Если знать, как рассчитать дивиденды в ООО при УСН, будет проще пройти проверку контролирующих государственных органов. Эта схема работы отличается определенными особенностями. Они имеют значение не только для правильного учета. Их следует учитывать при начислении соответствующих выплат.
Не все доходы причисляют к такой категории. Если коммерческое предприятие получило позитивные экономические результаты по итогам отчетного периода, то распределяется с применением прямых пропорций, в соответствии с конкретными долями собственников (акциями). Такое решение вправе принять общее собрание. Оно утверждает размер начисляемых дивидендов, форму таких выплат, точный срок перевода денег. Как правило, подобные действия выполняют по стандартному плану, ежегодно. Но следует отметить, что это не является обязательным требованием действующего законодательства.
Предприятия, созданные в форме АО, проводят плановое, или внеочередное собрание акционеров. Компании ООО – собрание участников общества с ограниченной ответственностью. Точные правила определены нормами федеральных законов: «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ и «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ.
Определение дивидендов приведено в Налоговом кодексе РФ (ст. 43). В этом документе отмечено, что к ним допустимо отнести доход участника общества, акционера, полученный им в ходе распределения прибыли (чистой). Размер дивидендов начисляется пропорционально. Его рассчитывают в зависимости от доли в уставном капитале компании.
К дивидендам также причисляют:
По 1-му пункту принимают во внимание факт признания дивидендов таковыми в стране, где находится источник доходов. Третий пункт списка следует рассмотреть подробнее.
Дело в том, что некоторые документы прошлых лет допускают двоякое, или неточное толкование. Так, например, в письме российского Министерства финансов за № 03-04-06-01/60 (17.03.2008г.), написано, что вопросы подобных выплат не относятся к компетенции ведомства. В более старых ответах от 2002 г. утверждается, что дивиденды допустимо выплачивать только из прибыли, которая была получена в последнем отчетном периоде.
Позднее появились письменные подтверждения иного рода:
В сообщении Минфина уточняется, что сделанные выплаты будут причислены к дивидендам, если полученная за соответствующий период не была направлена в фонд акционирования персонала, или в резервный фонд. В налоговой федеральной службе полагают, что этот алгоритм распределения необходимо указать в соответствующих пунктах уставных документов предприятия.
В основных законах (№ 208-ФЗ и № 14-ФЗ) регулирующих функционирование обществ, никаких запретов на распределение прибыли с учетом прошлых периодов нет. Судебные решения, принятые при рассмотрении подобных вопросов также свидетельствуют в пользу отсутствия ограничений по таким выплатам.
Отдельно надо перечислить выплаты, которые не могут считаться дивидендами. Точные формулировки приведены в статье 43 Российского Налогового кодекса:
С учетом приведенных выше фактов можно сделать вывод о следующих критериях, определяющих принадлежность выплат к дивидендам. Они должны быть сделаны только из чистой прибыли, полученной по результатам хозяйственно деятельности компании за отчетный период. Начисление конкретных сумм осуществляется пропорционально, с учетом доли акционера (участника) в капитале общества.
Допустим, что компания «Альфа» обладает свободными средствами, которые можно использовать для распределения. По принятому решению одному из участников ООО, организации «Бета», выплачивается определенная сумма. В данном примере признаки дивидендов, перечисленные выше, отсутствуют. Это значит, что на полученный доход необходимо начислить налог с применением стандартной .
Если будут рассчитываться дивиденды в 2016 году при УСН, то следует применять приведенные принципы. Величина выплат определяется после подведения итогов отчетного периода. Сумма разделяется между акционерами (участниками общества) с использованием прямой пропорциональной зависимости от величины доли, подтвержденной официально. Необходимо помнить, что с доходов надо платить налог, установленный нормами действующего российского законодательства.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ (статьи: 214; 226; 275), каждая компания, производящая такие выплаты, приобретает статус налогового агента. Она обязана оплатить налог с дивидендов, рассматривая их, как . Это положение обязаны выполнять и те предприятия, которые работают с применением упрощенной схемы налогообложения (НК РФ, статьи: 24; 275; 346).
Изучим подробнее, каким образом такое общество выполняет функции налогового агента в процессе выплаты начисленных дивидендов юридическим лицам. В этом случае необходимо учитывать, какую систему налогообложения применяет такой акционер (участник). При общей схеме сама компания, осуществляющая выплату, обязана не только выполнить , но и перевести начисленную суму на соответствующий бюджетный счет. Такое требование содержится в положениях Российского НК (статьи: 24; 275).
Теперь рассмотрим ситуацию, когда получателем дивидендов является предприятие, работающее на основе УСН, или другой специальной системы налогообложения. Во всех случаях необходима выплата налога. Его величина рассчитывается на основе суммы начисленных дивидендов. Именно такой вывод можно сделать, изучив положения НК РФ (статьи: 284; 346.1 и 346.11). Одинаковый алгоритм подсчета налога используют при использовании схемы «доходы», или «доходы с вычетом расходов».
Некоторые сомнения возникают при изучении ситуации, когда получатель использует ЕНВД в качестве собственной схемы налогообложения. Дело в том, что в действующем «Налоговом кодексе» прямых указаний по этому поводу нет. Применяют следующую цепочку рассуждений:
Теперь рассмотрим подробно, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН. В этом случае используют стандартные положения НК РФ (статьи: 24; 214;226; 226.1). Там указано, что выплачивающая дивиденды организация обязана самостоятельно производить расчет налога дохода физических лиц и переводить соответствующие сумы в бюджет.
Подчеркнем – приведенные требования относятся и к тому случаю, когда выполняется начисление и выплата дивидендов индивидуальному предпринимателю. Не имеет значения, по какой именно налоговой схеме такой получатель работает (УСН, или ЕСХН). Здесь также надо учитывать тот факт, что налог на дивиденды не относится к выплатам, освобожденным от обязательств перед государственным бюджетом.
Приведенные выше доводы справедливы и по отношению к ЕНВД. Использующий такую схему предприниматель не выплачивает НДФЛ, если рассматриваются доходы, приведенные в списке видов деятельности. Дивиденды не входят в их число, поэтому применяются общие основания.
Чтобы лучше понимать механизм начисления дивидендов, изучим пример стандартного расчета. Предположим, что компания использует упрощенную схему налогообложения (6%), а выплаты будут переведены участнику общества, физическому лицу.
Организация коммерческой компании предусматривает ведение ей такой деятельности, главной целью которой будет обеспечение ее стабильным доходом. Вполне естественно, что в первое время преимущественное большинство бизнесменов встречаются с такой ситуацией, когда затраты, требуемые для раскрутки собственного бизнеса, существенно превышают получаемую прибыль, но в конечном итоге каждый учредитель, вносящий собственный вклад в организацию, рассчитывает на то, чтобы получать прибыль в виде дивидендов. Даже в том случае, если компания будет работать на упрощенной системе, ей нужно правильно рассчитывать дивиденды в ООО на УСН, так как в 2018 году законодательство перетерпело несколько важных изменений.
Вопрос №3: Я являюсь учредителем общества, которое распалось. Доля, которую мне выплатят при ликвидации, будет облагаться налогом, как и дивиденды? Ответ: Нет, подобная выплата не является дивидендами и не облагается по налоговой ставке, которая применяется в отношении дивидендов.
Вопрос №4: На каком режиме УСН выгоднее находиться ООО с позиции выплаты дивидендов? Ответ: Такие выплаты облагаются налогами одинаково как при режиме «Доходы», так и при системе «Доходы – расходы» – 13% для российских организаций и граждан, 15% - для иностранных. Однако в первом случае ваша остальная деятельность облагается по ставке 6%, а во втором – по 15%.
Кстати, дивиденды не являются статьей трат организации, которые допустимо вписать в графу «Расходы» для второго режима. Вопрос №5: По приказу о выплате дивидендов мы обязаны были отправить их сумму своим учредителям 05.02.2017.
При этом не стоит забывать о том, что с такой прибыли в обязательном порядке уплачивается налог, который регулируется в соответствии с нормами действующего законодательства. Определение суммы дивидендов в ООО на УСН Если участником компании является физическое лицо, то в таком случае требуется произвести удержание НДФЛ, сумма которого будет зависеть от ставки и суммы начисленных доходов.
Таким образом, к примеру, если физическое лицо, являющееся резидентом России, получает 15% от миллиона рублей дохода компании, то в таком случае нужно будет сначала вычесть из положенных 150000 рублей выплаты 9% налога, и только после этого уже выплатить положенную сумму в 136500 рублей дольщику.
Источник – чистый доход. Распределяются среди учредителей согласно уставу, в ином случае – согласно доле в уставном фонде ООО Расчет НДФЛ, налога на прибыль Для резидента (частное лицо, организация) – 13% от величины суммы; Для иных лиц (иностранные граждане и предприятия) – 15% Важно! Если российская фирма владеет половиной доли или большим ее объемом в уставном фонде общества на протяжении 365 дней до приказа о выплате дивидендов, то с суммы прибыли налог не уплачивается. Можно ли ИП выплачивать дивиденды Этот вид выплат – прерогатива ООО.
По упрощенным отчетам бухгалтерии чистый доход компании на УСН можно узнать по остатку счета 84 «Непокрытый убыток, Нераспределенный доход». Данные настоящего года – «Чистый доход/убыток» (строка 2400).
При выплате участникам дивидендов, общество, которое находится на УСН, считается налоговым агентом в отношении прибыли и НДФЛ. Следовательно, предприятие должно удержать и перечислить в бюджет государства указанные налоги.
Читайте также статью: → «Порядок расчета дивидендов для ООО при УСН» Важно! Удержанные суммы должны быть отправлены в казну не позже следующего дня, после выплаты дивидендов. Расчет НДФЛ для УСН Если ООО перечисляет дивиденды резиденту страны, то размер налога составит 13%, в иных случаях – 15%. Примеры будут рассмотрены ниже. Дивиденды не облагаются дополнительными страховыми взносами.
Владимиров В.В.Расчет для системы налогообложения «Доходы минус расходы» Для хозяйствующего субъекта, который использует 15% налоговый режим, уплата НДФЛ или налога на прибыль не создает дополнительной нагрузки на бюджет. Так как даже максимальная ставка не превышает их собственную.
Внимание
Пример. Общество, облагающееся 15% налоговой ставкой, 15.03.2017 издало распоряжение о дивидендных выплатах своим учредителям в размере 2,5 млн руб. Ниже можно увидеть налоговые платежи для разных категорий учредителей: Участник Процент в уставном фонде Размер дивидендов (руб.) Величина НДФЛ Конечная прибыль (руб.) Александров А.А., гражданин России 30% 750 000 13% (97 500) 750 000 - 97 500 = 652 500 Российская фирма «Родина» 50% 1 250 000 13% (162 500) 1 250 000 - 162 500 = 1 087 500 Дж.
При этом не стоит забывать о том, что с полученных дивидендов физическое лицо должно в обязательном порядке начислять налог на доходы, которые установлены в размере 9% для резидентов и 15% для нерезидентов России.
Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и выплатить их учредителю, расскажем в нашей консультации. Когда распределять и выплачивать прибыль ООО может ежеквартально на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Выплата дивидендов должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом общества. В любом случае, даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п.
3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Существуют ограничения на распределение и выплату дивидендов ООО.
Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы По общему правилу, ИП обязаны уплачивать «медицинские» и «пенсионные» взносы за себя с момента регистрации до снятия с учета в качестве предпринимателя. Однако есть отдельные периоды, в течение которых взносы за себя можно не платить при условии отсутствия бизнес-деятельности. При этом факт простоя нужно документально подтверждать. < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < …
Смежные нюансы В процессе начисления дивидендов далеко не всегда все проходит так гладко, как этого изначально многим хочется, и в частности, это происходит по причине отсутствия нужных знаний об особенностях ведения учета и начисления выплат в тех или иных ситуациях. Именно по этой причине нужно правильно понимать, как правильно определять проводки и суммы дивидендов.
Инфо
В бухгалтерском учете суммы дивидендов нужно отражать двумя проводками. Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками компании, осуществляется по Кт75, в то время как сотрудникам выплаты осуществляются по Кт70, причем обе проводки относятся к Дт84.
Особенности и отличия Для компаний, которые работают на упрощенной системе, расчет чистого дохода осуществляется в виде разницы между бухгалтерской доходностью и рассчитанными единым доходом. Исходная информация, которая будет использоваться для расчета, указывается в отчетности по убыткам и прибыли, а также обязательно отражается в бухгалтерском сборе. В случае начисления дивидендов юридическим лицам, работающим на упрощенной системе, взыскание налога на прибыль в принципе не предусматривается, так как субъект хозяйствования в данном случае в принципе не может рассматриваться в виде налогового агента и в обязательном порядке платит только тот единый налог, который предусмотрен в этом режиме. При этом стоит отметить тот факт, что выплата дивидендов не может сокращать базу для налогообложения по упрощенной системе.
Прибыль ИП облагается налогом внутри своего режима и, в отличие от ООО, предприниматель может ей свободно распоряжаться, не дожидаясь приказа о выплате дивидендов. Исчисление дивидендов при УСН Порядок выплаты дивидендов определяют следующие документы:
При подготовке устава участники обязательно должны позаботиться о составлении следующих пунктов:
По балансу дивиденды распределяются в графе «Нераспределенный доход» (1370).
Замечания по закону В соответствии с нормами статьи 43 Налогового кодекса дивидендами признается любая прибыль, которая начисляется в соответствии с долей определенного акционера или же участника в уставном капитале компании, в связи с чем в преимущественном большинстве случаев непропорциональная часть сотрудниками налоговых органов воспринимается не в виде дивидендов, а как другие виды прибыли, в связи с чем она облагается повышенной ставкой. В соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса налог на прибыль физических лиц облагается в соответствии со стандартной ставкой 13%, и в частности, это также касается и дивидендов. Статья 214. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации Статья 275.
Налоговые агенты – это лица, которые обязуются определить и удержать у плательщика налогов конкретный вид сбора с целью последующего перечисления его в государственную казну (ст. 24 п. 1 НК). Так, если организация выплачивает дивиденды своим участникам, то применимы будут именно такие правила.
Внимание
Предприятия на специальном налоговом режиме (упрощенном) также должны выполнять функции налоговых агентов (ст. 346.11 п. 5 НК). Налоги с дивидендов, которые удержаны налоговыми агентами, должны быть перечислены в бюджет не позже того дня, что следует за днем осуществления выплаты (ст.
Инфо
НК). Налог с доходов физического лица должен вноситься в казну в день выплат прибыли (ст. 226 п. 6 НК). В том случае, если учредителем является одно лицо, то и решение о выплате оно будет принимать единолично, оформив соответствующую документацию.
Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … Главная → Бухгалтерские консультации → УСН Актуально на: 24 июня 2016 г.
Важно
Общество с ограниченной ответственностью на УСН в общем порядке распределяет прибыль между своими участниками. Для упрощения будем называть распределяемую прибыль «дивиденды».
В основном акционеры решают пустить доход в оборот, что особенно важно, если компания только развивается. Но если необходимо выплатить суммы учредителям, тогда стоит воспользоваться формулой для расчета.
Это произведение суммы в соответствии с пропорциями всех участников по их долям. Если в уставе указаны другие правила распределения суммы дохода, то расчет может быть и не пропорциональным. Тогда все суммы, что превысили размеры пропорционального разделения, являются прибылью физлица и должны облагаться налогом по ставке 13 процентов. Как считать дивиденды при УСН? Подсчитайте, какова доля акций каждого учредителя:
Нераспределенная прибыль умножается на доли акционеров.
Подробная информация есть в ст. 29 Закона об ООО № 14-ФЗ. Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН Разнесение прибыли по участникам делают в порядке, предусмотренном уставом.
Если подобные сведения в нем отсутствуют, сумму распределяют пропорционально долям, внесенным в капитал фирмы. Также см. «Начисление и выплата дивидендов учредителям, проводки».
ПРИМЕРООО «Монблан» рассматривает вопрос о распределении прибыли в размере 216 400 руб. между несколькими лицами. В таблице представлены доли участников в уставном капитале и денежные средства, которые им положены.
Ф.И.О. Доля в УК,% Начисленные дивиденды,руб. Е.И. Кутепов 40 86 400,0 Д.В. Дружко 27 58 428,0 Н.П. Прокопенко 20 43 299,8 Г.В. Рябчикова 13 28 132,0 Налогообложение при выплате дивидендов При распределении денежных средств подотчетным лицам организация становится налоговым агентом.
Особенности и отличия Для компаний, которые работают на упрощенной системе, расчет чистого дохода осуществляется в виде разницы между бухгалтерской доходностью и рассчитанными единым доходом. Исходная информация, которая будет использоваться для расчета, указывается в отчетности по убыткам и прибыли, а также обязательно отражается в бухгалтерском сборе. В случае начисления дивидендов юридическим лицам, работающим на упрощенной системе, взыскание налога на прибыль в принципе не предусматривается, так как субъект хозяйствования в данном случае в принципе не может рассматриваться в виде налогового агента и в обязательном порядке платит только тот единый налог, который предусмотрен в этом режиме. При этом стоит отметить тот факт, что выплата дивидендов не может сокращать базу для налогообложения по упрощенной системе.
Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах. Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН Выплачивая дивиденды учредителю, ООО на УСН признается налоговым агентом.
В зависимости от того, является учредитель физлицом или организацией, ООО признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ) или налоговым агентом по прибыли (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ).
С момента предыдущего распределения дохода получено 120 тыс. руб. в виде дивидендов, с которых налоговыми агентами удерживался налог на доход. Учредители: Физлицо, которое является резидентом РФ 80% вклада Юридическое лицо 20% Проведем расчеты: Размер дивидендов для физического лица 400 тыс. * 80% = 320 тыс. руб.Далее рассчитаем НДФЛ: 320 тыс. / 400 тыс. * 9% * (400 тыс. – 120 тыс.) = 20 160 рублей Для юрлица 400 тыс. * 20% = 80 тыс. руб.Налог на доход: 80 тыс. / 400 тыс. * 9% * (400 тыс. – 120 тыс.) = 5040 рублей При начислении дивидендов не все проходит так гладко, как хотелось бы. И все из-за незнания особенностей ведения учета и порядка выплаты в конкретных ситуациях. Поэтому следующая информация об определении проводок, нюансах определения сумм дивидендов в ООО придется как нельзя кстати.
Такие правила содержатся в Письме Минфина России от 24 июня 2008 № 03-03-06/1/366, а также в Определении ВАС России от 10 апреля 2008 № 4537/08. Особенности выплат в ООО Какие нюансы стоит учитывать при выплате дивидендов учредителю ООО на упрощенном режиме налогообложения? Согласно законодательным актам, дивиденды – прибыль, что получена собственником акций после того, как уплачивается обязательный налог (на доход).
Их размер пропорционален долям учредителей ООО в уставном капитале. Организация имеет право выплатить такой вид прибыли не чаще 1 раза в три месяца.
Но стоит учесть, что совершая одноразовую выплату в году, можно будет определять и максимум суммы. Выплата производится по решению собрания участников, которое нельзя проводить ранее, чем через 2 месяца после того, как закрыт отчетный период.
Правила расчетов и выплат Прибыль, которую получает компания в процессе своей деятельности, может распределяться между всеми ее участниками в соответствии с тем, какую долю каждый из них имеет в уставном капитале. При этом стоит отметить тот факт, что те компании, которые работают на упрощенной системе, не подпадают под эти правила, и если по итогам отчетного периода компания получила доход, то в таком случае распределение ее между участниками осуществляется в соответствии с решением, принятом собственниками. В процессе распределения прибыли в данном случае нужно учитывать несколько ключевых правил:
Расчет чистой прибыли компании должен осуществляться в полном соответствии с установленными правилами ведения бухгалтерского учета. После того, как нужная сумма будет получена, проводится собрание участников или акционеров и утверждается приказ, в соответствии с нормами которого будет осуществляться распределение полученного дохода и рассчитывается сумма выплаты, которая положена каждому отдельному участнику.
При этом стоит отметить тот факт, что дивиденды не могут выплачиваться из нераспределенного дохода, начисленного за прошедшие года. Данное начисление должно отражаться в процессе составления бухгалтерского баланса проводкой Дб84 Кт75.
Общество с ограниченной ответственностью на УСН в общем порядке распределяет прибыль между своими участниками. Для упрощения будем называть распределяемую прибыль «дивиденды». Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и выплатить их учредителю, расскажем в нашей консультации.
ООО может ежеквартально на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Выплата дивидендов должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом общества. В любом случае, даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Существуют ограничения на распределение и выплату дивидендов ООО. Например, их нельзя распределять, если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или окажется меньше их размера после принятия такого решения. Полный перечень ограничений можно найти в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .
Прибыль ООО распределяется в том порядке, который предусмотрен уставом общества. Если этот порядок не конкретизирован, распределяется прибыль пропорционально долям участников в уставном капитале. Это означает, что если уставный капитал ООО принадлежит участникам в долях 40% и 60%, то и дивиденды они получат в размере 40% и 60% от распределяемой прибыли соответственно. Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах.
Выплачивая дивиденды учредителю, ООО на УСН признается налоговым агентом. В зависимости от того, является учредитель физлицом или организацией, ООО признается (п. 1 ст. 226 НК РФ) или налоговым агентом по прибыли (
