Балансовая стоимость - это стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе.
Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.
Первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов.
В бухгалтерском учете балансовой стоимостью основного средства считается основного средства, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.
При учете ОС по переоцененной стоимости (переоценке) балансовая стоимость ОС равна разнице между его текущей (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.
Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерском балансе.
Балансовая стоимость активов - это сумма внеоборотных и оборотных активов.
денежные средства;
НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
краткосрочные финансовые вложения.
Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.
Балансовая стоимость активов -это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.
В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:
рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;
коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.
Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.
Так, балансовая стоимость активов - это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.
Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.
Поэтому для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и затем определить стоимость реализуемого имущества.
В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.
Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Балансовая стоимость: подробности для бухгалтера
Рассмотрены вопросы об увеличении балансовой стоимости помещения, о бухучете организациями... 157н изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов производится в... относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания предусмотренных... 157н изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов производится в... относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания...
... (учреждения) нужно учитывать изменения балансовых стоимостей объектов недвижимого имущества, отраженных при... кадастровых оценок активов, признается балансовой стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. ... осуществляется исходя из пересмотренной балансовой стоимости и пересмотренного срока полезного... недвижимость»: а) в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества (жилых помещений, нежилых... – в размере 100% первоначальной (балансовой) стоимости; 1. Объекты библиотечного фонда стоимостью...
Нежилые помещения)»: – в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества (жилых помещений, нежилых... Инвестиционная недвижимость»: – в сумме балансовой стоимости недвижимого имущества (жилых помещений, нежилых... ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты... кадастровых оценок активов, признается балансовой стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. ... осуществляется исходя из пересмотренной балансовой стоимости и пересмотренного срока полезного...
Накопленных убытков от обесценения актива. Балансовая стоимость – первоначальная стоимость актива с учетом... на финансовый результат текущего периода. Балансовая стоимость объекта ОС изменяется в случаях... его переоцененной стоимости. То есть балансовая стоимость и накопленная амортизация умножаются на... тот же коэффициент; вычитается из балансовой стоимости, после чего остаточная стоимость пересчитывается... сроков полезного использования; в) сумма балансовой стоимости, а также сумма накопленной амортизации...
Соответствии с МСФО (IAS) 36 балансовая стоимость - это стоимость, по которой учитывается...
...) по ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты... »); 2.2) в случае, если балансовая стоимость объекта до первого применения не... стоимости можно учитывать их по балансовой стоимости или в условной оценке: 1 ...
60 месяцев. Предположим, что балансовая стоимость здания, часть помещения которого передается... ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты... объект – 1 руб.» (если балансовая стоимость объекта до первого применения стандарта... актуальных кадастровых оценок активов, признается балансовой стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. ... недвижимости осуществляется исходя из пересмотренных балансовой стоимости и срока полезного использования. ...
Договорам, определяется исходя из остаточной (балансовой) стоимости передаваемого взамен актива. В случае... (справедливой) стоимости такого объекта. Первоначальная (балансовая) стоимость объектов учета аренды определяется в... актива приводит к изменению его балансовой стоимости. В пункте 27 Инструкции № 157н... поименованы случаи, когда изменяется балансовая стоимость объектов нефинансовых активов. К ним... амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимости при принятии объекта на учет...
Основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации... . Если в результате частичной ликвидации балансовая стоимость объекта основного средства стала менее... начислять амортизации в размере 100% балансовой стоимости нет необходимости, поскольку согласно п... доначислить сумму амортизации до 100% балансовой стоимости и изменить метод начисления амортизации... следует менять так как изменение балансовой стоимости объекта основного средства произошло позднее...
Его учет осуществляется по балансовой стоимости. Балансовой стоимостью является первоначальная стоимость актива... установлены отдельные случаи изменения балансовой стоимости объекта при проведении... установлено, что изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов производится в... относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания... работ учреждение определяет: 1) балансовую стоимость объекта, подлежащего выбытию (предположим...
То они должны отражаться по балансовой стоимости, сформированной на указанную дату, ... свою очередь, если данные о балансовой стоимости недоступны, такие активы нужно... объектов непроизведенных активов по их балансовой стоимости. При первоначальном признании объекта... раскрывается следующая информация: 1) балансовая стоимость, а также сумма накопленных убытков... организации государственного сектора, вследствие увеличения балансовой стоимости объектов непроизведенных активов; стоимость выбывших...
В этом методе выбрана общая балансовая стоимость активов оцениваемого предприятия, которая... стоимости предусматривается использовать показатель общей балансовой стоимости материальных и осязаемых нема... рассматриваемого объединения. Показатель общей балансовой стоимости активов предприятия по сути является... осовременивания стоимости ОС, общая балансовая стоимость всех активов оцениваемого предприятия на... в этом методе выбрана общая балансовая стоимость активов оцениваемого предприятия, которая...
Активы); 2) исходя из остаточной (балансовой) стоимости передаваемого взамен актива – при невозможности... стоимость объектов учета аренды. Первоначальная (балансовая) стоимость объектов учета аренды определяется в... Инструкции № 157н в новой редакции). Балансовая стоимость нефинансовых активов. Добавлено, что такая... текущего года путем пересчета их балансовой стоимости и начисленной суммы амортизации. Сроки...
... «Библиотечный фонд»: а) в сумме балансовой стоимости библиотечного фонда 0 401 30 ... основные средства»: а) в сумме балансовой стоимости библиотечного фонда 0 101 х8 ... должен приводить к изменению их балансовой стоимости и сумм накопленных амортизационных отчислений... «Библиотечный фонд»: а) в сумме балансовой стоимости библиотечного фонда, относящегося: – к особо... основные средства»: а) в сумме балансовой стоимости библиотечного фонда, относящегося: – к особо...
Предназначенный для продажи, по балансовой стоимости или справедливой стоимости за вычетом... «Основные средства». Термин Определение Балансовая стоимость Сумма, в которой актив признается... обесценения Сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую сумму... переклассификации соответствующих внеоборотных активов считается балансовая стоимость переклассифицированных внеоборотных активов. С... продажи, можно оценивать по балансовой стоимости, которая представляет собой первоначальную...
Компании часто путают, что такое стоимость чистых активов и балансовая стоимость активов. Какая это строка баланса, мы рассказали ниже, и показали пример, как заполнять балансовую стоимость активов.
В настоящее время действует форма баланса, утвержденная в приложении № 1 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н. Организации могут применять ее в предложенном виде, либо расширить или наоборот сузить детализацию показателей по статьям (п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н). При этом утверждать в учетной политике организации эту форму не нужно (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации).
Учитывая обязанность организаций, которые применяют УСН, вести бухгалтерский учет с 2013 года такие организации также должны составлять бухгалтерскую отчетность, включая и баланс (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее – Закон № 402-ФЗ), письма Минфина России , ). Если они относятся к субъектам малого предпринимательства, то могут применять упрощенные формы такой отчетности (приложение № 5 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н). В таком балансе показатели представляются с меньшей детализацией, объединенные в более крупные группы.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными за предыдущий период (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации, письмо Минфина России от 19.12.12 № 07-02-06/307).
К каждой статье баланса предусмотрено поле для указания номера пояснения. При этом пояснения являются обязательной частью бухгалтерской отчетности (ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 3 и 4 приказа Минфина России от 02.07.10 № 66н, письма Минфина России , ). Они оформляются в табличном или текстовом виде, учитывая форму, приведенную в приложении № 3 к приказу Минфина России от 02.07.10 № 66н.
Ну и, конечно же, нужно помнить, что сумма показателей актива по разделам должна быть равна сумме показателей пассива - валюта баланса должна совпадать.
Итак, напомним, что включается в показатели статей баланса, и какие особенности нужно учитывать, чтобы не допустить ошибок при их заполнении.
Вся сумма оборотных и внеоборотных активов предприяти - это и есть балансовая стоимость активов. Это строка баланса 1600. Как же посчитать этот показатель? Балансовая стоимость активов равна сумме активов (оборотных и внеоборотных). Берем ее из последнего утвержденного бухгалтерского баланса без уменьшения на сумму долгов. Не путайте здесь балансовую стоимость и стоимость чистых активов (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 марта 2001 г. № 62 «Обзор практики разрешения споров, связанных с заключением хозяйственными обществами крупных сделок, в совершении которых имеется заинтересованность»). На это также указывает ФКЦБ в информационном письме от 16 октября 2001 г. № ИК-07/7003 «О балансовой стоимости активов хозяйственного общества».
Пример. Какая строка баланса показывает балансовую стоимость активов.
Таким образом получается, что балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600. И равняется стоимости всех активов предприятия, или, другими словами, итог Актива баланса. А чистые активы - это активы, очищенные от обязательств, т.е. фактически собственный капитал организации "Активы" минус "Обязательства".
I. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы
Рассмотрим подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.
По этой статье отражаются исключительные права организации на объекты, которые не имеют материально-вещественной формы, использующиеся в течение более 12 месяцев (ПБУ 14/200 "Учет нематериальных активов").
Отражаются данные со счета 04 «Нематериальные активы» за минусом данных по счету 05 «Амортизация нематериальных активов», так как в балансе все числовые показатели представляются в нетто-оценке - за вычетом регулирующих величин, которые нужно раскрыть в пояснениях к балансу (ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", письмо Минфина России от 28.04.12 № 07-02-06/118).
Нужно помнить, что приобретение неисключительных прав по лицензионным договорам не признается НМА.
Произведенные затраты на НИОКР учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а потом в зависимости от результата:
Переводятся на специальный субсчет к счету 04 "Нематериальные активы" (НИОКР дали положительный результат),
Списываются на расходы (положительного результата нет).
Положительные результаты НИОКР в составе НМА учитываются обособленно пока компания не запатентует их и не получит соответствующие документы (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).
Учет и отражение в отчетности регулируется ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Учет НИОКР отличается от учета НМА тем, что срок полезного использования НИОКР не может превышать 5 лет, а также не может применяться амортизация способом уменьшаемого остатка.
Эти активы связаны с отражением затрат на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 "Учет затрат на освоение природных ресурсов"). Их отражают только организации, занимающиеся поиском, оценкой, разведкой месторождений полезных ископаемых на определенном участке недр при наличии соответствующей лицензии (приложение к письму Минфина России от 09.01.13 № 07-02-18/01 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год").
Перечень затрат, которые компания будет отражать в составе внеоборотных активов утверждается в учетной политике, остальные затраты учитываются в расходах по обычным видам деятельности.
К материальным поисковым активам могут быть отнесены, например, сооружения, оборудование, транспортные средства, используемые в указанных целях (п. 7 ПБУ 24/2011). К нематериальным поисковым активам - лицензия на проведение поиска, оценки месторождений полезных ископаемых, оценка коммерческой целесообразности добычи (п. 8 ПБУ 24/2011).
В балансе отражается остаточная стоимость поисковых активов - за минусом начисленной амортизации (п. 16 - 18 ПБУ 24/2011).
Новое ПБУ по учету основных средств еще не принято, поэтому действуют нормы, установленные ПБУ 6/01 "Учет основных средств" ПБУ 6/01.
В «Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2013 год» Минфин России указал, что если объект основных средств признан непригодным для дальнейшего использования или продажи, он подлежит списанию с бухгалтерского учета (). Его остаточная стоимость учитывается в прочих расходах.
Если у организации имеется ОС при ликвидации, которого придется нести затраты на демонтаж и утилизацию, восстановление окружающей среды, то такие затраты формируют оценочное обязательство, которое нужно включить в первоначальную стоимость ОС ( , ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
Незавершенное строительство учитывается на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы» и 07 «Оборудование к установке». В соответствии с пунктом 20 ПБУ 4/99 эти данные входят в состав показателя «Основные средства», поэтому их можно учитывать при расчете данных по этой строке баланса. Либо компания может отразить их в составе прочих внеоборотных активов. В любом случае, в пояснениях необходимо привести соответствующие указания.
В отличие от основных средств, учитываемых по счету 01 «Основные средства», имущество, приобретенное для сдачи в аренду должно отражаться обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Амортизация по таким объектам начисляется также на счете 02 «Амортизация основных средств». Поэтому при формировании соответствующих показателей баланса необходимо четко распределить суммы амортизации, относящиеся к ОС и к доходным вложениям в ценности.
Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Аналогичный показатель предусмотрен и в разделе баланса «Оборотные активы». Для распределения активов важен срок погашения: более года – внеоборотный актив, менее года – оборотный актив.
В составе этого показателя нужно отразить данные по счетам 58 «Финансовые вложения» (акции, доли в уставных капиталах других организаций, дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, процентные займы, выданные другим компаниям), 55 «Специальные счета в банках» (депозиты на срок более года), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (процентные займы, выданные работникам).
При этом выданные беспроцентные займы, товарные векселя, , в составе финансовых вложений не отражаются и не учитываются (п. 3 ПБУ 19/02).
Если компания создала резерв под обесценение финансовых вложений, то данные по этой строке баланса приводятся за минусом этого резерва – в нетто-оценке.
Образуются и учитываются в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Те, кто не платит этот налог могут не применять данное ПБУ.
Эта строка баланса заполняется на основании данных счета 09 «Отложенные налоговые активы». ОНА образуются, если бухгалтерские расходы в отчетном периоде больше, чем в налоговом, или, если бухгалтерский доход меньше налогового (п. 14 ПБУ 18/02). Если ситуация обратная: бухгалтерские расходы меньше налоговых, а доходы больше их, то в пассиве баланса отражается отложенное налоговое обязательство (счет 77 «»).
В балансе данные об ОНА и ОНО могут отражаться свернуто, кроме операций, по которым НК РФ предусмотрено раздельное формирование налоговой базы (п. 19 ПБУ 18/02).
По этой статье баланса могут отражаться данные о несущественных показателях (). Например, незавершенные капитальные вложения (счет 08 "Вложения во внеоборотные активы"), расходы будущих периодов со сроком списания более 12 месяцев (счет 97 «Расходы будущих периодов»).
В числе расходов будущих периодов могут быть учтены фиксированные разовые платежи по лицензионным договорам (п. 39 ПБУ 14/2007, ), расходы, которые осуществлены в связи с предстоящими работами по договору строительного подряда (п. 16 ПБУ 2/2008), а также затраты на разработку сайтов, лицензии на право осуществления деятельности.
Отражаются данные, учитываемые на счетах 10 «Материалы», 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов». Кроме того затраты, числящиеся в незавершенном производстве, учитываемые по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов учета затрат.
Их учет осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов". Новые стандарты на сегодняшний день не утверждены.
Как указал Минфин в «Рекомендациях аудиторским организациям..», сырье, материалы и другие активы, которые используются для создания внеоборотных активов, нельзя учитывать в составе запасов (письмо Минфина России от 29.01.14 № 07-04-18/01). Они должны учитываться на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" и отражаться составе внеоборотных активов (п. 2 ПБУ 5/01).
Если материально-производственные запасы
1) морально устарели;
2) полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;
3) текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизилась,
то создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). В балансе на конец отчетного года эти ценности приводятся за вычетом резерва, но в учете данные по счету 10 не уменьшаются. Резерв создается за счет финансового результата организации – чистой прибыли.
Отражается входной НДС, уплаченный продавцам товаров, работ, услуг и не предъявленный к вычету на конец отчетного периода. Он отражается в учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость».
Причинами того, что налог не заявлен к вычету могут быть не поступившие счета-фактуры от поставщиков, ошибки в полученных счетах-фактурах.
По этой статье показываются данные о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, отраженные в учете на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Эти данные приводятся за вычетом кредитового остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Формирование этого резерва в бухгалтерском учете – обязанность организации. Методика расчета отчислений разрабатывается самостоятельно. Изменение резерва в течение года можно не рассчитывать, если не составляется промежуточная отчетность, тогда корректировки будут вноситься только по итогу года.
Авансы, уплаченные в связи с приобретением запасов для производства продукции, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе II "Оборотные активы" (). Авансы, выданные в связи со строительством основных средств, отражаются в составе разделе I баланса «Внеоборотные активы».
Отражаются данные, аналогичные соответствующему показателю раздела «Внеоборотные активы», только со сроком обращения, погашения менее 12 месяцев.
В состав показателя включаются данные по счетам 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пути".
В качестве денежных эквивалентов отражаются, например, депозиты, открытые до востребования (ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств", ).
Приводятся данные об активах, не вошедших в другие показатели, с несущественным удельным весом. Например, по этой строке отражаются расходы будущих периодов со сроком списания менее 12 месяцев ().
Указывается сумма, отраженная в учредительных документах, независимо от того, оплачен ли уставный капитал учредителями (участниками).
Показывается стоимость собственных акций, которые общество выкупило у акционеров. Нужно помнить, что эти акции общество обязано распределить между акционерами, погасить, уменьшив уставный капитал, либо продать в течение одного года. Если акции выкуплены с целью перепродажи, то они отражаются в составе «Прочих оборотных активов».
Если компания решила проводить переоценку основных средств для их отражения по рыночной стоимости, то возникшие при этом положительные или отрицательные разницы в стоимости должны учитываться на счете 83 «Добавочный капитал» обособленно.
Переоценка производится на конец отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01). При списании ОС, которые ранее были переоценены, учтенные на счете 83 суммы дооценки или уценки нужно списать на финансовый результат.
Этот показатель может складываться из эмиссионного дохода при продаже акций организации выше номинала, курсовых разниц, возникших по вкладам в уставный капитал в валюте (п. 14 ПБУ 3/2006).
Создается по решению самой организации. Открытые акционерные общества обязаны сформировать резервный капитал (п. 1 ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). При этом ежегодные отчисления в него не должны быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом. Использоваться может только на покрытие убытков, погашение облигаций общества, выкуп акций общества.
Отражается сальдо по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", показывает полученный организацией финансовый результат (прибыль или убыток) за период, за который составляется баланс.
Отражаются кредиты и займы, полученные на срок более 12 месяцев, учитываемые на счете 67 "Расчеты по долгосрочным займам и кредитам".
Задолженность показывается вместе с процентами, подлежащими уплате на отчетную дату. Если на дату составления баланса срок погашения полученного кредита или займа, или процентов по ним составляет менее 12 месяцев, то это обязательство учитывается в составе краткосрочных обязательств (письмо Минфина России от 28.01.2010 № 07-02-18/01).
Отложенное налоговое обязательство - это отложенный налог на прибыль, который должен привести к увеличению налога на прибыль в следующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).
Возникает, например, при использовании различных методов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, применении амортизационной премии в налоговом учете, в бухгалтерском она не предусмотрена (ст. 258 НК РФ, ПБУ 6/2001), проценты по займам включаются в стоимость инвестиционного актива в бухгалтерском учете, а в налоговом - включаются в состав внерелизационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 10 ПБУ 14/2007, п. 7 ПБУ 15/2008).
Отражаются оценочные обязательства, признанные в соответствии с ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". Они учитываются по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». По данной строке отражаются те обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев.
Признаются такие обязательства, например, при убыточности заключенного договора, условия которого предусматривают штраф за его расторжение, при участии компании в судебных разбирательствах, в связи с оплатой предстоящих отпусков, годовых премий, по гарантийному ремонту.
Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения более 12 месяцев, не включенная в другие показатели.
Отражаются данные о кредитах и займах со сроком погашения менее 12 месяцев, учитываемые на счете 66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам». А также долгосрочные кредиты и займы, начисленные по ним проценты, если срок их погашения стал меньше 12 месяцев (письмо Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01).
Отражается кредиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев по счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков, отражаются за минусом НДС, подлежащего уплате в бюджет (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Отражаются данные по счету 98 "Доходы будущих периодов". На нем учитываются полученные организацией бюджетные средства на финансирование расходов (п. 9 ПБУ 13/2000), остатки средств целевого бюджетного финансирования (п. 20 ПБУ 13/2000), стоимость полученного безвозмездно имущества (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н).
Отражаются оценочные обязательства, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.
Как указал Минфин России, если резерва на оплату отпусков не хватает на выплату отпускных, компенсаций за неиспользованные отпуска, то расходы признаются в текущем периоде, или включаются в стоимость актива, если работники заняты его созданием (письмо Минфина России от 29.01.2014 № 07-04-18/01).
Необходимо указать краткосрочные обязательства, не учтенные по другим статьям баланса.
Материалы по теме спецоснастка вы можете найти в статье: Специальная оснастка: бухгалтерский и налоговый учет.
|
Наименование строки баланса 2016 |
Код строки баланса 2016 |
|
Бухгалтерский баланс |
|
|
Итого внеоборотных активов |
|
|
Нематериальные активы |
|
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
Нематериальные поисковые активы |
|
|
Материальные поисковые активы |
|
|
Основные средства |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
Финансовые вложения |
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
Итого оборотных активов |
|
|
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
БАЛАНС (актив) |
|
|
ИТОГО капитал |
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
Резервный капитал |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
Долгосрочные заемные средства |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
ИТОГО долгосрочных обязательств |
|
|
Краткосрочные заемные обязательства |
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность |
|
|
Доходы будущих периодов |
|
|
Оценочные обязательства |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
ИТОГО краткосрочных обязательств |
|
|
БАЛАНС (пассив) |
БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ - стоимость долгосрочных активов (объекта, основных средств предприятия, фирмы), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в балансовую ведомость, за вычетом накопленного износа. Б.С. компании, фирмы определяется как ее чистые активы, собственный капитал, то есть совокупные активы за вычетом совокупных обязательств, долгов.
БАЛАНСОВАЯ СТОИМОСТЬ - стоимость объекта, основных средств предприятия, фирмы (долгосрочных активов), внесенных в ее баланс, зафиксированных в балансовой ведомости. Исчисляется как первоначальная стоимость приобретения, создания объекта, по которой он был занесен в балансовую ведомость, за вычетом накопленного износа. Балансовая стоимость компании, фирмы определяется как ее чистые активы, собственный капитал, то есть совокупные активы за вычетом совокупных обязательств, долгов.
Балансовой стоимостью (иначе - нетто-стоимостью) компании называют совокупность всех активов предприятия за исключением нематериальных активов, а также обязательств компании. Балансовая стоимость определяется по стоимости активов, показанной в балансе. Иначе эту стоимость называют исторической.
Долгосрочные активы (объекты, основные средства предприятия, компании) вносят в баланс, фиксируя в балансовой ведомости стоимость их приобретения или создания. Из стоимости приобретения объекта исключают суммы накопленного износа. По экономической сути, балансовая стоимость компании - это ее собственный капитал, чистые активы, то есть - совокупность всех активов за вычетом долгов и обязательств. Балансовая стоимость может, а по факту почти всегда отличается от рыночной стоимости компании.
Отличия в балансовой и рыночной стоимости зависят от влияния рыночных факторов. Капитализация компании определяется как произведение количества акций компании на их рыночную стоимость. Рыночная стоимость акций - это цена последней на текущий момент сделки с этими акциями. Котировки акций меняются, и вместе с ними меняется показатель капитализации компании.
Балансовая стоимость - бухгалтерская оценка стоимости предприятия. Обычно капитализация компании значительно выше ее балансовой стоимости.
Как определить балансовую стоимость
Под балансовой стоимостью понимается стоимость материальных и нематериальных активов, по которой они принимаются к учету. Иными словами, это стоимость имущества, которая отражена в балансе предприятия. Для более точного отражения балансовой стоимости применяется амортизация.
Инструкция:
1. Имущество может быть принято на баланс предприятия по первоначальной стоимости и по восстановительной. Первоначальная балансовая стоимость будет включать затраты на приобретение, строительство, ввод в эксплуатацию новых производственных или непроизводственных активов.
2. Восстановительная стоимость подразумевает стоимость приобретения имущества по рыночным ценам на определенную дату. Если сумма первоначальной стоимости определяется как совокупность затрат, то восстановительная стоимость рассчитывается, исходя из анализа среднерыночных цен. Восстановительная стоимость часто корректируется в результате переоценки.
3. Балансовая стоимость постоянно уточняется, в связи с тем, что имущество предприятия изнашивается, т.е. учитывается его амортизация. Поэтому балансовая стоимость активов определяется как разница между первоначальной стоимостью принятого на баланс имущества и суммой начисленной амортизации.
4. Необходимость определения балансовой стоимости имеет место в акционерных обществах. Если сделка, связанная с отчуждением или приобретением имущества, составляет более 25 процентов стоимости балансового имущества, она считается крупной. Решение по такой сделке принимается собранием директоров или общим собранием акционеров. В случае неправильного определения балансовой стоимости в этом случае, сделка может считаться недействительной.
5. Необходимо помнить, что балансовая стоимость активов предприятия должна определяться на дату совершения сделки. В акционерных обществах довольно проблематично составить баланс на промежуточную дату, поскольку большинство операций совершается в конце отчетного периода. Поэтому российским законодательством предусмотрено определение балансовой стоимости активов, в целях принятия решения о размере сделки, на последнюю отчетную дату (месяц или квартал).
Применение на практике
Суть метода
На любой день - текущий или прошедший - мы можем посчитать Балансовую Стоимость предприятия. Если мы в определенный день перестанем вести бизнес, продадим все что у нас есть, соберем со всех долги и заплатим нашим кредиторам, то у нас на руках останется сумма, которая и будет равна Балансовой стоимости. Если мы посчитаем такую стоимость на начало и на конец периода (месяца), вычтем из второго первое, то получим изменение балансовой стоимости за период (месяц), что будет ничем иным как суммой не распределенной прибыли. Если стоимость увеличилась - у нас есть прибыль, если уменьшилась - убыток. Все.
Рассмотрим пример на организации торгующей коробками с ПО. Допустим на 1.04.10 у этой организации есть следующее: коробок с ПО в общем на сумму 150 000р., долгов перед поставщиками этих коробок и за аренду помещения в сумме на 200 000 р., денег в кассе и на расчетном счете в сумме 10 000 р., долги покупателей на сумму 50 000 р. и оборудование офиса (столы, компы) на сумму 40 000 р. Балансовая стоимость предприятия на начало апреля будет равна: БС, тыс.р. = 150 - 200 + 10 + 50 + 40 = 50 .
За апрель какой-то товар купили, какой-то продали, расчитались за аренду офиса, но уже выставили счет за еще один и т.д. Для определения прибыли нам лишь нужно еще раз посчитать Балансовую стоимость по остаткам на конец апреля и сравнить ее со стоимостью на начало месяца.
На конец месяца у организации:
Остатки ТМЦ (коробки с ПО): 170 000 р.
Денежные средства (деньги в кассе и на р/сч.): 40 000 р.
Дебиторская задолженность (долги покупателей): 40 000 р.
Основные средства (столы, компы): 40 000р.
Кредиторская задолженность (долги перед поставщиками): 220 000р.
Балансовая стоимость: ??? р.
БС, тыс.р. = 170 + 40 + 40 + 40 - 220 = 70 .
Балансовая стоимость увеличилась на 20 тыс. р. - это и есть прибыль предприятия за апрель месяц. Если мы решим потратить эту прибыль и возьмем из кассы эти 20 000р. то балансовая стоимость сразу же станет равной 50 000р - мы вернемся к тому, с чего начинали.
Рассмотренный пример - лишь пример - демонстрация метода. Ясно, что в реальной жизни все немного сложней. Однако, для небольшой торговой фирмы метод можно применять один-в-один - на длинном периоде суммовой погрешности в прибыли не будет.
Вопрос: Содержание важнейших составляющих балансовой стоимости предприятия
Балансовая стоимость компании или нетто-стоимость компании - это суммарные активы компании за вычетом нематериальных активов и обязательств, как они показаны на балансе компании, т.е. по исторической стоимости. Балансовая стоимость компании может (вернее, практически всегда) отличаться от её рыночной стоимости.
Стоимость авктивов или обязательств отражается в финансовой отчётности компании или частного лица.
Величина активов и обязятельств предприятия в соответствии со счётом – чистая балансовая стоимость.
АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ - имущество предприятия. Оно состоит из материальных, финансовых и невещественных АКТИВОВ.
Активы предприятия - собственность предприятия, отражаемая в активе баланса. В основном существуют три вида активов: 1) текущие активы, состоящие из денежного капитала и средств, которые могут быть быстро трансформированы в наличные деньги; 2) основной капитал с длительным сроком службы, используемый предприятием при производстве товаров и услуг; 3) прочие активы, которые включают нематериальные активы, не имеющие натурально-вещественной формы, но ценные для предприятия, капиталовложения в другие компании, долгосрочные ценные бумаги, расходы будущих периодов и различные другие активы.
Нематериальные активы - активы предприятия, не имеющие физической, осязаемой формы:
Управленческие, организационные и технические ресурсы;
Репутация в финансовом мире;
Капитализированные права и привилегии;
Конкурентные преимущества, контроль над сбытовой сетью;
Защита, обеспечиваемая страховкой;
Патенты и торговые марки, фирменные знаки;
- "ноу-хау" и другие виды интеллектуальной собственности;
Право на пользование.
Итог баланса отражает балансовую стоимость всех ресурсов (активов), которые контролирует предприятие.
В пассиве баланса представляется информация о составе источников формирования ресурсов предприятия.
По структуре пассив баланса состоит из следующих разделов:
Собственный капитал;
Обеспечение последующих расходов и платежей;
Долгосрочные обязательства;
Текущие обязательства;
Доходы будущих периодов.
Итог пассива баланса отражает общую сумму источников средств финансирования деятельности предприятия.
На основании информации, содержащейся в балансе, можно вычислить аналитические показатели, по которым можно охарактеризовать финансово-экономическое состояние предприятия.
При определении балансовой стоимости активов возникает вопрос, что считать балансовой стоимостью активов - стоимость, отраженную в балансе (форма 1), содержащем данные об остаточной стоимости активов, или первоначальную (восстановительную) стоимость, которая отражена в формах бухгалтерской отчетности 1 и 5?
Практика арбитражных судов идет по пути определения балансовой стоимости активов общества по последнему утвержденному балансу общества (форма 1), т.е. в расчет принимается остаточная стоимость активов.
Даже человек, знающий бухгалтерские термины понаслышке, сталкивался с таким понятием, как баланс и стоимость активов. Но только человек, профессионально занимающийся бухгалтерским делом или экономикой, может доступно объяснить смысл этих терминов. Итак, балансовая стоимость – это определенная сумма, выраженная в денежном эквиваленте. Понятно, что эта сумма характеризует ценовое выражение определенных активов предприятия, которые отражены в бухгалтерском балансе.
Активы, принадлежащие любой организации, могут быть как материальными (имущество в натуре), так и нематериальными (вложения в разработки, ноу-хау, патенты).
Как уже упоминалось, любая фирма, независимо от рода деятельности, в процессе работы приобретает различные активы, которые и являются основными средствами организации. Эти активы могут использоваться для осуществления бизнес-деятельности, расчетов с кредиторами, а также могут быть проданы. Кстати, именно посредством активов любое предприятие несет ответственность в случае наступления банкротства.
Балансовая стоимость активов предприятия это определенная в стоимостном выражении цена, которая изменяется на конец каждого отчетного периода. Почему это происходит? Для начала о том, какие именно активы предприятие должно ставить на свой баланс.
То имущество, которое относится к быстроизнашивающимся и малоценным предметам, на баланс можно не ставить. В эту группу товаров могут входить, например, канцелярские товары. Подробнее узнать о том, какие средства относятся к этой категории можно в перечне групп амортизации имущества. Вообще, все основные средства со сроком полезного использования до одного года можно смело отнести к малоценным предметам.
В баланс предприятия однозначно должны быть включены все долгосрочные активы, использование которых может составить срок от 1 года до нескольких десятков лет. Сюда можно отнести стоимостное выражение уставного капитала, недвижимости и земельных участков, оборудования, машин, объектов незавершенного строительства, а также нематериальные активы в виде изобретений, лицензий и патентов. Теперь о том, по какой стоимости они отражены в статьях баланса.
При регистрации фирмы уставный капитал может быть сформирован либо в виде имущества, либо внесен на счет предприятия в денежном эквиваленте. Если он сформирован деньгами, то его стоимость и отражается в обеих сторонах баланса в одинаковом денежном выражении и остается неизменной.
Если капитал сформирован имуществом, то необходимо определение его рыночной цены на момент регистрации. Но только в том случае, если она превышает 20 000 рублей. В противном случае оценка актива не требуется. По цене, определенной оценщиком, имущество, входящее в уставный капитал и принимается к постановке на баланс предприятия.
Если приобретается новое оборудование, балансовая стоимость будет отражена по цене приобретения на текущий отчетный период. При покупке более крупных объектов, таких, как производственные помещения, торговые площади или земельные участки, необходимо проведение предварительной оценки активов для постановки их в последующем на баланс предприятия. Одним словом, балансовая стоимость основных средств – это выражение каждой единицы актива в конкретной денежной сумме. Кстати, по правилам бухгалтерского учета эта сумма должна быть выражена только в рублевом эквиваленте.
Определение балансовой стоимости активов не является такой уж сложной задачей. Если имущество новое, то оно отражается в балансе в стоимостном выражении его фактического приобретения. Далее, в зависимости от учетной политики предприятия, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно это имущество начинает амортизировать, то есть изнашиваться. Поэтому от первоначальной стоимости бухгалтер начинает начислять амортизацию. Сумма амортизации исчисляется в денежном выражении и является доходом предприятия, поэтому с амортизационных отчислений и выплачивается налог на прибыль.
Расчет стоимости активов, которые приобретаются на вторичном рынке или расчет цены крупных объектов недвижимости происходит иначе. Можно, конечно, в качестве отправной точки взять за основу цену покупки объекта, но это будет не совсем корректно.
Не секрет, что большинство объектов продается по несколько измененным ценам (например, для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, который будет начислен продавцу). Именно поэтому, прежде чем рассчитать, лучше всего провести предварительную оценку для последующей постановки активов на баланс. Кстати, занижать цену основных средств вряд ли целесообразно, так как именно она служит «подушкой безопасности» при возникновении требований кредиторов.
Для того чтобы определить истинную рыночную стоимость крупных активов, по которой, собственно, они и должны отражаться в балансе, лучше всего прибегнуть к услугам профессионального оценщика. Как определить, насколько приобретаемый актив является крупным, очень просто. Если стоимостное выражение имущества составляет 20 и более процентов от общей балансовой, это имущество относится к крупным активам.
Итак, нужна балансовая стоимость активов, как рассчитать ее правильно? Алгоритм следующий: для определения наиболее точной цифры необходимо прибегнуть к трем подходам её определения:
После расчета каждым подходом в отдельности выводится средневзвешенное значение стоимости объекта и по этим данным объект и принимается на баланс. Именно отталкиваясь от полученной цифры, и начисляются амортизационные отчисления.
Нередко возникает вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов, не прибегая к сложным формулам. Подобные проблемы очень часто встают при разделе бизнеса, когда бывшие соучредители начинают делить капитал. Есть более простой вариант решения вопроса.
Рассчитать стоимость активов (по отдельности) сравнительным подходом. Попросту произвести выборку объектов-аналогов и вывести среднеарифметическую единицу. Таким образом, балансовая стоимость, формула которой достаточно проста, может быть определена сравнительно быстро и точно. Кстати, при определении использование единственного подхода также допустимо. Но только при обосновании отказа от применения остальных подходов.
Активы представляют собой ресурсы, которые обеспечивают процесс производства, выраженные в стоимостном показателе. Под балансовой стоимостью фондов понимается общая стоимость активов, принадлежащих фирме. Из данной статьи вы узнаете, где посмотреть в балансе балансовую стоимость активов, а также как она определяется.
Балансовая стоимость фондов может определяться экономическими службами в разнообразных целях.
Главным образом, расчет балансовой стоимости требуется при проведении экономического анализа деятельности фирмы. Такой показатель, как стоимость активов, может понадобиться для определения:
Данные показатели фирма должна рассчитывать для проведения анализа своей деятельности, а индикатор балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по законодательству в обязательном порядке.
Стоимость активов по балансу представляет собой сумму всех активов фирмы в денежном выражении, отраженную в бух. балансе. Актив баланса состоит из двух частей:
Общая стоимость активов по балансу – это строчка 1600.
К внеоборотным активам относятся объекты ОС и НМА. Они учитываются в балансе по своей остаточной стоимости, то есть по стоимости покупки за минусом размера накопившейся амортизации.
Оборотными активами являются фонды, которые полностью потребляются за один год или за один цикл производства. К ним можно отнести: долги дебиторов, деньги, материалы, инвестиции краткосрочного характера и НДС.
Сумма активов баланса – это показатель, который отражает общую стоимость всех активов компании по балансу. Порядок расчета балансовой стоимости установлен на законодательном уровне, в документах, которые регламентируют порядок ведения бухучета.
Объекты ОС должны быть отражены в балансе по своей остаточной цене. Для ее расчета необходимо воспользоваться следующей формулой:
Сост = Д01 – К02.
НМА также учитываются в балансе в своей остаточной цене.
Балансовый размер дебиторского долга будет отражаться в балансе за вычетом сформированных резервов по сомнительным задолженностям, а запасов – за минусом сформированного резерва под уменьшение цены мат. ценностей.
Балансовая стоимость определяется по формуле:
С. 1600 = с. 1100 + с. 1200.
Сумма активов бух. баланса является лишь абсолютным индикатором, который определяет общую стоимость имущественных объектов фирмы.
Такой показатель, как средняя стоимость активов, дает наиболее точное представление о размере активов, сглаживая возможные неточности, возникшие в один из периодов отчета. Данный показатель рассчитывается по формуле:
Асг = (Анг + Акг) / 2.
