Предприятие купило нежилое помещение 20 кв.м в жилом доме по договору долевого строительства за 1 млн. руб. В июле 2015 г. получили свидетельство о регистрации и кадастровый паспорт стоимость помещения 39000 руб. Сейчас это помещение принято на учет. Скажите, пожалуйста, какую выбрать группу для амортизации? и с 01.01.2016 г. предприятие переходит на УСН доходы-расходы, налог исчислять так же, как и при ОСНО?
1.Нежилое помещение отнесите к десятой амортизационной группе.2.При переходе на УСН бухгалтеру необходимо исчислять налог на имущество, только если для имущества налоговой базой является кадастровая стоимость. Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра (www.rosreestr.ru) в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».3.При переходе на УСН с ОСНО остаточную стоимость помещения включайте в расходы в течение первых десяти лет с момента начала списания стоимости объекта при расчете единого налога при упрощенке.
Елены Поповой,
Кто является плательщиком налога на имущество
Условия, при которых организации признаются (не признаются) плательщиками налога на имущество, приведены в таблицах.
Организации – плательщики налога на имущество
| Состав имеющегося имущества | Основание |
| Организация применяет общую систему налогообложения | |
| Организация имеет имущество, которое признается объектом налогообложения. Льгот нет | , п. 1 ст. 386 НК РФ |
| Организация применяет упрощенку или ЕНВД | |
|
Организация имеет имущество, для которого налоговой базой является кадастровая стоимость * |
п. 4 ст. 346.26 , п. 2 ст. 346.11 НК РФ,письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195 |
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Кадастровая стоимость имущества
Расчет налога исходя из кадастровой стоимости имущества
Сумму авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:
Сумма налога на имущество по итогам года исходя из кадастровой стоимости определяйте по формуле:
пункта 7 статьи 382 и подпункта 1 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Как списать расходы, если основное средство (нематериальный актив) приобретено (создано) до перехода на упрощенку
Списание остаточной стоимости
Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов включите в расходы при расчете единого налога в течение одного, трех или десяти лет. Период, в течение которого стоимость будет включаться в состав расходов, определите в зависимости от срока полезного использования объекта *. Такие правила установлены в пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Условия признания расходов
Чтобы учесть остаточную стоимость амортизируемого имущества в расходах, одновременно должны быть выполнены следующие условия*:
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 346.18, пункта 2 статьи 346.17 и статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
Из справочника
Порядок включения в расходы при расчете единого налога при упрощенке остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на упрощенку
| Срок полезного использования основных средств и нематериальных активов | Период, в течение которого остаточная стоимость объектов будет включаться в расходы при расчете единого налога при упрощенке | Порядок отнесения стоимости объектов на расходы при расчете единого налога при упрощенке в течение налогового периода | Основания |
| До трех лет (включительно) | В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости объекта при расчете единого налога при упрощенке | В последний день каждого отчетного периода равными долями в размере уплаченных сумм (оплаченной стоимости) |
Гражданин признается плательщиком транспортного налога, если транспортное средство зарегистрировано на его имя либо было передано ему на праве владения и распоряжения по оформленной до 29.07.2002 доверенности (ч. 1, 2 ст. 357 НК РФ).
На кого может быть зарегистрировано транспортное средство
Транспортное средство может быть зарегистрировано только на собственника этого транспортного средства. Собственником является гражданин, указанный в паспорте транспортного средства (ПТС), в заключенном в установленном порядке договоре или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортное средство (п. 20 Приказа МВД России от 24.11.2008 N 1001).
До 23.06.2005 ПТС выдавался не только собственнику транспортного средства, но и лицам, которые от имени собственников пользовались и (или) распоряжались транспортным средством на основании доверенности (п. 1.3 Положения, утв. Приказом МВД России N 399, ГТК России N 388, Госстандарта России N 195 от 30.06.1997 (утратил силу)).
Какие транспортные средства облагаются транспортным налогом
К транспортным средствам, которые облагаются транспортным налогом, относятся:
1) автомобили.
Исключение: автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ);
2) мотоциклы, мотороллеры;
3) автобусы;
4) другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
Исключение: тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ);
5) самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства;
6) теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства.
Исключение:
- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил (пп. 1 п. 2 ст. 358 НК РФ);
- промысловые морские и речные суда (пп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ);
- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок (пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ);
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов (пп. 9 п. 2 ст. 358 НК РФ);
7) снегоходы, мотосани.
Кто уведомляет налоговые органы о приобретении и передаче транспортных средств
Сведения о владельцах транспортных средств в налоговые органы направляют органы ГИБДД (ст. 362 НК РФ).
Если на вас зарегистрировано транспортное средство, которое вы фактически передали другому лицу на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, оформленной до момента официального опубликования Закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ в "Российской газете" (то есть до 30.07.2002), то вам следовало уведомить об этом налоговый орган по месту жительства. В уведомлении должны содержаться сведения, идентифицирующие:
- лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство и которое представляет уведомление;
- транспортное средство;
- лицо, которому транспортное средство передано на основании доверенности;
- доверенность и переданные по ней права в отношении транспортных средств;
- нотариуса (в случае нотариального заверения доверенности).
Кроме того, уведомление должно содержать данные о приобретении (в том числе о дате приобретения) и передаче транспортного средства (в том числе о дате передачи) (п. 7 Методических рекомендаций, утв. Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177).
Обратите внимание!
Если указанные выше условия не соблюдены, а также если вы не направляли соответствующее уведомление в налоговый орган, то вы признаетесь налогоплательщиком как лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Кроме того, вы обязаны сообщить в налоговые органы о наличии у вас транспортного средства, если за период владения им вы не получали налоговые уведомления и, соответственно, не уплачивали транспортный налог. Данное сообщение и документы, подтверждающие госрегистрацию ТС, необходимо представить однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Сообщение не требуется, если вы не получали налоговое уведомление в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Какие существуют льготы по транспортному налогу
На федеральном уровне для физлиц установлена льгота по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 т, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы. Данная льгота предоставляется в размере платы за год (начиная с 2015 г.) в счет возмещения вреда, причиняемого транспортным средством автодорогам, если данная плата составляет не менее суммы исчисленного за этот год транспортного налога. Если же сумма налога превышает размер указанной платы, льгота предоставляется путем уменьшения суммы налога на размер платы (ст. 361.1 НК РФ; п. 3 ст. 2Закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ).
Кроме того, поскольку транспортный налог относится к числу региональных налогов, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками устанавливаются также законодательными (представительными) органами власти субъекта РФ в соответствующих законодательных актах (ст. ст. 14, 356 НК РФ).
В г. Москве льготы для граждан установлены в п. п. 3 - 14 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33.
Как уплачивается транспортный налог
Граждане уплачивают транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортных средств после получения налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог за налоговые периоды начиная с 2015 г. подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Так, налоги за 2015 г. необходимо уплатить до 01.12.2016 (п. 1 ст. 363 НК РФ; ПисьмоФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).
Налоговый орган должен направить вам налоговое уведомление не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием размера налога, подлежащего уплате, а также срока его уплаты (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Часто налоговое уведомление пересылается по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).
Если у вас имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, вы получите налоговое уведомление только в электронной форме. Если же вы хотите получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в налоговый орган лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой личный кабинет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ; ПисьмоМинфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).
Если организация или ИП пользуется водным объектом и такое водопользование подлежит лицензированию, то они являются плательщиком водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Например, в случае добычи воды из подземной скважины, при сплаве леса и других видах водопользования. В случае заключения договора водопользования вносится плата за пользование, неналоговый платеж.
Налогом облагается не любое водопользование, а только указанное в п. 1 ст. 333.8 НК РФ:
В качестве критериев для обложения водным налогом указаны виды деятельности и тот факт, что эта деятельность подлежит лицензированию. Но что будет, если организация не получила лицензию? В этом случае налоговый орган при проверке и обнаружении факта неуплаты водного налога вправе доначислить водный налог и пени и привлечь к ответственности, и отсутствие лицензии не будет основанием для неуплаты налога.
Например, если организация осуществляет водозабор самовольно, не оформив лицензию, то она признается плательщиком водного налога и расчет водного налога будет осуществляться по правилам п. 2 ст. 333.10 НК РФ с определением объема воды на основании показаний водоизмерительных приборов.
Если приборов для измерения объема воды нет, то объем определяется исходя из технических средств, их времени работы и производительности. Если и этот метод невозможно использовать, то за основу берутся нормативы водопотребления.
Иные методы нельзя использовать. Например, налоговый орган не вправе определить объем воды исходя из данных о реализации полученной воды организацией.
При этом в зависимости от указанных в лицензии данных может быть определен размер водного налога. Например, согласно п. 5 ст. 333.12 НК РФ ставка водного налога применяется с коэффициентом 10, если вода добывается с целью реализации. Но если в лицензии не указано о целевом назначении воды для продажи в упакованном виде, то дополнительный коэффициент не применяется (Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 N 03-06-06-02/35354).
Для расчета налога необходимо определять налоговую базу в зависимости от вида водопользования отдельно по каждому водному объекту (п. 1 ст. 333.10 НК РФ).
Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налог и ежеквартально подает декларацию в сроки, установленные для уплаты налога. Водный налог уплачивается до 20 апреля, июля, октября, января.
Но надо учитывать, что при расчете налога необходимо применять поправочные коэффициенты, повышающие и дополнительные, а кроме того, могут быть применены льготные ставки.
