Как проводится учет товарно-материальных ценностей. Учитываем приобретенные тмц под другим наименованием

31.1 0.11 Учитываем приобретенные ТМЦ под другим наименованием (Зачем это нужно и как это сделать, чтобы не пришлось потом спорить с налоговиками)

Мартынюк Н.А.

Необходимость учитывать поступившие товары и материалы не под тем наименованием, которое указано в накладной поставщика, у одних компаний существует постоянно, у других - возникает лишь время от времени. Давайте разберемся, когда может понадобиться такое переименование и как его сделать, чтобы потом не пришлось доказывать налоговикам, что поставленный вам, к примеру, принтер и принятое к учету печатающее устройство - это одно и то же.

В каких случаях приходится переименовывать ТМЦ

Один и тот же товар разные компании могут продавать под разными наименованиями. К примеру, ткань костюмная, ткань шерстяная, ткань гребенного прядения - все это одна и та же ткань.

Потребность учесть приобретенные ТМЦ не под тем наименованием, которое указал в своих отгрузочных документах ваш поставщик, может возникнуть у вас, в частности, если:

Вы закупаете одно и то же имущество у нескольких поставщиков, каждый из которых именует этот товар на свой лад и все - по-разному. Если приходовать товар из каждой партии под наименованием, указанным поставщиком, придется учитывать одно и то же под десятком разных наименований. Это не только неудобно (нужно следить, чтобы каждая партия была продана или списана в производство точно под тем названием, под которым она числится в учете), но и может привести, например, к появлению в учете не существующих на самом деле излишков и недостач и связанных с ними налоговых доначислений <1>, а также к неверной оценке списываемых ТМЦ, если у вас принято списание не по себестоимости каждой их единицы, а по средней себестоимости или по способу ФИФО <2>;

Ваш покупатель настаивает на определенном наименовании, а оно не совпадает с тем, которое указывает в отгрузочных документах ваш поставщик. Такие требования, в частности, выдвигают бюджетники, которые вправе тратить деньги строго на то, на что им выделено финансирование;

У вас производство, а учет сырья и комплектующих построен по их наименованиям и кодам, приведенным в вашей технической документации, и они не совпадают с указываемыми вашими поставщиками;

Операции с товаром подпадают под налоговую льготу и для безопасного ее использования вам важно продавать его под тем названием, которое приведено в нормативном документе, устанавливающем льготу или перечень льготируемых товаров;

Вы - экспортер и при вывозе товара вам необходимо указать в ГТД и документах на перевозку приведенное в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности наименование, которое не совпадает с указанным вашим поставщиком в документах на товар.

Почему можно присваивать ТМЦ собственное наименование

В нормативных актах, устанавливающих правила бухучета, вы не найдете прямого разрешения присваивать поступающим ТМЦ принятое в компании унифицированное наименование и отражать его в первичных документах, сопровождающих товар от приемки до реализации или использования в производстве.

Однако организация должна вести бухучет рационально <3>. Очевидно, учет одного и того же под разными наименованиями рациональным не назовешь (из-за неоправданного увеличения номенклатурных позиций, необходимости отслеживать списание ТМЦ именно под тем названием, под которым они числятся в учете, и т. п.).

Кроме того, учет ТМЦ должен обеспечивать контроль за их сохранностью и использованием <4>. А раздутый номенклатурный перечень, наоборот, затрудняет такой контроль.

Как видим, если вы станете присваивать приобретаемым товарам и материалам наименования, исходя из ваших потребностей, это не будет противоречить принципам бухучета. Главное, чтобы эти наименования соответствовали действительности и позволяли верно идентифицировать ТМЦ (очевидно, что нельзя называть стол стулом).

Примечание. Методические указания по бухучету МПЗ <5> позволяют изменить в целях надлежащего учета и контроля единицу измерения, указанную в отгрузочных документах вашего поставщика, на принятую для данных ТМЦ в вашем учете. Оформляют это составляемым в произвольной форме актом перевода <6>. По аналогии так же можно поступить и с наименованием товара.

Какие претензии могут предъявить налоговики

Бухгалтеры опасаются прежде всего налоговых претензий - что инспекторы, проверив документы, решат: компания приняла на учет, а затем продала или использовала в производстве вовсе не то, что купила. Ведь соответствие используемых вами и вашим поставщиком названий может быть далеко не всегда очевидно проверяющим. Так, сомнения в том, что принятый на учет "уголок стальной 50 х 50" и указанный в накладной и счете-фактуре поставщика "угол. мет. нержав. 50 х 50" - это одно и то же, вряд ли возникнут. А вот знак равенства между "датчик-реле" и "терморегулятор" не посвященные в технические тонкости инспекторы уже наверняка не поставят.

Эти опасения, как показывает практика, не напрасны. Если из документов не будет однозначно следовать, что вы приняли на учет, продали или списали в производство именно то, что купили, налоговики могут доначислить:

НДС, сняв вычет входного налога по приобретенным ТМЦ из-за того, что вы не приняли их к учету <7>. Ведь из документов не будет следовать, что вы оприходовали именно то, что указано в счете- фактуре и накладной поставщика;

Налог на прибыль, сняв расходы по использованным в производстве или реализованным ТМЦ, поскольку по документам отпущено или продано было что-то другое <8>. А рыночную стоимость этого "чего-то другого" если и признают в расходах, то доначислят доход в той же сумме. Ведь у вас не будет документов, подтверждающих приобретение ТМЦ именно этого наименования, и есть риск, что проверяющие сочтут их излишками, выявленными, но не задокументированными при инвентаризации <9>. И наконец, налоговики могут убрать из налоговых расходов все затраты, связанные с приобретением переименованных ТМЦ, - на транспортировку, хранение, посреднические услуги (если вы закупаете товары или материалы через посредника).

А у экспортеров из-за несовпадения наименований приобретенного и затем вывезенного за границу товара могут возникнуть сложности с подтверждением нулевой ставки НДС.

Впрочем, обычно подобные претензии удается отбить еще на стадии рассмотрения материалов проверки (подав возражения) или через подачу апелляционной жалобы в УФНС, хотя порой приходится и судиться с налоговиками <10>. В отдельных случаях чиновники даже сами способны признать, что различия в наименованиях - не принципиальны <11>. Судя по арбитражной практике, идти в суд вынуждены в основном экспортеры, которым в подобных ситуациях приходилось доказывать свое право на вычет и на возмещение НДС не в одной инстанции <12>.

Снижаем налоговые риски

Нужно оформлять документы так, чтобы переименованные ТМЦ можно было однозначно идентифицировать как те же самые, что указаны в документах вашего поставщика. Ваши действия будут зависеть от того, как часто у вас возникает потребность изменить наименование поступающих ценностей: постоянно или лишь изредка.

Переименовывать ТМЦ приходится постоянно: составляем таблицу соответствия наименований

ШАГ 1. Закрепите приказом директора, что в целях надлежащего учета и контроля за использованием ТМЦ ваша организация ведет их учет под наименованиями, закрепленными во внутренней номенклатуре.

ШАГ 2. Составьте и утвердите приказом директора:

Внутреннюю номенклатуру ТМЦ;

Таблицу соответствия каждого приведенного там наименования всем тем наименованиям, которые используют для этой позиции ваши поставщики, а также - отдельно - тем названиям, которые требуют указывать в документах покупатели.

ШАГ 3. При приемке товара соотносите указанное в документах поставщика наименование с наименованием из внутренней номенклатуры и в соответствии с последним принимайте ТМЦ на учет. Многие бухгалтерские и складские программы позволяют легко автоматизировать этот процесс.

ШАГ 4. Следите, чтобы документ, которым вы оформляете принятие к учету ТМЦ (приходный ордер М-4 на материалы или заменяющий его штамп на накладной, акт о приеме товара), был увязан с накладной поставщика. В форме приходного ордера М-4 есть графа, в которой указывают реквизиты накладной поставщика. В составляемый в произвольной форме акт о приеме товара вы можете добавить эту информацию самостоятельно.

Таким образом вы подтвердите принятие на учет купленных ТМЦ под другим названием <13>. На то, что это можно делать с помощью таблицы соответствия наименований, прямо указал Восьмой ААС <14>.

СОВЕТ

Возвращая товары продавцу, придется указать в документах то их наименование, которое фигурировало в его накладной и счете-фактуре. В связи с этим в бухгалтерской программе это название лучше заносить примечанием в карточку товара. Тогда при возврате не придется "поднимать" бумажную накладную.

Разовая необходимость: уходим от проблемы либо оформляем "связующий" документ

Лучше всего, конечно, вовсе уйти от проблемы: еще на стадии заключения договора с поставщиком согласовать с ним подходящее вам или вашим покупателям наименование, которое он укажет в отгрузочных документах. Некоторые компании даже выдают поставщикам специально разработанную для этого памятку о том, как указывать в отгрузочных документах наименования товаров.

Увы, поставщик может и не согласиться. Тогда на его документах сделайте отметку о том, что ТМЦ вы принимаете на учет под другим наименованием. В некоторых компаниях представителю поставщика даже предлагают подписать акт об идентичности наименований и подшивают его к накладной. В других вместо такого акта к накладной подшивают бухгалтерскую справку о том, что ТМЦ принимается к учету под другим наименованием, или акт "перевода" из одного наименования в другое (составляя его так же, как и при переводе из одних единиц измерения в другие).

СОВЕТ

Не нужно оформлять переименование товара для его продажи под другим названием как якобы проведенную переукомплектацию или доработку - это ошибка. Ведь на самом деле вы с товаром ничего не делаете.

Налоговикам сложнее проследить движение товара, который меняет название, по цепочке от поставщика к конечному покупателю, и у них возникают подозрения, что речь идет о разных товарах <15>. Утверждение внутренней номенклатуры и таблицы соответствия наименований позволяет документально подтвердить, что это один и тот же товар, еще на стадии налоговой проверки или рассмотрения ее материалов в инспекции.

<1> Постановления Двадцатого ААС от 30.06.2009 N А23-3030/08А-14-189; ФАС УО от 10.05.2011 N Ф09-2429/11-С3

<2> п. 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее - Методические указания)

<3> п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н

<4> п. 3, подп. "в" п. 6 Методических указаний

<5> п. 50 Методических указаний

<6> абз. 3 п. 50 Методических указаний

<7> п. 1 ст. 172 НК РФ

<8> подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ

<9> п. 20 ст. 250, п. 2 ст. 254 НК РФ

<10> Постановление ФАС СКО от 02.09.2008 N Ф08-5142/2008

<11> Письмо Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320

<12> Постановления ФАС ЗСО от 23.01.2008 N Ф04-449/2008(1058-А45-41); ФАС СЗО от 27.02.2008 N А56-1/2007, от 03.03.2008 N А56-8615/2005; ФАС МО от 07.06.2007 N КА-А40/4967-07

Наша организация работает с муниципальными контрактами,где строго указано наименование номенклатуры и ед измерения.Мы вынуждены принять на учет товар согласно приемному акту,где изменяем наименования и ед изм. Как правильно отражать в учетную политику предприятия,что бы не остались вопросов у налоговиков?

В учетной политике нужно прописать, что для рационального учета товаров и материалов компания ведет его по внутренней номенклатуре. Так же приказом нужно утвердить порядок переименования товаров и материалов, форму акта и состав комиссии.

Главному бухгалтеру надо составить и утвердить приказом руководителя внутреннюю номенклатуру материалов и товаров, а так же таблицу соответствия с наименованиями, которые используют поставщики. Ее нужно постоянно обновлять.

Бухгалтеру и кладовщику при приеме товаров надо составить акт перевода наименования и завизировать у сотрудников, которые входят в состав комиссии.

Бухгалтеру нужно проконтролировать, чтобы первичка на оприходование товаров была увязана с актом переименования. Для этого приходный ордер или акт модно дополнить графой с реквизитами накладной и акта о переименовании. Или делать пометки вручную.

Более подробно о том как переименовать товар, образцы актов смотрите ниже.

Когда можно приходовать материалы под другим наименованием

Приходовать материалы под тем же наименованием, которое указывает поставщик, не обязательно. Достаточно указать в учетной политике, что планируете вести учет по специально разработанной номенклатуре. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах могут не совпадать. Опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков материалов. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670 .

Документ

Как переименовать товар, чтобы не лишиться вычетов и расходов

Юлия Рыжова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

Акт докажет инспекторам, что товар принят на учет

Форму акта надо утвердить приказом руководителя

Акт проще составить отдельно на каждую накладную

Компаниям часто надо учесть поступившие товары и материалы не под тем наименованием, которое стоит в накладной поставщика. Например, если компания закупает один и тот же товар у нескольких поставщиков, но под разной номенклатурой. Или поставщик настаивает на определенном наименовании товара, которое для непосвященного человека кажется абракадаброй («ЧС-1576» вместо «Часы настенные модели 1576»). Конечно, проще всего согласовать удобное для компании наименование товара в договоре с поставщиком, но на практике это не всегда возможно.

В правилах бухучета не сказано, что компания вправе переименовать товар и учитывать его по собственной номенклатуре. Но те же правила требуют обеспечить рациональный учет и контролировать использование и сохранность активов. Для этого же необходим удобный номенклатурный перечень, поэтому такая рокировка допустима. Главное, чтобы после переименования товаров и материалов их можно было точно идентифицировать.

Иначе при проверке налоговики могут посчитать, что компания приняла на учет и использовала в деятельности не те товары, что купила по документам, и снять по ним вычеты НДС и расходы. Либо посчитать оприходованные товары и материалы излишками и включить их в доходы при расчете налога на прибыль (п. 20 ст. 250 НК РФ). Тогда как недостачи, которые инспекторы определят по данным накладных, уменьшат налогооблагаемую прибыль, только если компания докажет документально отсутствие виновных лиц (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Обезопасить расходы и вычеты можно, если оформить переименование товара специальным актом. Составить его можно по аналогии с актом о переводе одних единиц измерения в другие (п. 50 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н).

1. Акт можно составить в произвольной форме

Акт для переименования товаров и материалов оформляется в произвольной форме (см. образец 1 ниже). Утвержденного бланка нет. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). Обязательных реквизитов всего семь - наименование документа, дата его составления, название компании, содержание операции, количество и сумма, должности и подписи ответственных сотрудников. Форму акта надо закрепить в учетной политике, а оформлять - по мере необходимости. Прочая информация записывается в акт на усмотрение компании.

Образец 1. Акт перевода наименования

2. Составить акт надо в момент приема товаров на учет

Чтобы оприходовать товары под наименованием из собственной номенклатуры, акт о переименовании надо составить в момент их приема на учет. Это значит, что дата составления акта должна быть не раньше даты, когда компания получила товары. Например, если компания получила товары по накладной от 2 марта 2016 года, акт можно составить не раньше 2 марта.

Если же акт будет датирован позже дня оприходования товаров и материалов, то возникает риск вынужденной отсрочки вычета. К примеру, если товар отражен на балансе 31 марта, а акт составлен 1 апреля, инспекторы могут заявить, что он фактически принят на учет уже во II квартале. Поэтому на вычет «входного» НДС в I квартале компания не имеет права.

3. На каждую накладную проще составить свой отдельный акт

В акте надо привести данные поставщика и реквизиты накладной, по которой компания приобрела товары и материалы. Это необходимо, чтобы правильно учесть активы и доказать проверяющим, что компания продает именно тот товар, который купила ранее, но под другим наименованием.

Акт можно составить на все поставки за день, отдельно по каждому поставщику или накладной. Компания вправе решить это сама. Например, при покупке у одного поставщика сразу нескольких партий товаров на все накладные можно составить один акт. Но чтобы при проверке было удобнее подобрать документы для налоговиков, акт о переименовании проще составлять отдельно на каждую накладную и хранить его вместе с этими документами (см. также врезку ниже).

Кстати Что учесть при возврате переименованного товара

При возврате продавцу уже принятого на учет товара его надо оформить как обратную реализацию. И в накладной, и в счете-фактуре нужно привести то наименование товара, которое было изначально в документах продавца. А значит, прежнее наименование стоит отразить в бухгалтерской программе как примечание. При оформлении возврата это сэкономит время на поиск бумажной накладной и акта на товар

4. Новое наименование товара надо взять из внутренней номенклатуры

Из акта должно быть ясно, что компания приняла на учет, продала или списала в производство именно те товары и материалы, которые купила. В акте сначала надо записать наименование товаров и материалов по документам продавца с ценой и количеством. А затем привести наименование по номенклатуре, которую компания будет использовать в учете при продаже и производстве (см. врезку ниже).

Алгоритм Что нужно, чтобы переименовать товар

Шаг 1. Руководителю надо прописать в учетной политике, что для рационального учета товаров и материалов компания ведет его по своей внутренней номенклатуре. Также приказом утвердить порядок переименования товаров и материалов, форму акта и состав комиссии.

Шаг 2. Главному бухгалтеру надо составить и утвердить приказом руководителя внутреннюю номенклатуру товаров и материалов, а также таблицу соответствия с наименованиями, которые используют поставщики. Ее нужно постоянно обновлять.

Шаг 3. Бухгалтеру и кладовщику при приеме товаров надо составить акт перевода наименования со всеми необходимыми реквизитами и завизировать его у сотрудников, которые входят в комиссию.

Шаг 4. Бухгалтеру нужно проконтролировать, чтобы «первичка» на оприходование товаров была увязана с актом переименования. Для этого приходный ордер или акт можно дополнить графой с реквизитами накладной и акта о переименовании. Или делать пометки вручную

Из акта должно быть ясно, что компания приняла на учет именно те товары и материалы , которые купила

Собственную номенклатуру товаров, как и таблицу соответствия наименований товаров, надо утвердить приказом руководителя (письмо Минфина России от 28.10.10 № 03-03-06/1/670 , см. также образец 2 ниже). Для этого ее придется распечатывать. Если новые позиции появляются часто, то в приказе об утверждении первой номенклатуры можно указать, что она дополняется по мере необходимости, но не чаще одного раза в месяц. При этом ежемесячно приказ нужно оформить только на новые позиции, а не перепечатывать всю таблицу. Это сэкономит и время, и бумагу. Одной позиции компании может соответствовать несколько позиций контрагентов.

Образец 2. Таблица соответствия наименований

Бухгалтеру, ответственному за оприходование, проще пользоваться электронной версией таблицы, к примеру, в Excel. Тогда с помощью сочетания клавиш Ctrl и F можно искать наименование по тексту.

5. Можно самим решить, кто будет визировать акт

Должность сотрудника, который завизировал документ, а также его фамилия и инициалы - один из обязательных реквизитов «первички». Компания вправе сама решить, кто из сотрудников будет визировать акт о переименовании.

Не стоит возлагать эту обязанность только на бухгалтера. Чаще всего он не понимает технических показателей товара, поэтому переименовывать товар и подписывать акт будет со слов либо кладовщика, либо менеджера по закупкам. Бухгалтера лучше включить в состав комиссии.

Кто должен входить в нее, также надо решить самим, специальных требований нет. На практике компании включают в комиссию трех человек, а утверждает акт ее председатель. Это может быть как руководитель компании или его заместитель, так и любой другой сотрудник, например руководитель склада.

Многие работники бухгалтерских служб считают это проблемой: в документах поставщиков содержится одно, второе, третье наименование товара, а в документах организации - и вовсе не соответствующее ни одному из вариантов.

Разберем на конкретном примере, что может происходить с названиями товаров, закупаемых и продаваемых фирмой. Итак, компания занимается торговлей кондиционерами оптом и в розницу, то есть для бизнеса и для физических лиц. Закупаются кондиционеры у трех разных поставщиков, в числе прочих и популярная модель – кондиционер «Ветерок».

В приходных документах от поставщика А этот кондиционер называется «Кондиционер Ветерок К20м». В приходных документах от поставщика Б этот же кондиционер называется «Ветерок К20м». В приходных документах поставщика В – «Ветерок К20кв.м». Ну а в учете самой компании данный товар поименован как «Кондиционер Ветерок портативный К20 кв.м». Это все один и тот же товар, но если положить рядом четыре документа, то это будет неочевидно.

Или ситуация проще, но тоже неприятная: в документах поставщика допущена ошибка/опечатка в наименовании товара, и исправить документы по каким-либо причинам невозможно.

Перед бухгалтером встают вопросы: можно ли в своем учете отразить данный товар под другим наименованием? Чем это грозит компании и ее покупателям: не посчитает ли налоговый инспектор при проверке, что это разные товары?

Бытует мнение, что «с каким наименованием купили, точно с таким же и продаем».

Давайте разберемся, как же все-таки следует поступать. Интересно провести небольшое исследование, ориентируясь на законодательство и положения по ведению бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также учесть при этом соответствующие нормы Налогового кодекса, так как в этой ситуации важно понять, что можно сделать в рамках законодательства, ведь всех всегда волнуют «налоговые последствия».

Принципы учета

Согласно статье Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» основными его задачами являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций.

При выполнении этой задачи придерживаются ряда допущений и требований. В данном случае я упомяну важные нам:

допущение последовательности способов ведения бухгалтерского учета и применения учетной политики, которое говорит о том, что методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организация документооборота, рабочий план счетов должны быть относительно постоянными; при их изменении необходимо обеспечить преемственность соответствующих данных учета и отчетности, их сопоставимость;

требование приоритета содержания перед формой, согласно которому отражение фактов хозяйственной деятельности должно исходить не только из их правовой, юридической формы, но и из экономического содержания и условий хозяйствования;

требование рациональности, то есть обеспечения рационального и экономного ведения бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации.

Для компаний, с большим количеством товара, можно составить «Таблицу соответствия наименований».

Пользоваться таким документом необходимо и в складском учете, и в бухгалтерии.

Все приведенные выше положения говорят о том, что информация при ее отражении должна быть полной, достоверной, полезной, вестись из года в год по возможности одними и теми же методами, быть экономически верной по смыслу, и при этом затраты на учет не должны превышать его полезность. Отражать факты ведения хозяйственной деятельности необходимо четко оценивая и понимая суть отражаемых операций, не ограничиваясь только лишь требованиями законов и положений.

Все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами. Требования к «первичке» приведены в пункте 2 статьи 9 вышеупомянутого Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. В них ничего не говорится о том, как верно документируется наименование товара.

«Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (утв. приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н) дает более полную информацию о том, какие требования предъявляются к ведению бухучета и к документированию. Однако и в нем ничего нельзя почерпнуть об особенностях указания наименования товаров. Есть лишь одна важная для нашей проблемы деталь: документирование в российском учете осуществляется на русском языке (п. 9 Положения). Следовательно, наименование товаров в бумагах ваших поставщиков и в документах компании должно быть указано на русском языке.

В пункте 3 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) говорится о том, что единица бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается организацией самостоятельно – чтобы таким образом обеспечить формирование полной и достоверной информации, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально-производственных запасов, порядка их приобретения и использования за единицу можно принять номенклатурный номер, партию, однородную группу и т. п. В пункте 50 «Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н) говорится о том же, но более детально, и допускается, например, такой подход: «Если в расчетных (сопроводительных) документах поставщика указана более крупная (или более мелкая) единица измерения (например, в тоннах), чем принято в организации (например, в килограммах), такие материалы приходуются в той единице измерения, которая принята в данной организации». То есть даже единицы измерения в документах поставщика и в учете покупателя могут не совпадать. И снова ни слова нет об обязательной тождественности наименований товаров.

Налоговый кодекс РФ также не содержит требовании об одинаковости в названии продукции. Очевидно одно: товар, полученный от поставщика, принятый на учет в компании и проданный покупателю, должен быть идентифицируем как один и тот же. Это важно, в частности, при учете НДС (ст. 160, 169 НК).

Как же быть?

Проанализировав все нормативные документы по бухгалтерскому учету, которые необходимо и достаточно применять при учете товаров, теперь можно сделать выводы и ответить на вопросы, поставленные в начале исследования.

Компания может и должна самостоятельно определять способы методы учета товаров (в рамках, рекомендованных Положениями).
Организация самостоятельно определяет товарную номенклатуру, то есть и наименование, исходя из собственных потребностей. И эти названия товара не обязаны быть тождественны наименованиям в других компаниях.
Названия должны приводиться на русском языке и обеспечивать понимание того, о каком конкретно товаре идет речь (информация должна быть полной и достоверной).
В налоговом законодательстве также нет требования о тождественности названий товаров в документах поставщика и покупателя.

Важно обеспечить сопоставимость информации, идентифицируемость товаров. И снова, исходя их принципа достоверности и требования рациональности, можно предложить такой выход (особенно это актуально для компаний с огромным количеством номенклатурных позиций): составить внутренний документ «Таблица соответствия наименований товаров». Причем подготовить его и обновлять по мере необходимости должны соответствующие специалисты. А пользоваться документом необходимо и в складском учете, и в бухгалтерии.

Ирина Мирошниченко, эксперт журнала "Расчет"

Каковы налоговые риски, если товар (товары) приходит с одним наименованием,а приходуется (далее списывается на себестоимость) под другим.Одинаковые характеристики товара, разные производители.

В правилах бухучета не сказано, что организация вправе переименовать товар и учитывать его по собственной номенклатуре. Но те же правила требуют обеспечить рациональный учет и контролировать использование и сохранность активов. Для этого же необходим удобный номенклатурный перечень, поэтому такая рокировка допустима. Главное, чтобы после переименования товаров их можно было точно идентифицировать.

Так же нужно указать в учетной политике, что планируете вести учет по специально разработанной номенклатуре. Отметьте, что наименования товаров в приходных документах и учетных регистрах могут не совпадать. Опишите технологию обработки учетной информации, которая поступает от поставщиков товаров. Правомерность такого подхода подтверждается письмом Минфина России от 28 октября 2010 г. № 03-03-06/1/670.

Что нужно, чтобы переименовать товар Вы можете посмотреть в материале ответа.

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Когда можно приходовать материалы под другим наименованием

Из статьи журнала

Документ

Как переименовать товар, чтобы не лишиться вычетов и расходов

1. Акт можно составить в произвольной форме*

Образец 1. Акт перевода наименования

2. Составить акт надо в момент приема товаров на учет*

3. На каждую накладную проще составить свой отдельный акт*

Кстати

Что учесть при возврате переименованного товара

4. Новое наименование товара надо взять из внутренней номенклатуры*

Алгоритм

Что нужно, чтобы переименовать товар*

Шаг 1.* Руководителю надо прописать в учетной политике, что для рационального учета товаров и материалов компания ведет его по своей внутренней номенклатуре. Также приказом утвердить порядок переименования товаров и материалов, форму акта и состав комиссии.

Шаг 2.* Главному бухгалтеру надо составить и утвердить приказом руководителя внутреннюю номенклатуру товаров и материалов, а также таблицу соответствия с наименованиями, которые используют поставщики. Ее нужно постоянно обновлять.

Шаг 3*. Бухгалтеру и кладовщику при приеме товаров надо составить акт перевода наименования со всеми необходимыми реквизитами и завизировать его у сотрудников, которые входят в комиссию.

Шаг 4.* Бухгалтеру нужно проконтролировать, чтобы «первичка» на оприходование товаров была увязана с актом переименования. Для этого приходный ордер или акт можно дополнить графой с реквизитами накладной и акта о переименовании. Или делать пометки вручную

Из акта должно быть ясно, что компания приняла на учет именно те товары и материалы , которые купила

5. Можно самим решить, кто будет визировать акт*

Унифицированная форма ТОРГ-1 акта о приемке товаров - это один из первичных документов, который применяется для учета поступления материальных ценностей. Форма ТОРГ-1 была введена с января 1999 года. Она подтверждает отгрузку товаров поставщиком и их передачу покупателю согласно контракту.

Акт о приемке товаров: собственный или унифицированный бланк

До 2013 года предприятия пользовались унифицированными формами первичных документов из альбомов Госкомстата РФ. С введением в действие с января 2013 года ФЗ «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее - Закон № 402-ФЗ) были внесены существенные изменения в правила составления первичных учетных документов.

Организации получили право самостоятельно разрабатывать некоторые формы первичных документов и утверждать их в своей учетной политике. Бланки из альбомов унифицированных форм больше не являются обязательными для использования в учете.

Это не значит, что предприятия больше не могут применять унифицированные формы, разработанные органами статистики. Формирование альбома собственных бланков первичной документации в соответствии с законодательством является правом, но не обязанностью организации.

Собственные документы должны иметь обязательные реквизиты, которые прописаны в ст. 9 действующего Закона № 402-ФЗ, к примеру:

название документа и его дата;
название организации;
номенклатура товаров, работ и услуг (факт хозяйственной операции) и их измерение;
Ф. И. О., должности и подписи лиц, которые ответственны за совершение сделки.

В настоящее время допускается использование акта о приемке товаров по форме ТОРГ-1, которая была утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132. Скачать для акта о приемке товара образец формы ТОРГ-1 можно на нашем сайте.

Как заполнить бланк акта о приемке товаров по форме ТОРГ-1

Акт о приемке товаров ТОРГ-1 заполняется по факту приема материальных ценностей. При передаче товара проверяется его количество, полная комплектность, вес и качество. При возникновении разногласий по количеству и качеству стороны должны составить акт по форме ТОРГ-2 или ТОРГ-3 (для импортных товаров). Акт по форме ТОРГ-1 заполняется комиссией, которая назначается приказом руководителя предприятия, в день передачи ТМЦ. Акт о приемке товаров по форме ТОРГ-1 можно условно разделить на 4 основные части: шапка, табличные части на 2 страницах и итоговая (заключение комиссии).

Шапка оформляется стандартным для многих документов способом. В ней отражаются:

Наименование компании и ее структурного подразделения (если есть).
Документ - основание для составления акта, его номер и дата, например распоряжение или приказ.
Место, в котором был принят товар, например склад.
Сопроводительные документы (товарная накладная, счет-фактура).
Грузоотправитель. Если он является производителем и поставщиком, то в этих строках ставится пометка: «Он же» или «Тот же».
Данные страховой организации.
Номер и дата заключения контракта, счета-фактуры на поставку ТМЦ.
Способ доставки, например автомобильным транспортом. При доставке ж/д транспортом указывается номер и дата железнодорожной накладной.
При доставке продуктов питания с ветеринарным свидетельством (например, мясных и рыбных продуктов) указывается его номер и дата выдачи.
Время прибытия товара и завершения его приемки.

На 2-й странице перечисляется номенклатура поставляемых ТМЦ, их количество, цена и стоимость (по данным поставщика). В табличной части 3-й страницы принимающая сторона проставляет стоимость и фактическое наличие товара по массе и количеству мест. При количественных отклонениях от данных поставщика заполняется колонка «Отклонение». На 4-й странице комиссия фиксирует свое заключение о соответствии товара документам поставщика и выносится решение руководителя об оприходовании его на склад.

На нашем сайте вы можете скачать заполненный образец формы ТОРГ-1.

Акты разногласий при приемке товара форм ТОРГ-2 и ТОРГ-3 – образцы бланков

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых у сторон сделки возникают разногласия по объему товара или по его качественным показателям. Например, в сопроводительных документах указано одно количество, а по факту оказалось совсем другое. В таких случаях оформляется акт разногласий при приемке товара.

В этот документ вносятся данные согласно реальному положению дел, а под ним должны стоять подписи членов создаваемой комиссии и представителя поставщика. Составлять его надо и по каждому поставщику, с которым возникли разногласия, и по каждой спорной партии товара. После оформления акт должен быть передан в бухгалтерию со всеми сопутствующими документами.

Примечательно, что для таких документов предусмотрена особые бланки, причем разные для товаров российского происхождения применяется одна форма – ТОРГ-2, составляемая в 4-х экземплярах, а для импотртных товаров – ТОРГ-3, составляемая в 5-и экземплярах.

Для акта разногласий при приемке товара образец бланка ТОРГ-2 можно скачать на нашем сайте.

Помимо этого бланка на нашем сайте доступна для скачивания и форма ТОРГ-3.

Где можно найти и скачать образец акта на доставку товара

В некоторых особо сложных случаях, когда одной накладной от поставщика (ТОРГ-12) мало или поставляемые товары представляют особую ценность, составляется акт на доставку товара. В этом документе стороны подтверждают не только факт состоявшейся поставки, но и удостоверяют своими подписями надлежащее качество поставленных товаров.

Значимость акта подтверждается тем, что под ним ставят подписи первые лица или руководящие работники, специально уполномоченные для этой процедуры.

Для акта на доставку товара образец скачать можно на нашем сайте.

Вы также можете ознакомиться с правилами заполнения формы ТОРГ-12 в нашей статье .