Ипипип фиксированные взносы. Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i

С 1 января 2017 года свое действие начнет новая глава 34 НК РФ . Согласно ей, обязанности контроля за страховыми взносами, взыскания задолженности и приема отчетности перейдут от ПФР и ФСС к налоговой службе . В то же время прекратит действие закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, хотя многие его положения в целом повторяются новыми статьями главы 34 НК РФ.

Какие новшества по страховым взносам ожидают ИП, будут ли страховые взносы ИП 2017 уменьшать налогооблагаемую базу, на что обратить при этом внимание, и какой будет в следующем году фиксированная сумма взносов – обо всем этом в нашей статье.

Что нового для ИП?

В целом порядок оплаты страховых взносов ИП в 2017 году остается прежним, и не зависит от применяемого налогового режима. Как всегда, ежемесячно, до 15 числа ИП-работодатели должны перечислять страховые взносы по общей ставке 30% за работников (или меньше, если имеется право на льготу), а также платить взносы «на травматизм», которые остаются в ведении ФСС.

ИП также продолжат перечислять «за себя» взносы в ПФР (26%) и ФОМС (5,1%). Фиксированный размер страховых взносов ИП в 2017 году зависит от МРОТ, как и раньше. С сумм дохода свыше 300 000 рублей нужно перечислить 1% дополнительного взноса ПФР.

Важное новшество - перечислять страховые взносы придется налоговикам, а не в фонды. А значит, будут новые КБК для предпринимателей по уплате взносов в ИФНС.

Отчетность по новой форме тоже будет сдаваться в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года. При этом ИП-работодателям отчетность по взносам 2016 года и «уточненку» за периоды ранее 2017 года нужно предоставлять, как и прежде, фондам, то есть в свои отделения ФСС и ПФР.

В ФСС будет сдаваться обновленный отчет 4-ФСС , но только по взносам на «травматизм». А в ПФР придется каждый месяц сдавать форму СЗВ-М и раз в год - новый отчет о стаже работников.

Страховые взносы ИП на УСН в 2017

ИП на УСН «по доходам» могут уменьшить единый «упрощенный» налог на уплаченные взносы «за себя» в полной сумме, если у них нет наемных работников. ИП-работодатели вправе снизить налог только наполовину за счет уплаченных взносов «за себя» и за работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уплата страховых взносов ИП в 2017 году должна быть внесена в КУДИР , а также в годовую декларацию УСН.

Важный момент: налог можно уменьшить не раньше и не позже того квартала, когда страховые взносы перечислили в бюджет. Начисленные, но неуплаченные взносы к вычету не принимаются. Поэтому ИП выгоднее платить фиксированные взносы по частям, а не сразу, чтобы затем уменьшать авансовые платежи по «упрощенке» в каждом квартале.

Все ИП, чей доход в расчетном периоде «перевалил» за 300 000 рублей, перечисляют дополнительный «пенсионный» взнос в размере 1% с суммы превышения лимита. При этом упрощенцы с любым объектом налогообложения включают в сумму дохода поступления от реализации и внереализационные доходы, игнорируя расходы, уменьшающие базу при «доходно-расходной» упрощенке (письмо Минтруда от 03.08.2015 № 17-4/ООГ-1109).

Пример

ИП без работников на «доходной» упрощенке заработал за год 400 000 рублей. Налог составил 24 000 руб. (400 000руб. х 6%). Поквартально равными частями он уплатил за год 24 153,33 руб. страховых взносов (23 153,33 руб. фиксированных взносов + (100 000 руб. х 1%)). «Упрощенный» налог к уплате равен нулю, поскольку сумма взносов «за себя» больше суммы начисленного налога.

Допустим, у этого ИП есть работники, и он уплатил за них и за себя 35 000 руб. взносов. В этом случае налог УСН можно уменьшить только наполовину: 24 000 руб. – (24 000 руб. х 50%) = 12 000 руб. К уплате 12 000 руб. налога.

ИП на ЕНВД. Страховые взносы 2017

ИП, работающий на ЕНВД один, может уменьшить «вмененный» налог на полную сумму уплаченных страховых взносов «за себя». Снизить налоговое бремя ИП с работниками может за счет взносов с их доходов на 50%, а вот взносы «за себя» ИП-работодателю на вмененке зачесть нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Обратите внимание, что «вмененный» налог рассчитывается по каждому кварталу. По аналогии с УСН, имеет смысл для ИП оплату страховых взносов в 2017 году «за себя» производить не сразу, а поквартально. Снижать налог за счет страховых взносов тоже нужно поквартально, но с учетом следующих нюансов:

• если в отчетном квартале ИП работал один, то уменьшить «вмененный» налог на сумму страховых взносов можно на 100%, если они перечислены в этом же квартале;
• если в течение квартала применялся труд работников, то снизить налог можно только за счет уплаченных в этом квартале за них взносов и лишь на 50% от суммы налога.

При определении дохода для допвзноса в ПФР (1% от суммы свыше 300 000 рублей) в расчет берется не фактическая выручка за год, а вмененный доход, рассчитываемый согласно ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ от 18.07.2014 № 03-11-11/35499).

Пример

Ежеквартальная сумма «вмененного» налога ИП равна 10 000 руб. ИП платит каждый квартал по 5788 руб. страховых взносов. В 4 квартале у него появился работник, за которого уплачено 6000 руб. взносов и взносов «за себя» 5789,33 руб.

В 1, 2 и 3 кварталах ИП заплатит «вмененный» налог в сумме 4212 руб. (10 000 руб. – 5788 руб.). В 4 квартале сумма налога может быть уменьшена только на 50% от взносов, уплаченных за работников: 10 000руб. – (6000 х 50%) = 7000 руб. – налог к уплате.

ИП на патенте. Страховые взносы 2017

ИП, применяющим патент, нельзя снизить его стоимость за счет страховых взносов.

При расчете «пенсионного» допвзноса с дохода свыше 300 000 рублей, следует учитывать не фактический доход ИП, а годовой доход, возможный к получению на патенте (ст. 346.47 НК РФ). Сумма потенциального дохода зависит от конкретного вида «патентной» деятельности ИП.

Фиксированная сумма страховых взносов в 2017 году

Страховые взносы ИП «за себя» определяются из размера МРОТ, принятого на начало календарного года. Новый МРОТ с 1 июля 2016 года не повлиял на размер фиксированных взносов в 2016 году. Они рассчитываются из МРОТ 6204 рубля, действующего на начало 2016 года.

Каким будет МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 года однозначно сказать пока нельзя. На сегодня продолжает действовать МРОТ в размере 7500 рублей. В Госдуму также внесен проект закона об увеличении МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года, и рассматривается законопроект, предлагающий «заморозить» МРОТ для целей начисления страховых взносов еще на два года, оставив его на уровне 6204 рублей. Так что, возможны два варианта:

• либо МРОТ для расчета страховых взносов ИП 2017 останется на уровне начала 2016 года, то есть 6204 рубля, стало быть, и размер фиксированных взносов в новом году не изменится,
• либо на начало 2017 года продолжит свое действие нынешний МРОТ 7500 рублей, а значит и взносы ИП «за себя» ощутимо подрастут с 2017 года.

Рассмотрим, какими будут фиксированные страховые взносы при каждом из возможных МРОТ в 2017 году:

Страховой взнос	Расчет страховых взносов ИП 2017
Фиксированный взнос в ФФОМС (5,1%).	МРОТ 6204 руб.: 6204 руб. х 5,1% х 12 мес.= 3796,85 руб. МРОТ 7500 руб.: 7500 руб. х 5,1% х 12 мес.= 4590,00 руб.
Фиксированный взнос в ПФР (26%) при доходе ИП не более 300000 руб.	МРОТ 6204 руб.: 6204 руб. х 26% х 12 мес.= 19 356,48 руб. МРОТ 7500 руб.: 7500 руб. х 26% х 12 мес.= 23 400,00 руб.
Доплата взносов в ПФР (1% с суммы превышения лимита дохода 300 000 руб.)	Перечисляется дополнительно к фиксированной сумме взноса в ПФР, причем максимальная сумма допвзносов в ПФР не может превышать: МРОТ 6204 руб. ( 19 356,48 руб. х 8) – 19 356,48руб. = 135 495,36 руб. МРОТ 7500 руб. (23 400,00 руб. х 8) – 23 400 руб.= 163 800,00 руб.
Максимальная сумма взносов в ПФР с учетом фиксированного и дополнительного взноса в 2017 году	МРОТ 6204 руб.: 19 356,48 руб. х 8 = 154 851,84 руб. МРОТ 7500 руб.: 23 400,00 руб. х 8 = 187 200,00 руб.
Итого фиксированный размер страховых взносов ИП 2017 «за себя» до лимита	МРОТ 6204 руб. : 3796,85 руб. + 19 356,48 руб.= 23 153,33 руб. МРОТ 7500 руб. : 4590,00 руб. + 23 400,00 руб. = 27 990,00 руб.

Страховые взносы ИП в 2018-2019 годах уплачиваются в ФНС. Каков размер страхвзносов, которые должен уплатить ИП без наемных работников в 2018-2019 годах? Оказывает ли влияние размер дохода ИП на величину страховых взносов? Как рассчитать взносы, если регистрация или прекращение деятельности ИП произошли в течение календарного года? В какие сроки нужно уплатить взносы? Ответы на эти вопросы, а также примеры расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя, рассматриваем в этой статье.

Кто уплачивает фиксированные платежи ИП в 2018-2019 годах

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются самозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами). Исчисление фиксированных взносов ИП в 2018-2019 годах подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):

• Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2.
• Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3-5, 7, 8).
• Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
• Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с ФСС в части такого страхования.

Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2018-2019 годах

Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2018-2019 годах? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:

• До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который самозанятое лицо получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
• До 1 июля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.

Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.

Подробнее о такой ответственности читайте .

При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).

О периодах, за которые ИП может не платить взносы, читайте .

Платить ли взносы «за себя» предпринимателю на пенсии, узнайте .

О том, какие КБК для фиксированных платежей в связи с изменением администратора взносов надо применять с 2017 года, читайте .

Предприниматель, не имеющий наемных работников, отчетность по страховым взносам не представляет. При наличии наемных работников, ИП рассчитывает , уплачивает за них страховые взносы и представляет отчетность в ИФНС , ПФР , ФСС в том же порядке, что и организации.

Особенности расчета страховых взносов ИП в 2018-2020 годах

До 2018 года страховые платежи ИП за себя рассчитывались в зависимости от величины МРОТ и тарифа страхового взноса. С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на период 2018-2020 годов объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году. При доходе не более 300 000 руб. ИП на ОПС придется заплатить (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• за 2018 год — 26 545 руб.;
• за 2019 год — 29 354 руб.;
• за 2020 год — 32 448 руб.

К указанным суммам при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб. Предприниматели на ОСНО, УСН и ЕНВД рассчитывают 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. с общей суммы своих доходов (базового дохода для ЕНВД). При этом предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДФЛ, доходы от предпринимательской деятельности, участвующие в расчете страховых взносов на ОПС, могут уменьшить на профессиональные взносы (письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Максимально возможный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитывается, исходя из 8-кратной величины фиксированного взноса на ОПС, установленного на конкретный год. То есть максимальная величина взносов составит:

• для 2018 года — 26 545 руб. × 8 = 212 360 руб.;
• для 2019 года — 29 354 руб. × 8 = 234 832 руб.;
• для 2020 года — 32 448 руб. × 8 =259 584 руб.

Аналогично конкретные значения взносов установлены и для платежей на ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• для 2018 года — 5 840 руб.;
• для 2019 года — 6 884 руб.;
• для 2020 года — 8 426 руб.

При этом размер взносов ИП на обязательное медстрахование (ОМС) не зависит от размера дохода в конкретном году.

Итоги

Для 2018-2020 годов в НК РФ установлены фиксированные суммы взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за каждый конкретный год на ОПС (для дохода, не превысившего 300 000 руб.) и на ОМС. Расчет потребуется сделать для дохода, превышающего 300 000 руб. (по сохранившемуся алгоритму: 1% от суммы превышения), и для неполного периода работы в соответствующем году.

Лица, зарегистрированные в форме ИП, обязаны оплачивать фиксированные страховые взносы на собственное страхование. Одной из составляющих частей платежа является взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обеспечивающий после наступления установленного законодательством возраста получение пенсионного пособия. Вторая часть отчислений направляется на обязательное медицинское страхование (ОМС) предпринимателя.

Плательщики фиксированного платежа в ПФР

Обязанность по уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС возникает после внесения записи о коммерческой структуре ИП в реестр и прекращается после окончания ведения деятельности.

ИП уплачивают фиксированный взнос на обеспечение личного страхования в безусловном порядке вне зависимости от учетных показателей:

• Наличия или отсутствия наемных работников.
• Формы ведения учета согласно выбранной системы налогообложения.
• Факта ведения деятельности или временной ее приостановки.
• Трудоустройства предпринимателя в качестве наемного работника по договору.
• Размера выручки и величины уплачиваемых налогов.
• Получения убытков в расчетном периоде.

Размер отчислений ИП

Величина страховых фиксированных взносов зависит от размера МРОТ, установленного законодательством на начало календарного года. Изменение величины МРОТ в течение календарного года не влияет на сумму фиксированных взносов. Предприниматели уплачивают взносы на ОПС и ОМС по установленным ставкам.

При отсутствии работников ИП не обязаны представлять отчетность по фиксированным взносам. Величина дополнительных отчислений определяется по отчетности, представляемой по основным налогам.

Количество месяцев начисления зависит от периода нахождения предпринимателя в реестре. Неполный период может образоваться в году регистрации и прекращения ведения деятельности.

Пример расчета взносов году регистрации ⇓

Иванов А.А. зарегистрировался в качестве ИП 1 апреля 2017 года. Выручка ИП за год составила 155 000 рублей. За 2017 год предприниматель должен уплатить:

1. На ОПС в размере: В1 = 7 500 х 26% х 9 = 17 550 рублей;
2. На ОМС в размере: В2 = 7 500 х 5,1% х 9 = 3 442,5 рублей.

В аналогичном порядке рассчитываются взносы в году окончания деятельности. Для безошибочного расчета величины отчислений можно воспользоваться калькулятором взносов онлайн.

Порядок уплаты страховых взносов

Предприниматель должен оплатить фиксированные взносы не позднее последнего рабочего дня года. При получении доходов свыше 300 тысяч рублей сумма в размере 1% с разницы превышения вносится в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. При совпадении дня платежа с нерабочим днем датой уплаты считается последующий за выходным первый трудовой день.

Начиная с 2017 года администрирование платежей передано в ИФНС, что повлекло изменение реквизитов и КБК для перечисления взносов. Предприниматели после передачи контроля над взносами в ИФНС уплачивают взносы на реквизиты Инспекции.

Назначение платежа	Код бюджетной классификации
Взносы на ОПС	18210202140061110160
Пени по ОПС	18210202140062110160
Штрафы по ОПС	18210202140063010160
Взносы на ОМС	18210202103081013160
Пени по ОМС	18210202103082013160
Штрафы по ОМС	18210202103083013160

Определение величины дохода для различных систем налогообложения

При подсчете величины страховых взносов о в ПФР пограничной суммой дохода является 300 тысяч рублей, превышение которой обязывает уплачивать дополнительную сумму. Размер дохода для доступных систем налогообложения определяется по разным показателям. При использовании нескольких режимов для определения величины дохода учитывается общая сумма всех поступлений (начислений).

Система налогообложения	Порядок определения дохода	Источник для определения показателей
ОСНО	Выручка, иные поступления, учитываемые кассовым методом, уменьшенная на величину профессиональных вычетов	Книга учета доходов и расходов (КУДиР для ОСНО). Учитывается только облагаемый НДФЛ доход
УСН	Доходы, полученные в отчетном периоде без учета расходов, уменьшающих базу	КУДиР для ведения УСН
ЕСХН	Доходы	Книга доходов и расходов при ЕСХН
ЕНВД	Вмененный доход	Определяется в зависимости от вида деятельности
ПСН	Потенциально возможный доход	Устанавливается региональными законами по каждому виду патента

Сумма взноса на ОПС ограничивается 8кратным размером МРОТ, умноженным на 12 и на ставку отчислений. В 2017 году предельная величина составляет 187 200 рублей.

Пример расчета величины дохода ИП при совмещении режимов

ИП Новиков М.А. применяет в учете ОСНО и ПСН. В 2016 году ИП получил доход в результате ведения оптовой торговли на ОСНО 205 тысяч рублей. Для розничной торговли компании приобретен патент, потенциальный доход от использования которого составляет 25 000 рублей ежемесячно. В учете ИП Новиков М.А. произведен расчет:

1. Величины общего дохода ИП: Д = 205 000 + 25 000 х 12 = 505 000 рублей.
2. Дополнительной суммы взноса: В = (505 000 – 300 000) х 1% = 2 050 рублей.

ИП должен оплатить за 2016 год фиксированные взносы и дополнительную сумму в размере 2 050 рублей.

ИП, освобожденные от уплаты фиксированных взносов

Обязанность по уплате взносов имеет исключение в ряде случаев. Предприниматели получают освобождение от уплаты взноса на ОПС при возникновении особых обстоятельств:

• Лицо является военнообязанным гражданином и проходит службу в рядах Вооруженных Сил. Об исполнении воинского долга предприниматель должен предоставить справку из военкомата, осуществившего призыв.
• Лицо осуществляет уход за ребенком (детьми) до достижения им возраста полутора лет в общей сложности не более 3 лет. В качестве подтверждающего документа предоставляется свидетельство о рождении ребенка. Право предоставляется любому из родителей либо лицам, приравненным к ним. В периоде беременности и отпуске по Б и Р лицо не освобождается от уплаты взносов.
• Предприниматель осуществляет уход за престарелыми родственниками, детьми с инвалидностью, что подтверждается справкой медицинской комиссии ВТЭК.
• Проживание вместе с супругом-военнослужащим в отдаленной местности, не позволяющей ведение коммерческой деятельности.
• Нахождение за рубежом в качестве супруга или работника дипмиссии.

Одновременным условием для освобождения предпринимателя от уплаты фиксированных взносов является отсутствие коммерческой деятельности или поступления дохода. Для получения освобождения от платежа необходимо обратиться в территориальное отделение ИФНС по месту регистрации с заявлением и подтверждающими право на льготу документами. В случае осуществления деятельности при наличии освобождения взносы уплачиваются только за месяцы работы.

Способы уплаты обязательных платежей

Предприниматели, ведущие бизнес, могут не иметь расчетных счетов для проведения платежных операций. Практика показывает необходимость открытия банковского счета для проведения операций по расчетам с партнерами и бюджетом.

ГК РФ определяет ИП как физическое лицо. Особенность проведения операций по счету, открытому для коммерческой деятельности, состоит в возможности использования его для личных целей и платежей физического лица, зарегистрированного в качестве ИП. Платежи взносов ИП преимущественно производят по платежным поручениям банку. Для упрощения и ускорения перечисления средств предприниматели устанавливают программу «Клиент-Банк».

Кроме расчетов с использованием банковского счета предприниматели используют:

• Программу «Эльба» сервиса «Контур». Среди функций программы имеется возможность получения информации о сроках платежей, формирования платежки, проведение оплаты. Сервис удаленный, для доступа к операциям требуется ввод пароля. К минусам относят ограниченные возможности программы.
• Сбербанк онлайн. Сервис позволяет оплачивать взносы с применением карты. Система имеет высокую степень защиты платежей, управление которыми производится на основании пароля, полученного смс-сообщением. Минусом проведения платежа является необходимость наличия реквизитов платежа.

Одним из надежных сервисов для формирования платежных документов и перечисления взносов является сайт ФНС. Кроме уплаты взносов сервис позволяет отслеживать состояние расчетов в личном кабинете налогоплательщика.

Ответственность за неуплату взносов

Взносы на собственное страхование уплачивается в течение всего периода действия ИП, за исключением случаев освобождения. При отклонении от сроков уплаты на лица налагается налоговая санкция – пени за просрочку платежа за каждый пропущенный день. Размер пени рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования к сумме задолженности, действующей в день просрочки. При изменении ставки, попадающей на период просрочки, со дня ее увеличения или уменьшения применяется иной размер пени. Санкция выставляется Инспекцией после погашения долга.

Просрочка платежей предпринимателей с доходом свыше 300 тысяч рублей, может быть подвергнута штрафным санкциям. В случае выявления занижения доходов, указанных в отчетности, сумма просрочки облагается штрафом в размере 20% от заниженной величины дохода. Под санкцию попадают предприниматели на ОСНО, УСН и ЕСХН, представляющие в основных формах отчетности показатели о полученном в периоде доходе.

Инспекция, выявившая просрочки платежей либо санкций, имеет право взыскать суммы со счетов предпринимателя либо обратиться в суд с дальнейшим перенаправлением решения по иску судебным приставам. В полномочия приставов входит право взыскания задолженности за счет имущества лица.

Вопрос № 1 . Можно ли закрыть ИП с задолженностью по пенсионному страхованию?

Прекращение деятельности ИП не снимает обязанностей с лица по уплате взносов. При закрытии ИП задолженность по уплате фиксированных взносов должна быть погашена в течение 15 календарных дней. По истечении срока ИФНС имеет право обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности.

Вопрос № 2. Как поступать в случае указания ошибочных данных при уплате взносов с 2017 года?

Во избежание накопления невыясненных платежей в связи со сменой получателя ИФНС обратилось в УФК с просьбой производить автоматическое исправление ошибочных реквизитов. Корректировке подлежат данные о получателе, КБК взносов. Иные данные уточняются плательщиками в индивидуальном порядке.

Вопрос № 3. Можно ли уменьшить основной налог на величину взносов на личное страхование ИП?

Какой размер страховых взносов ИП в 2017 году? Увеличилась ли сумма к уплате «за себя»? Повлияет ли МРОТ на размер страховых взносов в фиксированном размере в 2017 году? Какие точные суммы взносов к уплате? Предусмотрены ли новые КБК? Ответы на эти и другие вопросы о страховых взносах ИП и из размерах вы найдете в этой статье.

Нормативное регулирование с 2017 года

Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2017 году

2017 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).
Однако, вместе с этим, в 2017 году ИП должны перечислять страховые взносы «за себя»:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

Стоит заметить, что перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. В 2017 году это касается всех ИП. В частности, такой принцип уплаты страховых взносов распространяется на ИП, применяющих УСН или ЕНВД (то есть, специальные налоговые режимы).

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их в 2017 году ИП, по общему правилу, не уплачивают (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов, как и прежде, можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие за счет средств ФСС.

Страховые взносы «на травматизм» предприниматели в 2017 году не уплачивают. Уплата этих взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.

Какие значения учитывать

• МРОТ на начало календарного года. На начало 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей (на 1 января 2016 года МРОТ был 6204 рубля). См. “ “;
• тарифы страховых взносов в соответствующий фонд. На 2017 год тарифы такие: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9%;
• период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).

Пенсионные страховые взносы ИП в 2017 году

Сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которую ИП должен оплатить «за себя» за весь 2017 год, можно определить по следующей формуле (подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ):

Теперь рассчитаем сумму пенсионных страховых взносов, которую ИП потребуется перечислять «за себя» в 2017 году, а также посмотрим, насколько увеличился размер фиксированных страховых взносов по сравнению с 2016 годом.

Годовой доход ИП за 2017 год меньше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП за 2017 года не превысит 300 000 рублей, то сумма пенсионных вносов, которую нужно перечислить за весь год, будет фиксированной.

2016 год	2017 год
19 356,48 руб.(6 204 руб. × 26% × 12 мес.)	23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.).

Получается, что в 2017 году фиксированный размер страховых взносов ИП в ПФР по сравнению с 2016 годом стал больше на 4043,52 руб.(23 400 руб. – 19 356,48 руб.).

Годовой доход ИП за 2017 год больше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП за 2017 года составит более 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, превышающей указанную величину.

Приведем пример расчета.
Пример.
Доход ИП за 2017 год составил 985 000 руб. Это больше 300 000 рублей, поэтому нужно перечислить дополнительную сумму взносов. Общее превышение составило 685 000 руб.(985 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма дополнительного взноса составит 6850 руб.(685000 руб. × 1%). Итого за 2017 год нужно заплатить пенсионных взносов на сумму 30 250 руб.(23 400 руб. + 6850 руб.).

Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году

На 2017 год пунктом 1 статьи 430 НК РФ определена формула, по которой рассчитывают максимальную сумму пенсионных взносов. Больше этой суммы перечислять взносы не потребуется. Вот эта формула:

Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год составит 187 200 руб. По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 руб.(187 200 руб. – 154 851, 84руб.).

Медицинские страховые взносы ИП в 2017 году

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависит от дохода ИП (подп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ). Для расчета медицинских взносов в 2017 году применяется такая формула:

2016 год	2017 год
3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.)	4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.)

Получается, что за 2017 год нужно будет заплатить медицинских взносов на 793,15 рублей (4 590 руб. – 3796,85 руб.) больше, чем за предыдущий год.

Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году

Как мы уже сказали, этот вид взносов не является обязательным. Их ИП в 2017 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2017 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

2016 год	2017 год
2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.)	2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.)

Итого, в 2017 году добровольные взносы ИП в ФСС увеличились на 451,01 рублей (2 610 руб. – 2 158,99 руб.).

Если статус ИП приобретен или утрачен в 2017 году

В 2017 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Однако, все же, есть некоторые особенности расчета страховых взносов. Приведем примеры на основе пунктов 3-5 статьи 430 НК РФ.

Условия примера и правила учета дней

Человек получил статус ИП 16 февраля 2017 года. Однако 14 ноября 2017 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2017 год? Поясним.

Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2017 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:

• количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2017 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2017 года;
• количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2017 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Формулы для расчетов

Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяца деятельности ИП в 2017 году можно определить по такой формуле:

Чтобы в 2017 году рассчитать пенсионные и медицинские взносы за каждый целый месяц деятельности в статусе ИП используйте другую формулу:

Пример расчета взносов за 2017 год

Итак, для начала, рассчитаем страховые взносы за неполные месяца ведения предпринимательской деятельности в 2017 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти дни нам нужно посчитать дни ведения деятельности.

Месяц	Сумма взносов
Февраль	В феврале 2017 года предпринимательская деятельность велась с 17 по 28 число (12 календарных дней). Всего в феврале 28 дней. Поэтому сумма взносов за февраль 2017 года составит: пенсионные взносы = 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.); медицинские взносы = 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.)
Ноябрь	В ноябре 2017 года предпринимательская деятельность велась с 1 по 13 ноября 2017 года (13 календарных дней). Всего в ноябре 30 календарных дней. Поэтому сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы = 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.); медицинские взносы = 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.)
Март – октябрь	За период с марта по октябрь 2017 года включительно (за восемь полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные взносы = 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.); медицинские взносы 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.);

Общая сумма: подводим итоги

Итого фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году, который начал и прекратил деятельность, составят:

• пенсионные взносы - 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).
• медицинские взносы - 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).

Поскольку ИП за период своей деятельности в 2017 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей, требуется перечислить дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб.(1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб.(800 000 руб. × 1%).

Итого общая сумма пенсионных взносов в 2017 году составит 25 280, 71 руб. (17 280,71 руб. + 8000 руб.). Эта сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2017 год. Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году – 187 200 рублей (о ней мы писали выше).

Приостановление деятельности в 2017 году

Случается, что ИП не утрачивает свой статус, а просто по некоторым причинам приостанавливает свою деятельность. Налоговым кодексом РФ в редакции, действующей с 2017 году, предусмотрен ряд периодов для ИП, когда они могут не вести бизнес и не платить за это время фиксированные страховые взносы «за себя». Такие периоды определены пунктом 7 статьи 430 НК РФ и отсылают к пунктам 1, 3, 6 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким периодам относятся:

• время прохождения военной службы по призыву;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Не платить взносы в 2017 году за эти периоды можно только если предпринимательская деятельность в эти периоды не осуществлялась. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 430 НК РФ. То есть, если, например, в 2017 году ИП желает не платить страховые взносы, допустим, за период ухода за ребенком, то за этот период у него не должно быть операций по расчетному счету. По крайней мере, напрашивается такой вывод (хотя прямо условие об отсутствии операций по счетам в НК РФ не оговаривается).

Порядок освобождения в 2017 году ИП от уплаты фиксированных страховых взносы за перечисленные выше периоды (например, за периоды по уходу за детьми) в НК РФ прямо не определен. Будем надеяться, что разъяснения по этому вопросу даст Федеральная налоговая служба.

Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году

Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы «за себя» необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. То есть, не позднее 31 декабря 2017 года нужно обязательно перевести (если деятельность велась весь год) – п.2 ст. 432 НК РФ:

• пенсионные взносы – 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.);
• медицинские взносы – 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Перечислять фиксированные суммы в 2017 году ИП вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Однако 31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье, поэтому крайний срок уплаты взносов за 2017 года переносится на первый рабочий день 2018 года – 9 января (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Если ИП в 2017 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы “за себя” нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Если же ИП в 2017 году будет платить добровольные взносы по временной нетрудоспособности, то их нужно заплатить в срок, не позднее 31 декабря 2017 года (ч.4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Куда ИП платить страховые взносы в 2017 году: новые КБК

С 2017 года страховые взносы, включая те, которые платят ИП, администрирует Федеральная налоговая служба. Соответственно, с 2017 года страховые взносы ИП нужно перечислять в ФНС на новые КБК. Причем страховые взносы ИП за 2016 год (с дохода, превышающего 300 000 рублей), по всей видимости, нужно будет перечислять уже на новые КБК. Однако пока новые КБК не утверждены.
Напомним, что в 2016 году КБК для уплаты пенсионных и медицинских страховых взносов были такие:

• 392 1 02 02140 061100 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.);
• 392 1 02 02140 061200 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.);
• 392 1 02 02103 08 1011 160 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Платежные поручения 2017 года

С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП нужно перечислять в Федеральную налоговую службу (ФНС). Однако нужно оформлять отдельные платежные документы:

• на уплату медицинских взносов в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
• на уплату пенсионных взносов страхование в бюджет ПФР.

Если предприниматель решит в 2017 году платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным поручением.

Неминуемо влечет за собой и пенсионные отчисления.

Ниже освещены основные моменты, связанные с их уплатой: какие взносы в ПФ и ФОМС должен платить предприниматель, как их правильно рассчитать, в какие сроки заплатить, как проконтролировать правильность уплаты и избежать штрафов.

Все ли ИП платят данные взносы?

Согласно законодательству РФ все ИП платят пенсионные отчисления вне зависимости от того, осуществляют ли они в настоящее время свою деятельность и получают ли прибыль.

Нахождение в реестре ИП – уже повод уплатить пенсионные взносы. Данное утверждение поддерживают и судебные органы, несмотря на отсутствие понимания в среде предпринимателей.

Перечень случаев, когда взносы уплачивать не надо , довольно узок:

В каждом из этих случаев в отделение Пенсионного Фонда необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие право не платить взносы, например, в случае рождения ребенка – свидетельство, декларацию, подтверждающую отсутствие предпринимательской деятельности, справку с работы второго родителя, что он не находится в отпуске по уходу до 1,5 лет.

От чего зависит размер пенсионных взносов у ИП

Размер взносов в ПФ у ИП зависит от двух факторов : установленного на 1 число года размера и дохода предпринимателя.

Расчет пенсионных отчислений производится исходя из установленного МРОТ (до 1 января 2019 года — 11 163 руб., после сумма увеличивается до 11 280 руб.).

В разных системах доходом ИП считаются:

• – совпадает с по .
• – налоговая база за год, с учетом корректирующих коэффициентов (сумма строки 100 по всем квартальным ).
• – все доходы, включая внереализационные. Вне зависимости от вида УСН (ставка 6 или 15%) расходы не вычитаются.
• – доход, потенциально возможный за год.
• – все доходы, учитываемые в налоговой базе (строка 010 раздела 2 декларации ЕСХН).

В случае, если предприниматель использует несколько систем налогообложения, доходы по каждой из систем складываются.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Расчет суммы

Взносы в ПФ составляют 22% от суммы МРОТ. Тариф взносов в ФОМС – 5,1% вне зависимости от величины дохода.

В случае, когда предприниматель является работодателем, помимо вышеуказанных сумм он платит взносы на каждого своего сотрудника и по всем денежным выплатам за работы и услуги физическим лицам – гражданам РФ, например, по . В 2017 – 2019 году основной тариф отчислений за работников в Пенсионный фонд составляет 22% (для сумм выше 876 000 руб. – 10%), в ФОМС – 5,1%.

В зависимости от видов деятельности и системы налогообложения процент отчислений в ПФ от может быть уменьшен. Например, для следующих вариантов взнос в ПФ составит 20%, а платежи в ФОМС вообще не производятся:

• ИП на патенте,
• ИП, одновременно уплачивающие ЕНВД и осуществляющие фармацевтическую деятельность,
• предприниматели, применяющие УСН, если их деятельность соответствует видам, утвержденным законодательно.

Полный перечень всех видов деятельности содержится в пункте 1 статьи 58 212-ФЗ от 24.07.2009г.

Порядок вычислений

Сумма отчислений в ПФ рассчитывается следующим образом :

1. МРОТ на начало года х 22% х количество отработанных месяцев. Если ИП был зарегистрирован в течение всего года, сумма в 2019 году составит 11280 х 22/100 х 12 = 29354 руб. За месяц, не отработанный полностью: МРОТ х 22/100 х отработанные дни / количество дней в месяце. Эту сумму необходимо уплатить до 31 декабря.
2. Максимальная сумма взносов в ПФ за год 8 х МРОТ х 22/100 х 12). Этот лимит является актуальным при доходе за год от 13,8 млн.руб.

Уплата пенсионных взносов предпринимателем, не имеющим работников, предусмотрена законом дважды в год. Однако в некоторых случаях целесообразно производить оплату регулярно, несколько раз в год.

ИП, применяющие ЕНВД и УСН 6%, могут уменьшить налог на уплаченную сумму пенсионных взносов. Если используется ОСНО или УСН 15%, сумма пенсионных отчислений увеличит расходы и соответственно уменьшит налогооблагаемую базу. Единственное исключение – патентная система, здесь уменьшить стоимость патента не получится. Распределение пенсионных платежей частями в течение года также имеет смысл, если сумму сложно выплатить единовременно в конце года.

Если ИП уже к середине года заработал 300 000 руб., 1% тоже можно платить заранее и аналогично уменьшать налоги.

Взнос в ФОМС рассчитывается так: МРОТ на начало года х количество отработанных месяцев х 5,1%. Уплачен он должен быть до 31 декабря.

Пример

Рассмотрим примеры расчетов на основании данных за 2016 год.

ИП зарегистрировался 25.03.2016. Его доход за 2016 год 460 000 руб. В ПФ он должен уплатить:

• за март: 6204 руб. (МРОТ) х 26/100 х 6 (количество дней деятельности, начиная со дня, следующего за регистрацией) / 31 (количество дней в марте) = 312,20 руб.
• с апреля по декабрь: 6204 х 26/100 х 9 (количество отработанных месяцев) = 14 517,36 руб.

Итого до 31.12.2016 к оплате 312,20 + 14 517,36 = 14 829,56 руб.

Превышение дохода составило 460 000 – 300 000 = 160 000 руб. 1% от 160 000 = 1 600 руб. необходимо дополнительно уплатить до 01.04.17.

Всего пенсионные отчисления за год составили 14 829,56 + 1 600 = 16 429,56 руб.

Взнос в ФОМС составит:

• за март: 6204 х 5,1/100 х 6 / 31 = 61,24 руб.
• с апреля по декабрь: 6204 х 5,1/100 х 9 = 2 847,64 руб.

Итого до 31.12.2016 нужно уплатить 2 908,88 руб.

Второй пример. ИП в 2016 году получил доход 16 млн.руб. 25.11.2016 его регистрация была прекращена.

Сумма пенсионных взносов рассчитывается так:

• с января по октябрь: 6204 руб. (МРОТ) х 26/100 х 10 (количество отработанных месяцев) = 16 130,40 руб.
• за ноябрь: 6204 х 26/100 х 25 (количество дней деятельности, включая день прекращения регистрации) / 30 (количество дней в ноябре) = 1 344,20 руб.
• превышение дохода составило 16 000 000 – 300 000 = 15 700 000 руб. 1% от превышения равен 157 000 руб.

Итого 16 130,40 + 1 344,20 + 157 000 = 174 474,60 руб. В связи с тем, что сумма превысила максимальный размер пенсионных взносов за год, ИП должен уплатить сумму лимита 154 851,84 руб.

Взнос в ФОМС составит:

• с января по октябрь: 6204 х 5,1/100 х 10 = 3 164,04 руб.
• за ноябрь: 6204 х 5,1/100 х 25 / 30 = 263,67 руб.

Итого 3 427,71 руб.

Произведены все выплаты должны быть не позднее 10.12.2016 (15 календарных дней начиная от даты прекращения регистрации).

Правила проверки пенсионных отчислений по сети Интернет

Контроль правильности уплаты взносов можно осуществлять прямо в сети Интернет на следующих сайтах:

Контроль по СНИЛС

Узнать о своих пенсионных начислениях можно непосредственно в Пенсионном фонде, используя СНИЛС.

Для этого в отделение по месту регистрации нужно предоставить паспорт, СНИЛС и заявление о получении выписки с лицевого счета в произвольной форме. В некоторых отделениях ПФ возможно получение информации о долге в телефонном режиме, для идентификации также потребуются данные СНИЛС.

Ответственность за неуплату взносов

Если ПФ обнаруживает, что взносы полностью или частично не уплачены в требуемые сроки, плательщику посылается требование об их уплате. В нем указываются суммы, подлежащие доплате, а также пени и штрафы. Если нужные отчисления не были произведены за 10 календарных дней, ПФ отправляет взыскание в банк, в котором находится счет ИП, и денежные средства списываются безакцептно. В случае недостатка средств на счете постановление о взыскании передается службе , которая имеет право закрыть задолженность за счет наличных средств и имущества ИП.

Пеня за не вовремя уплаченные взносы рассчитывается как 1/300 х ставка рефинансирования на момент уплаты (с 14.06.2016 составляет 10,5%) х календарные дни просрочки х сумма задолженности. Например, если уплата суммы 10 000 руб. была просрочена на 14 дней, пеня составит 1/300 х 10,5% х 14 х 10 000 = 49 руб.

Проверки Пенсионным фондом предпринимателей, не имеющем работников, в подавляющем большинстве невыездные, т.е. камеральные. Правильность расчета взносов от МРОТ проверяется на основании документов о регистрации, а 1% от доходов – по сведениям о доходе, полученным из налоговых органов. На основании проверки может быть вынесено решение о штрафе 20% от суммы взносов, которые не были уплачены.

О данных видах отчислений смотрите в следующем видеосюжете: