В ущерб интересов Общества. Так, Бояриновым Г.А. незаконно и необоснованно были перечислены с расчетного счета Общества денежные средства в виде заработной платы в размере 217 500 рублей, компенсацию за досрочное расторжение трудового договора в размере 237 000 рублей, текущей зарплаты за период с 30.06.2015 по 21.01.2016, компенсацию за...
Арбитражный суд Смоленской области (АС Смоленской области)
Организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, ...
Третий арбитражный апелляционный суд (3 ААС)
Заявления. В обоснование апелляционной жалобы ООО «Водоканал» ссылается на следующие обстоятельства: - разумным является размер суточных - 700 рублей, с учетом максимального размера суточных, установленных в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации для командировок внутри страны; возмещение расходов на обеспечение повышенного комфорта командированных лиц и суточных, превышающих общеустановленный размер, в составе судебных издержек будет противоречить...
Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (19 ААС)
Размер дохода ИП Зайцевой К.В., так как налоговая декларация не отражает иные доходы физического лица, а содержит сведения относительно дохода для исчисления налога (статьи 217 , 229 Налогового кодекса РФ). Документов, подтверждающих сведения о наличии (отсутствии) иного имущества (выписка из единого государственного реестра недвижимости о зарегистрированных правах на имущество, сведения из ГИБДД о...
Второй арбитражный апелляционный суд (2 ААС)
НДФЛ на 470669 рублей. Отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика о признании недействительным решения, по данному эпизоду суд первой инстанции исходя из содержания пункта 3 статьи 217 НК РФ, статей 164,169 ТК РФ, Федерального закона «О статусе военнослужащих» посчитал, что материальная помощь не является компенсационной выплатой, поэтому подлежит налогообложению НДФЛ. Материалами дела подтверждается...
Красноярский краевой суд (Красноярский край) - Гражданские и административные
П. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217 . 1 данного Кодекса. Согласно п. 5 ст. 217 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по...
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа (ФАС СКО) - Административное
Суть спора: Оспаривание ненормативных актов налоговых органов
Налогового кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса закреплено, что доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, ...
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (11 ААС) - Банкротное
Суть спора: Банкротство, несостоятельность
Получение денежных средств отражено на лицевом счете 40817810400501843000 в филиале Самарский КБ «Локо-Банк» 19.12.2016, 22.12.2016. По пп. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за...
До того как были введены в действие новые правила уплаты налога на дарение и наследование действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 г. № 2021-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
По старому закону налогом на дарение и наследование облагалось практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению. Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.
Сначала этого года налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, как такового нет. Он отменен с 1 января 2006 года (Закон "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" от 1 июля 2005 года № 78-ФЗ). А пункт 18 статьи 217 Налогового кодекса освободил имущество, которое получают наследники (по закону или по завещанию) от налога на доходы физических лиц. В итоге, получилось, что с начала этого года вступить в наследство можно бесплатно.
Что же касается имущества, которое передается в дар от одного физического лица к другому - то здесь вопрос обстоит сложнее. В пункте 18.1. статьи 217 Налогового кодекса написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается. В группу "освобождения" не входят случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такое имущество облагается НДФЛ, правда, если "иное не предусмотрено Налоговым кодексом". А для некоторых случаев иное предусмотрено. Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками - тогда НДФЛ платить не нужно.
Членом семьи, являются супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК). А дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры - близкие родственники (ст. 14 СК). Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого, до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве. Тем же кто не является родственником дарителя - нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК). Срок уплаты налога - до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).
Важно помнить, что и наследники и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Дело в том, что пункт 4 статьи 229 Налогового кодекса требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год. Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В ней он сообщает сумму полученного дохода, и указывает, что согласно п. 18 или п. 18.1. ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. За неподачу декларации предусмотрен штраф 100 рублей - если вы освобождены от уплаты налога. А если налог нужно было заплатить, то штраф составит пять процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).
По общему правилу, компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому, со дня отмены налога на наследование и дарение, с такого имущества как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции фирмы-дарители должны удержать НДФЛ.
Правда, Налоговый кодекс оговорил несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но среди них нет случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК). Так что именно компания должна обеспечить, чтобы НДФЛ с подаренного ею имущества был вовремя уплачен в бюджет. Если же, по какой - то причине этого не произойдет, то бухгалтеру фирмы нужно поступить так. Направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и соответственно обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст.226 НК). В котором следует указать, что НДФЛ не был удержан и сообщить сумму налога. В этом случае, обязанность заплатить НДФЛ уже будет переложена на физическое лицо (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК).
Существует, правда, одно условие. Фирма может подать письменное сообщение инспектору о том, что налог не был перечислен за сотрудника только в случае. И если компания забыла удержать налог, то теоретически, налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента. Поэтому, лучше всего компании в сообщении указать, почему у нее не было возможности удержать налог.
Налоговый кодекс не ограничивает перечень случаев удержать и перечислить налог за своего работника. К примеру, это может быть затянувшаяся оценка имущества, или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в письме ФНС от 24 января 2005 года № 04-1-03/800 . НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления первая половина суммы налога, и в течение тридцати дней после первого платежа - вторая половина налога.
Еще одним важным вопросом при дарении имущества компанией работнику является правильная оценка имущества. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В нем, в частности сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества, налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК). Статья 40 говорит, что цена должна быть рыночной (п.п.1, 3). Правда, по общему правилу, та цена, которая будет указана в договоре дарения, считается рыночной ценой, пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК). Если же инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов - то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Правда, нужно помнить, что инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). И чтобы своего работника, лучше сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. А вот продавать имущество по балансовой цене вряд ли будет правильным.
Советник налоговой службы
Российской Федерации 3 класса
Анищенко Т.В.
Вопрос: ...Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ доходы, получаемые от реализации иного имущества, находившегося в собственности три года и более. Данная норма не распространяется на доходы физлиц от продажи ценных бумаг, а также от продажи имущества, используемого ИП в предпринимательской деятельности. Распространяется ли данная норма на доходы физлиц от продажи доли в уставном капитале ООО? (Письмо Минфина РФ от 16.08.2010 n 03-04-05/2-461)
Вопрос: В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ
освобождены от налогообложения НДФЛ
доходы, получаемые налогоплательщиками от
реализации иного имущества, находившегося
в собственности налогоплательщика три года
и более, в том числе доходы от продажи
легковых автомобилей, при условии, что до
снятия с регистрационного учета данные
легковые автомобили были в соответствии с
законодательством Российской Федерации
зарегистрированы на налогоплательщиков в
течение трех и более лет.
Положения п. 17.1
ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы,
получаемые физическими лицами от продажи
ценных бумаг, а также на доходы от продажи
имущества, непосредственно используемого
индивидуальными предпринимателями в
предпринимательской деятельности.
Распространяются ли положения п. 17.1 ст. 217 НК
РФ на доходы, получаемые физлицами от
продажи доли в уставном капитале ООО?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16
августа 2010 г. N 03-04-05/2-461
Департамент
налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел письмо по вопросу исчисления и
уплаты налога на доходы физических лиц и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Пунктом 1 ст. 210
Кодекса установлено, что при определении
налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или
право на распоряжение которыми у него
возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды, определяемой в
соответствии со ст. 212 Кодекса.
В
соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы,
получаемые физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый
период от продажи жилых домов, квартир,
комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или
земельных участков и долей в указанном
имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более, а также
при продаже иного имущества, находившегося
в собственности налогоплательщика три года
и более, освобождаются от
налогообложения.
При продаже
налогоплательщиком доли в уставном
капитале организации положения п. 17.1 ст. 217
Кодекса не применяются, поскольку доля в
уставном капитале является имущественным
правом.
Вместе с этим абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220
Кодекса установлено, что при продаже доли
(ее части) в уставном капитале организации
налогоплательщик вправе уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих
доходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и
таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.08.2010
