Для учета при обычной системе налогообложения используется книга доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденная утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. № 8 бн/БГ-3-04/430. В нем также урегулирован порядок ведения этой книги доходов и расходов.
Обратите внимание! Пункт 13 и пп.1-3 пункта 15 признаны несоответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими (решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10)
Для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ведение Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книга и Порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента, предусмотрена книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. Книга и Порядок отражения в ней хозяйственных операций так же утверждены Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н.
Не урегулирована ситуация с порядком ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций субъектами, уплачивающими единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог. Дело в том, что в соответствии с Налоговым кодексом, данные налогоплательщики должны вести учет доходов и расходов. Но утвержденной формы ведения учета для них не установлено. Таким образом, в соответствии с законом о бухгалтерском учете, учет доходов и расходов они ведут в соответствии с налоговым законодательством. Но налоговое законодательство этот вопрос оставляет без внимания. Не могут они вести учет и в соответствии с книгой учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей - плательщиков налога на доходы физических лиц, поскольку в "Порядке учета" прямо указано, что он не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.
Вместе с тем, пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ предусматривается обязанность плательщика единого налога на вмененный доход вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Поскольку величина полученных доходов и произведенных расходов не влияют на исчисление единого налога на вмененный, поэтому налоговый учет тех показателей, которые на величину взимаемых налогов не влияют, вряд ли можно признать целесообразным. Данный вывод подтверждает и тот факт, что индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог по упрощенной системе с доходов, не отражают в Книге доходов и расходов произведенные ими расходы.
В то же время, плательщикам единого налога на вмененный доход необходимо вести учет тех показателей, которые используются при исчислении налогооблагаемой базы по этим налогам. Если учет этих показателей не производится, индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к ответственности за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Например, для расчета ЕНВД при бытовых услугах, используется физпоказатель – количество работников. Поэтому предприниматель должен вести табели учета рабочего времени и рассчитывать среднесписочную численность для правильного расчета налога.
При некоторых видах деятельности учитывать в общем то и нечего. Например, в розничной торговле в магазине. Для расчета налога нужны только правоустанавливающие документы на этот магазин (например, договор аренды)
При ведении учета при ОСНО и УСН надо учитывать следующее:
Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.
Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета информации о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения позиционным способом.
Все хозяйственные операции, проводимые предпринимателем, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется налоговый учет.
На местах налоговые органы часто требуют от физических лиц, чтобы при документальном оформлении товарных операций они использовали унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций". Такие требования, как правило, не обоснованы, так как в п.2 этого постановления указано, что данные формы предназначены для юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях экономики. Это означает, что физическими лицами они могут не применяться (или применяться добровольно и выборочно). В то же время в Порядке установлено, что индивидуальные предприниматели должны использовать первичные документы утвержденной формы. Во избежание лишних споров с налоговыми инспекторами, унифицированные формы по торговым операциям лучше применять, тем более что вашим покупателям-организациям они для учета необходимы.
Книги учета могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. ИП на ОСНО должны книгу учета заверить в налоговой инспекции, ИП на УСН и ПСН делать этого не должны.
ОСНО либо же применяют в отношении отдельных направлений бизнеса ЕНВД, обязаны отчитываться перед ИФНС по уплачиваемым налогам. Означает ли это, что законом накладывается обязанность ведения бухгалтерского учета на ИП? Попробуем разобраться, должен ли ИП вести бухучет.
Обязанность по ведению бухгалтерского учета предусмотрена законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. Это распространяется на все субъекты бизнеса, но, как известно, из любого правила есть исключения: от ведения бухгалтерского учета ИП имеет право отказаться. При этом ИП обязаны вести учет полученных доходов, в ряде случаев понесенных расходов, физических показателей и прочих параметров деятельности, которые могут иметь значение для расчета различных налогов.
Исходя из тех же показателей, по которым рассчитываются налоги, ИП уплачивает и дополнительную часть фиксированного взноса в ПФР (1% от суммы дохода сверх 300 000 рублей в год). Так что даже необходимость рассчитываться с Пенсионным фондом не влечет обязанности по ведению бухгалтерского учета ИП на патенте, ЕНВД, УСН или ОСН. Все обязательства предпринимателя, связанные с расчетом сумм тех или иных налогов, предусмотрены исключительно Налоговым кодексом, а он в свою очередь не предусматривает, да и не может предусматривать обязанность по ведению бухучета ИП. Не обязывает вести бухучет ИП, как уже было сказано, и упомянутый закон № 402-ФЗ.
Тем не менее, согласно этому нормативному акту ИП, хоть и не обязаны, но вправе осуществлять ведение учета, отражать факты своей хозяйственной деятельности, формировать бухгалтерские проводки. Для ИП такой подход может быть интересен прежде всего с точки зрения внутреннего контроля за собственной деятельностью, особенно, если бизнес является внушительным, и в нем задействовано много дополнительных субъектов: поставщиков, клиентов, сотрудников, прочих лиц.
Так как же вести бухучет ИП в случае, если такое решение продиктовано не предписанием закона, а собственным желанием?
Традиционно бухгалтерский учет ведется с применением двойной записи. Это означает, что каждая операция отражается сразу по двум счетам учета, изменяя их остаток. Например, получение материалов означает возникновение обязательств по их оплате поставщику (сумма отражается по кредиту счета 60) и приходование этих материалов на склад (дебет счета 10). Начисление зарплаты сотрудникам – это возникновение обязательств перед ними (кредит счета 70) и одновременное отражение расходов по деятельности (допустим, по дебету счета 20), которые в конце отчетного периода могут быть учтены при расчете налога на УСН-15%. Аналогичные примеры можно привести и для любой другой операции в рамках коммерческой деятельности.
Но Законом о бухучете предусмотрен и упрощенный порядок ведения учета, в том числе и без применения двойной записи. А поскольку ИП не обязан соблюдать какие-либо предписания в своей добровольной системе ведения учета, то выбирать те счета, по которым ему принципиально отражать операции, он может самостоятельно. Никаких санкций за то, что учет в данном случае не будет комплексным, не предусмотрено. Соответственно и бухгалтерскую отчетность ИП может либо составлять самостоятельно и исключительно для себя, либо не составлять ее вовсе. При этом никакие контролирующие органы ожидать от него подачи этой отчетности в любом случае не будут.
Начиная собственный бизнес, предприниматели не всегда уделяют должное внимание вопросу бухгалтерии. Кто-то слышал, что индивидуальным предпринимателем по закону не требуется, другие считают этот вопрос второстепенным, третьи - что ничего сложного здесь нет, и справиться с учетом можно самостоятельно.
На самом деле, постановка бухгалтерии ИП с нуля необходима уже на этапе планирования предпринимательской деятельности. Почему?
Причин тому несколько:
Нужен ли бухгалтер для ИП? Бухгалтерское сопровождение ИП однозначно необходимо. Вопрос только, кто будет его осуществлять - штатный бухгалтер, сторонний исполнитель бухгалтерских услуг или сам индивидуальный предприниматель?
Законом № 402-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет. Однако это положение не следует понимать так, что ИП вообще никак не отчитывается перед государством. Кроме собственно бухгалтерского учета существует другой - налоговый учет.
Налоговый учет - это сбор и обобщение сведений, необходимых для расчета налоговой базы и налоговых платежей. Его ведут все налогоплательщики, в том числе индивидуальные предприниматели. Чтобы разобраться в налоговой отчетности и порядке налогового учета, надо обладать профессиональными знаниями или самостоятельно изучить эти вопросы. А кроме того, есть специальная отчетность по работникам, кассовые и банковские документы, первичная документация и т.д.
Часто предприниматели не видят особой разницы между видами учета, поэтому всю свою бухгалтерию называют бухгалтерским учетом. Хотя в нормативном понимании это не соответствует действительности, но на практике это привычное выражение, поэтому мы тоже будем его использовать.
Итак, как правильно вести бухгалтерский учет? Ответ один - профессионально. Бухгалтером для ИП может быть штатный работник или специалист . Если количество хозяйственных операций у ИП не слишком велико, то зарплата бухгалтера, принятого на постоянную работу, может оказаться неоправданными расходами. Если же вы готовы самостоятельно заняться своим учетом, то мы расскажем, как это сделать.
Как ИП вести бухгалтерию самостоятельно? Возможно ли это? Ответ вы найдете ниже в пошаговой инструкции.
Итак, на вопрос: «Обязан ли ИП вести бухгалтерский учет в 2019 году?» мы получили отрицательный ответ. Но хотя бухгалтерский учет ИП не ведут и не сдают бухгалтерскую отчетность, выше мы уже рассказали, что вести документооборот, связанный с бизнесом, предпринимателям необходимо. С чего начать ведение бухгалтерии ИП? Читайте в нашей пошаговой инструкции.
Шаг 1. Сделайте предварительный расчет предполагаемых доходов и расходов вашего бизнеса. Эти данные потребуются вам при расчете налоговой нагрузки.
Шаг 2. Выберите налоговый режим. Узнать в подробностях, на каких режимах или системах налогообложения работает ИП в России, вы можете в статье: « ». Здесь же мы только перечислим их: основная система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН). От выбора системы налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка ИП. Суммы, которые вы должны выплачивать в бюджет, на разных режимах могут различаться в разы. Если вы не знаете, как сделать расчет налоговой нагрузки, рекомендуем вам получить бесплатную консультацию по налогообложению.
Шаг 3. Ознакомьтесь с налоговой отчетностью выбранного режима. Найти актуальные формы отчетности вы можете на сайте ФНС налог.ру или в нашей .Шаг 4. Определитесь, будете ли вы нанимать работников. Как ИП вести бухгалтерию на работника? Отчетность работодателей можно назвать достаточно сложной, причем, ее состав не зависит от выбранного налогового режима и количества работников. В 2019 году за работников сдают несколько видов отчетности: в ПФР, в ФСС и в налоговую инспекцию. Например, до 20 января всем ИП с работниками необходимо сдать . Кроме того, работодатели должны вести и хранить кадровую документацию.
Шаг 5. Изучите налоговый календарь своего режима. Несоблюдение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов приведет к штрафам, начислению пени и недоимки, блокировке расчетного счета и другим неприятным последствиям.
Шаг 6. Определитесь с видом бухгалтерского обслуживания. На простых режимах, таких как УСН Доходы, ЕНВД, ПСН, даже при наличии работников можно вести бухгалтерию ИП самостоятельно. Главным вашим помощником в этом случае станут специализированные онлайн-сервисы, такие как 1С Предприниматель. Но на ОСНО и УСН Доходы минус расходы, а также при большом количестве хозяйственных операций, ведение бухучета ИП разумнее передать на аутсорсинг.
Шаг 7. Ведите и сохраняйте все документы, относящиеся к бизнесу: договоры с контрагентами, документы, подтверждающие расходы, банковские выписки, кадровые документы, БСО, отчетность по кассовому аппарату, первичные документы, входящую информацию и т.д. Проверить документы по деятельности ИП налоговая инспекция может даже в течение трех лет после снятия с регистрационного учета.
О том, в каких случаях имеет смысл выбирать общую систему налогообложения, вы можете прочесть в . Бухгалтерия ИП, который работает на ОСНО, будет самой непростой. Если говорить о формах отчетности, то это декларация 3-НДФЛ по итогам года и ежеквартальная по НДС.
Сложнее всего будет администрирование налога на добавленную стоимость - . Ведение ИП бухгалтерского учета на ОСНО особенно затрудняется получением налоговых вычетов по этому налогу или возмещением входящего НДС.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчетности ИП на УСН в 2019 году без работников - 30 апреля, и в этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.
Вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы 6% можно самостоятельно. На этом режиме учитываются только полученные доходы, налоговая ставка в общем случае равна 6%. По итогам каждого квартала надо заплатить авансовый платеж, который будет учитываться при расчете единого налога по итогам года.
Как вести бухгалтерию ИП при УСН Доходы минус расходы? Основной сложностью на этом налоговом режиме будет необходимость сбора подтверждающих расходы документов. Для того, чтобы налоговая инспекция приняла затраты, заявленные для уменьшения налоговой базы, надо правильно оформлять все документы. Признание расходов на УСН Доходы минус расходы практически аналогично признанию расходов для ОСНО. Это означает, что расходы должны быть экономически обоснованными и попадать в специальный перечень, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Календарь бухгалтера для ИП на 2019 год включает в себя сроки сдачи налоговых деклараций и отчетности по работникам. Независимо от налогового режима, все работодатели сдают отчеты в фонды:
Кроме этого, есть отчеты за работников, которую сдают в налоговую инспекцию: единый расчет по взносам; 2-НДФЛ; 6-НДФЛ. Полный календарь отчетности работодателей для всех режимов смотрите .
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов для ИП в 2019 году по разным режимам мы собрали в таблицу.
Режим | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал |
авансовый платеж | авансовый платеж - 25.07 | авансовый платеж - 25.10 | декларация и налог по итогам года |
|
ЕНВД | декларация - 20.04, квартальный налог - 25.04 | декларация - 20.07, квартальный налог - 25.07 | декларация - 20.10, квартальный налог - 25.10 | декларация - 20.01, квартальный налог - 25.01 |
ЕСХН | авансовый платеж за полугодие - 25.07 | декларация и налог по итогам года - 31.03 |
||
ОСНО | 2. авансовый платеж по НДФЛ - 15.07 | 2. авансовый платеж по НДФЛ - 15.10 |
Плательщики ПСН налоговую декларацию не сдают, а срок уплаты стоимости патента зависит от .
Для тех, кто самостоятельно решил вести свою бухгалтерию, мы рекомендуем бесплатную онлайн-бухгалтерию от Тинькофф. Эта программа позволяет вести бухгалтерию для ИП онлайн. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите бесплатно:
Надеемся, что наша пошаговая инструкция о том, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно в 2019 году, ответила на все ваши вопросы.
Бухучет помогает видеть иконтролировать расходы и доходы, выдавать зарплаты сотрудникам, выплачивать налоги и отправлять перечисления в фонды. Разбираемся, должен ли ИП вести бухгалтерский учет и какую отчетность нужно сдавать на разных формах налогообложения.
По закону 402 ФЗ ИП не обязан вести бухгалтерский учет. Но, чтобы отчитываться налоговикам и в фонды, выдавать зарплату сотрудникам и выставлять счета, нужен бухучет.
ИП не составляют проводки и баланс, не отчитываются за каждую покупку со счета и не заключает миллионные сделки, поэтому пользуются облегченным вариантом бухучета.
В облегченный вариант входит заполнение книги учета доходов и расходов — КУДиР, оплата налогов и сдача отчетов. Книга нужна, чтобы контролировать, сколько зарабатывает и тратит компания. Собственник записывает от кого, когда и сколько получил денег и на что потратил. Исключение — компании, выбравшие форму налогообложения в виде ЕНВД, они КУДИр не ведут.
Сдавать книгу в налоговую не нужно. Инспекторы сами попросят предпринимателя предоставить ее для проверки. Если ИП в течение 10 дней не принес книгу, или принес, но она заполнена с ошибками, то придется заплатить штраф.
Как вести бухгалтерский учет ИП зависит от системы налогообложения компании.
Собственники на упрощенной системе или на УСН должны раз в квартал платить авансовые платежи и страховые взносы. Они не платят НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц. Поэтому ИП на УСН отчитываются в налоговую и заполняют книгу.
Владельцы бизнеса на патенте ведут КУДиР и перечисляют в ФНС оплату за патент. Сколько платить, можно узнать на сайте налоговой.
Собственники на основном режиме или ОСНО выплачивают НДФЛ, НДС и налог на собственность. Учет ИП на ОСНО состоит из:
ЕНВД — форма налогообложения, при которой налог зависит от физических показателей бизнеса. Например, у одного предпринимателя площадь торгового зала — сто квадратных метров, а у другого — двадцать, поэтому и сумму в ФНС перечисляют разную.
Государство учитывает показатели иназначает вмененный или потенциальный доход и с него высчитывает размер налога.
Индивидуальные предприниматели на ЕНВД записывают физические показатели и раз в квартал подают декларацию в ФНС. Компании на вмененке могут отказаться от бухгалтерской отчетности и не заполнять КУДиР.
ИП не обязаны заниматься бухучетом, но есть моменты, когда он необходим:
Статья 6. Обязанность ведения бухгалтерского учета
1. Экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:
1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;
(п. 1 в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 292-ФЗ)
(см. текст в предыдущей)
2) находящиеся на территории Российской Федерации филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, — в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
3. Бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации.
4. ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) , вправе применять, если иное не установлено настоящей статьей, следующие экономические субъекты:
(в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ)
(см. текст в предыдущей)
1) субъекты малого предпринимательства;
2) некоммерческие организации;
(п. 2 в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 344-ФЗ)
текст в предыдущей)
3) организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".
(часть 4 в ред. Федерального закона от 02.11.2013 N 292-ФЗ)
(см. текст в предыдущей)
5. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не применяют следующие экономические субъекты:
1) организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
3) кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
4) микрофинансовые организации;
5) организации государственного сектора;
6) политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
7) коллегии адвокатов;
8) адвокатские бюро;
9) юридические консультации;
10) адвокатские палаты;
11) нотариальные палаты;
12) некоммерческие организации, включенные в предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это несложно: нужно написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей), прийти с документами в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие свидетельства.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически, на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как только произошла постановка на налоговый учет, вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.
Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.
Отчетность и схема уплаты налогов зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.
Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года: есть возможность в течение нескольких дней после регистрации подать в территориальный отдел налоговой службы заявление о переходе на упрощенный режим. Иначе придется ждать следующего года, либо закрывать ИП и открывать заново.
Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс налоговые карточки на наемных работников.
ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.
Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того, в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП). Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное – успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.
Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще. Во-первых, каждый квартал до двадцать пятого числа месяца (ранее было до 20 числа), следующего за окончанием квартала, необходимо подать декларацию по НДС.
Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).
В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.
Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступил в силу федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье).
Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя. Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если, согласно НК, ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством. Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса).
Такие же основания не вести бухучет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы. Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учет как таковой.
Министерство финансов прояснило ситуацию в письме 13.08.12 № 03-11-11/239: поскольку ИП, находящиеся на ЕНВД, самостоятельно ведут учет физического показателя (количество работников, торговых мест, площади торгового зала и т.п.), бухгалтерский учет для них тоже не предусмотрен.
Предприниматели, находящиеся на УСН и ОСН, согласно Налоговому кодексу, обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Форма книги утверждена приказом Министерства финансов России № 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 года. Как именно заполнять книгу, прописано в приказе Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н. Согласно вышеупомянутым документам, ведение отчетности ИП может происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в налоговой службе.
Существует несколько правил, как вести учет ИП в книге доходов и расходов (как на УСН, так и на ОСНО):
Налоговый кодекс (пункт семь статьи 346.26) предписывает ИП на ЕНВД ведение учета, но порядок ведения книги доходов и расходов при такой форме налогообложения нигде не указан, к тому же величина доходов и расходов на сумму налога не влияет.
Вместе с тем ИП на ЕНВД обязаны вести учет показателей, по которым определяется налогооблагаемая база. Например, ИП, предоставляющие бытовые услуги, должны вести учет количества работников и табели рабочего времени. Предприниматели, осуществляющие розничную торговлю, могут предоставлять для расчета налоговой базы документы на помещение, в котором производят предпринимательскую деятельность (договор аренды или документы на право собственности).
Согласно Положению о ведении кассовых операций, действующему с 01.01.2012, ИП должны соблюдать кассовую дисциплину. При этом, поскольку у ИП сложно разделить его личные средства и средства на предпринимательскую деятельность, действуют следующие послабления:
При этом наличие кассового аппарата все-таки диктует ведение учета индивидуальными предпринимателями следующих позиций:
Индивидуальный предприниматель, у которого есть наемные работники, обязан вести учет выплачиваемых работнику средств и страховых пенсионных взносов.
Также ИП (или отдел кадров ИП) обязан иметь и вести всю необходимую кадровую документацию, а именно:
Коллективный договор заключается по соглашению сторон. Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если оно указано в трудовом договоре.
На каждого работника должны быть:
В случае несения работником полной материальной ответственности (кладовщики, завхозы) заключается договоры о полной материальной ответственности. При наличии сменной работы обязательно составляется график.
В перечне расходов предпринимателей, находящихся на УСН, должны учитываться основные средства (ОС): имущество, являющееся амортизируемым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. Это исключительно важный параметр, знание о котором необходимо всем, кто ведет учет у индивидуального предпринимателя.
Объектами основных средств, подлежащими амортизации, считаются все объекты, которые участвуют в приобретении дохода, могут эксплуатироваться более года и стоят более двадцати тысячи рублей. При этом в объекты ОС часто записывают объекты, которые эксплуатируются не в рабочих целях или стоят менее двадцати тысячи рублей, хотя выгоднее было бы зафиксировать их как материальный расход.
