Задачи по НДФЛ с решением помогут вам лучше разобраться, как рассчитывается этот налог. Поскольку НДФЛ тесно связан с налоговыми вычетами, в решении задач по НДФЛ мы уделим особое внимание этим важным вопросам.
Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2019 года не состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2019 года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2019 года был зарегистрирован повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы физлица за указанный период.
До момента регистрации повторного брака сотрудница имела право на двойной налоговый вычет на ребенка. С марта 2019 года это правило перестало действовать (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), и вычет на ребенка Ковалевой А. Н. далее должен предоставляться в одинарном размере.
Сумму налога за период с января по май 2019 года следует рассчитывать так:
А всего за указанный период сумма начисленного налога с дохода Ковалевой А. Н. составит 2 236 + 2 236 + 2 418 + 2 418 + 2 418 = 11 726 рублей.
В 2018 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000 руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и покупкой необходимых лекарств (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
За 2018 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2018 год с учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
База по НДФЛ без учета социального вычета на лечение равна 260 000 рублей. По дорогостоящим медуслугам вычет устанавливается в размере произведенных и подтвержденных расходов. Поэтому, несмотря на то, что предельная сумма вычета на лечение составляет 120 000 рублей, в данном случае вычет можно взять в полной сумме, т. е. 140 000 рублей.
Таким образом, база по НДФЛ с доходов Звягинцева М. К. с учетом социального вычета составит: 260 000 - 140 000 = 120 000 рублей.
Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000 рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы, подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых объектов.
1. Если продаваемый объект недвижимости находился в собственности плательщика НДФЛ более 3 лет (а для объектов, полученных в собственность с 2016 года, — более 5 лет), то на полученный от его продажи доход налог не начисляется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ, п. 4 ст. 229 НК РФ). Таким образом, НДФЛ по первому варианту нашей задачи определять нет необходимости.
2. По условиям второго варианта задачи общий доход Семенова С. В. составит: 2 400 000 + 170 000 = 2 570 000 рублей.
Сумма имущественного налогового вычета, согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, будет равна 1 000 000 + 170 000 = 1 170 000 рублей.
НДФЛ с доходов от продажи имущества, которым Семенов С. В. владел 2 года, будет равен:
(2 570 000 - 1 170 000) × 0,13 = 1 400 000 × 0,13 = 182 000 рублей.
Исчисление НДФЛ имеет массу нюансов. Основные вопросы и пути их решения мы рассмотрели в данном материале. Еще больше материалов по данной теме см. в нашей рубрике
НДФЛ: 5 вопросов, которые вызывают затруднения
Любое предприятие или ИП в своей работе сталкивается с исчислением и уплатой НДФЛ. Часто у бухгалтеров возникают вопросы по налогу. С каких выплат НДФЛ можно не удерживать, как предоставить социальные вычеты, как ИП заполнить 3-НДФЛ, в какой момент можно пересчитать НДФЛ иностранного работника — ответы на эти вопросы читайте в нашей статье.
Вопрос. Облагаются ли НДФЛ отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении?
Расходы на лечение нужно подтвердить документами (письмо ФНС от 02.05.2012 № ЕД-4-3/7333@):
Если вычет оформляется за лечение родственников, нужно приложить свидетельство о рождении ребенка или свидетельство о браке.
Вопрос. ИП на ОСНО оказал услуги в 2016 году, но оплату за услуги получит лишь в следующем году. Отражать ли доход от реализации в декларации 3-НДФЛ за 2016 год?
Ответ. В соответствии с п. 1 ст. НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло.
Вопрос. С 01.03.2016 в организации работает иностранный работник — резидент на патенте (безвизовый). В октябре было получено уведомление, подтверждающее право уменьшить суммы исчисленного НДФЛ в 2016 году на суммы уплаченных фиксированных платежей. Имеет ли право организация пересчитать НДФЛ работника с 01.03.16 года или право на уменьшение суммы исчисленного НДФЛ возникает с даты получения уведомления?
Ответ. На основании уведомления, полученного из налоговой инспекции, работодатель уменьшает общую сумму НДФЛ, исчисленную с доходов за налоговый период, на размер ранее уплаченных фиксированных авансовых платежей (письмо ФНС РФ
02.04.2019 : Компания оказывает услуги по сервисному обслуживанию самосвалов. В ходе обслуживания устанавливает запасные части, которые перекупает по поставщика, т.е. сама не производит данные запчасти. На запчасти распространяется гарантия. Покупатель в течение гарантийного срока может предъявить запчасти, вышедшие из строя по гарантии. Компания компенсирует расходы покупателю, затем предъявляет претензию поставщику. Ответ
18.03.2019 Ответ
18.02.2019 : Комитент, применяющий ОСН, передал товар по договору комиссии Комиссионеру в 2018 г. Комитент реализовал не весь товар в 2018 году. С 01.01.2019 комиссионер должен выставлять в документах покупателям ставку 20%. Комитент не согласен изменять цену без НДС на переданные до 2019 г товары и не реализованные комиссионером до 2019 г. Как провести в бухгалтерском учете реализацию по товарам, переданным комиссионеру до 2019 г.? Ответ
08.11.2018 : Российская Организация (учредитель гражданин Казахстана), занимается куплей-продажей товаров. Товар закупается в Румынии, продается в Иран. Поставка осуществляется из Румынии через Грузию в Иран, т.е. таможенные границы России товар не пересекает. Облагается ли данный товар пошлинами и налогами, если да то какими? Ответ
31.08.2018 Ответ
23.08.2018 Ответ
06.08.2018 : Наша компания планирует купить товар у компании из Беларуси. Компания же из Беларуси купила товар у компании в РФ. То есть территориально товар не будет пересекать границу РФ. В данном случае наша компания должна будет уплатить косвенный НДС? Ответ
24.04.2018 : Подскажите, как начисляется НДС при списании УЦЕНЕННОГО товара (промышленный товар) по сроку годности и другим причинам, на первоначальную сумму стоимости товара или на сумму уцененного товара? Разница в цене может отличаться в несколько раз, отсюда и НДС может сильно отличаться. Прошу указать на ссылки в законодательстве. Ответ
16.04.2018 : У нас заключен договор с агентством на приобретение билетов для командировок по безналичному расчету. Агентство выставило один счет-фактуру от 31.01.2018г. с указанием в ней всех приобретенных в течение января 2018 билетов и выделенной суммой НДС по каждому билету. Какой документ регистрировать в книге покупок: счет-фактуру от агентства или электронные билеты (маршрут/квитанции)? Ответ
12.03.2018 : Организация -плательщик НДС продала молочную продукцию предпринимателю -неплательщику НДС. Предприниматель вернул товар по причине невозможности реализации т.к. истек срок реализации. Может ли организация принять к вычету НДС, начисленный при продаже товара предпринимателю, если он не выписывает счет-фактуру на возврат? И какими документами это можно оформить? Ответ
18.10.2017 Ответ
04.10.2017 : Организации предоставили документы УПД, где в качестве директора указано одно лицо, но подпись стоит другого лица, которое указано вверху документа ручкой без указания должности. Ответ
25.09.2017 Ответ
18.03.2019 : По договору безвозмездной передачи жилого помещения мы передаем своим работникам квартиры. Облагается ли данная операция НДС? Выписывать ли счета-фактуры? Обязаны ли мы исчислить НДФЛ как налоговый агент (и сколько %) или подать в налоговую какие-либо сведения о получении работниками дохода? Если обязаны, то должны оплатить НДФЛ единовременно или частями по мере удержания из заработной платы? Учитывается ли остаточная стоимость квартир в расчете по налогу на прибыль? Ответ
05.03.2019 : ООО, зарегистрированное в РФ, должно выплатить дивиденды учредителю, который является резидентом США. Что в этом случае с НДФЛ? Кто должен платить налог на доход и по какой ставке? Ответ
18.01.2019 Ответ
20.11.2018 Ответ
19.02.2018 : С сотрудником организации заключено дополнительное соглашение к трудовому договору об аренде личного компьютера, так же организация оплачивает сотовую связь и интернет. Правильно ли в данной ситуации указывать код дохода 1400? Ответ
12.02.2018 : Может ли сотрудник, находясь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, не имея дохода на предприятии, сам уплачивать ндфл с материальной выгоды? Ответ
29.01.2018 : Заработную плату за декабрь 2017 года начислили и выплатили работникам 28 декабря 2017 года, НДФЛ перечислили 29.12.2017. Вместе с заработной платой программа посчитала и материальную выгоду от беспроцентного займа. Так как была выдана заработная плата, то и НДФЛ с материальной выгоды тоже был перечислен 29.12.2017г. Ответ
08.11.2017 : Возможно ли оформление возврата НДФЛ по договору страхования жизни и от несчастных случаев? Ответ
25.10.2017 : Некоммерческая организация (Союз) осуществляет уставную деятельность за счет членских и вступительных взносов. В рамках уставной деятельности Союз организует выездной конкурс студенческих (дипломных) работ. Союз оплачивает членам организационного комитета конкурса проезд и проживание на время проведения конкурса. Также Союз производит вручение ценных подарков (стоимостью свыше 4 т.р.) победителям конкурса. Ответ
12.10.2017 : Работник из полученных подотчетных сумм потратил деньги с использованием корпоративной карты. Предоставил только чек онлайн кассы. Второго чека на приобретенное не предоставил. Ответ
04.09.2017 : Гражданин хочет продать свой автомобиль. Сколько лет нужно владеть автомобилем, чтобы при продаже доход не облагался НДФЛ? Ответ
18.03.2019 : По договору безвозмездной передачи жилого помещения мы передаем своим работникам квартиры. Облагается ли данная операция НДС? Выписывать ли счета-фактуры? Обязаны ли мы исчислить НДФЛ как налоговый агент (и сколько %) или подать в налоговую какие-либо сведения о получении работниками дохода? Если обязаны, то должны оплатить НДФЛ единовременно или частями по мере удержания из заработной платы? Учитывается ли остаточная стоимость квартир в расчете по налогу на прибыль? Ответ
25.02.2019 : Мед. организация оказывает услуги в рамках договора ДМС своим работникам. Срок действии договора два года. Как учитываются расходы по договору ДМС при расчете налога на прибыль? Документы на оказанные нашей организацией услуги мы должны предъявить страховой компании? Ответ
18.01.2019 : Предприятием выплачивались дивиденды в текущем году по итогам кварталов, т.е за 1 ,2 и 3 кварталы 2018 года, а на конец года получается убыток. Как оформить данную переплату по дивидендам? Ответ
25.10.2018 : Инженерно-геодезические изыскания (ИГДИ) - комплекс работ, направленный на получение информации о рельефе и ситуации местности; служит основой для проектирования, и для проведения других видов изысканий и обследований. Как списать расходы, какими проводками? Ответ
31.08.2018 : "С целью стимулирования покупателя на закупку определенного объема товара" в конце каждого месяца предприятие отгружает бонусный товар (в накладной цена - "0"). В Соглашении с покупателем прописано что "в цены отгружаемых основных партий, включенных в нормативный объем товара, входит цена отгружаемой дополнительной/бонусной партии товара. Какие налоги платит в данном случае Покупатель и Поставщик? Ответ
24.07.2018 : Заказчик за несвоевременное исполнение государственного контракта прислал нам (Подрядчику) расчет пени и не доплатил по акту выполненных работ. Сумма пени отражена нами в налоговой декларации по налогу на прибыль по строке 205. ИФНС просит пояснить и пишет - данные несоответствия указывают на возможные нарушения положений подпункта 13 пункта1 статьи 265 главы 25 НК РФ. Правильно ли разнесены пени на 91.02, в чем могут быть противоречия? Ответ
10.07.2018 : Как отразить выплату дивидендов учредителю-физическому лицу в бухгалтерской отчетности организации, имеющей право представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность? И обязана ли организация представлять в этом случае Лист 03 декларации по налогу на прибыль? Ответ
15.05.2018 : Должен ли применяться порядок признания доходов (расходов) процентов по займам между взаимозависимыми лицами (сделка не является контролируемой), изложенный в абзаце третьем пункта 1 и в пункте 1.1 статьи 269 НК РФ? Ответ
05.02.2018 : Куплен земельный участок и гараж на нем, гараж не пригоден к эксплуатации. Планируется в следующим году демонтировать гараж и строить новый.Необходимо ли сейчас вводить в эксплуатацию гараж или можно оставить его на 08 счете, и в дальнейшем включить туда расходы по демонтажу и расходы по строительству нового гаража? Ответ
16.01.2018 : Организация приобрела вакцину от гриппа и клещевого энцефалита для сотрудников. Договора с медицинской организацией на вакцинацию нет. Прививки сотрудникам ставит медицинский работник по договоренности, без документального подтверждения. Ответ
09.01.2018 : На какую статью затрат следует отнести расходы на компенсацию предварительного медицинского осмотра сотрудника? Ответ
25.09.2017 : Организация приобретала в 2016-2017г.г. оборудование у предприятий-изготовителей за рубежом. ИФНС выставила требование о представлении налоговых расчетов по суммам выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Ответ
19.09.2017 : Компания получила займ от сотрудника в июле. В договоре определено, что займ в у.е. Необходимо вернуть часть займа. Как компания должна рассчитать проценты при частичном возврате сотруднику займа? По курсу на дату оплаты или частично по курсу на 31.07. и на текущую дату? Ответ
25.08.2017 : При заполнении декларации по налогу на прибыль за 1 кв. 2017 г. в строке 110 листа 02 была использована сумма убытков прошлых лет, которая составила 50 % от налоговой базы.Сейчас при заполнении декларации за полугодие 2017 г. налоговая база получается меньше,чем была в 1 кв. Ответ
14.01.2019 : Организация, осуществляя розничную торговлю мебелью и являясь плательщиком ЕНВД, оказывает покупателям сопутствующие услуги. Не возникает ли у нас еще ЕНВД и по сопутствующим услугам? Ответ
20.11.2018 : ИП зарегистрирован в ИФНС по месту жительства г. Екатеринбурга. Ведёт деятельность (розничная торговля) в г. Екатеринбурге, г. Заречный и г. Верхняя Пышма на ЕНВД. В какой налоговой нужно встать на учёт в качестве плательщика ЕНВД, куда сдавать декларацию по ЕНВД и перечислять налог ЕНВД? Ответ
01.11.2018 Ответ
05.10.2018 : ИП на УСН (доходы минус расходы) - аренда. Плюс есть торговая точка на ЕНВД. По декларации УСН за 2015 год - доходы минус расходы менее 300 млн. Следовательно дополнительные платежи по ПФР платить не нужно(фиксированные платим)? Или для ПФР так же необходимо учитывать деятельность по ЕНВД? как правильно рассчитать ДОХОД, который надо сравнить с 300 млн., для ИП УСН+ЕНВД? Ответ
17.08.2018 : Организация применяет УСНо (доходы-расходы). Сотрудников отправляем в Москву на обучение по дополнительной профессиональной программе повышения квалификации в одной организации и проведение экзамена по оценке профессиональной квалификации в другой организации. Могу ли я принять к расходам при УСНо это обучение и проведение экзамена, а так же проезд, проживание сотрудников? Ответ
16.07.2018 : Компания находится на УСН "доходы". Нам физическое лицо хочет передать безвозмездно исключительные права. Будет ли в этом случае данная операция для ООО облагаться налогом? Ответ
28.05.2018 : ООО на УСН доходы-расходы. Берет займ у учредителя и на этот займ покупает помещение. Некоторое время спустя продает это помещение учредителю в счет займа. Когда возникает налог УСН и в каком размере? Будет ли налог на имущество? Ответ
23.11.2017 : ИП состоит на ЕНВД- розничный магазин с расчетом от торговой площади. В ближайшее время магазин закрывается на ремонт, а ИП открывает на время ремонта торговую точку по соседству с магазином. Ответ
16.08.2017 : Организация на УСН (доходы минус расходы). Заказываем выписки из ЕГРЮЛ. Можно ли суммы уплаченные за представление выписок из ЕГРЮЛ списать в расходы уменьшающие налогооблагаемую базу при УСН? Ответ
06.12.2018 : Организация 10 сентября 2018г. представила в ПФ отчет по форме СЗВ-М за август 2018г. 24 сентября организация обнаружила, что в отчет не включен 1 сотрудник, и отправила дополняющую СЗВ-М. 27 сентября получен Акт ПФ о выявленном правонарушении с наложением штрафа 500 руб. Правомерна ли позиция ПФ? Ответ
03.07.2018 : Сотрудник был принят на работу с 28.06.17. С 28.06.17 по 10.07.2017 был на больничном. В разделе 3 РСВ за полугодие 2017 данный сотрудник не отражен, т.к. суммы по больничному листу начислены в июле 2017 и отражены в РСВ за 9 месяцев 2017. При камеральной проверке РСВ за полугодие 2017 г. налоговая инспекция обязывает представить уточненный расчет по страховым взносам за полугодие 2017 г. Ответ
26.06.2018 : Заказчик приобретает транспортные услуги путем проведения запроса котировок. Вопрос следующий: если выиграет физ.лицо, то как и где правильно отразить (включить) сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС? надо ли их отражать (включать) в плане-графике? Ответ
12.05.2017 : Вопрос о начислении страховых взносов на вознаграждения по договорам ГПХ с физическими лицами Ответ
20.03.2017 : Вопрос об уплате ИП страховых взносов, представлении расчетов по ним и заполнении платежных поручений Ответ
04.07.2014 : Вопрос о начислении страховых взносов и НДФЛ на выплаты при восстановлении на работе по решению суда Ответ
18.04.2013 : Вопрос об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные до подачи декларации по налогу Ответ
13.12.2010 : Вопрос об обложении страховыми взносами компенсации за неиспользованные отпуска при увольнении работника Ответ
30.11.2010 : Вопрос о включении материальной помощи на улучшение жилищных условий в совокупный доход работника, начислении взносов в ФСС и удержании алиментов с данной выплаты (частная консультация) Ответ
18.11.2010 : Вопрос о применении отдельными категориями плательщиков пониженных тарифов страховых взносов Ответ
10.04.2018 : Беременная сотрудница подала заявление (не лично, а передала через другого работника) о времени прохождения диспансерного обследования и сохранении в эти дни среднего заработка. Обязана ли организация оплатить дни посещения врача работницей? Какие еще документы должен запросить работодатель? Ответ
11.09.2017 : Предприятие в счет заработной платы передает сотруднику товар. Какими проводками отражается эта операция в бухгалтерском учете? Ответ
28.11.2011 : Вопрос о пересчете годовой премии при прекращении и заключении нового срочного трудового договора Ответ
06.05.2011 : Вопрос о начислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты работникам, в связи со смертью членов его семьи и близких родственников Ответ
22.11.2010 : Вопрос о выплате пособия по временной нетрудоспособности во время увольнения работника. Ответ
05.05.2010 : О применении уральского коэффициента к заработной плате работников Уральского региона. Ответ
08.02.2019 : Организация занимается переработкой лома черных и цветных металлов. В товарной накладной ТМЦ поименованы в одной строке обобщенным названием. Допускается ли при принятии к учету ТМЦ на основании товарной накладной поставщика отразить в учете наименование товара отличное от наименования поставщика ТМЦ? Ответ
30.01.2019 : Организация проводит техническое перевооружение объекта ОС (железнодорожной ветки). После проведения технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличивается. Остаточная стоимость объекта ОС на момент проведения тех.перевооружения равна нулю. Какой порядок начисления амортизация после технического перевооружения? Ответ
27.12.2018 : Медицинское учреждение приобрело у организации, осуществляющей техническое обслуживание по договору с медицинским учреждением, новую деталь и произвело замену старой детали дорогостоящего медицинского оборудования по истечении срока годности этой детали. Деталь является неотделимой частью работы оборудования. Стоимость детали больше 100 000 рублей. Можно ли включить в расходы стоимость новой детали или надо учесть эту стоимость как модернизацию в связи с высокой стоимостью запчасти? Ответ
29.11.2018 : Приобретена Недвижимость. Акт приемки-передачи декабрь 2011 Переход права собственности - март 2012. С какой даты начисляется амортизация в налоговом и бухгалтерском учете? Ответ
01.11.2018 : Индивидуальный предприниматель на ЕНВД приобрел в 2009 году 1/2 доли в праве собственности на помещение, используемое в деятельности по ЕНВД. ИП по собственной инициативе ведет бухгалтерский учет и установил срок полезного использования (СПИ) помещения - 10 лет, начисляет амортизацию ОС. В 2014 году ИП приобрел еще 4/10 доли в праве собственности на это же помещение. Ответ
26.10.2018 : Автомобиль КАМАЗ и полуприцеп-цистерна (ППЦ) приобретены по договору финансовой аренды и стоят на балансе у лизингополучателя. В марте 2018 года произошло ДТП с участием автомобиля КАМАЗ. По сегодняшний день КАМАЗ находится на ремонте в сервисном центре. Соответственно КАМАЗ и ППЦ в производственной деятельности не используются. Нужно ли приостанавливать начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете? Ответ
26.10.2018 : Списываем ОС, приобретенное за счет бюджета. Как учесть материалы, полученные в результате демонтажа этого ОС? Как учесть ОС, оплаченное из разных источников финансирования? Ответ
18.10.2017 : У организации есть бывшее в употреблении оборудование, учитываемое как основное средство. Данное оборудование организация хочет продать в Украину другому юридическому лицу либо по рыночной, либо по остаточной стоимости по данным бухучета. Ответ
13.12.2012 : Вопрос об отнесении гаражного бокса к соответствующей амортизационной группе и начале амортизации Ответ
29.09.2009 : Об отсутствии оснований уменьшения срока полезного использования основного средства после ввода его в эксплуатацию. Ответ
15.10.2018 : Мы являемся заказчиком-застройщиком на ОСНО, продаем квартиры, паркинги по договорам долевого участия физическим лицам. Оплата от физического лица производится на расчетный счет организации. Нужно ли применение ККТ при поступлении средств дольщиков на расчетный счет? Ответ
23.08.2018 : Есть ли особенности налогообложения с Казахстаном? ООО (ОСНО) отгружает в Казахстан продукцию собственного производства. Ответ
19.06.2018 : Нам нужно провести оценку имущества учреждения с определением статуса и целевой функции инвентаризируемого имущества, а так же закрепления статуса и целевой функции. Каким образом нам это сделать и на основании каких документов? Ответ
06.06.2018 : Будут ли расходы по доставке транспортного средства, осуществленные за счет лизингополучателя увеличивать первоначальную стоимость предмета лизинга в БУ и НУ у лизингополучателя? Ответ
16.11.2017 : Организация продает оборудование покупателю из Казахстана. Валютный счет открывать не планируется. Возможно ли в договоре на продажу оборудования покупателю из Казахстана предусмотреть стоимость оборудования в долларах, но эквивалентно рублям на курс оплаты?
Продолжаем знакомить читателей с правовыми позициями Президиума Верховного суда РФ по спорным вопросам исчисления НДФЛ. В этом материале мы рассмотрим, как с точки зрения высших арбитров может определяться стоимость подаренной недвижимости для целей НДФЛ, а также каким образом осуществляется корректировка налоговых обязательств, если сделка, по которой получен доход, признана недействительной.
Из положений п. 18.1 ст. 217 НК РФ следует, что подаренная недвижимость не облагается НДФЛ, только когда даритель и одаряемый в соответствии с Семейным кодексом признаются членами семьи и (или) близкими родственниками. То есть когда дарение осуществляется между супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами. В остальных случаях подарок в виде недвижимости подлежит налогообложению.
Минфин России неоднократно разъяснял, что в случае дарения недвижимости величина дохода, учитываемого при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью подаренного имущества. Эта позиция изложена, в частности, в письмах Минфина России от 23.10.2015 № 03-04-05/60917, от 15.10.2015 № 03-04-05/59154, от 08.07.2015 № 03-04-05/39418 . Поддерживают ее и налоговики (письмо ФНС России от 24.07.2015 № БС-19-11/180).
Однако Президиум Верховного суда РФ считает, что налоговая база по НДФЛ при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости подаренного имущества. Эта правовая позиция изложена в п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации , утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. (далее - Обзор). Обосновали ее судьи следующим образом.
При получении в дар имущества от физического лица, не являющегося предпринимателем, гражданин самостоятельно исчисляет налог и уплачивает его в бюджет (подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества должен рассчитываться налог. Поэтому нужно исходить из положений п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который является систематизированным сводом данных об учтенном в РФ недвижимом имуществе (п. 2 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости»). При отсутствии сведений о кадастровой стоимости не исключается также право гражданина использовать данные об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные от органов технической инвентаризации. Ведь одной из целей определения инвентаризационной стоимости является налогообложение физических лиц (п. 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.97 № 1301).
Таким образом, совсем не обязательно рассчитывать НДФЛ исходя из рыночной стоимости подаренного имущества. Мерилом полученного дохода может быть и кадастровая (или инвентаризационная) стоимость недвижимости. И если нет доказательства ее недостоверности, основания для доначисления налога отсутствуют.
Допустим, гражданин в 2014 г. продал квартиру, задекларировал полученный доход и уплатил с него налог. В 2015 г. сделка купли-продажи недвижимости была признана судом недействительной. По решению суда стороны вернули друг другу все полученное по сделке: продавец - деньги, а покупатель - квартиру.
В письме от 27.06.2011 № 03-04-05/7-450 Минфин России разъяснил, что, вынося решение, суд лишь подтверждает, что сделка недействительна, то есть официально констатирует уже существующий факт. И поскольку она недействительна с момента ее совершения (п. 1 ст. 167 ГК РФ), доходы, полученные от продажи квартиры, возвращенной налогоплательщику в связи с признанием договора недействительным, не подлежат обложению НДФЛ.
Но продавец уже уплатил с этого дохода налог. Возникает вопрос: каким образом он может скорректировать свои налоговые обязательства по НДФЛ и вернуть налог?
Президиум Верховного суда РФ в п. 10 Обзора указал следующее. Глава 23 НК РФ не содержит специальных правил корректировки налоговой базы в подобных случаях. Однако возникновение обязанности по уплате налога связывается Налоговым кодексом с наличием объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). По НДФЛ им является экономическая выгода (доход), полученная налогоплательщиком (ст. 41, 209 НК РФ). Если продавец вернул вырученные от продажи деньги покупателю, он утратил экономическую выгоду от реализации имущества, что свидетельствует об отсутствии полученного дохода как объекта налогообложения. А принимая во внимание, что иной порядок уточнения налоговой базы в данном случае не предусмотрен, налогоплательщик вправе подать уточненную налоговую декларацию, в которой может пересчитать подлежащую к уплате сумму налога, исключив ранее задекларированный доход от реализации.
Применительно к рассмотренной нами ситуации это означает, что продавец в 2015 г. может подать уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2014 г., исключив в ней из состава доходов суммы, полученные от реализации квартиры. Но сделать это он может только после того, как вернет деньги покупателю. Если же сделка признана недействительной, но деньги не возвращены, оснований для корректировки налоговой базы по НДФЛ за 2014 г. у него нет. Президиум Верховного суда РФ отметил, что до момента возврата соответствующих сумм контрагенту отражение гражданином в налоговой декларации полученного по недействительной сделке дохода обязательно.
В Обзоре также указано, что возврат (зачет) излишне уплаченного гражданином налога осуществляется на основании его заявления. Подать заявление нужно до истечения трех лет после признания сделки недействительной и возврата денежных средств контрагенту (покупателю), поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
Популярные вопросы и ответы
Вопрос по справке НДФЛ за 2017 год (я феврале хочу сдать). С 01 января по 19 сентября я работала. Смогу получить справку 2 НДФЛ. С сентября по декабрь 2018 я не работала. Хочу получить налоговый вычет на лечение. Примут ли декларацию, если нет доходов за 3,5 месяца. За остальное время доход есть и ожидаемая сумма входит. Будут ли вопросы у налоговой?
Не совсем понятно из вашего вопроса Вы лечились в каком году? Берёте справку 2 НДФЛ за тот год, в котором лечились, если отчисляли налог, хоть в 1 ом месяце, и делаете налоговый вычет за лечение. В 2019 ом можете подать заявление о вычете за 2018,2017,2016
Вопрос по поводу нового закона о подачи документов на гражданство, а именно ндфл или выписка с банка. Подавать на гражданство хочу но говорят, что обязательно предоставить ндфл за прошедший год. Официально не работаю. Муж и один из детей русские. Могу ли я подать документы с выпиской из банка? Если да на какую статью могу ссылаться если при подаче инспектор будет " мозг выносить"? Спасибо за ответ!
Здравствуйте! Вы должны подтвердить именно доход и для этого нужно предоставить справку 2 НДФЛ.
Вопрос по возврату налогового вычета по уплаченным налогам-справки 2 НДФЛ тоже собирать со всех предприятий с 2010 года, никто их не даст с другого города?
Предусмотренный п.4 ст.220 НК РФ вычет предоставляется за 3 последних года. В пункте 10 ст.220 НК РФ делается исключение для пенсионеров: они могут получить вычет также за 3 года, предшествующих году, когда был перенесен остаток налогового вычета.
Вопрос такой. Моя свекровь является ИП и по закону, соответственно, не платит НДФЛ. Она уже пару лет лечится и тратит свои средства на лечение. Возник вопрос о возврате налогового вычета за лечение. Я так понимаю, что на себя его она оформить не может по вышеуказанной причине. Налоговый вычет за неё хочет оформить супруг. Может ли здесь быть загвоздка, с учётом того, что все договоры оформлены на свекровь? Заранее благодарна.
Добрый день! В данном случае получение налогового вычета невозможно по указанным Вами причинам. Основаниями для налогового вычета физическим лицом является оплата (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ): - своего лечения (например, стоматологические услуги); - лечения супруга, родителей, а также детей, в том числе усыновленных, и подопечных в возрасте до 18 лет (далее - члены семьи); - лекарств, назначенных врачом, в том числе для указанных членов семьи; - страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования, заключенных в целях своего лечения или лечения указанных членов семьи.
Вопрос относительно декларации 3 ндфл. Муж по наследству получил дом и земельный участок, оформил в мае 2016 года. Поскольку дом был непригоден для проживания, (сгоревший), продал землю с этим домом за 100 тысяч рублей. Теперь из налоговой пришла бумага, необходимо подать декларацию 3 ндфл за 2017 год, поскольку получен был доход с продажи. Не могу сориентироваться, получается, что мы обязаны будем заплатить 13% с продажи этого имущества, поскольку оно было в собственности менее трёх лет? Пожалуйста прошу проконсультировать меня в этом вопросе. Заранее благодарна.
Не обязаны, при такой стоимости - это меньше размера налогового вычета (1 млн. руб). Но, возможно, подлежит применению ч. 5 этой статьи. Статья 217.1 НК РФ.
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества 1. Освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 2. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем. При исчислении минимального предельного срока владения жилым помещением или долей (долями) в нем, предоставленными налогоплательщику в собственность в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, применяются положения пункта 3 настоящей статьи в случае, если право собственности на освобожденные при реализации указанной программы жилое помещение или долю (доли) в нем было получено при соблюдении хотя бы одного из предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи условий. 3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. 4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 5. В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются. 6. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен: 1) минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в пункте 4 настоящей статьи; 2) размер понижающего коэффициента, указанного в пункте 5 настоящей статьи.
