Какие тмц учитываются на счете 002. Забалансовый учет имущества: нюансы и проводки. Забалансовый учет товаров

Организации повседневно сталкиваются с ситуациями, когда отразить имущество на балансовых счетах не представляется возможным. В бухгалтерском учете для отражения операций с ценностями, не являющееся объектами балансового учета используются забалансовые счета. Следует обратить внимание, что информация за забалансовому учету так же, как и по балансовому, отражается в отчетности (справка по забалансовым счетам ф.050730, ф.0503130 и ф. 050830), в связи с чем необходимо соблюдать корректность вводимых данных, чтобы не исказить отчетность.

Как работают забалансовые счета

Инструкцией 157н предусмотрен тридцать один забалансовый счет. Напоминаем, что субъект учета вправе применять дополнительные забалансовые счета. Для использования дополнительных счетов их следует включить в рабочий план счетов и утвердить при формировании Учетной политики.

Движение по забалансовым счетам отражается следующим образом - дебету учитывается увеличение ценностей по счету, а по кредиту - уменьшение, так как все счета являются активными. Запись на счетах в отличии от балансовых простая, для формирования проводки не нужен корреспондирующий счет.

Основные хозяйственные ситуации, в которых учреждению в соответствии с действующим законодательством необходимо выполнять записи на забалансовых счетах.

Аренда нефинансовых активов

До вступления в силу изменения Инструкции 157н от 31.03.2018 г. учет и арендованного имущества, и имущества, полученного в безвозмездное пользование, велся на счете 01 «Имущество, полученное в пользование». В последней редакции Инструкции 157н назначение счета 01 трактуется иначе: «Счет предназначен для учета имущества полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды». Данные изменения связаны с введением в учет счета 111.40 «Права пользования нефинансовыми активами», на котором в настоящий момент учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды.

Важно учесть различия учета на счетах 01 и 111.40:

1. На счете 01 учитывался каждый отдельный объект нефинансовых активов с инвентарным номеров, присвоенным балансодержателем и указанным в акте приеме-передаче. При этом оценка объекта учета производилась по его стоимости, указанной балансодержателем. В случае отсутствия стоимостной оценки объектов допускается учет в условной оценке - 1 объект = 1 рубль.

2. На счете 111.40 учитывается стоимость аренды, а не стоимость самого объекта. Для отражения в учете изменения в законодательстве по операциям аренды, произведенным в межрасчетный период следует произвести следующие действия:

• принять к учету на счет 111.40 в корреспонденции с 401.30 суммовой выражение стоимости аренды по имуществу, полученному в аренду (операция оформляется бухгалтерской справкой);
• списать остаток со счета 01 в отношении арендованного имущества.

Важно отметить, что по новым правилам, если договор аренды заключен в отношении отдельных объектов нефинансовые активов, то необходимости отражать их на 01 счете нет. Однако, если в аренду передается имущественный комплекс, включающий различное оборудование, в договоре аренды будет указана общая сумма договора без разбивки по объектам. В этом случае для обеспечения сохранности имущества и проведения инвентаризации рекомендуется отдельные объекты нефинансовых активов все же учитывать на счете 01.

Для отражения в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» ред. 2.0, имущества, полученного в аренду предусмотрен документ «Принятие к учету ОС, НМА, НПА » со специализированным видом операции «Поступление на счет 01,02 ».

В документе необходимо указать:

• данные о МОЛ, ответственном за нефинансовый актив;
• информации об арендодателе и договоре аренды;
• информацию о самом объекте основных средств.

Получение неисключительных прав на использование программных продуктов

Рассмотрим отражение неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в учете учреждения. В соответствии с пунктом 66 Инструкции 157н нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом) подлежат учету на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Для учета в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0. неисключительных прав пользования программными продуктами предусмотрен документ «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)» с видом операции «Поступление на счет 101 (102, 103), 01, 02».

Форма документа «Принятие к учету объектов ОС (кроме зданий и сооружений) (ОС-1) (Приказ 173-н)»

В документе необходимо заполнить информации об организации сдатчике и получателе, данные об объекте, счете учета и инвентарном номере, а также место хранения.

На вкладке «Амортизация » следует указать сумму переданной амортизации, параметры амортизации и счет затрат, используемый учреждением. В результате проведения документа учреждение получает увеличение оборота по дебету счета 01.31 «Иное движимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования» с указанием суммы неисключительного права на пользование программным продуктом.

Учет переданного в пользование имущества

Передача в пользование имущества предполагает два варианта - передача в возмездное пользование (аренду) с использованием счета 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и передача в безвозмездное пользование со счетом 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Если операции по учету на счете 01, приведенные выше, отражаются у получающей стороны, то счета 25 и 26 использует передающая сторона.

В соответствии с актуальной редакцией Инструкции № 157н счета 25 и 26 теперь предназначены также для учета операционной аренды, подразумевающей передачу объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование с содержанием имущества пользователем. Учет операционной аренды регламентирован пунктом 24 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утвержденным приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 258, который заключается в том, что передача объекта учета операционной аренды пользователю отражается как внутреннее перемещение объекта основного средства без отражения его выбытия. Параллельно с этим отражается поступление на забалансовый счет переданного в пользование имущества.

В результате передачи объекта нефинансового актива в пользование в Инвентарной карточке (ф. 0504031) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ответственным за сохранность переданных ценностей назначается руководитель или уполномоченное им лицо, принявшего объект (часть объекта) в пользование.

Принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной в нем.

Если в предыдущей редакции программы для учета операций по передаче нефинансовых объектов в пользование были предусмотрены только бухгалтерские операции, то в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2.0, для этого предусмотрены типовые документы передачи объектов ОС, НМА, НПА. Документам для учета информации по описанным ситуациям предусмотрены виды операций «Передача ОС, НМА, НПА в аренду (25) » и «Передача ОС, НМА,НПА в безвозмездное пользование (26) ».

Форма документа «Передача объектов ОС, НМА, НПА»

Необходимо заполнить информацию о текущем МОЛ, МОЛ и контрагенте получателе, а также договор, на основании которого производится передача. На вкладке «Основные средства» вся информация об объекте нефинансового актива заполняется автоматически.

На основании проведенного документа формируется следующая проводка:

• Дт 101.11.310 Кт 101.11.310 - смена материально-ответственного лица;
• Дт 25.11 (26.11) - отражение передачи объекта НФА в аренду/безвозмездное пользование.

После окончания договора пользования имуществом для того, чтобы зафиксировать в учете возврат объекта нефинансовых активов необходимо создать документ «Принятия к учету ОС НМА, НПА» с видом операций «Прекращение договора аренды (25)» или «Прекращение договора безвозмездного пользования (26)», при проведении которого будет оформлено внутреннее перемещение основного средства и закрытие забалансового счета пользования имуществом.

Следует обратить внимание, что изменение учета и введение новых счетов ЕПСБУ в соответствии с Инструкцией № 157н реализовано, начиная с релиза 2.0.56.38. Однако пользователи, что проведении операций могут столкнуться со служебным сообщением о том, что период действия счета не соответствует дате проводки. В этом случае необходимо на рабочем столе программы перейти по вкладке изменения законодательства в «Применяемые редакции Плана счетов», создать новую запись и указать, с какой даты учреждением применяется новая редакция Плана счетов.

Создание записи с датой перехода на новые правила учета

Материалы , бюджетный выпуск

Счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение.

Организации -покупатели учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ценности, принятые на хранение, в случаях: получения от поставщиков товарно-материальных ценностей, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты; получения от поставщиков неоплаченных товарно-материальных ценностей, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты; принятия товарно-материальных ценностей на ответственное хранение по прочим причинам. Организации-поставщики учитывают на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учет по счету 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Применение плана счетов: счет 002

• Об обязательности ведения учета по забалансовому счету 002

  Организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»? Какие санкции или иные... организация вести учет по забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»? Какие санкции или иные... , для наиболее полного отражения информации. 2. Диспозиция ст. 120 НК РФ... размере 30 000 р. (п. 2 ст. 120 НК РФ). А... предусмотрено федеральными стандартами (ПБУ). 2. Забалансовый счет 002 напрямую не относится к...

• Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику

  Субъектом самостоятельно. При этом на основании п. 2 ст. 9 Закона N ... . 2.1.7 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения... ТОРГ-2). Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица... п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных... товар принимается к учету на забалансовый счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" в оценке...

• Налоговый учет операций по переработке давальческих материалов

  1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее. Право собственности на новую движимую... п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ). Что... расходами (пониженным выходом готовой продукции); 2) по цене реализации, если эти... принадлежит организации, следует использовать забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». При этом продукция учитывается... покупку при расчете налога на прибыль. Пример 2. Воспользуемся данными примера 1 ...

• Порядок бухгалтерского и налогового учета утраченного имущества, переданного на ответственное хранение

  НДС, принятая к вычету организацией-поклажедателем в отношении переданного на ответственное хранение имущества, ... нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Величина... дебету счета 94 отражается, в частности, фактическая себестоимость полностью испорченных товарно-материальных ценностей. ... реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402 ... как установлено в п. 2 ПБУ 9/99, доходом признается... первоначально отраженная на счете 98 сумма ошибочной в смысле п. 2 ПБУ... ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ). Как...

• Порядок исчисления НДС собственником имущества, переданного на ответственное хранение и утраченного хранителем

  На ответственное хранение и утраченного хранителем? Каков порядок исчисления НДС собственником имущества, переданного на ответственное хранение... 146 НК РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК... облагаемые НДС по основанию пп. 2 п. 1 ст. 162 НК... объектом налогообложения, обязанность по составлению счетов-фактур отсутствует. Вместе с тем... ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету по товарно-материальным ценностям, утраченным хранителем, восстанавливать... применения положений пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не...

• О взыскании с работника материального ущерба, причиненного работодателю

  Сотруднику под отчет были переданы товарно-материальные ценности на сумму 487 тыс. руб., что... на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей... -либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Суд указал: поскольку... недостачи В соответствии с ч. 2 ст. 392 ТК РФ работодатель... так: виновное лицо ежемесячно вносит на счет (в кассу) организации фиксированный платеж...

• Организация проведения инвентаризации имущества (II часть)

  Документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы... 996 000 - 6 000 2. Забалансовые счета. п/п Имущество Строка баланса... 000 14 000 4 ТМЦ, принятые на ответственное хранение 57010 180 000 000 180 ... и отнести за счет виновных лиц (цех №1 - 2 000 рублей, цех... (или) недостач никакие бухгалтерские записи на счетах учета не проводятся. Статья актуальна...

• Потери от недостачи и порчи МПЗ: о нормах естественной убыли и не только

  Массы с массой потерь, фактически принятой на хранение. Норма естественной убыли, применяемая при... случаях: по ТМЦ, принятым в пункте назначения путем счета или по трафаретной... ТМЦ, принимаемым и сдаваемым путем счета или по трафаретной массе, хранящимся... , ответственные за разработку норм естественной убыли при хранении и транспортировке МПЗ Товарные группы... применения пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ Наименование товарно-материальных ценностей Нормы...

• Учет драгоценных металлов, входящих в состав объектов нефинансовых активов

  Карт; требований; накладных; актов выбытия; товарных накладных и других форм первичной... любых материальных ценностей. Инвентаризуются и ценности, не принадлежащие организации, полученные для переработки, находящиеся на ответственном хранении... -либо претензий и принятии перечисленных в описи (акте) ценностей на ответственное хранение. По окончании инвентаризации... средства на лицевой счет учреждения 2 201 11 000 2 209 83 000 2 000 ...

• Списание испорченного имущества

  Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" или ТОРГ-16 & ... нарушены условия хранения товара, его порча подлежит отнесению на виновное лицо... работником, списывается на счет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". ... их стоимость учитывается в материальных расходах в пределах норм естественной... /24762). Налог на добавленную стоимость НДС, ранее принятый к вычету по... о полной материальной ответственности перед работодателем за сохранность хранящегося на складе имущества...

• Правила оформления и выдачи расчетных листков

  372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. Применение... за неотработанное время. Роструд на сей счет сообщил, что выплата... работника Должность работника Подпись Ответственный за выдачу расчетных листков ______________ ... организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Приказом Минкультуры РФ... выплат, доверенности на получение денежных сумм и товарно-материальных ценностей, в том... а также при увольнении. 2. Расчетные листки выдаются независимо...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2017 года

  Статьи 20, подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ... Викторович) + Ненормативные акты приняты налоговым органом на основании обстоятельств, которые... году задолженности контрагента за счет резерва сомнительных долгов, сформированного... а также площадка для парковки (хранения) транспортных средств, при этом... , прочие оборотные активы и товарно-материальные ценности, и которое впоследствии в... когда Налогоплательщик привлекался к административной ответственности, суммы уплаченных штрафов предъявлялись...

• Проверка расчетов с контрагентами

  Оприходования товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятия к учету работ, услуг; на соблюдение графика документооборота; на... может повлечь наступление для учреждения ответственности, определенной соглашением. Указание в... средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках... . К нарушителям применятся административная ответственность. Несвоевременность отражения расчетных обязательств... РФ предусмотрена административная ответственность. Согласно ч. 2 ст. 72 БК...

• Учет призов и подарков

  Принимаются на основании документов поставщика (акта приема-передачи, товарной накладной), кассовых, товарных чеков... счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения... , по каждому предмету имущества (п. 345, 346 Инструкции № 157н }