Что такое синтетический и аналитический учет в бухгалтерском учете. Синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета

С целью получения разной, согласно уровня обобщения, информации в бухгалтерском учете используют две группы счетов: синтетический и аналитический.

Синтетический счет – предназначен для укрупненной группировки и учета однородных объектов учета.

Аналитический счет – предназначен для детальной характеристики объектов.

Пример:

43 «Готовая продукция» — синтетический счет.

Аналитические счета – на сельскохозяйственном предприятии — зерно, на промышленном предприятии – цемент, на предприятии пищевой промышленности – готовое блюдо и т.д.

Занесение объектов бухгалтерского учета на синтетические счета, называется синтетическим учетом, а на аналитические счета аналитическим учетом. Синтетический учет ведется в денежном выражении, аналитический в количественно — суммовом выражении (например, «Готовая продукция» в синтетическом учете ведется в денежном выражении, в аналитическом в центнерах, тоннах и т.д.).

Связь между аналитическими и синтетическими счетами проявляется в следующем:

1. Синтетические счета детализируются при помощи аналитических счетов.
2. Хозяйственная операция, отраженная на синтетическом счете, должна быть обязательно учтена и на соответствующем аналитическом счете.
3. На синтетическом счете операция записывается общей суммой, а на аналитических в частных суммах, дающих в итоге (ту же) общую сумму.
4. Начальный и конечный остатки, обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть равны суммами соответствующих остатков и оборотов аналитических счетов.

Понятие и характеристика субсчетов

Часть счетов не требуют дальнейшей детализации, поэтому аналитические счета не открываются (Например: касса, расчетный счет). Промежуточным звеном между синтетическим и аналитическими счетами являются субсчета.

Субсчета – это способ группировки данных аналитического счета.

Оборотные ведомости синтетического и аналитического счета

Главным способом обобщения информации в бухгалтерском учете являются оборотные ведомости. В оборотной ведомости имеются три пары равных итогов:

1 пара – равенство начальных остатков, обусловлено равенством актива и пассива баланса;

2 пара – равенство оборотов обусловлено двойной записью, т.е каждая сумма записывается на счетах дважды;

3 пара – равенство конечных остатков обусловлено двумя первыми равенствами и равенством актива и пассива баланса.

Оборотную (сальдовую) ведомость по синтетическим счетам называют на практике оборотным балансом, т.к она содержит почти все его показатели.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам ведется в количественном и суммовом выражении и имеет следующую форму:

Связь между счетом и балансом

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь. Каждой статье баланса соответствует счет, кроме отдельных статей, которые отражает данные нескольких счетов.

Например, Сырье и материалы содержат остатки по нескольким счетам.

Денежные средства – это статья обобщает остатки по счетам 50, 51, 52, 55.

Счета подразделяются на активные и пассивные аналогично.

Остатки активов и источников их формирования показываются на счетах на той же строке, что и в балансе. Сумма остатков по всем активным счетам равны итогу актива баланса, по всем пассивным счетам равны итогу пассиву баланса.

Практическое задание по теме «Синтетические и аналитические счета, субсчета»

Задание 1: На основании данных открыть синтетический счет 10/3 «Топливо» на 01.02.2018г. – дебетовое сальдо 182 600 руб.

Задание 2: На основании данных открыть аналитические счета к синтетическому счету 10/3 «Топливо»:

— диз.топливо, остаток на 01.02.2018г. — 5 000 литров по планово-учетной стоимости 35 руб. за 1 литр.

— АИ-92, остаток на 01.02.2018г – 200 литров по планово-учетной стоимости 38 руб. за 1 литр.

Задание 3: На основании хозяйственных операций составить корреспонденции счетов:

Задание 4: Сделать записи на счета синтетического и аналитического учета.

Решение.

Синтетический учет – это учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Основная особенность синтетического учёта заключается в его обобщённости, отсутствии разделения на конкретные характеристики средств.

Синтетическими счетами называются счета бухгалтерского учёта, по которым ведётся учет имущества, обязательств и хозяйственных процессов в самом обобщенном виде. Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т. п.).

Примерами синтетических счетов бухгалтерского учёта служат: 01 – "Основные средства", 04 – "Нематериальные активы", 10 – "Материалы" и др.

Отметим, что синтетический учёт ведётся исключительно в денежном выражении.

Данные синтетического учёта находят своё развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Таким образом, можно сказать что, синтетический учёт – обобщённое отображение информации о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, их источников и хозяйственных процессов в денежном измерении.

Ведётся синтетический учёт на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта.

Регистры синтетического учёта

Отражая операции в бухгалтерском учете, компания фиксирует их в регистрах синтетического и аналитического учета. Собственно эти два составляющих – синтетический и аналитический учет, – дополняя друг друга, и образуют конечную систему бухучета на предприятии.

Регистрами синтетического учёта являются: , книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета .

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» . Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

если на синтетическом счете показываются активы (имущество, и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Пример:

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Как видно из Таблицы, итоговая сумма данных аналитического учета соответствует сальдо синтетического счета (500 000 руб.).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Синтетический учет (синтетический счет): подробности для бухгалтера

• Бухучет в продуктовом магазине

  Операций, которое должно вестись на синтетических счетах бухучета. Аналитический учет осуществляется на... операциях с ним в рамках синтетических счетов. На практике взаимодействие таких методов... данных, полученных из аналитических счетов. Синтетические счета распределяют остатки на аналитических счетах... дебетовые размеры оборота, полученные по синтетическому счету 90 «продажи». Их конечные суммы...

• Правильный бухучет канцтоваров

  Составителей. Пример записи на счетах синтетического учета при списании канцтоваров на общехозяйственные...

• Разукрупнение здания

  Аналитический учет основных средств. Данные синтетического учета не меняются. Снимать и ставить...

• Обзор изменений в бухгалтерском учете бюджетных организаций с 2016 года

  Разрядах 1 – 17 номера счета синтетического учета рабочего плана счетов ставятся нули...

• Особенности составления бюджетной отчетности за полугодие и девять месяцев

  Оборотами и остатками по регистрам синтетического учета; на основе плановых (прогнозных) и...

• Организация работы бухгалтерии оператора связи

  Контроль тождества данных аналитического и синтетического учета, подготовку оборотно-сальдовой ведомости к...

• Как выявить и пресечь хищения в гостинице?

  И безопасно поставленным аналитическим и синтетическим учетом по счету 62 «Расчеты с...

• Ответственность за искажение показателей бюджетной отчетности

  Оборотами и остатками по регистрам синтетического учета; на основании показателей форм бюджетной...

• Положение о внутреннем финансовом контроле

  Задолженности; сверка аналитического учета с синтетическим учетом (оборотная ведомость); проверка фактического наличия...

• Изменения в Инструкции № 157н: бухгалтерский учет в учреждении

  ... № 157н дополнен аналитическими кодами группы синтетического счета 40 (применяются при начислении амортизации... , при этом аналитические коды группы синтетического счета 40 в данный пункт инструкции... аналитических групп 50 и 60 синтетического счета объектов учета. Прежняя редакция Инструкции... № 298н скорректировано наименование аналитической группы синтетического счета объекта учета 40. Если ранее...

• Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности

  Учитываемая по соответствующему коду синтетического счета бухгалтерского учета по состоянию на... коду счета» * = Итого по синтетическому счету * Итоговое значение по строкам «Итого... строке «Итого по синтетическому счету» – недопустимо Сумма строк «Итого по синтетическому счету» * = Всего * ... Сумма показателей строк «Итого по синтетическому счету» не соответствует... коду счета», «Итого по коду синтетического счета». *** Размер устанавливается учредителем с...

• Изменения в Инструкции № 157н: учет нефинансовых активов

  Содержит код группы синтетического счета и аналитический код вида синтетического счета объекта учета. В... плана счетов по аналитическим группам синтетического счета (п. 37 Инструкции № 157н в... счете, содержащем аналитические коды группы синтетического счета: 10 «Непроизведенные активы – недвижимое имущество... аналитические коды вида синтетического счета: Код группы Аналитический код вида синтетического счета 10, 20 ...

• В Инструкцию № 157н вносятся изменения

  Доходам» по аналитическим группам синтетического счета объектов учета. Согласно внесенным... содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по страховым... содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 «Расчеты по авансам... и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов. Приказом № ... добавлен аналитический код вида синтетического счета 1 «Расчеты по оплате... содержащем аналитический код группы синтетического счета 60 «Расчеты по авансам...

• Учет доходов учреждений в свете последних изменений в КОСГУ

  Расчетов по доходам используются следующие синтетические счета: 0 205 00 000 «Расчеты... и автономного учреждений к указанным синтетическим счетам по доходам, а также порядок... До начала действия Приказа № 255н синтетический счет 0 205 00 000 включал... счете 209 00 000 Данный синтетический счет применяется для формирования в денежном...

• Об изменениях в Инструкции № 157н

  Хранении». Скорректирована группировка аналитических кодов синтетического счета. Согласно п. 37 Инструкции № 157н... осуществляется по следующим аналитическим группам синтетического счета Единого плана счетов: 1. По... по соответствующему аналитическому коду вида синтетического счета объекта учета: 41 «Права пользования... 000 по соответствующим аналитическим группам синтетического счета объекта учета: 10 «Обесценение недвижимого...

Еще одной классификацией бухгалтерских счетов является их классификация по степени детализации получаемых показателей. В этой классификации бухгалтерские счета делятся на синтетические и аналитические счета.

Синтетические счета – это счета учета имущества, обязательств и хозяйственных процессов в обобщенном виде, т. е.

Только в деньгах. Синтетические счета – это бухгалтерские счета первого порядка.

Отражение событий хозяйственной жизни организации с использованием синтетических счетов называется синтетическим учетом. Синтетический учет является частью бухгалтерского учета.

В частности, синтетическим счетом является счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На этом счете учитываются взаимоотношения между организацией и ее сотрудниками в целом, без детализации до отдельных работников.

Аналитические счета – это счета детального учета с точностью до конкретного объекта учета, например, до конкретной ценности или конкретного работника организации. Аналитические счета вводятся (открываются) в развитие синтетических счетов.

Отражение событий хозяйственной жизни организации на аналитических счетах называется аналитическим учетом. Аналитический учет лишь отчасти является бухгалтерским учетом.

Например, в развитие синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» можно открыть аналитические счета для учета оплаты труда конкретных работников. Эти аналитические счета можно назвать так: «Расчеты с Ивановым И.И. по оплате труда», «Расчеты с Петровым П.П. по оплате труда» и т. д.

Денежная сумма, числящаяся на синтетическом счете, должна быть равна общей денежной сумме, числящейся на всех аналитических счетах, открытых в развитие этого синтетического счета. Отсутствие такого равенства означает, что в синтетическом или аналитическом учете допущена ошибка.

Синтетические счета, к которым не требуется открывать аналитические счета, называются простыми счетами. К простым счетам относится счет 50 «Касса». А синтетические счета, к которым нужно открывать аналитические счета, называются сложными счетами. К сложным счетам относятся все счета по учету материальных ценностей: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др.

Синтетический учет – это профессиональная обязанность бухгалтеров. А аналитическим учетом могут заниматься и другие работники организации. Материально ответственные лица ведут картотеки материальных ценностей, за сохранность которых они отвечают. На каждую отдельную материальную ценность или группу однородных материальных ценностей они заводят отдельную карточку, в которой описывается материальная ценность и указывается ее учетная стоимость.

С точки зрения бухгалтера подобные действия материально ответственных лиц являются аналитическим учетом. Карточки учета материальных ценностей, которые ведут материально ответственные лица, для бухгалтера являются регистрами аналитических счетов.

При проведении инвентаризаций денежные суммы, числящиеся у материально ответственных лиц на этих карточках, сверяются с денежными суммами, которые числятся в бухгалтерии на соответствующих синтетических счетах.

Аналитический учет может давать так много информации, что ее представление в обозримом виде становится проблемой. Один из способов ее решения – формирование нескольких отчетов, где итоги аналитического учета будут представлены в разных разрезах.

Разные разрезы – это разные способы сортировки информации, разная последовательность получения промежуточных итогов.

Например, итоги аналитического учета материальных ценностей можно получать в разрезе видов материальных ценностей и в разрезе мест их хранения. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе их видов будет показывать перечень видов материальных ценностей с указанием их количества и стоимости. Отчет о наличии материальных ценностей в разрезе мест хранения будет показывать перечень мест их хранения с указанием стоимости материальных ценностей, хранящихся в каждом месте. Естественно, оба отчета должны показывать одинаковую итоговую денежную сумму.

Часто объекты аналитического учета отражаются на нескольких бухгалтерских счетах. Например, основные средства как объекты аналитического учета отражаются на двух бухгалтерских счетах: 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Материально ответственные лица, отвечающие за основные средства, ведут аналитический учет с помощью карточек учета основных средств. В них регистрируются как начальная стоимость основных средств, которая в бухгалтерии отражается на счете 01,так и накопившийся износ, который в бухгалтерии отражается на счете 02, а также остаточная стоимость основного средства – разница между его начальной стоимостью и суммой накопившейся амортизации.

Другая большая категория объектов аналитического учета – это работники организации. В бухгалтерском учете взаимоотношения с работниками организации учитываются на нескольких счетах: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (точнее, субсчет расчетов по налогу на доходы), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В аналитическом учете взаимоотношения с каждым работником по трем указанным счетам удобнее учитывать вместе, с использованием одного регистра аналитического учета – лицевого счета работника. Тем более что суммы, которые в бухгалтерском учете распределяются по трем разным счетам (70, 68 и 69), для каждого работника рассчитываются от одной денежной суммы – от размера начисленной оплаты труда.

В современных организациях аналитический учет материальных ценностей ведется с использованием компьютеров и компьютерных программ, что значительно облегчает труд материально ответственных лиц. Получение отчетов в разных разрезах с помощью компьютерной программы не представляет никакой проблемы. Задача аналитического учета материальных ценностей отличается от задачи ведения бухгалтерского учета. Иногда эту задачу удобнее решать с помощью отдельной специальной компьютерной программы. Отдельная проблема аналитического учета – это учет взаимоотношений работодателя с работниками по оплате труда. Этот аналитический учет удобнее вести с помощью компьютерной программы по расчету зарплаты.

Как уже упоминалось, бухгалтерские счета могут делиться на субсчета, которые занимают промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами.

Если субсчет отражает имущество, обязательства и хозяйственные процессы в достаточно обобщенном виде, без детализации до конкретного объекта учета, то такой субсчет по своему экономическому смыслу ближе к синтетическому счету. Если же субсчет достаточно конкретизирован и соответствует отдельному объекту учета, то по своему экономическому смыслу он является аналитическим счетом.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в организациях ведётся синтетический и аналитический учёт.

Синтетический учёт – это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.

Аналитический учёт – это учёт, который ведётся в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

Синтетический и аналитический учёт организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно: записи на счетах аналитического учёта производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учёта, но с большей детализацией.

Исходя из этого для получения различных по степени детализации показателей в бухгалтерском учёте используют три вида счетов:

– синтетические;

– аналитические;

– субсчета.

Синтетические счета – это счета бухгалтерского учёта, дающие обобщённые сведения о наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учёт ведётся по видам имущества и его источников только в стоимостном выражении.

На синтетических счетах бухгалтерского учёта отражаются данные экономических группировок имущества организации, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщённом виде в денежном выражении. К таким счетам, например, относятся счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и т. п.

Учёт с помощью синтетических счетов называют синтетическим.

Однако для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации недостаточно располагать лишь общими показателями. Необходимо иметь детализированные данные по каждому поставщику материалов, каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции, по каждому работнику организации и т. д. Поэтому в развитие экономических группировок синтетических счетов открываются аналитические счета.

Аналитические счета – это счета, в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учёта. При ведении учёта с помощью аналитических счетов могут использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные.

Примерами аналитических счетов могут быть счета «Доски сосновые» и «Клей столярный, открываемые в развитие синтетического счёта 10 «Материалы».

Учёт с помощью аналитических счетов называется аналитическим.

Субсчета занимают промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Они используются для объектов учёта с разнообразной номенклатурой. Субсчёт вводят для получения единых для всех организаций обобщённых показателей, дополняющих показателей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов.

Синтетические счета являются счетами I порядка, субсчета – счетами II порядка, аналитические счета могут быть III, IV, V и т. д. порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции и т.д.

Например, к синтетическому счёту 10 «Материалы» Планом счетов бухгалтерского учёта предусмотрены следующие субсчета:

«Сырьё и материалы»;

«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

«Топливо»;

«Тара и тарные материалы»;

«Запасные части»;

«Прочие материалы» и т. п.

Эти счета относятся к счетам II порядка. Каждый из перечисленных субсчетов может детализироваться по аналитическим счетам. Так, субсчёт «Сырьё и материалы» детализируется на такие счета, как «Основные материалы», «Вспомогательные материалы» и т. п. Это аналитические счета III порядка.

Далее детализируются данные, отражаемые на аналитическом счёте «Основные материалы», в его развитие открываются аналитические счета: «Лесоматериалы», «Гвозди», «Химикаты» и т. п. Это аналитические счета IV порядка.

Затем детализируются данные, например, счёта «Лесоматериалы», и открываются счета «Доски сосновые», «Доски дубовые» и т. п. Это аналитические счета V порядка. Можно продолжить при необходимости эту детализацию до характеристики каждого вида досок, поставщика, от которого он поступает, вида продукции, на который он расходуется, и т. д.

Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:

аналитические счета ведутся для детализации синтетического счёта;

запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);

операция, записанная по синтетическому счёту, обязательно должна быть отражена и по аналитическому счету, открытому к данному синтетическому счёту;

на синтетических счетах операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах – частями сумм, дающими в итоге ту же сумму;

аналитические счета дебетуются (либо кредитуются), если дебетуются (либо кредитуются) соответствующие синтетические счета;

начальное сальдо по всем аналитическим счетам (Cна ), открываемым по данному синтетическому счёту, равняется начальному сальдо синтетического счёта (Снс ):

∑Cна=Снс;

обороты по всем аналитическим счетам (Оа ), открываемым по данному синтетическому счёту, должны быть равны оборотам синтетического счёта (Ос ):

∑Оа=Ос;

конечное сальдо по всем аналитическим счетам (Ска ), открываемым по данному синтетическому счёту, равняется конечному сальдо синтетического счёта (Ска ):

∑Ска=Ска .

Счета, не требующие ведения аналитического учёта, называются простыми, а счета, требующие ведения аналитического учёта, – сложными. К ним принято относить счета 10 «Материалы», 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и др.

Общий порядок записи хозяйственных операций на счетах аналитического учёта аналогичен записям операций на счетах синтетического учёта. Это обусловлено тем, что по своей характеристике различают аналитические счета активные и пассивные. Активные – конкретизируют состав хозяйственных средств, то есть активов. Пассивные – отражают слагаемые капитала, доходов будущих периодов, кредиторской задолженности.

Предлагаем студенту выполнить практическую работу по синтетическому и аналитическому учёту.

В качестве примера возьмем организацию с упрощенным балансом (таблица 4).

Откроем на каждую статью баланса счёта синтетического учёта и запишем в них показанные в балансе остатки на 1 января 2001 г.

Остатки по аналитическим счетам:

Доски сосновые 15 м 3 по 15 000 руб. за 1 м 2 , всего – 225 000 руб.

Гвозди 100 кг по 50 руб. за 1 кг, всего – 5 000 руб.

Счёт «Доски сосновые»

Счёт «Гвозди»

Затем откроем аналитические счета к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Остатки по аналитическим счетам счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»:

ОАО «Дальлесторг» (мы должны) 103 500 руб.

ОАО «Дальсбыт» (мы должны) 11 500 руб.

Предположим, что в течение месяца в организации были произведены следующие операции (во избежание усложнения здесь даны упрощённые операции):

Определяем по каждой операции корреспонденцию счетов по правилу бухгалтерской проводки.

Каждая операция находит своё отражение на синтетических счетах общей суммой и частными суммами на аналитических счетах.

Более подробно разбираем первую операцию.

По правилу бухгалтерской проводки определим корреспонденцию:

Дебет счёта 10 «Материалы»

Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»

Сумма 1 525 000 руб.

Записываем на дебет счёта «Материалы» 1 525 000 руб. и на кредит счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 1 525 000 руб. Затем параллельно делаем записи и на аналитические счета:

«Доски сосновые» по кредиту 1500 000 руб.

После всех записей на синтетические и аналитические счета закрываем их. Подсчитываем обороты и выводим новые остатки.

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА МАТЕРИАЛОВ

Счёт «Доски сосновые»

Счёт «Гвозди»

АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

Как видно из примера, отдельные аналитические счета более подробно раскрывают данные синтетического учёта, показывая, каково состояние расчётов с поставщиками. Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой. Основой взаимосвязи является параллельность записей на них. Счета синтетического учёта, осуществляя обобщённую группировку и являясь основой составления баланса, имеют прямую связь с балансом.

Счета аналитического учёта, осуществляя детализированную группировку, не показываются в балансе и не имеют прямой связи с ним. Они являются дополнением к синтетическим счетам и тесно связаны с последними.

Синтетический учёт пользуется только обобщающим денежным измерителем, давая отражение имущества и источников как в синтетических счетах, так и в балансе в денежном выражении.

Аналитические счета материальных ценностей ведутся одновременно в денежном и натуральном измерителях. Это является одной из основных особенностей аналитического учёта и делает его важнейшим средством оперативного руководства и контроля.

Таким образом, между аналитическими и синтетическими счетами существует определённая взаимосвязь, которая выражается в следующем:

1) запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);

2) на синтетические счета операция записывается общей суммой, а на аналитические счета отражается частными суммами, в итоге дающими ту же общую сумму;

3) оборот по дебету синтетического счёта равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов;

4) остаток синтетического счёта равняется общему итогу остатков аналитических счетов.

Если сравнивать два закона о ведении бухгалтерского учета – 2011 года (он же действующий — №402-Ф3) и 1996 — то последний (№129-Ф3) содержит в себе нужные определения, в отличие от первого, где нельзя их четко сформулировать.

Терминология гласит, что под названием «синтетический учет» скрывается учет собранных воедино данных об имуществе, обязательств имущественного характера обязательств и проведенных операциях в хозяйстве и экономики организации, он ведется на синтетических счетах бухучета.

Определение

Раскрывая понятие аналитического учета, имеют в виду то же ведение базы данных, только каждого индивидуального синтетического счета. Получается, с помощью синтетического учета наблюдаются общие показатели компании, а по аналитическому – определенные данные, которые содержит счет.

Немного обращаясь к истории, стоит указать, что определения и терминология была введена не в 1996 году, а придумана в далеком 1676 году Ж.П. Савари.

Хоть закон 1996 года и устарел, но именно с его помощью можно понять принцип ведения данных учетов.

Второе название синтетических счетов – «счета 1-го порядка» (это счет 01, 10, 50, 80 и т.д). План счетов содержит в себе счета этого и последующих порядков, именно синтетические располагаются в нем в левой стороне. Счета 2-4-го порядков и далее называются субсчетами, аналитическими счетами и т.д.

Что такое План счетов для стороннего читателя? Это законодательный документ, под юрисдикцией которого находятся частные предприниматели Российской Федерации. Поэтому его счета обязаны применять все российские компании.

Одна операция – двойная запись: дебет и кредит записывается сразу на двух счетах.

Возьмем, для примера, любой счет, например, счет 10, в котором собраны данные о имеющихся материалах. Так называемое дебетовое сальдо укажет на их остаток в определенный день и число.

Поскольку синтетический учет – учет совокупности данных, то тут будет иметься в виду расчет субсчетов (промежуточных счетов между синтетическим и аналитическим счетом) по закупке сырья, топлива, инвентаря и т.д.

Поскольку складов может быть несколько, в учете также должна содержаться эта информация. Стоит заметить, что синтетический учет ведет бухгалтер на самом предприятии. Впрочем, здесь тоже существуют результаты аналитического учета – например, размер зарплаты отдельного работника.

Если речь зашла о зарплате, тогда стоит отметить, что данный вид учета предполагает исключительно ведение денежных выражений.

Все данные, которыми располагали синтетические счета, записывают в Главную книгу.

Для простоты обьяснения возьмем счет, в котором производятся расчеты по сделкам с подрядчиками. Это синтетический учет. Аналитический учет будет вести записи по каждому подрядчику или поставщику: перечисленные авансы, суммы оплаты, а также информацию, доказывающую получение товара.

Как видно, главенствующим звеном здесь будет синтетический учет — от изменения показателей аналитического учета будет изменяться общий результат. Когда бухгалтер получает разные цифры, он должен понимать, что где-то был совершен просчет.

Ведут данный учет в складских помещениях, поскольку нужно получить детальную информацию. Детальность информации подразумевает собой расчет не только денег, но и, скажем, количество товара.

Важно понимать, что форма аналитического учета зависит от деятельности самого предприятия и может быть разной для каждой компании. С синтетическим такого не произойдет – ведь там обобщают все имеющиеся данные.

Рассмотрим на примере, как ведется аналитический учет. Представим, что перед глазами у нас таблица ведения привезенных на склад фабрики двух видов продуктов. Тогда таких таблиц нам нужно составить две: по одной на каждый продукт.

Нижеприведенная таблица также учитывает два разных продукта, таких таблиц должно быть две –это аналитические счета. Итог – синтетический счет. Чтобы его получить, нужно будет прибавить показатели дебета и кредита одной таблицы к показателям другой. Полученные суммы и будут являться синтетическим счетом.

Двойная запись приемлема ТОЛЬКО для синтетического учета, аналитический ведется одной записью.

Как можно понять по глубине работы, это очень трудоемкий учет для бухгалтера. Тут разделяют материальные ценности по номенклатурам, и многие нужно «перелопатить» для нахождения данных и другое. Данные такого учета записываются в карточках, в книге или иных регистрах, в которых отмечают учетные сведения.

Порой «синтетические данные» указываются рядом с ними. Мемориальный ордер указывает, на какой счет должны поступить данные с информацией о компании. Каждый счет имеет свой номер – для простоты нахождения.

Если организация большая, то на каждый счет приходится по одному бухгалтеру, за ними закреплен индивидуальный синтетический счет, на котором они и ведут учет, будь то материалы или сделки с подрядчиками. Бухгалтеру разрешено создавать, помимо существующих аналитических, другие счета, исходя из необходимости.

О них уже упоминалось вскользь, сейчас нужно рассмотреть их поподробнее.

Как уже было замечено, субсчет – что-то вроде промежутка между двумя видами счетов. В одном субсчете содержится некоторое количество аналитических. Логично предположить, что один субсчет равен одному синтетическому счету. Функция – получать обобщенную информацию в ходе составления отчета, помимо результатов, собранных с синтетического счета.

Здесь упор идет на проработанность данных о каждом виде материала, выделяются характеристики технического плана и прочее.

Некоторые синтетические счета не имеют субсчетов, поэтому всю информацию выявляют с помощью аналитических. В таком случае все три фактора являются взаимосвязанными из-за:

1. Отображения операций по хозяйству путем считывания данных со счетов, для этого используются одни и те же документы.
2. Единых факторов синтетического и аналитического счета – дебет, кредит, обороты, сальдо.
3. Учета активов, связанных с имуществом компании или дебиторской задолженностью, аналитические счета могут отображать активы на каждом синтетическом счете. Этот момент действует и в обратном направлении. С капиталом и обстоятельствами – та же ситуация.

Поскольку субсчета принадлежат к счетам 2-го порядка, они входят в число сложных синтетических счетов. Поэтому в Плане счетов они располагаются справа.

Но кто проверяет просчет бухгалтера? За кем стоит контроль бухгалтерского баланса и подведение итогов тех объектов компании, что хранятся или принимаются во время периода, когда проходит вся отчетность? Ответ – за оборотными ведомостями.

Составить их можно с помощью синтетического или аналитического счета. Они же отдают свои данные для составления – предварительно в конце месяца нужно подсчитать обороты и выделить конечный остаток (на языке бухгалтеров именуется «сальдо»). В структуре ведомости должны быть названия счетов, далее по отчетному периоду указывается сальдо в его начале и конце, обороты, которые прошли через кредит и дебет за этот срок.

Ведомость – очень важный момент для показателей синтетического счета, ибо она указывает на отсутствие ошибок в учете. К тому же с ее помощью можно составить заключительный баланс на следующий отчетный период. Здесь не нужны детальные подробности, нужных данных для составления баланса здесь немного – указывается экономическое состояние компании в целом и то, какое имущество было приобретено или продано предприятием, источники получения и процессы, связанные с ведением хозяйства.

В ситуации с аналитическим учетом ведомость будет составляться под каждый аналитический счет, точнее, под каждую его группу. Причем оформление составления может отличаться из-за специфических показателей – каждая компания занимается разной деятельностью.

Если аналитический учет изобилует данными денежных выражений, то и в ведомости будут только они. Когда, используя аналитические счета, проводят учет товарно-материальных ценностей, указывают сумму, единицу измерения и количество продукции, поскольку расчет здесь равен натуральным выражениям.

Остаточная сумма и сумма оборотов по аналитическим счетам, рассматривая начало и конец периода отчетности, должны равняться остаточной сумме и сумме оборотов синтетических счетов. Вот и еще один способ определить верное ведение учетной записи.

Требования у ведомостей следующие:

Самое главное, что нужно понять – правильное зависит от того, насколько бухгалтер умело оперирует двойной записью и правильные ли данные ему были поданы с момента поступления товара или продуктов на склад (если речь идет о аналитическом учете). Таблица, показанная нами в статье, помогает найти правильные данные для синтетического счета.

Для чего нужен синтетический учет и аналитический? Ответ на вопрос — в данном видео.