Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. Составить журнал регистрации хозяйственных операций за май.
2. Составить журнал-ордер по кредиту счета 50 «Касса» и ведомость дебету счета 50 «Касса». Начальный остаток денег в кассе 500 рублей.
3. Составить журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 «расчетный счет» и ведомость 2 по дебету счета 51 «расчетный счет». Начальный остаток денег на расчетном счете 2090000 рублей.
4. Заполнить страницы Главной книги по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
Порядок выполнения контрольной работы 1
Для выполнения задания нужно использовать следующие формы: 1. Журнал регистрации хозяйственных операций за май составить по следующей форме:
Сумма, тыс. руб. |
Корреспонд. счета |
||||
Примечание: В журнале регистрации следует указать шифры (коды) и полное наименование счетов.
На основе данных журнала регистрации хозяйственных операций за май составить журналы-ордера 1 и 2 и ведомости 1 и 2.
Форма журнала-ордера 1 по кредиту счета 50
Форма ведомости 1 по дебету счета 50 «Касса»
Остаток на конец месяца Форма журнала-ордера 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»
Форма ведомости 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет»
Остаток на конец месяца
Заполнить страницы Главной книги по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» по форме, используя данные журналов-ордеров 1,2.
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||||||
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
С кредита сч. №… по ж/о №… |
Итого по дебету |
|||||
операция касса книга журнал
Исходные данные для решения задачи
1. Хозяйственные операции за май
Корреспонд. счета |
||||
1. С расчетного счета по чеку получены в кассу денежные средства: для выдачи заработной платы на хозяйственно-операционные нужды; на выдачу пособий и премий на счет средств социального страхования |
||||
2. Из кассы предприятия выдана: персоналу предприятия заработная плата; под отчет на хозяйственные нужды |
||||
3. С расчетного счета перечислено: в бюджет налоги; органам социального страхования - взносы; в пенсионный фонд - взносы; в фонд медицинского обязательного страхования - взносы |
||||
4. Из кассы по объявлению на взнос наличными сдана на расчетный счет не выданная своевременно (депонированная) зарплата (см. операции №1а и 2а) |
||||
5. По платежной ведомости выданы работникам предприятия пособия по случаю рождения ребенка за счет средств социального страхования |
||||
6. На основе утвержденных авансовых отчетов списаны израсходованные подотчетные суммы: на приобретение материалов; на командировки общехозяйственного назначения |
||||
7. По приходному ордеру сданы в кассу подотчетными лицами неиспользованные суммы (см. пер. 33, 26 и 6) |
||||
8. По платежным поручениям на расчетный счет поступили суммы в погашении задолженности: по претензиям; от покупателей за продукцию; от прочих дебиторов |
||||
9. С расчетного счета перечислены по платежным поручениям-требованиям в погашение задолженности: транспортным организациям за услуги; поставщикам за материалы; в уплату штрафов; в погашение прочей кредиторской задолженности |
||||
10. По приходным ордерам в кассу оприходованы денежные средства: в возмещение материального ущерба; за реализованную работникам предприятия продукцию |
||||
11. На расчетный счет предприятия зачислена краткосрочная ссуда банка |
||||
12. На основе заявления с расчетного счета открыт аккредитив №12 для расчетов с поставщиками за материальные ценности |
||||
13. С аккредитива №+В4612 произведены расчеты с поставщиками за материальные ценности |
||||
14. Выписка из расчетного счета. Ошибочно снята сумма |
||||
15. Расходный кассовый ордер. Оплачены из кассы хозяйственные расходы |
||||
16. Выписка из расчетного счета. На расчетный счет поступили платежи за реализованные: готовую продукцию; основные средства; нематериальные активы |
||||
17. При инвентаризации кассы выявлена недостача денежных средств |
||||
18. С расчетного счета оплачены банковские услуги |
||||
19. С расчетного счета оплачены акции дочернего предприятия (приобретенные как финансовые вложения) |
||||
20. На расчетный счет зачислены штрафы, полученные от других предприятий за невыполнение договорных обязательств |
||||
21. С расчетного счета перечислено в погашение краткосрочных кредитов |
||||
22. На расчетный счет зачислены краткосрочные займы |
||||
23. С расчетного счета перечислено в уплату за подписку на газеты и журналы на 2 полугодие |
||||
24. С расчетного счета перечислено в погашение задолженности по исполнительным листам |
||||
25. Из кассы выдана материальная помощь за счет нераспределенной прибыли |
||||
26 Акцептованы счета поставщиков за поступившие: основные средства; нематериальные активы; НДС в размере 18% от стоимости ценностей |
||||
27. На склад сданы сэкономленные материалы из: основного производства; вспомогательного производства |
||||
28. При инвентаризации на складе выявлена недостача материалов по учетной стоимости |
||||
29. Недостача материалов отнесена на материально-ответственное лицо по учетной стоимости |
||||
30. Доведена стоимость недостающих ценностей до рыночных цен и отнесена разница на виновное лицо. Разница составляет 10% |
||||
31. Списана балансовая стоимость реализованных нематериальных активов |
||||
32. Списана остаточная стоимость реализованных основных средств. Их износ составлял |
||||
33. Подотчетные лица уплатили за услуги реализации нематериальных активов |
||||
34. Акцептованы счета транспортных организаций за перевозку реализованных основных средств (отнести на счет 91) |
||||
35. Определить и списать финансовый результат от результата от реализации: основных средств; нематериальных активов |
||||
36. Получены безвозмездно от дочерних обществ: основные средства; нематериальные активы |
||||
37. Начислен износ (амортизация) основных средств: общехозяйственного назначения; общепроизводственного назначения |
||||
38. Введены в эксплуатацию приобретенные основные средства (см. сумму в опер. 26) |
||||
39. Приняты на учет приобретенные нематериальные активы (сумму см. в опер. 26) |
||||
40. Списывается первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств из-за ветхости Износ объекта составил 97% |
||||
41. Начислена заработная плата рабочим |
||||
42. Начислен Единый социальный налог 26% |
||||
43. Оприходованы полученные от разборки объекта материалы (дрова, металлолом и другие) |
||||
44. Определить и списать результаты от ликвидации объекта основных средств. |
Журнал-ордер 1 по кредиту счета 50
Дата или номер операции |
В дебет счетов |
||||||||
Ведомость 1 по дебету счета 50 «Касса»
Остаток на начало месяца по Главной книге 500 руб.
Дата или номера операции |
В кредит счетов |
|||||||
Остаток на конец месяца 500+214840-214890 = 450 руб.
Журнал-ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»
Дата или номера хоз. опер. |
В дебет счетов |
||||||||||
Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».
Остаток на начало месяца по Главной книге 2090000 руб.
Дата или номера хоз. опер. |
В кредит счетов |
|||||||
Остаток на конец месяца 2090000+2309900-1420040 = 2979860.
Главная книга по счету 50 «Касса»
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
|||||||
С кредита сч. № 51 по ж/о №1 |
С кредита сч. №71 по ж/о №1 |
С кредита сч. №73 по ж/о №1 |
Итого по дебету |
|||||
Главная книга по счету 51 «Расчетный счет»
Оборот по дебету |
Оборот по кредиту |
||||||||||
С кредита сч. №90 по ж/о №2 |
С кредита сч. №91 по ж/о №2 |
С кредита сч. №50 по ж/о №2 |
С кредита сч. №62 по ж/о №2 |
С кредита сч. №76 по ж/о №2 |
С кредита сч. №66 по ж/о №2 |
Итого по дебету |
|||||
Отражение корреспонденции счетов бухгалтерского учета по всем хозяйственным операциям, метод двойной записи. Журнал регистрации: тип хозяйственных операций, вызывающих изменения в балансе. Синтетические счета, составление оборотнй ведомости за месяц.
контрольная работа , добавлен 23.11.2010
Журнал регистрации хозяйственных операций. Начисление заработной платы за месяц. Общепроизводственные расходы основного производства. Счета синтетического учета с остатками и движениями по ним. Расчет лимита кассы. Оборотно-сальдовая ведомость.
курсовая работа , добавлен 28.09.2012
Составление журнала операций с указанием корреспонденции счетов, отражение всех хозяйственных операций на счетах, подсчет оборота и конечного сальдо. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, сведение баланса на основе ее данных.
отчет по практике , добавлен 08.10.2009
Понятие и назначение бухгалтерской отчетности организации, предъявляемые к ней требования и порядок ее составления в соответствии с нормативными документами. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, ведомости распределения и главной книги.
курсовая работа , добавлен 29.10.2013
Номера счетов в "Остатках хозяйственных средств". Заполнение журнала хозяйственных операций. Подсчет оборотов по каждому счету. Аналитические разрезы к счетам 10 и 60. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по табл. 8,9. Бланк баланса (Форма №1).
контрольная работа , добавлен 09.11.2010
Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций, открытие синтетических счетов в Главной книге и составление оборотной ведомости. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, расчёт коэффициентов ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа , добавлен 26.04.2016
Схемы активного и пассивного счетов. Назначение плана счетов бухгалтерского учета. Классификация счетов по отношению к бухгалтерскому балансу, экономическому содержанию, назначению и структуре. Заполнение журнала регистрации хозяйственных операций.
курсовая работа , добавлен 03.03.2015
Использование активного, пассивного и активно-пассивного счета в бухгалтерском учете. Характеристика каждого счета. Остатки по счетам. Балансовое равенство. Составление хозяйственных операций. Оборотно-сальдовая ведомость. Учетная политика ОАО "Арена".
контрольная работа , добавлен 12.11.2008
Счета бухгалтерского учета, их классификация и значение. Вступительный баланс. Журнал хозяйственных операций. Схемы синтетических и аналитических счетов. Обротно-сальдовые ведомости по счетам аналитического и синтетического учета. Шахматная ведомость.
курсовая работа , добавлен 19.11.2013
Журнал регистрации хозяйственных операций организации, корреспонденция счетов. Оформление счетов синтетического учета, основные пояснения к расчетам. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам. Составление агрегированного баланса предприятия.
2.2 Журнал хозяйственных операций
Таблица 2
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма |
1 | Поступили от поставщиков сырье и материалы: а) покупная стоимость (без НДС) | |||
2 | Переданы сырье и материалы: а) в основное производство в) на общехозяйственные нужды | |||
3 | Начисленная заработная плата: | |||
4 | Начислен единый социальный налог в соответствии с установленным тарифом 26% | |||
4.1 | Фонд социального страхования (3.2%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
4.2 | Федеральный бюджет (14%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
4.3 | Отчисления в пенсионный фонд (6%): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
4.4 | Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (2.8): а) рабочим основного производства б) рабочим, занятым обслуживанием и ремонтом оборудования в) общепроизводственному персоналу г) персоналу управления предприятием | |||
5 | Отпущено топливо в основное производство | 20 | 10,3 | 44 000 |
6 | Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет | 51 | 66 | 20 000 |
7 | Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу (для выдачи заработной платы) | 50 | 51 | 144 800 |
8 | Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | 70 | 68 | 14 800 |
9 | Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия | 70 | 50 | 108 400 |
10 | Выдано из кассы под отчет на командировочные и хозяйственные расходы | 71 | 50 | 440 |
11 | Депонирована невыплаченная в срок заработная плата | 70 | 76/4 | 36 400 |
12 | Возвращены из кассы на расчетный счет наличные деньги | 51 | 50 | 36 400 |
13 | Израсходовано подотчетными лицами на нужды основного производства | 20 | 71 | 4 100 |
14 | Начислена амортизация: а) основных средств общепроизводственного назначения; б) основных средств общехозяйственного назначения | |||
15 | Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов; б) от покупателей и заказчиков | |||
16 | Списываются по окончании месяца на затраты основного производства: а) общехозяйственные расходы; б) общехозяйственные расходы | |||
17 | Перечислено с расчетного счета в погашении задолжности: а) банку по ссуде; б) поставщикам; в) фонду социального страхования; г) пенсионному фонду; д) фонду обязательного мед.страхования; е) бюджету; ж) кредиторам | |||
18 | Возвращены из цехов основного производства неиспользованные материалы | 10 | 20 | 3 500 |
19 | Выпущена из производства готовая продукция (незавершенное производство на конец месяца 100 000 руб.) | 43 | 20 | 350 000 |
20 | Предъявлены покупателям расчетно-платежные документы за реализованную продукцию (в том числе НДС 38 430 руб.) | 62 | 90 | 251 930 |
21 | Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции | 90 | 68 | 38 430 |
22 | Списывается фактическая производственная себестоимость реализованной продукции | 90 | 43 | 120 000 |
23 | Принят к оплате счет транспортной организации за доставку готовой продукции: а) стоимость услуги; | |||
24 | Оплачен счет транспортной организации за доставку готовой продукции | 60 | 51 | 24 190 |
25 | Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции | 90 | 44 | 20 500 |
26 | Выявляется финансовый результат от продажи продукции | 90 | 99 | 73 000 |
Итого | 1 704 858 |
2.4 Оборотно-сальдовая ведомость
Таблица 3
№ сч | Наименование счета | Сальдо начальное | Обороты за месяц | Сальдо конечное |
|||
01 | Основные средства | 804000 | - | - | - | 804000 | |
02 | Амортизация основных средств | - | 111000 | - | 17240 | 128240 | |
10 | Сырье, материалы и топливо | 400000 | - | 31500 | 360000 | 71500 | - |
19 | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | - | - | 8730 | - | 8730 | - |
20 | Основное производство | 250000 | - | 524476 | 353500 | 420976 | - |
25 | Общепроизводственные расходы | - | - | 89438 | 89438 | - | - |
26 | Общехозяйственные расходы | - | 70566 | 70566 | - | - | |
43 | Готовая продукция | 78500 | - | 350000 | 120000 | 308500 | - |
44 | Расходы на продажу | - | - | 20500 | 20500 | - | - |
50 | Касса | 510 | - | 144800 | 145240 | 70 | - |
51 | Расчетные счета | 188000 | - | 185400 | 262770 | 110630 | - |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | - | 23000 | 52190 | 57230 | - | 28040 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 36030 | - | 251930 | 125500 | 162460 | - |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 20000 | 14200 | 20000 | - | 25800 |
68 | Расчеты по налогам и сборам | - | 16100 | 13200 | 53230 | - | 56130 |
69 | Расчеты по социальному страхованию | - | 17440 | 16380 | 29536 | - | 30596 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 49000 | 159600 | 113600 | - | 3000 |
71 | Расчеты с подотчетными лицами | - | - | 440 | 4100 | - | 3660 |
76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 3800 | 27100 | 22000 | 3500 | 300 | 5100 |
76/4 | Расчеты по депонированным суммам | - | - | - | 36400 | - | 36400 |
80 | Уставный капитал | - | 1446000 | - | - | - | 1446000 |
83 | Добавочный капитал | - | 20300 | - | - | - | 20300 |
84 | Нераспределенная прибыль | - | 17000 | - | - | - | 17000 |
90 | Продажи | - | - | 251930 | 251930 | - | - |
96 | Резервы предстоящих расходов | - | 13900 | - | - | - | 13900 |
99 | Прибыли и убытки | - | - | - | 73000 | - | 73000 |
Итого | 1760840 | 1760840 | 2207280 | 2207280 | 1887166 | 1887166 |
Таблица 52.6 Баланс на начало января
АКТИВ | Сумма |
1 | 2 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
1.Основные средства | 804 000 |
ИТОГО по разделу I | 804 000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
400 000 | |
250 000 | |
78 500 | |
4. Касса | 510 |
5. Расчетный счет | 188 000 |
36030 | |
3800 | |
ИТОГО по разделу II | 956 840 |
БАЛАНС | 1 760 840 |
ПАССИВ | Сумма |
1 | 2 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |
2. Добавочный капитал | 20 300 |
3. Нераспределенная прибыль | 17 000 |
111 000 | |
ИТОГО по разделу III | 1 483 300 |
ИТОГО по разделу IV | |
| 20 000 |
23 000 | |
49 000 | |
17 440 | |
16 100 | |
27 100 | |
13 900 | |
ИТОГО по разделу V | 166 540 |
БАЛАНС | 1 760 840 |
АКТИВ | Сумма |
1 | 2 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
1.Основные средства | 804 000 |
ИТОГО по разделу I | 804 000 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
1.Основные материалы (в т.ч. сырье и топливо) | 71 500 |
2. Незавершенное производство | 420 976 |
3. Готовая продукция и товары для перепродажи | 308 500 |
4. Касса | 70 |
5. Расчетный счет | 110 630 |
6. Расчеты с покупателями и заказчиками | 162 460 |
7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (деб) | 300 |
8. НДС по приобретенным ценностям | 8 730 |
ИТОГО по разделу II | 1 083 166 |
БАЛАНС | 1 887 166 |
ПАССИВ | Сумма |
1 | 2 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | 1 446 000 |
2. Добавочный капитал | 20 300 |
3. Нераспределенная прибыль | 17 000 |
4. Амортизация основных средств | 128 240 |
ИТОГО по разделу III | 1 611 540 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |
ИТОГО по разделу IV | |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | 25 800 |
2. Кредиторская задолженность (в т.ч. поставщики и подрядчики) | 28 040 |
3. Задолженность рабочим по з/п | 3 000 |
4. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 30 596 |
5. Задолженность по налогам и сборам | 56 130 |
6. Прочие кредиторы (71, 76/4, 76кред) | 5 100 |
7. Резервы предстоящих расходов (96) | 13 900 |
8. Прибыли и убытки | 73 000 |
9. Расчеты по депонированным суммам | 36 400 |
10. Расчеты с подотчетными лицами | 3 660 |
ИТОГО по разделу V | 275 626 |
БАЛАНС | 1 887 166 |
Таким образом, учетные регистры, возникнув в древнем мире и претерпев множество изменений как по внешнему виду и форме, так и по способам регистрации информации, дошли до наших дней.
Как уже было указано, в настоящее время в бухгалтерском учете применяются многочисленные учетные регистры. С развитием автоматизации учета все большее распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров.
Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и кредиту, так называемое «правило Мендеса» - золотое правило бухгалтерии.
Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета.
Различные варианты учетных регистров, используемых на предприятии, будут представлены ниже при выполнении практического задания. В частности, такие как карточки синтетического и аналитического учета, журнал хозяйственных операций и т.д.
Во второй части по своему варианту задания открыты счета синтетического учета и записаны остатки на конец месяца. По данным журнала хозяйственных операций составлена корреспонденция счетов. Записаны суммы хозяйственных операций в счета синтетического учета. Подсчитаны в счетах обороты и выведены на конец месяца. Посчитаны сальдо начальное 1760840 усл. ед., обороты 2207280 усл. ед., сальдо конечное 1887166 усл. ед. В итоге составлена оборотная ведомость и бухгалтерский баланс.
Бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" рекомендованы для ведения бухгалтерского учета на малом предприятии специальные учетные регистры упрощенной формы. Ведомости для бухгалтерского учета на малом предприятие: № В-1 "Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа)" – является...
Деятельность хозяйствующего субъекта состоит из определенных последовательных событий, которые оказывают влияние на формирование итогового материального результата работы. Рассмотрим в статье типы хозяйственных операций в бухгалтерском учете, их отражение на счетах в проводках.
Хозяйственная операция заключается в определенном действии, отражающем данные о расчетах, изменениях состава собственных средств, источниках их формирования. На ее основании бухгалтером составляется проводка. Операция признается совершенной только при наличии подтверждающих документов.
Каждое хозяйственное действие изменят либо размер имущества, либо величину и состав источников его формирования, либо два показателя одновременно. Их уменьшение или увеличение одинаково влияет на итоговую сумму актива и пассива баланса.
В ходе деятельности предприятия можно выделить 3 процесса, которые учитываются отдельными операциями:
Итоги актива (средства в обороте и внеоборотные) и пассива (капитал, резервы, обязательства) именуются валютой баланса.
В зависимости от взаимодействия активов и источников выделяют 4 типа операций.
Первый вид изменений отражается формулой:
А + ΔИ – ΔИ = П, где
А - актив баланса;
П - пассив;
ΔИ - изменение в имуществе вследствие хозяйственного действия.
Данный тип операций можно отразить так:
А = П + ΔИ – ΔИ.
Этот вид операций выглядит так:
А + ΔИ = П + ΔИ.
А – ΔИ = П – ΔИ.
На основании платежек и выписок банка поставщику перечислено 214 тыс. р. за полученные материалы. Итогом операции будет изменение в двух статьях: в активе уменьшится сч. 51 на 214 тыс. р., в пассиве уменьшится сч. 62 на 214 тыс. р. Итоги актива и пассива изменились на равную сумму. Тождество баланса сохранилось.
Рассмотрение четырех видов хозяйственных операций привело к следующим выводам:
Таблица. Примеры проводок по типам операций.
Содержание | Дебет | отклонение | Кредит | отклонение |
Тип 1. | ||||
Передано сырье в производство | 20 | + | 10 | - |
Получена оплата от покупателя | 51 | + | 60 | - |
Получены деньги в кассу | 50 | + | 51 | - |
Тип 2. | ||||
Удержан НДФЛ с зарплаты | 70 | - | 68 | + |
Пополнен резерв за счет прибыли к распределению | 84 | - | 82 | + |
Перечислен аванс поставщику заемными средствами | 60 | - | 66 | + |
Тип 3. | ||||
Получены материалы от поставщика | 10 | + | 60 | + |
Начислена зарплата | 20 | + | 70 | + |
Поступила сумма займа на счет | 51 | + | 66 | + |
Тип 4. | ||||
Погашен кредит | 66 | - | 51 | - |
Перечислена зарплата сотрудникам | 70 | - | 51 | - |
Произведен платеж за товар поставщику | 51 | - | 60 | - |
Чтобы понять, к какому из четырех рассмотренных выше видов относится операция, нужно определить, какие счета участвуют в проводке, и что происходит с валютой баланса.
Тип операции | Корреспондирующие счета | Изменения значений по Дебету и Кредиту | Итог баланса |
Активная | Оба активные | Дт увеличивается, Кт уменьшается | Не изменяется |
Пассивная | Оба пассивные | Дт уменьшается, Кт увеличивается | |
Смешанная на увеличение | Дт - активный, Кт - пассивный | Дт и Кт увеличиваются | Увеличивается |
Смешанная на снижение | Дт - пассивный, Кт - активный | Дт и Кт уменьшаются | Уменьшается |
Каждое производственное действие обязательно имеет документальное отражение. Изменения, возникающие от операции, имеют двойственную природу и происходят в двух взаимосвязанных учетных объектах. Характерной чертой операции является то, что она показывается на счетах дважды: в дебете и кредите. Данная зависимость представляет собой корреспонденцию счетов.
Операции отражают на счетах в момент их возникновения, т. е. по мере их совершения. Двойная запись раскрывает противоположную сущность счетов актива и пассива, связывая их с формой баланса. Слева отражают остатки имущества (дебетовые), справа - источников его появления (кредитовые).
Корсчета и баланс образуют единую систему, связанную двойной записью, которая основана на трех принципах:
Для контроля регистрация действия в учете повторяется дважды. Первостепенно она отражается как подтвержденный документами свершившийся факт, затем - распределением сумм по корсчетам.
Рассуждения:
Изменения коснулись двух счетов: сч. 10 - увеличились остатки ТМЦ и сч. 60 - вырос долг перед поставщиком.
Сч. 10 - активный, учитывает имуществ, рост ставится в Дт;
Сч. 60 - пассивный, рост - по Кт.
Увеличение актива и пассива соответствует операциям третьего типа. Проводка записывается так: Дт 10 Кт 60.
Записи на счетах производятся по документам, поэтому все поступившие бухгалтеру бумаги подлежат обработке. Документы установлены для однородных групп операций. По каждому действию в них составляют корреспонденцию счетов. Текст с указанием корреспонденции и суммы называется проводкой. Составляют ее непосредственно на документе, в ведомости, специальном журнале.
Для облегчения занесения данных каждому счету присвоен номер. Контрольная функция двойного занесения информации состоит в проверке равенства оборотов по дебету и кредиту за период. Неравенство говорит о наличии ошибки в проводке. Познавательная функция двойной регистрации состоит в том, что по корсчетам легко сформулировать содержание операции.
Дана запись: Дт 69 Кт 51 на сумму 15 300 р.
Расшифровка:
Дт сч. 69 - пассивный, фиксируется уменьшение источников образования средств компании;
Кт сч. 51 - активный, стоимость средств снижается.
Значения на этих счетах снижаются, значит, операция принадлежит к четвертому типу.
Проводки по некоторым хозяйственным действиям представлены в таблице.
Дебет | Кредит | Содержание |
Заработная плата | ||
20 (25) | 70 | Начислена зарплата основным рабочим (администрации) |
70 | 68 | Удержан НДФЛ с заработка работников |
76 | Удержаны алименты из зарплаты | |
50, 51 | Выплачена зарплата | |
20 (25) | 69 | Начислены взносы во внебюджетные фонды |
68, (69) | 51 | Перечислен НДФЛ (страховые взносы) |
Касса и банк | ||
50 | 51, (52) | Поступили деньги со счета в кассу |
62 | Получен аванс от покупателя | |
70 | Возврат излишне выданных на зарплату сумм | |
71 | Возврат остатка подотчетных денег | |
75 | Поступил взнос в уставный капитал | |
70 | 50 | Выплачен заработок |
71 | Выданы деньги в подотчет | |
94 | Учтена недостача денег в кассе | |
73 | Выдан заем сотруднику | |
51 | Сдана выручка в банк | |
51 | 62, (76) | Оплачен товар покупателем (дебитором) |
66, 67 | Получен заем | |
75 | 51 | Выплачены дивиденды |
60 | Перечислены деньги поставщику за товар | |
66, 67 | Погашен процент по кредиту | |
81 | Выкуплены акции | |
91.2 | Платеж банку за расчетно-кассовое обслуживание | |
Основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) | ||
08 | 60, 71, 75, 76 | Поступили ОС (НМА) |
01, (04) | 08 | Приняты к учету ОС (введены в эксплуатацию НМА) |
20, 23, 25, 26, 44 | 02, (05) | Начислена амортизация по ОС (НМА) |
Материально-производственные запасы (МПЗ) | ||
10, (11) | 60, 75, 76 | Поступили МПЗ (животные) |
20, 23, 29 | Поступили отходы производства | |
20, 23, 25, 26, 44 | 10 | МПЗ списаны |
90, 91 | МПЗ проданы | |
08 | 11 | Переведен молодняк скота в основное поголовье |
20, 23, 29 | Учтены затраты на забой животных | |
Затраты | ||
20 | 23, 25, 26, (28) | Издержки прочих производств (потери от брака)распределены на основную продукцию |
21 | Отпущены собственные полуфабрикаты в производство для переработки | |
20, 23, 25, 26, 44 | 60, 76 | Отражены работы (услуги) сторонних организаций |
68, 69, 70 | Начислены налоги и зарплата | |
21 | 20 | Учтены полуфабрикаты (собственные) |
90 | 44 | Списаны расходы продаж на себестоимость реализуемой продукции |
Расчеты | ||
62 | 90 | Реализована продукция |
20, 25, 44 | 66, 67 | Начислены проценты по кредиту |
10, 20, 41 | 71 | Израсходована подотчетная сумма |
73 | 94 | Отнесена недостача на виновника |
75 | 80 | Начислен уставный фонд |
10, 51, 50,11, 41 | 75 | Внесены средства в счет вклада в уставный капитал |
Капитал | ||
81 | 50, 51 | Приобретены ценные бумаги |
84, 75 | 82 | Пополнен резервный фонд |
82 | 84 | Покрыты убытки за счет средств резервного капитала |
75 | 83 | Увеличена стоимость ценных бумаг |
75 | 80 | Начислен уставный фонд |
83 | 75 | Добавочный капитал распределен между участниками АО |
50, 51 | 86 | Целевое финансирование |
Финансовый результат | ||
90 | 10, 21, 41, 43 | Списана себестоимость ТМЦ |
62 | 90 | Учтены выручка от продаж |
90 | 68 | Начислен НДС с проданной продукции |
20, (44) | Списаны фактические расходы на продажу (себестоимость продаж) | |
99 | Учтена прибыль от продаж | |
40 | Отражено отклонение фактической себестоимости от плановой | |
99 | 90 | Убыток от продаж по основным видам деятельности |
91.2 | 10 | Списаны запчасти на ремонт |
03 | Списана стоимость имущества, переданного в лизинг | |
20 | Списаны услуги основного производства | |
94 | Списана недостача (виновник отсутствует) | |
99 | Списана прибыль от реализации | |
99 | 91.2 | Списаны прочие затраты по итогам года |
10 | Учтены запчасти от разборки автомобиля | |
20, 23, 91 | 96 | Образован резерв предстоящих расходов |
99 | 68 | Начислен налог на прибыль |
84 | 99 | Выявлен непокрытый убыток |
99 | 84 | Отражен итоговый результат работы - прибыль |
Вопрос №1. Что такое сложная проводка?
Это запись, отражающая действие, которое основано на сочетании минимум трех счетов: нескольких дебетовых с одним кредитовым или наоборот.
Вопрос №2. Как учитываются издержки по аренде?
Вопрос №3. Для чего нужен журнал учета хозяйственных операций?
В нем каждый факт работы компании превращается в проводку, указывающую корреспонденцию счетов и сумму.
Вопрос №4. В каком порядке учитывают хозяйственные действия?
Сначала их регистрируют по подтверждающим бумагам согласно календарной очередности, затем в определенном порядке заносят в регистры учета в корреспонденции счетов.
Вопрос №5. Что такое контировка?
Это написание непосредственно на документе корсчетов исходя из его содержания перед регистрацией проводки в учете.
Итак, каждая операция в бухгалтерии приводит к изменению в составе средств фирмы и источниках образования: капитале, резервах, обязательствах. Операция подтверждается документально, регистрируется соответствующей проводкой и впоследствии фиксируется в учетных регистрах.
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
По предмету: Бухгалтерский учет
Вариант 2
Выполнил:
4 семестр
Составить журнал регистрации хозяйственных операций.
Определить тип изменения баланса по каждой операции.
Решение:
Журнал регистрации хозяйственных операций.
Проводка |
Тип изменения баланса |
||||
Принят к оплате счет поставщика за основные материалы: |
|||||
По договорной стоимости |
А. П. в сторону увеличения |
||||
Железнодорожный тариф |
А. П. в сторону увеличения |
||||
Акцептован счет поставщика за комплектующие изделия |
|||||
По договорной стоимости |
А. П. в сторону увеличения |
||||
Расходы по доставке согласно счету автобазы |
А. П. в сторону увеличения |
||||
Получен счет поставщика за топливо по договорной стоимости |
А. П. в сторону увеличения |
||||
Погашена с расчетного счета задолженность |
|||||
Поставщикам |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Автобазе |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Согласно авансовому счету кладовщика оплачено за разгрузку материалов |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Приобретены подотчетным лицом и оприходованы канц.товары |
А. П. в сторону увеличения |
||||
Оприходованы поступившие материалы |
А.П. в сторону увеличения |
||||
Отпущены основные материалы на производство |
Внутре - активный |
||||
Израсходованы комплектующие изделия на производство продукции |
Внутре - активный |
||||
Отпущены канц.товары на нужды управления |
Внутре - активный |
||||
Перечислено с расчетного счета: |
|||||
Налоги в бюджет |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Отчисления в соц. фонды |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Получено в кассу с р/с для выдачи з/п |
|||||
Выдано з/п из кассы |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Начислена з/п рабочим и служащим |
|||||
За изготовление продукции |
|||||
Управленческому персоналу |
|||||
Произведены отчисления на социальные нужды (ЕСН) от заработной платы рабочих и служащих в размере |
|||||
36% от з/п |
А.П. в сторону увеличения |
||||
От з/п служащих |
А.П. в сторону увеличения |
||||
Удержан налог на доходы физических лиц |
Внутре - пассивный |
||||
Приняты к оплате счета ООО «Тюменьтелеком» за услуги |
А.П. в сторону увеличения |
||||
Акцептованы счет МУП «Горводоканал» за ком. услуги |
А.П. в сторону увеличения |
||||
Выдано из кассы под отчет на хоз. Нужды |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Оплачен подогтчетным лицом счета ООО «Тюменьтелеком» за услуги |
Внутре - пассивный |
||||
Получено от плокупателей на р/с |
А.П. в сторону увеличения |
||||
Начислена инвентаризация производственных помещений и хоз. Инвентаря. |
Внутре - активный |
||||
Списаны общехозяйственные расходы (закрыт счет 26) |
А.П. в сторону увеличения |
||||
Оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости |
Внутре- активный |
||||
Предъявлены покупателям счета за продажу продукции |
Внутре-пассивный |
||||
Списана фактическая себестоимость продукции на продажу |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Определить и списать финансовый результат |
|||||
От реализации продукции |
Внутре-пассивный |
||||
Доход от реализации |
Внутре-пассивный |
||||
Поступили средства на р/с от покупателей за реализованную продукцию |
А.П. в сторону увеличения |
||||
Погашен кредит банка |
А.П. в сторону уменьшения |
||||
Списана нераспределенная прибыль |
Внутре-пассивный |
||||
Начислены доходы учредителям в размере 50% нераспределенной прибыли |
Внутре-пассивный |
Произвести необходимые расчеты в соответствии с условиями задачи.
15-я операция
Произвести отчесления на социальные нужды (ЕСН) от заработной платы в размере 35,6 %
Рабочих: 55000* 35,6% = 19580
Служащих: 50000*35,6 % = 17800
23-я операция
Списаны общехозяйственные расходы (закрыт счет 26)
800+50000+17800+8300+9100 = 86000
27-я операция
Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (разницу между доходами (выручкой) и расходами (себестоимостью продаж))
360000-210000 = 150000
30-я операция
Списана нераспределенная прибыль отчетного года (закрыть счет 99)
150000 – 86000 = 64000
31-я операция
Начислены доходы учредителям в размере 50% нераспределенной прибыли
64000 * 50% = 32000
Открыть синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы. Записать операции на счетах, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
01. Основные средства |
02. амортизация основных средств |
|||||||||||
10. материалы |
10-1 Основные материалы |
|||||||||||
10-2 Комплектующие изделия |
10-3 Топливо |
|||||||||||
10-9 Канцтовары |
20. Основное производство |
|||||||||||
43. Готовая продукция |
||||||||||||
51. Расчетные счета |
60. расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|||||||||||
62. Расчеты с покупателями |
66. Краткосрочные кредиты и займы |
|||||||||||
68. расчеты с бюджетом по налогам |
70. Расчеты по оплате труда |
|||||||||||
71. расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) |
76-1. Расчеты с дебиторами |
|||||||||||
76-2. Расчеты с кредиторами |
76-3. расчеты по причитающимся дивдентам и другим доходам |
|||||||||||
80. Уставный капитал |
99. Прибыли и убытки |
|||||||||||
26. общехозяйственные расходы |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|||||||||||
90-1 Выручка |
90-2. Себестоимость продаж |
|||||||||||
84. Нераспределенная прибыль |
|||||
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета простой формы.
Оборотная ведомость
Наименование счета |
Классификационная группа |
Сальдо на начало |
Сальдо на конец |
||||
Основные средства |
|||||||
Амортизация основных средств |
|||||||
Материалы |
|||||||
Основные материалы |
|||||||
Комплектующие изделия |
|||||||
Канцтовары |
|||||||
Основное производство |
|||||||
общехозяйственные расходы |
|||||||
Готовая продукция |
|||||||
Расчетные счета |
|||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|||||||
Расчеты с покупателями |
|||||||
Краткосрочные кредиты |
|||||||
Расчеты с бюджетом по налогам |
|||||||
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению |
|||||||
Расчеты по оплате труда |
|||||||
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы) |
|||||||
Расчеты с дебиторами |
|||||||
Расчеты с кредиторами |
|||||||
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
|||||||
Уставный капитал |
Каждую хозяйственную операцию, будь то поступление в кассу, покупка оборудования или списание ГСМ, нужно подтвердить первичным документом и принять к учету. Регистрировать первичку следует в момент операции либо сразу после ее завершения. А для систематизации информации принято использовать специальные учетные регистры — журналы хозяйственных операций.
Форму бухучета, при которой все данные о хозяйственных операциях учитываются и систематизируются журналах регистрации хозяйственных операций, называют журнально-ордерной.
Основные принципы таковы:
Применять такую форму бухучета не обязательно. Организация может вести учет по мемориально-ордерной форме, в основе которой составление мемориальных ордеров на каждую хозяйственную операцию. Такой вид имеет ряд недостатков: значительное отставание аналитического учета от синтетического, а также повышенная трудоемкость: приходится дублировать записи несколько раз.
Для бюджетников Минфин разработал и рекомендовал унифицированные бланки (Приказы от 23.09.2005 №123н и 10.02.2006 №25Н). Но применять их не обязательно (№402-ФЗ от 06.12.2011). Организация в праве самостоятельно разработать и утвердить бланки журналов учета. Но для этого их следует утвердить отдельным приказом руководителя или в виде приложения к учетной политике.
Бюджетники используют такие виды.
Некоммерческие организации применяют другие.
Наименование журнала-ордера |
|
---|---|
Движение наличных денежных средств в кассе учреждения |
|
Расчетные счета |
|
Специальные банковские счета |
|
Расчеты по кредитам и займам (краткосрочные и долгосрочные) |
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
|
Расчеты по налогам и сборам, внутрихозяйственные операции, расчеты по авансам |
|
Основное производство |
|
Учет готовой продукции (товаров, работ или услуг) |
|
Учет целевого финансирования |
|
Основные средства и амортизация |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
Вложение во внеоборотные активы |
Закон №402-ФЗ устанавливает обязательные требования к учетной документации. Не зависимо от того, какой вид бланка был выбран организацией: унифицированный или разработанный самостоятельно.
Обязательные реквизиты регистра:
Регистрационные журналы составляются на бумажном носителе, либо в электронном виде. Для последних понадобится электронная подпись, которой заверяется документ. Без подписи (электронной или рукописной) журнал-ордер считается недействительным.
Исправления допускаются. Внести их может только лицо, ответственное за ведение журнала. Рядом следует указать дату и заверить исправительную запись подписью, с расшифровкой должности и ФИО ответственного лица.
Для каждого журнала действуют свои особенности заполнения. Рассмотрим основные правила заполнения подробнее.
Делаем записи на основании отчета кассира, подтвержденного соответствующими документами ( и ) по итогам рабочего дня. Если движения по кассе незначительные, допускается вносить записи в регистр за 3-5 дней, по нескольким отчетам одновременно. Тогда в поле «Дата» указываем период, за который делаем записи. Например, 3-6 или 20-23.
Записи осуществляются на основании банковских выписок и прочих подтверждающих документов (чеков, отчетов о состоянии лицевого счета). Допускается внесение одной записи по нескольким банковским выпискам. В таком случае, в поле «дата» обязательно указываем начальную и конечную дату выписок.
Заполняем регистр на основании документов, подтверждающих расчеты с поставщиками и подрядчиками. Объединение записей не допускается. Итоговые остатки предыдущего периода переносятся в следующий регистр, в поле «Сальдо на начало месяца».
Регистрируем расчеты с подотчетными лицами. По каждому авансовому отчету делаем отдельные записи. Не допускается объединение или группировка строк.
Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).
При использовании автоматизированных бухгалтерских программ данные в журналах-ордерах заполняются автоматически. Причем записи формируются по каждой хозяйственной операции в отдельности.