По строке 141 перед суммами стоит термин "остаток". Издатели папируса выдвинули версию о том, что это итог сумм, принятых в банк и выплаченных банком за день, т.е. оборотов, но в то же время отмечают, что предыдущие расчеты не дают для этого оснований. Возможно, эти суммы равны остаткам денежных средств в кассе банка на конец операционного дня. Но, скорее всего, это записи о ревизии денежных средств в банке, так как итоги значительны по строке 142-7 талантов 2755 драхм, а по строке 167-7 талантов 5000 драхм. По строке 79 итог не сохранился. Похожие по величине суммы (по числу разрядов) - частные и общие - наводят на мысль, что они есть фиксация результатов проверки наличности. Составлялся ли специальный акт с результатами проверки, не известно.
Касса 50 0 1. Касса организации 02. Операционная касса 03. Денежные документы
На субсчете 50-2 Операционная касса учитываются наличие и движение денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т. п.
В операционных кассах магазинов и столовых инвентаризацию наличия денег производят, как правило, одновременно с инвентаризацией ценностей этих предприятий. При инвентаризации подсчитывают наличие денег и определяют остатки денег по данным книги кассира-операциониста , для чего аудитор вместе с заведующим магазина (столовой) и в присутствии кассира снимает показания суммирующих счетчиков кассового аппарата на момент проверки и вычитает показания счетчиков на начало дня (смены). Эту сумму (с учетом использования кассовых чеков, возвращенных покупателями в установленном порядке, и остаток денег по данным кассовой книги на начало работы кассира) сравнивают с фактическим наличием денег, выявленных при инвентаризации.
Некоторые виды расходов не могут быть оплачены из кассы или безналичным путем с расчетного счета . К таким расходам могут относиться операционно-хозяй-ственные расходы, а на приобретение небольших партий товарно-материальных ценностей у других юридических лиц или у населения.
Наличный денежный оборот в стране организуется государством в лице центральных (национальных) банков. В Российской Федерации субъектами , организующими данный вид денежного обращения , являются Банк России , его территориальные учреждения, а также система расчетно -кассовых центров (РКЦ). Наличный оборот начинается с указания Банка России РКЦ о переводе наличных денег из резервных фондов в оборотные кассы , из которых наличные деньги направляются в операционные кассы кредитных организаций (банков). Частично деньги направляются на обслуживание межбанковских расчетов , но в основном они выдаются юридическим и физическим лицам.
В целях расширения кассового обслуживания населения кредитные организации могут открывать соответственно оборудованные операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продажи и покупки ценных бумаг, приема коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, проводят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера , а также и другие операции , на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация может устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы.
Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных
Операционная касса - это что такое? Каков механизм её работы? С какой целью они создаются и как функционируют? Существует довольно много возможностей минимизировать издержки, хотя не все они являются универсальными. Один из вариантов мы сейчас и рассмотрим.
Первоначально давайте разберёмся с термином «операционная касса». Что это такое? Так называется особое подразделение банка, что обеспечивает расчетно-кассовое обслуживание на территории определённой компании. Она необходима для предприятий, что открывают обществу доступ к услугам и товарам, как то: оптовые и розничные магазины, автосалоны, точки продажи электроники, ювелирных изделий, туристические агентства, прочее.
Операционная касса банка выступает в роли инструмента использования наличных денег. Зачем она необходима? Как обустраивается? Какие требования выдвигаются?
Операционная касса является универсальным инструментом, задача которого облегчить прямое использование наличных денег. Благодаря ей можно обеспечить расчет за товар или услугу иностранной валютой. Во время процесса покупки она будет автоматически переводиться в рубли и идти на баланс организации. Кроме этого, можно отказаться от личной кассы, благодаря чему можно будет исключить недостачи, каждодневную отчетность, повторный подсчет денег, доставку наличности в банк, оформление документов, проверку купюр на предмет их подделки. Кроме этого, увеличивается скорость внутреннего оборота средств, и есть хорошая возможность сэкономить путём уменьшения внутренних издержек. По факту продажи деньги сразу попадают на счет предприятия. К тому же такие тесные взаимоотношения позволяют получать быстро и к тому же выгодные кредиты. Не следует забывать и о возможности оплаты за товар, используя пластиковые карты.
Как видите, довольно полезны операционные кассы. Валюта любой страны при этом может быть использована в произвольный момент времени, что положительно сказывается на уровне удобств. При этом руководству предприятия не нужно думать о различных моментах и нюансах. Оно просто фиксирует, что получает деньги. Всё остальное - это уже забота банков, в ведении которого находятся получаемые средства.
Чтобы построить операционную кассу, необходимо примерно от трех до пяти тысяч долларов США. Обслуживание каждый месяц дополнительно тянет на 750-900 зелененьких «президентов». Также для открытия операционной кассы необходимо позаботиться об наличии кассового помещения, которое будет соответствовать всем требованиям, что выдвигаются к банкам в Российской Федерации. Так, рабочее место должно быть отгорожено от клиентов и внешнего помещения бронестеклом, способным выдержать выстрелы из огнестрельного оружия. Кроме этого, необходимо иметь специальное устройство для переговоров, кассовый лоток и кнопку тревоги. Также необходимо подключить помещение к пульту наблюдения централизованной охраны или к дежурной части полиции. Не следует забывать и о нужной технике: компьютере, принтере, модеме.
Важно отметить, что банки отдельно для каждого предприятия прорабатывают неповторимую и индивидуальную техническую работу. Поэтому тарифы по обслуживанию операционных касс и находятся в не четко определённом диапазоне. Ну и определённое влияние оказывает банк, в пользу которого сделан выбор.
Учет операционной кассы, упаковка и пересчет денег, оформление валюты, сдача выручки инкассаторам банка - всё это возложено на ответственного сотрудника. Собственно, он и ответственен за внесение полученных средств на счет юридического лица, отправку наличности в финансово-кредитное учреждение, проверку купюр на подлинность и прочее. Наличие кассира позволяет также повысить уровень безопасности при работе с деньгами. Причем обслуживаться им могут не только клиенты, но и внутренние потребности предприятия. Так, если необходимо провести выплаты социального характера, заработную плату или выдать командировочные расходы сотрудникам, то операционная касса здесь очень ценна.
Ещё один важный момент - работа с чеками. Кроме их выдачи там ещё указывается и название фирмы, дата операции, признаки фискального режима, а также, при желании, другие данные. Также кассир берёт на себя часть работы по составлению различных отчетов. Когда завершается рабочий день, то он снимает контрольную ленту. И тут становится актуальным остаток операционной кассы. Если копится значительная сумма, то желательно вызывать под конец дня инкассатора, а мелочь оставлять в расчетном устройстве. Можно оборудовать и сейф для хранения наличности. Но в таком случае не следует забывать о безопасности, ведь желающих поживиться за чужой счет всегда хватало.
Обычно предусматривается наличие месячного запаса средств на расходы. Если этого не хватает, то используется подкрепление операционной кассы. Так называется ряд действий, который предусматривает предоставление дополнительных сумм на покрытие существующих запросов. Применение этого сценария считается нежелательным, поэтому заранее рассчитывается и оценивается ситуация, чтобы минимизировать вероятность его возникновения. Следует отметить, что наличность, полученная операционной кассой, должна расходоваться именно на то, для чего она предназначена (заработная плата, хозяйственные или командировочные расходы). Если будет отклонение от этого требования, то это расценивается как нарушение со всеми негативными последствиями.
Но накопление слишком большого количества средств тоже не приветствуется. Когда заключается договор, то оговаривается, что счет операционной кассы не должен превышать определённого значения. Часто предусмотрены штрафы, если этот пункт будет нарушен. Единственное исключение - на три дня разрешается превышать лимит, но только тогда, когда выплачивается заработная плата. В противоположном случае может быть взыскано с организации от 40 до 50 тысяч рублей и дополнительно с её руководителя от 4 000 до 5 000. Хотя суммы и не очень велики, но всё же лучше на них не попадать.
Чтобы обобщать информацию о движении и наличии денежных средств, а также сопутствующей документации, используется счет 50 «Касса». Приход наличных средств отображается по дебету, расход по кредиту. Если осуществляются кассовые операции, то должны быть открыты соответствующие субсчета, как то 50-1 (2,3…). Как получают наличность? Первоначально необходимо оформить приходный кассовый ордер. Затем вносится запись о поступлении формой N КО-4. Как выдают наличность? Первоначально оформляют расходный кассовый ордер. Затем вносится запись про выдачу денег, используя для этого ту же формулу. Вот так ведётся работа операционной кассы.
Важным при этом является проведение инвентаризации. По сути, это сверка остатков наличности в кассе с данными учета по документам. Во внимание обязательно необходимо брать дебет счета 50. Нормативной документацией предусмотрено обязательное проведение инвентаризации. Например, когда идёт смена кассира. Чтобы избежать путаницы и нелепых обвинений, инвентаризация обязательна. Дополнительные проверки могут осуществляться согласно принятой бухгалтерской учетной политике.
Во время своей работы кассиру необходимо заполнять множество бумажных и/или электронных форм. Во многом это зависит от конкретной ситуации. Кроме этого, возникает потребность периодически фиксировать определённую ситуацию. Например, сброс денежных счетчиков на нули. Или возврат денежных сумм, ранее принятых. Поскольку работа ведётся со значительными суммами денег (часто довольно значительными), то неудивительно, что существуют довольно жесткие требования относительно этого. Ведь слабость контроля часто ведёт к увеличению злоупотреблений. Давайте рассмотрим несколько примеров.
В таких случаях составляются акты. С первым можно встретиться, когда в строй вводится новый аппарат. Акт составляется комиссией, что назначается руководителем. При этом в её составе обязан быть налоговый инспектор. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами комиссии. Потом один остаётся на предприятии, а второй передаётся в налоговую инспекцию. Если машина сдаётся в ремонт и возвращается с него, то необходимо составлять акт про контрольные и суммирующие счетчики. Для этого случая предусмотрен типовой бланк. При его составлении тоже создаётся комиссия. В качестве наблюдателя (но не её участника) должен присутствовать налоговый инспектор. В акте отображают значения счетчиков, после чего один экземпляр передаётся в бухгалтерию.
В этом случае составляется акт. Основанием для него может быть:
В его составлении берёт участие комиссия. При этом необходимо указать контрольно-кассовую машину, на которой это происходит, её модель (тип, класс, марку), номера производителя и регистрации. Рассмотрим небольшой пример. Есть ООО «Малютка», что специализируется на торговле одеждой. Кассир неправильно пробил плащ, и вместо цены в 4,5 тысячи рублей ввел сумму в 5 500. В таком случае необходимо:
И на этом всё.
Итак, давайте подытожим всё вышенаписанное. Операционная касса - это инструмент облегчения ведения деятельности, который используется с целью минимизировать издержки, связанные с наличностью. Но при этом к нему выдвигаются значительные требования. Хотя, следует отметить, что часто делается послабление, и во многом руководство компании ориентируется по сложившейся ситуации. Так, в сетевых магазинах закрывать кассиров за пуленепробиваемым стеклом нерационально. Тогда как для больших предприятий или организационных структур это довольно актуальная тема.
Также необходимо отметить, что не всегда все требования, выдвигаемые нормативной документацией, применяются везде. Часто можно встретить упрощенные варианты. Рассмотрим небольшой пример. Допустим, что покупателем был уже приобретён товар, но на кассе он что-то взял и передумал. На этот случай есть процедура отмены. Чтобы не тревожить руководство каждый раз, необходимо просто подтверждение со стороны представителя охраны, который находится в зале.
Операционная касса – специальное подразделения Банка, осуществляющего расчетно-кассовое обслуживание на территории предприятия.
ОПЕРАЦИОННАЯ КАССА необходима предприятиям, предлагающим товары и услуги населению, например автосалонам, магазинам бытовой электроники, крупным магазинам розничной торговли, ювелирным магазинам, предприятиям оптовой торговли, риэлторским и туристическим компаниям.
Операционная кассаявляется универсальным инструментом для работы с наличными денежными средствами и позволяет :
за оплату товара вносить иностранную валюту , которая конвертируется в рубли, рублевый эквивалент зачисляется на счет организации;
отказаться от собственной кассы , что исключает недостачи, ежедневные отчеты, пересчет денег, оформление кассовых документов, доставку наличности в банк, экспертизу купюр на подлинность и т. д.;
экономить средства за счет сокращения внутренних затрат;
увеличить скорость оборачиваемости средств- денежные средства, поступающие в оплату товаров или услуг от частных лиц, зачисляются на счет организации «день в день»;
повысить безопасность работы с наличностью;
использовать дополнительную возможность получения кредитов в Банке, обслуживающем операционную кассу;
оплачивать товар при помощи пластиковых карт .
Операционная касса осуществляет следующие операции :
– прием от физических лиц наличных денежных средств в любой валюте за товары и услуги, с последующим зачислением их на счет юридического лица;
– прием платежей за товар с перечислением денежных средств за рубеж;
– прием и выдача накопительных вкладов, вкладов до востребования в рублях и иностранной валюте;
– продажу и покупку ценных бумаг;
– валютно-обменные операции;
– переводы денежных средств в рублях и валюте с открытием и без открытия счета;
– выплату наличных рублей и иностранной валюты по пластиковым картам и дорожным чекам;
– выдачу средств на заработную плату сотрудникам и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы.
Стоимость строительства кассы обычно составляет 3 – 5,5 тысяч долларов США. Плата за ежемесячное обслуживание кассы (ежедневная инкассация, пересчет и упаковка наличности, сопровождение программного обеспечения) составит 750–900 долларов США.
Для открытия операционной кассы необходимо кассовое помещение , соответствующее требованиям Банка России. Рабочее место кассира отделяется от клиентов пулезащитной перегородкой из бронестекла, имеет специальное переговорное устройство и кассовый лоток, снабжается кнопкой (педалью) тревожной сигнализации. Сигналы тревоги выводятся на пункт централизованной охраны или в дежурную часть отделения милиции. Помещение кассы оборудуется необходимой оргтехникой: компьютером, модемом, принтером.
Тарифы по обслуживанию операционной кассы устанавливается дополнительным соглашением. Для каждого предприятия Банк разрабатывает индивидуальную технологию работы.
Упаковка, пересчет денежных банкнот, оформление документов и сдача выручки инкассаторам банка проводится кассиром операционной кассы.
При наличных денежных расчетах с покупателями фирмы и предприниматели (в том числе и «упрощенцы») должны применять контрольно-кассовые машины - ККМ (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Основные документы кассовой машины - это чеки и ежедневные отчеты. Аппарат печатает их автоматически. Но кассир-операционист должен заполнять и другие документы при работе с операционной кассой. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
Получая деньги за товары, кассир обязан пробить кассовый чек и выдать его покупателю. В чеке обязательно должны быть указаны:
При работе на кассовом аппарате кассир-операционист формирует различные отчеты. Их распечатывает сам аппарат.
Так, в течение дня с него можно снимать X-отчет (секционный отчет). Он нужен для проверки поступления выручки по каждому отделу (секции) или кассе в течение той или иной смены. X-отчет не влияет на показания денежных счетчиков, поэтому его разрешается пробивать много раз.
В конце рабочего дня кассир-операционист должен снять Z-отчет (контрольную ленту). Он содержит данные о поступившей за день выручке по конкретному кассовому аппарату. Показания Z-отчета кассир-операционист отражает в специальном журнале (форма № КМ-4 или КМ-5). Как правило, Z-отчеты подклеивают в специальную тетрадь и хранят в течение 5 лет.
Применяя контрольно-кассовую технику, кроме чека и отчетов ККТ, нужно оформлять и ряд других документов. А именно:
Обратите внимание: Закон о бухгалтерском учете от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ, действующий с 1 января 2013 года, отменил обязательное применение унифицированных форм первичных учетных документов. Поэтому организации, которые не хотят использовать унифицированные формы, могут разрабатывать собственные бланки «первички». Но не все формы первичных документов компании могут разрабатывать самостоятельно. Одно из таких исключений - формы №КМ1 - КМ9, применяемые при работе с контрольно-кассовой техникой. Поскольку использование этих форм связано с контролем в сфере применения ККТ, организация не вправе самостоятельно разрабатывать такие бланки и может применять только унифицированные формы.
Ввод нового кассового аппарата в эксплуатацию оформляют актом о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (форма № КМ-1). Для этого акта предусмотрен типовой бланк. Он утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Акт оформляет комиссия, назначенная приказом руководителя. Причем в комиссии обязательно участвует налоговый инспектор. Акт составляют в двух экземплярах:
Оформленный акт подписывают все члены комиссии и руководитель фирмы (предприниматель). Документ хранится в ее архиве в течение всего срока эксплуатации ККТ.
Сдачу контрольно-кассовой машины в ремонт и ее возврат на фирму оформляют актом о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков (форма № КМ-2). Для этого акта предусмотрен типовой бланк. Он утвержден постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Акт оформляет комиссия, назначенная приказом руководителя. Как правило, в нее входят руководитель организации (индивидуальный предприниматель), старший кассир, кассир-операционист. Документ составляют в присутствии налогового инспектора и специалиста центра технического обслуживания кассовой техники.
В акте отражают показатели суммирующих денежных счетчиков на момент поломки кассового аппарата. Его заполняют в одном экземпляре и сдают в бухгалтерию.
Унифицированная форма № КМ-3 утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Акт о возврате денег по неиспользованным кассовым чекам составляют тогда, когда приходится возвращать покупателям деньги из операционной кассы. Это происходит, если:
Акт оформляют в одном экземпляре. Делает это комиссия, временно созданная или постоянно действующая на предприятии. В ее состав обязательно должны входить:
Составляя акт, обратите внимание на заполнение следующих строк и граф.
По строке «Контрольно-кассовая машина» указывают модель (класс, тип, марку) ККМ, выбившей чек, по которому возвращают деньги покупателю. В табличную часть этой строки вписывают:
Строка «Прикладная программа» служит для того, чтобы указать название прикладной бухгалтерской программы, с помощью которой на фирме организован оперативный учет товаров. Если такой программы нет, то в этой строке ставят прочерк.
В графу «Кассир» вписывают табельный номер кассира-операциониста, неправильно пробившего чек или возвращающего покупателю деньги за товар.
В табличной части акта отражают номера и суммы каждого чека.
После заполнения акт подписывают все члены комиссии, а затем его передают на утверждение руководителю фирмы.
Покупательница приобретает плащ в секции «Одежда» универмага ЗАО «Весна». Стоимость товара - 4550 руб. Кассир секции ошибочно пробивает чек на сумму 5550 руб. Чтобы исправить ошибку, кассир должен:
1. Пробить новый чек на правильную сумму - 4550 руб. и отдать его покупательнице.
2. На сумму 5550 руб. составить акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам по форме № КМ-3.
3. Приложить ошибочно выбитый чек на сумму 5550 руб, наклеенный на лист бумаги, к акту по форме № КМ-3 и сдать эти документы в бухгалтерию универмага.
Возвращенные кассовые чеки и утвержденный руководителем акт по форме № КМ-3 наклеивают на лист бумаги и сдают в бухгалтерию торговой компании. Бухгалтер прикладывает этот лист к тому приходному кассовому ордеру, которым оформляет получение выручки за день.
Обратите внимание
Из-за того что деньги покупателю возвращают из операционной кассы, в учете выручка за день отражается за минусом выданных покупателю денег. А суммы, выплаченные покупателям по неиспользованным кассовым чекам, кассир вписывает в графу 15 журнала кассира-операциониста.
Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4)
Для журнала кассира-операциониста предусмотрена специальная форма. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. По каждой ККМ ведут отдельный журнал. В нем каждая строка отражает поступление денег за один рабочий день или смену кассира-операциониста. Он и заполняет журнал. Все листы журнала должны быть пронумерованы, прошнурованы и заверены подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора, зарегистрировавшего ККМ, а также печатью фирмы.
В конце рабочего дня журнал подписывают кассир, старший кассир и представитель администрации (например, заведующий отделом). Затем кассир-операционист составляет справку-отчет (форма № КМ-6) и вместе с ней сдает выручку старшему кассиру.
ООО «Невада» торгует в розницу продуктами питания и имеет 1 кассовый аппарат. На нем работает кассир-операционист Степанова И.Б. Показания денежного счетчика «Невады» за 3 апреля равны:
На начало дня - 161 050 руб.;
- на конец дня - 190 532 руб.
Таким образом, сумма выручки за день составила:
190 532 - 161 050 = 29 482 руб.
В конце рабочего дня Степанова пробила итоговый чек (Z-отчет) и заполнила журнал кассира-операциониста.
Форма этого журнала утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. В журнале учитывают наличные деньги, полученные продавцом, официантом или приемщиком заказов.
По каждой ККМ ведут отдельный журнал. Все его листы прошнуровывают, пронумеровывают и заверяют подписями руководителя, главного бухгалтера, налогового инспектора, зарегистрировавшего ККТ, печатью фирмы.
В конце рабочего дня журнал подписывают кассир-контролер, продавец, принимавший наличные деньги, и представитель администрации.
Для этого документа предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Отчет ежедневно составляет кассир-операционист. Показания счетчиков на начало и конец дня (смены) заверяет представитель администрации (например, заведующий секцией).
Отчет составляют в конце рабочего дня (смены) и сдают старшему кассиру вместе с выручкой. Подписывают его кассир-операционист, старший кассир и руководитель фирмы (предприниматель).
Этот документ оформляют, если фирма использует несколько контрольно-кассовых машин. Форма бланка для него утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Его ежедневно в одном экземпляре заполняет старший кассир, а подписывают и старший кассир, и руководитель фирмы (предприниматель).
Данные о выручке каждого отдела или секции должны быть подтверждены подписями заведующих отделами (секциями).
Заполненный документ вместе со справками-отчетами кассиров-операционистов, кассовыми ордерами и актами о возврате денег покупателям передают в бухгалтерию.
Его применяют, если:
Записи в журнале делает специалист центра технического обслуживания ККМ. А хранится этот журнал у руководителя торговой организации или его заместителя.
Унифицированная форма № КМ-8 утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
В этом акте отражают итоги внезапной ревизии наличных денег в операционной кассе.
Как правило, результаты проверки оформляют налоговый инспектор и кассир-операционист. Затем их доводят до сведения руководителя фирмы.
Акт составляют:
· в трех экземплярах - если проверка проходит с участием налогового инспектора. При этом один экземпляр акта передают в налоговую инспекцию;
· в двух экземплярах - если ревизию проводят по инициативе администрации предприятия. Один экземпляр акта передают в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица (кассира-операциониста).
Унифицированная форма № КМ-9 утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.
Если покупатель решит вернуть товар спустя один или несколько дней после покупки, деньги ему выдадут из главной кассы. Если же он возвращает приобретенный товар в день его покупки, то деньги выдают из операционной кассы. Это происходит так.
Во-первых, покупатель, который возвращает товар, должен принести кассовый чек. На чеке расписывается директор или его заместитель. После этого кассир-операционист обязан вернуть человеку деньги.
Полученный от покупателя чек приклеивают на отдельный лист бумаги.
Выданную сумму записывают в графе 15 журнала кассира-операциониста. На нее будет уменьшена выручка за тот день, когда вам вернули товар.
Если человек по одному кассовому чеку купил несколько наименований товаров, но возвращает только один из них (например, приобрел электрочайник и утюг, а возвращает только утюг), ему придется отдать вам чек на два товара.
В этом случае необходимо сделать копию кассового чека, заверить ее (подписать и поставить печать фирмы) и отдать покупателю.
Во-вторых, нужно будет составить акт о возврате товара. Указать в нем наименование возвращенного товара, его цену, номер чека, выданного покупателю, дату и причину возврата. Унифицированной формы такого акта не существует. Для этого можно использовать накладную по форме № ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132).
И, наконец, в-третьих, потребуется составить акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3).
Возвращенный кассовый чек (предварительно наклеенный на лист бумаги), акт по форме № КМ-3 и акт (накладную) о возврате товара нужно сдать в бухгалтерию.
Все кассовые документы (включая ленты ККТ) необходимо хранить в течение пяти лет. Срок хранения исчисляется с 1 января года, следующего за годом оформления документа.
Порядок хранения первичных документов в организации определяет главный бухгалтер. По общему правилу обработанные документы подшивают в отдельные папки в хронологическом порядке.
Документы, срок хранения которых истек, можно уничтожить. Для этого руководитель назначает инвентаризационную комиссию. Она составляет акт об уничтожении, оформляемый в произвольной форме.
Не применять ККМ могут только фирмы и предприниматели, которые:
Обратите внимание
За неприменение ККМ фирме грозит штраф на сумму от 30 000 до 40 000 рублей. Кроме того, могут оштрафовать руководителя фирмы - на сумму от 3000 до 4000 рублей и кассира-операциониста - на сумму от 1500 до 2000 рублей. Штраф для предпринимателей - от 3000 до 4000 рублей.
Неопытные предприниматели иногда путают прием наличных денег через контрольно-кассовый аппарат и оформление наличных операций через кассу фирмы. Они считают, что кассовый аппарат и есть касса предприятия, но это не так. Вести кассовые операции - это значит:
Все наличные деньги компании (в пределах установленного банком лимита) хранятся в главной кассе, в то время как в денежном ящике кассового аппарата хранится выручка от реализации товаров за день. В конце каждого дня выручка сдается в главную кассу предприятия и оформляется соответствующими документами учета.
