Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные, и если в прошлом году это можно было сделать по действовавшим ранее законодательным нормам, с наступлением нового года все изменилось. Что именно изменилось и насколько, разберем подробнее.
С 1 января 2017 года страхователи, как и прежде, будут иметь право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам , однако возвратом переплат теперь будет заниматься ФНС РФ , а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в новом пункте 6.1 статьи 78 НК РФ:
Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и было произведено распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.
Более того, с нового года переплату за предшествующие периоды можно будет лишь вернуть, но не зачесть, как это допускалось ранее. Такие требования предъявляет статья 21 Федерального закона от 03.07.16 №250-ФЗ.
Чтобы запросить в фондах возврат излишков по страховым взносам нужно представить в ответственный фонд заявление о возврате денежных средств. ПФР или ФСС РФ в течение 10 дней без учета выходных с момента получения заявления примет решение. После чего перенаправит его в ФНС РФ, возвращать излишки при положительном решении будут уже сотрудники Налоговой службы. На текущий момент законодатели не выпустили каких-либо новых бланков форм заявлений для возврата переплат по взносам, потому следует применять действующие. Решения о зачете переплат по страховым взносам, начиная с 2017 года, выносят налоговики, а значит, и заявление в наступившем году следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов в прошлом году была допущена ошибка, уточняющие сведения с нового 2017 года в фонды подать уже нельзя. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь. Более того, если из-за ошибки в платежном документе образовались пени, Налоговая будет не вправе их обнулить.
Поскольку взносы "на травматизм", как и прежде, находятся в ведении ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ появилась новая статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.
По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.
Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.
Между разными видами взносов учесть переплату теперь нельзя.
До 2017 года действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с нового года, так делать будет нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ.
Участвуйте в вебинарах и семинарах нашей компании и будьте в курсе всех новостей законодательства!
С 1 января 2017 года произошли важные изменения в процессе администрирования страховых взносов: утратил силу Федеральный закон от 24.07. 2009 г. № 212-ФЗ. На его смену в Налоговом кодексе появилась глава 34 «Страховые взносы». Также, не стоит забывать о законе № 250-ФЗ от 03.07.2016, который внес изменения в ряд законов, связанных с передачей полномочий по администрированию страховых взносов.Теперь все страховые взносы, за исключением страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, придется уплачивать в ИФНС. Что делать с теми «хвостами» по переплатам и недоплатам, которые возникли до этой даты?
На следующий день после принятия решения, фонд направляет это решение в налоговые органы, которые и произведут фактический возврат денежных средств на Ваш расчетный счет.
Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.
Напомню, что после 01.01.2017 платежи в ПФР РФ и ФСС РФ (за исключением страховых взносов на страхование от НС и ПЗ) не производятся.
С переплатами и недоплатами, возникшими после 01.01.2017, все намного проще. Их возврат, зачет и погашение производится в налоговом органе по правилам, действующим для возврата и уплаты налогов.
Для разъяснения всех нововведений ФНС выпустила «Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов» (Письмо ФНС №БС-4-11/793@ от 19.01.2017). Ее можно скачать .
С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?
В этом случае можно получить отсрочку от уплаты. Правда, сделать это может крайне ограниченный круг лиц.
Об этом мы поговорим в следующей статье.
Несмотря на то, что администрированием страховых взносов с 2017 году занимается только ФНС, порядок зачета или возврата в 2017 году переплаты страховых взносов, которая образовалась с 01.01.2017 и до этой даты различаются. Подробнее об этом расскажем в нашей консультации.
Можно ли зачесть переплату по страховым взносам, которая сформировалась на 01.01.2017? Можно, но только по взносам в ФСС и лишь в одном случае: переплата возникла из-за превышения расходов. Так, если осталась переплата по страховым взносам в части взносов в ФСС, которая образовалась по причине превышения выплаченных соцстраховских пособий над суммой начисленных взносов, зачесть такую переплату можно и в 2017 году (п. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ , Письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588). Этот зачет ФНС произведет самостоятельно на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения расходов, заявленных плательщиком страховых взносов. Кроме того, образовавшуюся до 01.01.2017 переплату по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из-за превышения расходов можно вернуть.
А вот переплату по соцстрахованию, возникшую не по причине превышения расходов, а также переплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, переплата по которым образовалась до 01.01.2017, зачесть не получится. Эти взносы можно будет только вернуть (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). И сделать это можно будет только при отсутствии задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
При этом за возвратом переплаты страховых взносов в ПФР (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) необходимо обращаться с заявлением. Такое заявление на возврат переплаты по страховым взносам подается в свой территориальный орган ПФР. За возвратом переплаты по страховым взносам ФСС в 2017 году нужно идти с заявлением в территориальный орган Соцстраха (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). В течение 10 рабочих дней органы ПФР и ФСС принимают решение о возврате и на следующий день передают его в соответствующую налоговую инспекцию, которая уже и производит возврат (ч. 1,4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).
Переплату по страховым взносам, которая возникла уже в 2017 году, можно как зачесть, так и вернуть.
Как зачесть переплату по страховым взносам 2017? Зачет переплаты страховых взносов в 2017 году возможен только по видам страховых взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Это означает, что, к примеру, переплату по страховым взносам перенести на УСН не получится несмотря на то, что и страховые взносы и налог на УСН - федеральные (п. 7 ст. 12 , пп. 2 п. 2 ст. 18 , п. 1 ст. 18.1 НК РФ). Не получится зачесть и один вид страховых взносов в счет других. Поэтому произвести зачет переплаты страховых взносов можно только в таком порядке:
Естественно, в рамках конкретного вида взносов можно зачесть как сами излишне уплаченные или взысканные взносы, так и лишние штрафы и пени по ним.
Зачет или возврат переплаты страховых взносов в 2017 году производится по правилам, которые действовали и до 01.01.2017 для налогов, сборов, пеней и штрафов в соответствии со
Страховые взносы, переплаченные компанией или излишне взысканные ПФР в 2018 году, можно зачесть или вернуть. Разберемся, какие формы заявлений для этого понадобятся и как их подать.
Переплату по страховым взносам, пеням и штрафам можно зачесть в счет будущих платежей или направить на погашение долга. Также переплату можно вернуть (ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
С 8 февраля 2016 года действуют новые формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных или взысканных страховых взносов в ПФР . Бланки утверждены постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п.
Всего постановлением № 511п утверждено 7 новых форм для зачета или возврата страховых взносов в 2018 году :
Главбуху потребуются в основном формы заявлений о зачете и возврате страховых взносов. Для удобства мы привели их в таблице.
Формы действуют с 08.02.2016 (Постановление правления ПФР от 22.12.2015 № 511п).
Напомним, что зачесть переплату можно только в пределах взносов, пеней и штрафов, поступающих в тот же фонд . Переплату в ПФР на страховую часть пенсии нельзя зачесть в счет задолженности по взносам в ФСС (ч. 21 ст. 26 закона № 212-ФЗ).
Если переплата по взносам в ПФР отражена в персонифицированной отчетности и разнесена фондом на счета работников, то вернуть такую переплату уже не получится (ч. 22 ст. 26 закона № 212-ФЗ).
Сумма излишне взысканных страховых взносов возвращается с начисленными на нее процентами (ч. 9 ст. 27 закона № 212-ФЗ).
Для зачета и возврата страховых взносов, пеней и штрафов заявление подают в управление фонда по месту регистрации, даже если в прошлые годы компания находилась по другому адресу и числилась на учете в другом управлении.
Заявление можно подать:
Однако пока нет утвержденных форматов электронных заявлений. Поэтому единственный способ направить заявление через оператора электронного документооборота — это прикрепить его к неформализованному письму. Однако есть сть риск, что при проверке такой зачет могут признать недействительным и начислят пени.
Если переплата возникла из-за ошибки в расчете, то одновременно с заявлением надо подать в ПФР уточненку с уменьшенной суммой взносов к уплате.
После получения заявления фонд может предложить провести совместную сверку расчетов. Ее надо пройти, так как ПФР зачтет или вернет переплату только после подписания акта сверки.
Заявление о зачете переплаты по страховым взносам, пеням и штрафам, можно подать в течение трех лет с момента уплаты взносов, пеней и штрафов (ч. 13, 24 ст. 26 закона № 212-ФЗ).
Решение о зачете фонд принимает в течение 10 рабочих дней. Этот срок считают с момента получения заявления от страхователя либо с даты подписания акта, если фонд предложил сверить платежи (ч. 7 ст. 26 закона № 212-ФЗ).
В то же время страховые взносы в 2018 году надо платить не позднее 15-го числа каждого месяца. Поэтому стоит поторопиться с заявлением, чтобы фонд успел принять решение до окончания срока платежа. Иначе не исключено, что фонд начислит пени за просрочку. Такие начисления незаконны, ведь у компании есть переплата. Но, чтобы обнулить пени, надо будет обратиться с отдельным запросом в свое отделение.
Отметим, что компания вправе применять и произвольные формы заявлений. За основу можно взять утвержденные формы. Отсутствие форм заявлений не может лишить компанию права на зачет или возврат взносов.
Законодательством не предусмотрен большой пакет документов, который должна представить компания вместе с заявлением о зачете или возврате сумм взносов. Но практика показывает, что наличие письменных пояснений ускоряет процесс сверки, зачета или возврата переплаты. Такие пояснения можно подать в сопроводительном письме.
В бухучете зачет и возврат переплаты по страховым взносам отражается следующими проводками.
Дебет 69 субсчет соответствующих взносов Кредит 69 субсчет, на котором числилась переплата
— зачтена переплата в счет погашения задолженности по взносам (пеням, штрафам)
Возврат переплаты страховых взносов оформляют записью:
Дебет 51 Кредит 69 субсчет соответствующих взносов
— возвращена переплата по страховым взносам из ПФР
С 01.01.2017 года оплата взносов в связи с временной нетрудоспособностью, на обязательное медицинское и пенсионное страхование производится на счета ФНС. В статье разберем, как вернуть переплату по взносам в 2018 году, как правильно составить заявление на возврат переплаты по страховым взносам, какой срок возврата переплаты, в каком случае контролирующий орган может отказать в возврате средств.
Обязательства по уплате страховых взносов возникают у работодателей, которые выполняют роль страхователей по отношению к наемным работникам, а также у ИП, которые совмещают функции страхователя и застрахованного лица и оплачивают взносы «за себя».
Оплата взносов осуществляется на основании расчетов, отраженный в форме по приказу ФНС №ММВ-7-11/551 от 10.10.16 (бланк можно скачать здесь ), ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.
Переплата по страховым взносам может возникнуть у плательщика в следующих случаях:
Возврат переплаты по страховым взносам осуществляется на основании обращения плательщика с заявлением в установленном порядке.
С 2017 года функционал по контролю полноты и сроков уплаты страховых взносов разделен между ведомствами ФНС и страховых фондов. Ниже в таблице представлена информация о том, куда следует обращаться плательщику для возврата переплаты, возникшей до и после 01.01.2017 года.
Вид страховых взносов | Отчетный период | |
| До 01.01.2017 года | После 01.01.2017 года |
|
Пенсионное страхование | Для возврата переплаты по пенсионным взносам, возникшей за отчетные периоды до 01.01.17, плательщику необходимо обращаться в ПФР | Вопросы относительно возврата переплаты по страховым взносам, возникшей после 01.01.17, необходимо направлять в территориальный орган ФНС по месту регистрации |
Страхование на случай временной нетрудоспособности | Возвратом переплаты по взносам по нетрудоспособности за отчетные периоды до 01.01.17 занимается ФСС | |
| Обязательное медицинское страхование | Заявление на возврат переплаты по взносам на медстрахование за отчетные периоды до 01.01.17 следует передавать в ФОМС |
|
Рассмотрим пример. 12.04.2018 бухгалтер ООО «Франк» обнаружил ошибку в РСВ за март 2016 года, в результате чего взносы в ПФР за указанный период были переплачены.
Так как отчетный период возникновения переплаты – до 01.01.2017 (март 2016), для возврата переплаты бухгалтеру ООО «Франк» следует обращаться в ПФР по месту регистрации.
Основанием для возврата переплаты по страховым взносам является обращение плательщика в контролирующий орган (ФСС/ПФР/ФОМС или ФНС – в зависимости от периода возникновения переплаты) с оформленным заявлением.
Бланк заявления зависит от того, в какой орган обращается плательщик. Ниже рассмотрим особенности заполнения заявления при обращении за возвратом переплаты в ФСС, ПФР, ФОМС и ФНС.
Если переплата возникла за период до 01.01.17, то плательщику следует обращаться в территориальный орган социального страхования:
Каждый из вышеперечисленных контролирующих органов предоставляет свой бланк заявления для заполнения. Ниже в таблице представлена обобщенная информация об особенностях заполнения данных заявлений.
Вид переплаты | Куда подавать заявление | Форма заявления | Порядок заполнения заявления |
Переплата по пенсионным взносам | 23-ПФР (бланк можно скачать здесь ⇒ ) | При заполнении документа плательщику следует внести в заявление следующую информацию:
|
|
Переплата по взносам по медстрахованию | ФОМС | ||
| Переплата по взносам в ФСС на травматизм | |||
Переплата по взносам в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством |
Оформленный документ подписывается главным бухгалтером, скрепляется печатью организации, после чего направляется в контролирующий орган для дальнейшей обработки.
При возникновении переплаты за период после 01.01.2017, для возврата средств плательщику необходимо обратиться с заявлением в ФНС (форма КНД 1150058).
При заполнении документа в заявление вносят следующую информацию:
Оформленное заявление считается действительным при наличии подписи руководителя и печати организации.
После подачи заявления, контролирующий орган проводит камеральную проверку документов и выносит решение относительно возврата средств. Срок проведения проверки – до 3-х месяцев с момента обращения плательщика с заявлением.
В случае согласование возврата средств, в течение 30-ти дней после окончания проверки на счет плательщика зачисляется сумма переплаты. При отказе в возврате плательщику направляется соответствующее заявление с указанием причин отказа.
Контролирующий орган вправе отказать плательщику в возврате переплаты по страховым взносам в связи со следующими основаниями:
