Финансы-совокупность отношений, отражающих формирование и использование денежных средств. Финансовая система РФ включает в себя финансы физических и юридических лиц (коммерческих и некоммерческих организаций),местные финансы и государственные финансы (государственный бюджет и внебюджетные фонды).
Финансы выполняют экономические функции: регулирующую (посредством финансов можно воздействовать на объем деловой активности) и распределительную (посредством финансов перераспределяется часть совокупного общественного продукта).
Бюджетная система Российской Федерации представляет совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:
· первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
· второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
· третий уровень - местные бюджеты.
Бюджетная система Российской Федерации основана на следующих принципах:
· единство бюджетной системы Российской Федерации;
· объективность и полнота бюджета;
· разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;
· самостоятельность бюджетов;
· сбалансированность бюджета;
· общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;
· гласность;
· адресность и целевой характер использования бюджетных средств.
Как экономическая категория бюджет выражает систему денежных отношений между государством и экономическими субъектами по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития общественных потребностей. Как специальный финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленный документ, в котором в количественном выражении определены предполагаемые доходы, источники их получения, распорядители и предполагаемые получатели этих средств для реализации тех или иных функций государства, органов местного самоуправления.
Для целей планирования бюджетных ресурсов составляются консолидированные бюджеты. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ и бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Существует два метода формирования и использования бюджетных средств - собственно бюджетный и кредитный. Бюджетный метод представляет собой принудительное изъятие части денежных доходов предприятий и населения и безвозмездное использование этих средств на определенные цели.
Кредитная форма предполагает формирование части доходов бюджета за счет внутренних и внешних займов, а также расходование части бюджета в виде бюджетных ссуд, кредитов иностранным государствам и т. п.
В основу формирования доходной базы бюджета положены налоговые поступления. Неналоговые доходы включают: доходы от приватизации, аренды государственного и муниципального имущества, поступления от внутренних и внешних займов, средства от продажи золотовалютных резервов и другие неналоговые поступления, в том числе дивиденды по акциям, находящимся в государственной собственности, платные услуги, оказываемые органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетными учреждениями, штрафы, конфискации и т.д.
Целевой бюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда используются строго по назначению.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Российской Федерации в форме дотаций, субвенций и субсидий учитывается в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.В форме дотаций денежные средства передаются для достижения общей сбалансированности бюджета, покрытия текущих расходов без указания конкретной цели.В форме субвенций денежные средства передаются для покрытия текущих расходов и имеют строго целевое назначение. В форме субсидий денежные средства передаются для финансирования расходов, связанных с мероприятиями, осуществляемыми совместно вышестоящим и нижестоящим уровнями бюджетной системы.
Собственные доходы бюджетов представляют собой те доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за бюджетами соответствующих уровней.
К ним относятся:
налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда.
К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются не менее чем на три года нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год.
Размер регулирующих доходов связан с минимальной бюджетной обеспеченностью нижестоящего уровня бюджетной системы. В ее основе лежит государственный социальный стандарт (минимум государственных услуг, предоставляемый за счет бюджетных ассигнований из вышестоящего уровня бюджетной системы).
Региональные финансовые ресурсы включают в себя финансовые ресурсы регионального органа власти (региональный бюджет и региональные внебюджетные фонды) и финансовые ресурсы региональных предприятий, поступающие для реализации региональных программ, финансируемых на долевой основе совместно со средствами из регионального бюджета.
Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.
Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.
Капитальные расходы бюджетов представляют собой расходы на инновационную и инвестиционную деятельность, предназначенные для инвестиций в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.
В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития.
Текущие расходы бюджетов - это расходы, направленные на обеспечение текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование.
Расходы бюджетов осуществляется в следующих формах:
1. ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
2. средств на оплату товаров, работ и услуг по государственным или муниципальным контрактам;
3. трансфертов населению;
4. ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
5. бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);
6. субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
7. инвестиций в уставные капиталы юридических лиц;
8. бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней, государственным внебюджетным фондам;
9. кредитов иностранным государствам;
10. средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.
Приобретение продукции для государства, муниципалитета осуществляется на основе заключения государственного (муниципального) контракта (при превышении определенной величины). Такие контракты размещаются на конкурсной основе. Совокупность контрактов образует государственный (муниципальный) заказ.
В расходной части бюджетов всех уровней может быть предусмотрено создание резервных фондов.
Размер резервных фондов в бюджетах субъектов Российской Федерации устанавливается органами законодательной (представительной) власти соответствующих субъектов при утверждении бюджетов на очередной финансовый год.
Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий, имевших место в текущем финансовом году.
Резервный фонд Президента Российской Федерации расходуется на финансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента Российской Федерации. Расходование средств фонда осуществляется на основании письменного распоряжения Президента Российской Федерации. При этом не допускается расходование средств резервного фонда на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента Российской Федерации.
Дефицит бюджета представляет собой превышение расходов бюджета над доходами. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим законом (решением) о бюджете утверждаются и источники его финансирования.
При этом текущие расходы бюджета субъекта Российской Федерации, местного бюджета не могут превышать объем доходов соответствующего бюджета.
Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга Российской Федерации.
Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации не может превышать 15% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Поступления из источников финансирования только дефицита бюджета субъекта Российской Федерации могут направляться на финансирование инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение его долга.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта Российской Федерации. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.
Профицит бюджета представляет собой превышение доходов бюджета над его расходами. Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что, если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности:
Сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности (для федерального бюджета - сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов);
Предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;
Увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.
Если указанные выше меры осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации.
Государственные внебюджетные фонды - это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Они создаются для решения (финансирования) конкретных задач, имеющих важное значение для государства, общества в целом.
Внебюджетные фонды подразделяются на фонды социального и экономического назначения. Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения (государственные внебюджетные фонды социального назначения); для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.
Для внебюджетных фондов характерно четкое установление доходных источников, позволяющих достаточно точно прогнозировать объемы средств этих фондов и, что не менее важно, контролировать целевое использование указанных финансовых ресурсов.
Фонды различаются по правовому положению и целям создания.
По правовому положению фонды делятся на государственные и местные. Первые находятся в распоряжении центральных властей (в государствах с федеративным устройством они могут находиться и в распоряжении властей субъектов федерации); вторые - в распоряжении органов местного самоуправления.
В зависимости от целевой направленности расходования средств внебюджетные фонды подразделяются на фонды социального назначения (их иногда называют фонды социального страхования) и экономические фонды. Первые предназначены в основном для решения задач социального характера, вторые - имеют экономическую направленность.
В Российской Федерации к фондам социального назначения относятся: Пенсионный фонд РФ (ПФ); Фонд социального страхования РФ (ФСС); Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (соответственно ФФОМС и ТФОМС).
Введение индивидуально-персонифицированного учета в системе государственного пенсионного страхования обусловлено следующими факторами: 1) созданием условий для назначения пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица; 2) обеспечением достоверности сведений о стаже и заработке, определяющих размер пенсии при ее назначении; 3) развитием заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ; 5) созданием условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами.
На каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд РФ открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером. Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы выдают каждому застрахованному лицу страховое свидетельство государственного пенсионного страхования, содержащее страховой номер и анкетные данные. Лицо, впервые поступившее на работу по трудовому договору, получает страховое свидетельство по месту работы. Страховые свидетельства государственного пенсионного страхования хранятся у застрахованных лиц.
Сведения о застрахованных лицах представляются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд РФ. Работодатели представляют сведения о всех лицах, работающих у них по трудовому договору, за которых они уплачивают страховые взносы. Сведения передаются в те органы фонда, в которых эти работодатели зарегистрированы в качестве плательщиков страховых взносов. Граждане, самостоятельно уплачивающие страховые взносы в фонд, сами представляют сведения о себе в органы фонда по месту своей регистрации в качестве плательщиков страховых взносов государственного пенсионного страхования.
Средства Пенсионного фонда направляются на: выплату государственных пенсий; выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам; финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности Пенсионного фонда РФ и его органов.
Более 90% расходов по выплате государственных пенсий производится органами социальной защиты населения через уполномоченные банки. В ряде субъектов РФ создана единая пенсионная служба, где назначение и выплата пенсий проводятся отделениями Пенсионного фонда. Страховые взносы в виде отчисления от социального налога собираются на счетах региональных отделений ПФ в субъектах РФ, откуда и осуществляется финансирование расходов в регионе. Перераспределение средств между региональными отделениями ПФ для обеспечения сбалансированности доходов и расходов осуществляет Правление ПФ и его исполнительная дирекция. Отчеты об исполнении бюджета представляются Правлением Пенсионного фонда на рассмотрение и утверждение в Федеральное Собрание РФ и Президенту РФ.
Медицинское страхование осуществляется в Российской Федерации в двух видах: обязательном и добровольном.
Бюджетные фонды – значимый и невероятно важный элемент системы федерального бюджета. По своему назначению они являются целевыми. Такие фонды могут создаваться не только на государственном уровне, но и на уровне отдельных субъектов/регионов. Основная функция – всестороннее решение финансовых проблем в различных отраслях и сферах жизни путём бесперебойного финансирования соответствующих расходов и мероприятий.
Впервые термин «целевой бюджетный фонд» прозвучал в нашей стране в середине 90-х гг. ХХ столетия и применялся для обозначения определённого переходного этапа между бюджетной, а также внебюджетной формами перераспределения денежных средств. Изначально подобная система возникла из целого ряда внебюджетных фондов и предназначалась для формирования стабильного источника финансирования определённых госрасходов.
На сегодняшний момент речь идёт преимущественно о денежных фондах целевого назначения, которые создаются на различных уровнях внутри бюджета за счёт всё тех же целевых доходов.
Абсолютно все действия бюджетных фондов в нашей стране регулируются Бюджетным кодексом, а сами такие структуры создаются и функционируют в строгом соответствии с действующим законодательством. Обычно подобные фонды закладываются правительством на государственном уровне, в рамках Закона о федеральном бюджете на будущий финансовый год. При этом возможно создание бюджетных фондов на уровне субъекта и даже отдельного территориального образования. Источниками наполнения бюджетных фондов РФ являются бюджетные средства, казначейские вексели, спецналоги, целевые госзаймы и пр.
Использование финансовых резервов бюджетных фондов регулируется соответствующими нормативными документами. ЦБФ формируются за счёт доходов целевого назначения и могут использоваться только для финансирования соответствующих целевых направлений. Все операции с такими средствами при этом проводятся исключительно через отделения Центробанка, а также главного управления казначейства Минфина. Учёт средств ведётся на бюджетных счетах, открытых в казначействе/Центробанке.
“Денежные средства бюджетных фондов не могут быть изъяты и ни в коем случае не могут использоваться для получения прибыли”
К числу федеральных бюджетных фондов можно отнести следующие госструктуры:
Помимо целевых бюджетных, существуют также различные внебюджетные фонды, не включённые в структуру регионального или госбюджета. При этом такие внебюджетные фонды формируются из самостоятельных источников, то есть, находятся вне федерального бюджета или бюджетов отдельных субъектов. К числу наиболее значимых социальных внебюджетных фондов в России относятся ПФ РФ (Пенсионный фонд), Соцстрах (Фонд социального страхования), ФФОМС (государственный фонд обязательного медицинского страхования).
Кроме этого, существует ряд внебюджетных фондов не социальной, а экономической направленности – в частности, всевозможные фонды финансирования отдельных отраслей производства или народного хозяйства.
Одно из главных условий существования любого из перечисленных выше государственных бюджетных фондов – строгий контроль над его формированием, а также целевым использованием имеющихся на счетах фонда денежных средств. Государство контролирует не только законность использования бюджетных денег, но и эффективность/рациональность их применения в соответствующей сфере. Состав таких фондов в федеральном бюджете непостоянен, они могут создаваться и упраздняться решением правительства. Точно так же и отдельные субъекты РФ могут от года к году закрывать одни и создавать другие бюджетные целевые фонды, в зависимости от текущей экономической ситуации, целесообразности и других факторов.
Также стоит упомянуть спецфонды различных бюджетных учреждений. Их состав формируется из поступлений на конкретные цели, после чего средства соответствующим образом распределяются и расходуются согласно нормам законодательства. Бюджетные средства фонда идут преимущественно на реализацию мероприятий, обеспечивающих бесперебойное функционирование такого учреждения. Доходная часть спецфонда формируется на основании расчётов, исчисляемых по каждому отдельно взятому источнику дохода (как и в описанных выше случаях, требуется открытие бюджетного счёта в Федеральном казначействе).
Уткин Э. А. Денисов А. Ф.
Обособленной частью финансовых ресурсов региона являются бюджетные и внебюджетные фонды, которые могут быть постоянно действующими или создаваться на определенный период времени. Создание и организация их деятельности регулируется федеральным и региональным законодательством. В субъектах Федерации принимаются как общие законодательные акты, так и специальные законы о создании конкретных фондов.
Бюджетные фонды создаются в составе регионального бюджета как обособленные бюджетные средства для:
Целевого финансирования наиболее приоритетных отраслей региональной экономики;
Ликвидации неблагоприятных последствий от возникновения чрезвычайных ситуаций;
Социально-экономических, экологических, научно-технических и иных значимых для региона программ и мероприятий.
Внебюджетный фонд - обособленная часть финансовых ресурсов региона, не входящая в состав регионального бюджета и имеющая самостоятельные источники формирования и целевое направление использования.
В регионах формируются и действуют:
Территориальные подразделения федеральных внебюджетных фондов;
Региональные внебюджетные фонды, средства которых являются региональной собственностью;
Внебюджетные фонды муниципальных образований.
Например, закон Тверской области “О бюджетных и внебюджетных фондах Тверской области” от 18 мая 1995 г. предусматривает следующие бюджетные фонды:
Валютный фонд;
Фонд финансовой поддержки территорий;
Фонд финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства;
Фонд развития области;
Фонд послеприватизационной поддержки предприятий;
Фонд поддержки малого и среднего предпринимательства;
Фонд сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия;
Иные фонды в соответствии с принятыми программами на предстоящий финансовый год.
Указанные целевые бюджетные фонды, кроме фонда финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства, могут объединяться в единый бюджетный залоговый фонд. К резервным бюджетным фондам области отнесены фонд ликвидации чрезвычайных ситуаций, фонд непредвиденных расходов исполнительного органа власти.
Областными внебюджетными фондами являются фонды:
Развития территории области;
Социальной поддержки населения;
Областной администрации;
Экологический;
Развития жилищного строительства и др.;
Местные внебюджетные фонды, образуемые органами местного самоуправления.
Средства региональных внебюджетных фондов предназначаются для финансирования комплекса целевых программ и мероприятий, для решения экономических, социальных, экологических и иных значимых для населения регионов задач.
Использование средств бюджетных и внебюджетных фондов регулируется соответствующим нормативным актом субъекта федерации. Структура доходов и расходов каждого бюджетного фонда устанавливается в Положении о фонде, а их сумма определяется в региональном бюджете. Формирование доходов и расходование денежных средств внебюджетного фонда ведется в соответствии с региональным законом о бюджете такого фонда, где фиксируется структура доходов и расходов. Такие бюджеты составляются органами управления фондом и представляются на утверждение региональной администрацией одновременно с проектом закона о бюджете региона.
Из средств бюджетных и внебюджетных фондов могут выдаваться ссуды в порядке и на условиях, определяемых законом о региональном бюджете. В законодательном акте о бюджете внебюджетного фонда предусматривается предельная сумма средств, выделяемых на возвратной основе, а также условия их предоставления.
Временно свободные средства бюджетных и внебюджетных фондов в порядке и на условиях, предусмотренных региональным законодательством, могут размещаться в активы, приносящие доход. В законодательном порядке может быть определен норматив страхового запаса. Остатки на счетах внебюджетных фондов в банках не должны быть ниже установленного страхового запаса.
Для управления бюджетными и внебюджетными фондами создаются специальные коллегиальные органы, в которые могут входить представители исполнительного и законодательного органов субъекта Федерации, исполнительные директора соответствующих фондов, представители предприятий, организаций, учреждений, иные заинтересованные лица.
Во многих регионах формируются целевые бюджетные экологические фонды. В Москве средства такого фонда формируются за счет следующих источников:
отчисления от платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду, размещение отходов, другие виды загрязнения и нерационального использования природных ресурсов;
средства, полученные по искам о возмещении вреда, нанесенного окружающей природной среде, и от взимания штрафов за экологические правонарушения, нарушения санитарных норм и правил;
средства, поступающие в виде компенсации ущерба при строительстве и эксплуатации объектов, проведении работ, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду;
средства, предназначенные на компенсационное озеленение;
средства, полученные от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции;
добровольные взносы предприятий, организаций, учреждений, объединений граждан Российской Федерации, а также иностранных юридических и физических лиц;
иные источники денежных средств, не противоречащие действующему законодательству и задачам деятельности фонда.
Средства экологического фонда расходуются по следующим направлениям:
Разработка и реализация имеющих городское и региональное значение программ и проектов, направленных на улучшение качества окружающей природной среды и обеспечение экологической безопасности населения;
Финансирование мероприятий по сохранению и восстановлению природных комплексов, земельных ресурсов и живой природы, содержанию, развитию территорий природного комплекса, расширению охранных и рекреационных зон;
Финансирование строительства и реконструкции природоохранных объектов;
Финансирование создания и совершенствования автоматизированных систем экологического мониторинга, а также приобретение контрольно-измерительного и аналитического оборудования;
Финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, разработка нормативно-законодательной базы в области охраны окружающей среды, а также внедрение ресурсосберегающих и экологически чистых технологий;
Финансирование создания и расширения рынка экологических услуг, производство природоохранного оборудования;
Финансирование программ по экологическому образованию населения, проведение учебно-методических семинаров, конференций, выставок и конкурсов;
Подготовка и издание ежегодного доклада о состоянии окружающей среды;
Финансирование проведения государственной экологической экспертизы внепланового и ретроспективного характера, а также экспертизы проектов, финансируемых за счет средств фонда;
Выдача в установленном порядке бюджетных кредитов на реализацию природоохранных мероприятий;
Организация выполнения природоохранных мероприятий, финансируемых за счет средств фонда;
Иные цели, связанные с охраной окружающей природной среды.
Во многих регионах формируются также целевые бюджетные фонды борьбы с преступностью. Средства таких фондов расходятся на финансирование городских программ по борьбе с преступностью, укрепление материально-технической базы, финансирование непредвиденных расходов материально-технического характера правоохранительных и воинских структур, осуществляющих правоохранительную деятельность и др.
Например, в Москве средства фонда борьбы с преступностью формируются за счет следующих источников:
Добровольные взносы предприятий, организаций, кооперативов, общественных организаций и формирований, граждан, иностранных организаций и частных лиц;
Часть средств, полученных от осуществления отдельных экономических акций с иностранными организациями и фирмами;
85 процентов денежных средств, взысканных в качестве штрафов, налагаемых органами внутренних дел, за исключением штрафов, получатели которых установлены федеральными законами;
Различные сборы, взимаемые по предписаниям правоохранительных органов;
Плата за проведение исследований номерных обозначений деталей и агрегатов транспортных средств;
25 процентов средств, полученных от аукционной продажи лицензий по прописке приглашенных иностранных специалистов;
3 процента от суммы издержек за проведение публичных торгов недвижимого имущества в порядке исполнения решений судов;
Плата за регистрацию граждан, постоянно проживающих за пределами России;
Плата за оформление паспортов и вкладышей к ним.
В рамках общего бюджета или в рамках бюджетных и внебюджетных фондов могут приниматься программные бюджеты, т.е. бюджеты, создаваемые под определенные программы и проекты, которые получили название программных бюджетов. Программные затраты являются обобщенными суммарными затратами, которые получаются путем агрегирования затрат различных подразделений организации. Подробная детализация расходов подразделений организации для программного бюджета необязательна, поскольку он не всегда базируется на деятельности только этих подразделений, а также потому, что организация может быть занята одновременно в нескольких программах, внутри которых ответственность за деятельность несут конкретные подразделения.
Программный бюджет обычно нацелен на длительную перспективу и является долгосрочным. Программный бюджет строится на основе оценки того, каких результатов деятельности следует ожидать в будущем.
Программный бюджет организовывает бюджетные расходы по программам или функциональным областям, чтобы обеспечить достижение поставленных целей. Ключевыми элементами этого процесса являются долгосрочное планирование, постановка целей, разработка программы, анализ деятельности. Однако следует учитывать, что ошибки, допущенные в постановке целей и разработке программ, могут болезненно отразиться на эффективности деятельности муниципальных органов власти в целом.
Разработка программного бюджета состоит из четырех важнейших этапов:
Постановка целей, выбор методов, последовательность шагов и времени достижения целей;
Расчет затрат для реализации каждого необходимого шага;
Разработка полной программы работ, необходимых для достижения целей;
Определение критериев оценки того, насколько успешно достигнуты поставленные цели.
На практике реальные события в экономической, социальной и политической сферах часто существенно отличаются от предполагавшихся, что подрывает надежность проводившихся при составлении долгосрочного бюджета плановых расчетов. Плановые расчеты часто оказываются завышенными и нереалистичными для исполнения. Анализ соотношения затрат и результатов далеко не всегда учитывает косвенные последствия или побочные эффекты предпринимаемых или предполагаемых действий. Объективный анализ результатов может оказаться невозможным.
Характер процедур разработки программного бюджета тяготеет к централизации процесса принятия решений. Ответственность за принятые решения и выбранную политику ложится на центральные органы, что приводит к улучшению координации деятельности, но за счет утраты инициативы на более низких уровнях принятия решений. Подобный бюджет требует постоянной централизованной координации и четкого взаимодействия исполнителей. Специалисты отмечают, что данный подход разрушает имеющиеся коммуникационные каналы между административными единицами. Поскольку схемы организационных связей, необходимых для выполнения каждой подпрограммы, будут для каждого конкретного случая различными, ни одного устойчивого канала связи взамен имеющихся не создается. Ориентация на анализ альтернатив приводит в состояние постоянной неопределенности всех заинтересованных лиц вместо стабильности прежних бюджетных систем.
В целом программный бюджет имеет ограниченную сферу и может быть полезным при централизованном внедрении определенной системы мер, которая не может быть эффективно и оперативно реализована соответствующими службами в рамках текущего планирования и бюджетирования.
Список литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.i-u.ru/
Решение задач, связанных с социальным управлением — важнейшая функция государства. В российской модели значимую роль играют специализированные фонды, создаваемые властями с целью оптимизации соответствующего направления государственной политики. Какова специфика их работы?
Государственные внебюджетные фонды — это обособленные от иных структур национальной системы управления финансами организации, которые призваны выполнять специальные задачи в области социального и экономического развития. В российской модели роль подобных структур связана в значительной степени с пенсионным обеспечением, социальным и медицинским страхованием.
Чем отличаются государственные бюджетные и внебюджетные фонды? Основной критерий — автономность управления денежными средствами. Хотя он, как отмечают некоторые эксперты, в достаточной мере условен. В бюджетных фондах предполагается строгая отчетность соответствующих структур перед органами власти. В фондах внебюджетного типа, в свою очередь, возможно более свободное распоряжение денежными средствами, выражаемое, в частности, в аспекте их инвестирования.
В России есть три основных, функционирующих на федеральном уровне, внебюджетных структуры соответствующего типа. Во-первых, это Пенсионный фонд РФ. Его деятельность связана с важнейшей с точки зрения социально-экономического развития страны задачей — начислением и распределением государственных пенсий. Во-вторых, это Фонд социального страхования. Он, в свою очередь, решает задачи, связанные с начислением и выплатой различного рода пособий. В-третьих, это Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования. Он обеспечивает функционирование государственной системы бесплатного медобслуживания.
ПФР, ФСС и ФОМС — это государственные социальные внебюджетные фонды. Но есть и другая категория структур соответствующего типа. А именно экономические внебюджетные фонды. Их задачи, в свою очередь, связаны с хозяйственным развитием государства. Одна из крупнейших организаций такого типа — Российский фонд технологического развития. Также существуют различные отраслевые структуры, призванные решать экономические задачи.
Какой правовой статус имеют государственные внебюджетные фонды, ведущие деятельность в РФ? Каждая из отмеченных структур — самостоятельное юридическое лицо. В правовом аспекте, а также в некоторых областях экономического развития, данные субъекты независимы от бюджета России. То есть доходы государственных внебюджетных фондов и их расходы не включаются в соответствующие категории, характерные для финансовых систем на федеральном, региональном или муниципальном уровне.
Вместе с тем собственник фондов, о которых идет речь — государство. Соответственно, в компетенции федеральных органов власти — правовая регламентация функций ПФР, ФСС и ФОМС, а также руководство их деятельностью. В этом смысле государственные внебюджетные фонды зависимы от властей. Так, в частности, компетентные органы госуправления определяют ключевые задачи для ПФР, ФСС и ФОМС, источники доходов, а также направления эффективного использования денежных средств.
Однако фонды наделены также полномочиями, отражающими широкий круг возможностей для самостоятельной деятельности. Так, в частности, ПФР, ФСС и ФОМС могут в достаточной мере независимом порядке решать вопросы, связанные с оперативным руководством, а также управлением финансовыми ресурсами. Фонды утверждают внутренние бюджеты, сметы различных расходов, нанимают в штат компетентных специалистов. При этом в некоторых случаях в структурах управления фондами могут присутствовать представители органов государственной власти.
Рассмотрим то, каким образом государственные внебюджетные фонды получают финансирование. Основные источники доходов соответствующих структур представлены в следующем спектре.
Во-первых, это некоторые виды налогов и сборов, которые установлены федеральными, региональными и муниципальными законами. Например, для ПФР, ФСС и ФОМС — это страховые взносы во внебюджетные фонды соответствующих наименований. Во-вторых, это бюджетные ассигнования. В-третьих, это может быть прибыль от коммерческих активностей, которые фонды, как самостоятельные юридические лица, могут осуществлять.
Также в некоторых случаях перечисление в фонды денежных средств осуществляют граждане и другие организации на правах добровольного спонсорства. Возможны варианты с кредитованием деятельности соответствующих структур со стороны ЦБ РФ и коммерческих банков.
Система государственных внебюджетных фондов предполагает классификацию структур рассматриваемого типа в рамках широкого спектра критериев. Так, например, есть соответствующего типа организации, статус которых зависит от уровня политического управления. Есть, таким образом, фонды федеральные и региональные.
Другой критерий классификации организаций — специфика задач. Есть государственные социальные внебюджетные фонды, а есть те, которые решают преимущественно экономические задачи. Организации могут различаться также и по правовому статусу. Так, есть полностью или частично самостоятельные фонды и структуры, которые посредством того или иного механизма интегрированы в бюджет.
Государством могут создаваться также и целевые внебюджетные фонды, создаваемые, как правило, с целью формирования наиболее эффективных механизмов управления деятельностью каких-либо отраслей экономики или сфер политического управления. Вместе с тем, некоторые эксперты относят к категории целевых, собственно, ПФР, ФСС и ФОМС, так как их деятельность предполагает решение специализированных задач.
Вместе с тем в российской практике есть примеры существования также и целевых бюджетных фондов. Так, например, в 90-х годах такие организации были представлены в политической системе РФ в самом широком спектре.
Фонды, относимые к целевым бюджетным, решали задачи в сфере дорожного строительства, экологии, обеспечения правопорядка, развития атомной энергетики и иных направлений социального и экономического развития. Структуры со схожим правовым статусом были сформированы также и в регионах РФ.
Рассмотрим специфику деятельности трех основных российских внебюджетных фондов - ПФР, ФСС и ФОМС - подробнее.
Пенсионный фонд РФ — это ключевая государственная структура, которая обеспечивает начисление и распределение пенсий граждан РФ. Это один из важнейших социальных институтов. Пенсионный фонд — вертикально интегрированная организация. То есть вышестоящие структуры его управления функционируют на федеральном уровне, и им подчиняются региональные отделения ПФР. Каковы основные функции ПФР?
Во-первых, данная организация собирает страховые взносы, предназначенные для обеспечения функционирования пенсионной системы государства. Во-вторых, ПФР ведет персонифицированный учет граждан на предмет корректного начисления пенсий. В-третьих, Пенсионный фонд занимается капитализацией и инвестированием денежных средств в рамках механизмов, предусмотренных законодательством.
За счет каких финансовых источников функционирует ПФР? С законодательной точки зрения механизмы получения Пенсионным фондом доходов определены в Налоговом кодексе и иных релевантных правовых актах.
Основные источники выручки ПФР, согласно установленным в законах РФ нормам:
Страховые взносы во внебюджетные фонды, перечисляемые работодателями и индивидуальными предпринимателями;
Ассигнования из государственного бюджета, направленные на выплату пенсий, а также с целью их индексации;
Добровольные взносы граждан и организаций.
Рассмотрим теперь структуру расходов ПФР.
Специфика распределения расходов ПФР определяется положениями ФЗ «О трудовых пенсиях» и релевантных ему федеральных правовых актов, а также Указами Президента. В числе ключевых направлений финансирования Пенсионного Фонда:
Выплата пенсий, в том числе россиянам, живущим за рубежом;
Выплата декретных пособий по уходу за детьми в возрасте старше полутора лет;
- материальная помощь престарелым, а также нетрудоспособным гражданам;
Решение вопросов, связанных с финансовым обеспечением деятельности внутренних структур организации.
Законом могут быть предусмотрены также и иные направления расходов, осуществляемых ПФР.
Государственные внебюджетные фонды РФ представлены также такой структурой, как ФСС. Данная организация решает задачи, связанные с предоставлением гражданам социальной помощи. Фонд аккумулирует и распределяет денежные средства, направляемые гражданам и организациям с целью решения соответствующих задач.
Так же, как и в случае с деятельностью ПФР, формирование финансового ресурса ФСС осуществляется на страховой основе, однако распределение средств — по территориальному или отраслевому критерию. В российской модели, таким образом, управление государственными внебюджетными фондами не всегда осуществляется соотносительно структуре политических институтов.
Так, исполнительные структуры ФСС представлены региональными отделениями, а также отраслевыми структурами, заведующими распределением денежных средств, соответственно, на уровне субъектов РФ и в различных сферах экономики. Также есть филиалы отделений обоих типов структур.
Каковы ключевые задачи ФСС? К таковым эксперты относят, прежде всего, выплату больничных, декретных и иных пособий, связанных с материнством. Также Фонд Социального Страхования отвечает за разработку и практическую реализацию программ по охране здоровья трудящихся граждан и за совершенствование системы распределения финансовых ресурсов, используемых при решении задач в своей компетенции.
Каковы основные источники финансирования деятельности ФСС? Так же, как и в случае с ПФР, денежные средства в Фонд Социального Страхования поступают за счет страховых взносов, ассигнований из бюджета, а также в виде дохода от инвестирования и добровольного спонсорства граждан и организаций. Расходы ФСС отражают специфику задач, решаемых организацией. Таким образом, это выплата больничных, декретных и оказание иных мер социальной поддержки различным категориям граждан РФ.
Другая важнейшая структура в российской системе государственных внебюджетных фондов — ФОМС. Ключевые задачи данной структуры связаны с обеспечением оптимальных условий деятельности, в свою очередь, территориальных организаций, функции которых предполагают решение вопросов в области обязательного медицинского страхования. То есть, так же как и в случае с ФСС, прямая вертикальная субординация в данной области социального управления не настолько сильно выражена, как в ПФР.
В каждом регионе РФ, таким образом, есть территориальные фонды обязательного медицинского страхования, создаваемые, собственно, органами власти субъектов РФ в соответствии с российским законодательством. Данные структуры аккумулируют посредством закрепленных в различных правовых актов механизмов денежные средства и направляют их с целью эффективного решения задач, связанных с обеспечением бесплатного медобслуживания.
Основные источники финансирования ФОМС и соответствующих территориальных структур — особого рода страховые взносы, ассигнования из бюджета, а также добровольная помощь граждан и организаций. Расходы соотносятся с ключевыми задачами организации.
Таким образом, формирование государственных внебюджетных фондов и поддержание их деятельности — одна из ключевых задач российских властей в аспекте эффективного социального управления, от которого во многом зависит устойчивость всей политической системы. На уровне деятельности каждой из отмеченных структур, таким образом, возникает необходимость в постоянном совершенствовании моделей аккумулирования и распределения денежных средств и разработке эффективных механизмов коммуникации с гражданами по актуальным вопросам пенсионного и социального обеспечения.
Государство предоставляет автономию ПФР, ФСС и ФОМС, но в то же время поддерживает в финансовом плане эти фонды. Денежных средств, которыми они располагают, может быть недостаточно, и в этом случае возникает необходимость в дополнительном финансировании за счет ассигнований из бюджета.
Финансовая система состоит из двух частей: государственного бюджета и внебюджетных фондов.
Государственный (федеральный) бюджет – главное звено финансовой системы, являющееся централизованным фондом денежных средств, находящихся в распоряжении правительства . Он выступает как финансовый план, состоящий из доходов и расходов. В современных условиях Государственный бюджет – это смета государственных доходов и расходов на 3 года.
В настоящее время через каналы государственного бюджета в экономически развитых странах перераспределяется в среднем от 1/4 до 1/2 валового внутреннего продукта, в Российской Федерации – 18%. Государство, аккумулируя значительные финансовые ресурсы в бюджете, обеспечивает функционирование органов государственной власти, определяет направления экономического и социального развития страны, вырабатывает приоритетные краткосрочные и долгосрочные программы в социально-экономической сфере. Так, в Российской Федерации разработаны и реализуются национальные проекты: «Развитие АПК», «Образование», «Доступное и комфортное жилье – гражданам России», «Здоровье». На реализацию этих проектов государство выделило сотни миллиардов рублей из Федерального бюджета. Например, только на закупку и передачу в лизинг техники и оборудования для животноводства и промышленного рыболовства в 2006-2007 гг. было выделено 2 млрд р.
Государственный бюджет является важным инструментом воздействия на конъюнктуру рынка, объем совокупного спроса и предложения путем увеличения или уменьшения государственных расходов, изменения ставок налогов, ограничения денежной эмиссии и т.д. В связи с научно-технической революцией в последние десятилетия наблюдается возрастание роли бюджета в изменении структуры экономики. Увеличиваются инвестиции в отрасли, обеспечивающие научно-технический прогресс и решение социальных задач. Концентрация финансовых ресурсов на стратегически важных направлениях экономики позволяет ускорять рост производительности общественного труда, повысить эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, полнее удовлетворять потребности населения.
В условиях научно-технической революции возросла роль сферы услуг в развитии экономики, происходит интеллектуализация производственной деятельности людей. Развитие услуг, связанных с получением образования, медицинским обслуживанием, социальным обеспечением, культурным и физическим развитием, возможно только при участии финансирования из государственного бюджета. Вышеперечисленные приоритетные национальные проекты отражают мировую тенденцию – увеличение вложений в человека как главного фактора экономического прогресса.
К доходам бюджета относятся:
налоги (прямые и косвенные);
проценты по кредитам;
доходы от прибыли предприятий, от приватизации, от ценных бумаг, госпошлины, гербовый сбор и т.д.
Главным источником госбюджета являются налоги . Они составляют до 85% всех доходов, а остальные – неналоговые (дивиденды, доходы от сдачи в аренду и т.д.).
К налоговым доходам относятся:
федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы;
инвестиционный налоговый кредит.
Структура налоговых доходов представлена на рис. 22.1.
Рис. 22.1
В соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ к неналоговым доходам относят:
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности :
доходы от размещения временно свободных средств бюджетов;
проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов;
доходы от сдачи в аренду имущества;
доходы от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных платежей государственных унитарных предприятий;
доходы от распоряжения правами на результаты интеллектуальной деятельности;
доходы от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог;
разовые платежи за пользование недрами, государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и др.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов .
Административные платежи и сборы за выполнение определенных функций.
Штрафы, санкции, возмещение ущерба.
Доходы от внешнеэкономической деятельности.
Прочие неналоговые доходы.
К расходам относятся затраты на содержание аппарата госуправления, на вооружение, госзакупки товаров и услуг, на образование, здравоохранение, социальные пособия, на инновационные технологии, выплаты по госдолгу, предоставление кредитов и т.д.
Конкретизация расходов бюджета ведется по следующим разделам:
общегосударственные вопросы;
национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
национальная экономика;
жилищно-коммунальное хозяйство;
охрана окружающей среды;
образование;
культура, кинематография и средства массовой информации;
здравоохранение, физическая культура и спорт;
социальная политика;
межбюджетные трансферты;
целевые программы.
Исходя из экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие ,служащие для обеспечения функционирования органов государственной власти и местного самоуправления, а также бюджетных учреждений и для оказания финансовой поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям на текущее обеспечение, и капитальные , направленные на обеспечение инновационной деятельности.
В Российской Федерации принят Федеральный бюджет на 2008-2010 гг. (табл. 22.1).
Расходы на национальную экономику в 2010 г. составят 482,1 млрд р.; образование, соответственно, – 339,4; здравоохранение и спорт – 268,9; расходы инвестиционного характера без учета национальных проектов – 682,0; развитие сельского хозяйства с учетом дополнительно выделенных средств – 79,6 млрд р. Трансферты внебюджетным фондам составят 1 трлн 846,1 млрд р. Рост расходов Федерального бюджета в 2010 г. по сравнению с 2007 г. в номинальном выражении составит 142,6%, а в реальном – 118,1%.
Расходы производятся в соответствии с бюджетными назначениями – суммами, утвержденными парламентом по всем статьям расходов. Перечень статей доходов и расходов определяется бюджетной классификацией , которая также утверждается законодательно.
Расходы носят целевой и безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое использование называется бюджетным финансированием . Основное требование к бюджету – сбалансированность, т.е. равенство доходной и расходной частей.
Совокупность государственного бюджета и соответствующих ему организаций и учреждений есть бюджетная система .
Организация бюджетной системы и принципы её построения называются бюджетным устройством, которое определяет взаимоотношения между звеньями бюджетной системы по формированию, распределению и использованию бюджетных средств.
Структура бюджетной системы любой страны зависит прежде всего от ее государственного устройства. Двухъярусную структуру – государственный и местный бюджет – имеют страны с унитарным устройством. США, ФРГ и Россия, являющиеся странами федерального устройства, имеют трехъярусную бюджетную структуру: государственный, региональный (субъектов РФ или штатов) и местный (бюджет земли).
В бюджетную систему Российской Федерации (консолидированный бюджет) в качестве самостоятельных частей включаются:
федеральный бюджет;
21 бюджетов субъектов федерации; 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга; 10 окружных бюджетов автономных округов и бюджет Еврейской автономной области;
около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, сельских).
Все эти бюджеты функционируют автономно. Ведущим звеном государственной бюджетной системы является государственный (федеральный) бюджет – основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда государства .
Следовательно, государственный бюджет является не только бюджетом центрального (федерального) правительства, но и представляет собой совокупность всех уровней государственных и административно-территориальных властей. Задачей всех бюджетов является реализация экономических функций государства. Все виды бюджета состоят из доходной и расходной частей.
В соответствии с Конституцией и законами РФ доходная часть административно-территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций, субвенций и кредитных ресурсов.
Закрепленные доходы – это налог на имущества предприятий, местные налоги, налог на имущество физических лиц, земельный налог и т.д. Они поступают в соответствующие бюджеты.
Регулирующие доходы – средства, передаваемые из вышестоящего бюджета в нижестоящий, сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов .
Дотации – твердые суммы, передаваемые вышестоящими бюджетами нижестоящим для пополнения доходов и минимизации дефицита бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов .
Субвенции – средства строго целевого назначения, передаваемые в нижестоящие бюджеты или юридическим лицам на безвозмездной и безвозвратной основе для целевых расходов .
Субсидии – средства, передаваемые в нижестоящие бюджеты, физическим и юридическим лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов .
Трансферты – средства, поступающие из федеральных и региональных фондов финансовой поддержки регионов.
Кредитные ресурсы – средства, передаваемые на возмездной основе под проценты или без них .
К бюджету государства относятся также различные внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды – это денежные средства государства, имеющие целевое назначение и не включенные в госбюджет . Эти фонды находятся в распоряжении центральных или местных органов власти и концентрируются в специальных фондах, каждый из которых предназначен для определенных нужд. В России существует более 30 государственных внебюджетных фондов, образованных за счет целевых отчислений, а в США насчитывается более 800 подобных фондов. К ним относятся: федеральный дорожный фонд, фонд развития таможенной системы, фонд развития налоговой системы и налоговой службы, фонд борьбы с преступностью, экологический фонд и т.д. Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования образуют единый социальный фонд и т.д.
До недавнего времени они функционировали независимо от бюджета, имели собственные источники поступлений в виде обязательных взносов пропорционально к фонду оплаты труда предприятий. Но сейчас эти фонды (кроме пенсионного) консолидированы в бюджет и их источником стал единый социальный налог. Они также могут стать негосударственными, частными фондами. Такая система существует в США (рис. 22.2).
Рис.22.2
Все государственные внебюджетные фонды вместе с консолидированным бюджетом образуют бюджет расширенного правительства . В принципе к бюджету расширенного правительства относятся доходы и расходы предприятий государственного сектора.
Такие фонды расширяют возможности вмешательства государства в происходящие социально-экономические процессы, минуя бюджет и парламентский контроль. Следовательно, посредством внебюджетных средств государство сглаживает остроту бюджетного дефицита и стимулирует инвестиционные процессы в областях и республиках.
