О декларации по УСН за 2018 год читайте .
Все организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения и финансового результата, обязаны по окончании календарного года представить в свою ИФНС налоговую декларацию по УСН (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).
Также декларацию по УСН должны сдать организации и ИП, потерявшие право на спецрежим.
| Срок подачи декларации бывшими упрощенцами (п. 2,3 ст. 346.23 НК РФ) | |
|---|---|
| В связи с прекращением деятельности, в отношении которой применялась УСН, о чем было подано уведомление в ИФНС (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). | Не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (что указано и в уведомлении) |
| В связи с утратой права на применение УСН из-за несоблюдения обязательных условий (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) | Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошел «слет» с УСН |
Скачать бланк декларации по УСН можно .
Разделы, заполняемые в декларации
Сначала заполняется раздел 2.1 или 2.2, и только потом на основании заполненных данных — раздел 1.1 либо 1.2 декларации.
В разделе 1.1 или 1.2 в строке 010 обязательно должен быть указан код ОКТМО. Остальные строки для кодов ОКТМО нужно заполнить, только если этот код в течение года менялся, то есть если упрощенец менял свое место нахождения (п. 4.2 , 5.2 Порядка заполнения).
Стоимостные показатели в декларации всегда показываются в целых рублях (п. 2.1 Порядка заполнения).
Для заполнения декларации вам понадобятся сведения о суммах, на которые могут быть уменьшены авансовые платежи и налог по итогам года. У организаций и предпринимателей с работниками к таковым относятся:
У предпринимателей без работников уменьшается на фиксированные страховые взносы «за себя».
В декларации суммы, на которые может быть уменьшен начисленный , показываются с учетом приведенных ограничений.
По таким же правилам заполняют декларации предприниматели на «доходной» УСН, у которых есть работники.
Каждый ИП (независимо от того, есть у него доходы или нет) должен заплатить фиксированные взносы, рассчитанные исходя из МРОТ. В 2015 году они составляют 22 261,38 руб., в том числе:
А если доходы ИП за год превысят 300 тыс. руб., то кроме указанных сумм ИП должен будет уплатить в ПФР еще 1% от суммы превышения. Эта сумма должна быть уплачена не позднее 1 апреля 2016 года (п. 1 ч. 1.1 , ч. 1.2 ст. 14 , ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности:
Суммы доходов и расходов по итогам каждого отчетного и налогового периода (п. 1 ст. 346.19 НК РФ) заполняются по данным Книги учета доходов и расходов. Для сумм положительной налоговой базы и убытков предназначены разные строки. Убытки в декларации показываются со знаком плюс, никаких отрицательных значений быть не должно.
Рассмотрим пример заполнения декларации при следующих показателях деятельности.
Применение такого режима как упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает обязанность налогоплательщика в определенные законодательством сроки представлять в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016.
В данной статье мы разберем как заполнять декларацию по УСН за 2018 отчетный год.
Основные правила, которые нужно соблюдать при заполнении декларации по упрощенке
При заполнении документа нужно знать следующие моменты:
Декларация нужно заполнять либо на компьютере, либо чернилами синего или черного цвета прописными печатными символами.
Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются.
Суммы, используемые для расчета показателей нужно округлять до целых рублей, округляя копейки по правилам арифметического округления. При вычислениях значений некоторых строк (напр. Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону.
Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («-»).
Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой.
Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: «Титульный лист»; разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: Титульный лист; раздела 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняется только тогда, если ИП или организация в течении отчетного года получала целевые поступления, финансирования и т.д.
Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличии от предыдущих форм, в декларации за 2018 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определенные отчетные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1.
Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, также ставится дата заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа.
Заполнение декларации по УСН за 2018 отчетный год на конкретном примере
Конечно, проще всего заполнить годовой отчет можно используя калькулятор в левой колонке сайта. В результате автоматического расчета вы получите заполненный документ, который готов к подаче в налоговую инспекцию. Но что если вам захочется разобраться как выполняется расчет показателей тех или иных строк?
Титульный лист
Исходные данные для заполнения:
Документ, страницы которого используются в качестве примера, сформирован автоматически при помощи калькулятора в левой колонке сайта.
Раздел 2.1.1.
Строка 102. Признак налогоплательщика принимает значения «1» или «2». Значение «1» означает что у вас есть наемные работники, или вы производите выплаты физическим лицам.
Строка 110. Здесь указываются ваши доходы за 1 квартал. Сумма 235729 руб.взята из соответствующего поля заполненной вами формы.
Строка 111. Здесь указываются ваши доходы за полугодие. Суммируются доходы полученные в 1 и 2 кварталах:
235729 + 342552 = 578281 руб.
Строка 112. Здесь указываются ваши доходы за 9 месяцев. Суммируются доходы полученные в 1, 2 и 3 кварталах:
235729 + 342552 + 236598 = 814879 руб.
Строка 113. Здесь указываются ваши доходы за 4 квартала (год). Суммируются доходы полученные в 1, 2, 3 и 4 кварталах:
235729 + 342552 + 236598 + 565322 = 1380201 руб.
Строки 120, 121, 122, 123. В данных строках указывается процентная ставка налога. Значение 6 %взято из заполненной вами формы.
Строка 130. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 1 квартал:
Стр.110 х Стр.120: 100 = 235729 х 6: 100 = 14144 руб.
Строка 131. Рассчитываем сумму исчисленного налога за полугодие:
Стр.111 х Стр.121: 100 = 578281 х 6: 100 = 34697 руб.
Строка 132. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 9 месяцев:
Стр.112 х Стр.122: 100 = 814879 х 6: 100 = 48893 руб.
Строка 133. Рассчитываем сумму исчисленного налога за налоговый период:
Стр.113 х Стр.123: 100 = 1380201 х 6: 100 = 82812 руб.
Строка 140. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 140 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.140 не может быть больше значения Стр.130: 2 = 14144: 2 = 7072, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные в 1 квартале, т.е. 3835 руб.
Строка 141. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 141 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131: 2 = 34697: 2 = 17348, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие, т.е. 9481 руб.
Строка 142. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 142 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132: 2 = 48893: 2 = 24446, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев, т.е. 14071 руб.
Строка 143. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 143 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133: 2 = 82812: 2 = 41406, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за налоговый период (год), т.е. 22524 руб.
Раздел 1.1.
Строка 010. В этой строке указывается код ОКТМО, значение берется из заполненной формы — 88888888.
Строка 020. Вычисляем значение строки по формуле:
(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (14144 — 3835) — 800 = 9509 руб.
Полученное число больше ноля, в Стр.020 указываем 9509. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.
Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации поставим прочерки.
Строка 040. Вычисляем значение строки по формуле:
Полученное число больше ноля, в Стр.040 указываем 13607. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 июля отчетного года.
Строка 050. Проверяем выполнения условия:
(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34697 — 9481) — 2100 — 9509 = 13607 руб.
Получаем ноль, условие не выполняется, в Стр.050 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.
Строка 070. Проверяем выполнения условия:
Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.070 вычисляется по той же формуле, поэтому в Стр.070 вносим полученное значение 8556. Эту сумму необходимо заплатить до 25 октября отчетного года.
Строка 080. Проверяем выполнения условия:
(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (48893 — 14071) — 3150 — (9509 + 13607 — 0) = 8556 руб.
Полученное число больше или равно нулю, условие НЕ выполняется. В Стр.080 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.
Строка 100. Проверяем выполнения условия:
(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.
Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 вычисляется по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 23904.
Строка 110. Проверяем выполнения условия:
(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.
Полученное число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.
Раздел 2.1.2.
Раздел 2.1.2., 2 лист
Строки 110, 111, 112, 113. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1.
Строки 130, 131, 132, 133. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1.
Строки 140, 141, 142, 143. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 140, 141, 142, 143 раздела 2.1.1.
Строка 150. В этой строке указывается сумма торгового сбора за первый квартал — 800.
Строка 151. В этой строке указывается сумма торгового сбора за полугодие, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый и второй кварталы, получаем 2100.
Строка 152. В этой строке указывается сумма торгового сбора за 9 месяцев, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый, второй и третий кварталы, получаем 3150.
Строка 153. В этой строке указывается сумма торгового сбора за год, т.е. суммируем значения торгового сбора за четыре квартала, получаем 4712.
Строка 160. Проверяем выполнение условия «Стр.130 — Стр.140 меньше Стр.150»:
Стр.130 — Стр.140 = 14144 — 3835 = 10309
Полученное число больше или равно Стр.150, значит Стр.160 должна равняться Стр.150. Но есть еще одно условие: Стр.160 должна быть меньше или равна (Стр.130 — Стр.140)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.130 — Стр.140) раздела 2.1.1 = (14144 — 3835) = 10309.
Условие выполняется, поэтому Стр.160 равна Стр.150, т.е. 800.
Строка 161. Проверяем выполнение условия «Стр.131 — Стр.141 меньше Стр.151»:
Стр.131 — Стр.141 = 34697 — 9481 = 25216
Полученное число больше или равно Стр.151, значит Стр.161 должна равняться Стр.151. Но есть еще одно условие: Стр.161 должна быть меньше или равна (Стр.131 — Стр.141)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.131 — Стр.141) раздела 2.1.1 = 34697 — 9481 = 25216.
Условие выполняется, поэтому Стр.161 равна Стр.151, т.е. 2100.
Строка 162. Проверяем выполнение условия «Стр.132 — Стр.142 меньше Стр.152»:
Стр.132 — Стр.142 = 48893 — 14071 = 34822
Полученное число больше или равно Стр.152, значит Стр.162 должна равняться Стр.152. Но есть еще одно условие: Стр.162 должна быть меньше или равна (Стр.132 — Стр.142)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.132 — Стр.142) раздела 2.1.1 = 48893 — 14071 = 34822.
Условие выполняется, поэтому Стр.162 равна Стр.152, т.е. 3150.
Строка 163. Проверяем выполнение условия «Стр.133 — Стр.143 меньше Стр.153»:
Стр.133 — Стр.143 = 82812 — 22524 = 60288
Полученное число больше или равно Стр.153, значит Стр.163 должна равняться Стр.153. Но есть еще одно условие: Стр.163 должна быть меньше или равна (Стр.133 — Стр.143)раздела 2.1.1. Проверяем:
(Стр.133 — Стр.143) раздела 2.1.1 = 82812 — 22524 = 60288.
Условие выполняется, поэтому Стр.163 равна Стр.153, т.е. 4712.
Внимание! Если при формировании декларации в левой колонке сайта вы выберете пункт «Декларация + расчеты и пояснения» то получите подобные расчеты непосредственно для вашего документа.
В сегодняшней статье подробно разберем, как заполнять декларацию по УСН с объектом налогообложения доходы . Форма все та же - утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016 года, то есть с прошлого года она не изменилась.
Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?
юридическими лицами сдается ежегодно, до 31 марта года , следующего за отчетным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Отчет за 2017 год необходимо представить до 2 апреля 2018 (т. к. 31 марта и 1 апреля — выходные).
Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдается ежегодно, до 30 апреля года , следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Отчет за 2017 год необходимо представить до 3 мая 2018 (т. к. 30 апреля, 1 и 2 мая — выходные и праздничные дни).
Календарь сдачи декларации по УСН
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом - по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Exel-формы.
Еще несколько правил:
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «0 », если декларация подается первично.
Если сдаете уточненку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34 , который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2017 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации - 210.
Пример заполнения титульного листа
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно - он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Поле «Форма реорганизации...» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.
В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию . Это может быть:
Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.
Заполнение расчетной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчетный период о полученных доходах и уплаченных взносах.
Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников - «2».
Раздел 2.1.1 заполняют плательщики УСН с объектом доходы
Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога . По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.
Обратите внимание! Многие регионы на своей территории установили . Например, в Саратовской области для отдельных видов деятельности установлена ставка 2%, в Смоленской области - 4,5%, в Тульской - 1%.
Нужно ли подавать декларацию предпринимателю, если его деятельность в регионе облагается по ставке 0%? Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».
Следующие четыре строки с кодами 130-133 предназначены для указания начисленной суммы налога (авансового платежа) за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Сумма рассчитывается путем умножения полученного дохода за соответствующий период на ставку налога. При использовании специальных программ или сервисов это значение заполняется автоматически.
Взносы и выплаты, уменьшающие налог, отражаются в том периоде, в котором они были произведены фактически, а не в том, к которому относятся.
Порядок уменьшения налога на взносы и выплаты зависит от того, является ли налогоплательщик работодателем.
Это общий случай. Однако если субъект уплачивает торговый сбор, то расчет производится иначе. В любом случае в строках 140-143 данные о торговом сборе не фигурируют.
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора . Он служит для расчета суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учет . Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2017 году, в том числе и за 2016 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог - 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора - 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
В строке 010 указывается код ОКТМО . Далее в разделе аналогичное поле встречается еще три раза - за каждый период. Если код не менялся, его можно указать только один раз.
В этом разделе отражается итоговая информация о налоге к уплате
Остальные строки раздела предназначены для отражения сумм авансовых платежей и налога, который исчислен к уплате за год. Расчет производится на основании данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2. Налог к уплате рассчитывается так:
Аналогичным образом рассчитывается и налог за все остальные периоды. Однако из полученной суммы вычитается сумма налога, начисленная за предыдущий период в разделе 1.1.
Если итоговая сумма налога вышла со знаком «минус», значит, налогоплательщик переплатил.
Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.
Расчет недоплаты производится по такой формуле:
строка 133 раздела 2.1.1 - строка 143 раздела 2.1.1 - Уплаченный налог,
где Уплаченный налог - сумма налога, которая была уплачена в течение года.
Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.
Видеоурок про заполнение декларации по УСН-6%:
Главная → Документы →
Декларация для ИП на УСН, действующая для сдачи отчета за 2018 год, продолжает свое действие в 2019 году. Сдавать декларацию УСН за 2018 год необходимо по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99@, который был зарегистрирован в Минюсте России 25 марта 2016 г. N 41552. Это новая форма, в которой учтена возможность отражения нулевой ставки налога, а также возможность уменьшения единого налога на уплаченную сумму торгового сбора.
Заметно облегчить ведение налогового учета на УСН способен данный сервис . Рекомендуем попробовать минимизировать свои риски и сэкономить время.
В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации для ИП на УСН с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы».
В нижней части страницы читатель может скачать бланк налоговой декларации для ИП на УСН за 2018 год.
Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговым периодом является календарный год. ИП предоставляют отчетность в налоговую инспекцию за прошедший налоговый период в такие сроки:
Налоговая декларация ИП на УСН в 2019 году за 2018 год подается в ФНС по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя (организации).
Декларацию по УСН в ФНС можно подавать тремя способами:
Основные правила оформления налоговой декларации по УСН следующие:
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выбирают объект налогообложения — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). 6% и 15% это максимальные ставки налога для упрощенной системы. С 2015 года местные власти самостоятельно принимают решения о выборе размера налоговых ставок. Исходя из этого, расчет налога необходимо производить от ставок, действующих в вашем регионе. От выбранного объекта налогообложения зависит и порядок заполнения налоговой декларации.
Рассмотрим, как заполняется налоговая декларация ИП по УСН в 2019 году за 2018 год в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
При использовании УСН-доходы, необходимо заполнять и сдавать следующие листы декларации - «Титульный лист», разделы: 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 (при уплате торгового сбора).
При использовании УСН-доходы минус расходы, требуется заполнить и сдать: «Титульный лист», раздел 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняют те налогоплательщики УСН, которые имеют целевые финансирования.
Особенность при заполнении граф с авансовыми платежами заключается в том, что в них необходимо записать суммы, причитающиеся к уплате, в каждом отчетном периоде, а не фактически оплаченные суммы.
Изначально заполняется раздел 2, а затем раздел 1.
При ставке 6% («доходы») порядок заполнения декларации будет следующий:
Раздел 1.2 ИП, применяющие УСН - «доходы», не заполняют.
Дело в том, что раздел 1.1 содержит обобщающую информацию и заполняется на основании данных из раздела 2.1.
Заполнение Раздела 2.1.1:
Вверху указать ИНН, КПП (при его наличии). ИП не имеют КПП, поэтому ставят прочерк.
Строка 102 - указать есть ли у ИП наемные работники в отчетном годе:
Заполнение Раздела 2.1:
Напомним, что цифры начинаем писать с первой левой клетки, копейки округляем по правилам арифметики - до 50 копеек в сторону уменьшения, с 50 копеек в сторону увеличения. В незаполненных клеточках проставляем прочерки.
Строки 130, 131, 132, 133 заполняются путем применения налоговой ставки при УСН доходы. Максимальная ставка 6%, но местными властями отдельных регионов она с 2015 года может быть снижена.
Эти строки также заполняются без копеек с применением округления до целых рублей.
Строки 140,141,142,143 заполняются на основании уплаченных сумм фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС за ИП. Взносы, рассчитанные с превышения 300 тыс. рублей, в случае их уплаты в данных периодах, так же записываются в эти строки.
При полученных небольших доходах, если сумма взносов больше чем сумма рассчитанного авансового платежа УСН или годового платежа УСН, то суммы превышения у Вас нет.
Если Вы ИП с наемными работниками, то по строкам 140,141,142,143 записываете половину значений, указанных в строках 130,131,132,133 - соответственно.
Раздел 2.1 заполнен.
Заполнение Раздела 1.1:
Используем данные заполненного раздела 2,1.
001 — объект налогообложения «1».
010, 030, 060, 090 «код ОКТМО» — вписывается код по ОКТМО муниципального образования, по месту жительства индивидуального предпринимателя. Для этих строк отводится 11 ячеек, если код ОКТМО имеет восемь цифр, то в ячейках справа проставляются прочерки. Например, 11111111- - - .
Еще одна особенность заполнения этих ячеек состоит в том, что строка 010 заполняется обязательно, а если налогоплательщик не менял место постановки на учет в течение года, то в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки.
строка 130 (из раздела 2.1.1) - строка 140 (из раздела 2.1.1) - строка 160 (из раздела 2.1.2), в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.
строка 130 - строка 140, по аналогии с плательщиками торгового сбора при результате больше нуля, укажите эту сумму.
Для плательщиков торгового сбора:
Строка 040 - строка 131 (из раздела 2.1.1) - строка 141 (из раздела 2.1.1) - строка 161 (из раздела 2.1.2) - строка 020, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050
Для не плательщиков торгового сбора:
Строка 040 - строка 131 - строка 141 - строка 020, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.
Строка 050 - для всех. Заполняется значением из предыдущей строки 040. Если значение в ней получилось меньше нуля, ставятся прочерки.
Для плательщиков торгового сбора:
Строка 070 - строка 132 (из раздела 2.1.1) - строка 142 (из раздела 2.1.1) - строка 162 (из раздела 2.1.2) - строка 020 - строка 040 + строка 050, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.
Для не плательщиков торгового сбора:
Строка 070 - строка 132 - строка 142 - строка 020 - строка 040 + строка 050 в случае полученного результата больше нуля, то укажите эту сумму.
При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.
Строка 080 - для всех. Заполняется значением из предыдущей строки 070, если значение в ней получилось меньше нуля, ставятся прочерки.
Для плательщиков торгового сбора:
Строка 100 - строка 133 (из раздела 2.1.1) - строка 143 (из раздела 2.1.1) - строка 163 (из раздела 2.1.2) - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.
Для не плательщиков торгового сбора:
Строка «100» - строка 133 - строка 143 - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080, в случае полученного результата больше нуля, укажите эту сумму.
При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерки, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.
Если разница отрицательна, то ее пишем по строке 110 (без минуса). Наличие цифры в строке 110 говорит о том, что есть переплата.
В этом случае необходимо произвести сверки с налоговым органом и при обоюдном подтверждении факта переплаты имеется два варианта использования излишне уплаченных сумм:
Второй вариант приемлем, если у предпринимателя нет задолженностей по другим видам платежей в налоговый орган. Например, если у предпринимателя имеется задолженность по не уплате штрафа, пени или другим налогам и сборам, то ФНС самостоятельно зачтет переплату налога по УСН в счет других долгов перед бюджетом. (п.5 ст.78 НК РФ).
Раздел 1.1 заполнен .
Заполнение титульного листа декларации по УСН
Титульный лист декларации по УСН должен содержать такие сведения и реквизиты:
Помимо этого, в специальном блоке для удостоверения предоставленной информации, прописываются ФИО предпринимателя (налогоплательщика), дата и печать.
При подаче документов посредником, данные подтверждаются его подписью. В этой ситуации указываются реквизиты доверенности.
Заполнение Раздела 2.1.2. для плательщиков торгового сбора.
Раздел 2.1.2 состоит из двух листов. Первый лист заполняется идентично разделу 2.1.1.
Первый лист раздела 2.1.2:
Строки 110 - 113. Указывается сумма доходов нарастающим итогом от вида деятельности УСН, в отношении которого установлен торговый сбор. Если вы не занимаетесь кроме торговой деятельности, больше не чем, то продублируйте доходы, указанные в разделе 2.1.1.:
Строки 130 - 133. Рассчитывается и указывается произведение суммы дохода и ставки налога из раздела 2.1.1 за соответствующий период:
Строки 140 - 143. Указываются нарастающим итогом суммы налоговых вычетов, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог:
Обратите внимание, если вы производили выплаты физическим лицам (в строке 102 у Вас указан «1»), то по закону вы не можете уменьшить авансовые платежи и налог УСН более чем наполовину. Поэтому в данном случае вам придется проследить за тем, чтобы: строка 140 не была больше строки 130 / 2; строка 141 не была больше строки 131 / 2; строка 142 не была больше строки 132 / 2; строка 143 не была больше строки 133 / 2.
Так как ИП, не производившие выплаты физическим лицам, (в строке 102 указали «2») могут уменьшить авансовые платежи и налог полностью, то строки 140 - 143 могут быть равны (но не превышать) строкам 130 - 133 соответственно (если хватит суммы вычета).
Второй лист раздела 2.1.2
Строки 150-153. Указываются нарастающим итогом суммы фактически уплаченного торгового сбора за соответствующий период:
Строки 160-163. Указываются суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие рассчитанные выше авансовые платежи и налог:
Раздел 2.1.2. для плательщиков торгового сбора заполнен.
Строки 210-213 - отражают сумму доходов нарастающим итогом:
Строки 220-223 - отражают сумму расходов нарастающим итогом, в том числе разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, уплаченную в предыдущие годы:
Строка «230» - отражает убыток за предыдущие годы, но при этом указанные выше доходы должны превышать расходы по итогам отчетного года.
Строки 240-243 - отражают налоговую базу в каждом периоде - разница между доходами и расходами:
Строки 250 - 253 - отражают суммы убытков, если какие-либо из строк 240-243 оказались отрицательными:
Строки 260 - 263 - отражают ставку налога по отчетному (налоговому) периоду, действующую в вашем регионе. Максимальная ставка 15%, минимальная 5%, данные ставки утверждают местные власти вашего региона.
Строки 270 - 273 - произведение налоговой базы за соответствующий период и ставки налога. Если в строках 240 - 243 прочерки, то в соответствующих им строках 270 - 273 тоже нужно поставить прочерки:
Строка «280» = строка 213 x 1 / 100 и укажите минимальный налог. Строку 280 нужно заполнить, даже если по итогам года вы не обязаны уплачивать минимальный налог.
Строка «010», строка «030», строка «060», строка «090» - указать код ОКТМО места жительства ИП или места нахождения (юридического адреса) ООО.
В обязательном порядке должна быть заполнена только строка 110. Строки 030, 060 и 090 заполняются, если в течение года предприниматель менял свое место жительство либо организация меняла свое местонахождение. В противном случае в них ставятся прочерки.
Строка «020» = значение из строки 270.
Строка «040» = строка 271 - строка 020 и укажите сумму авансового платежа за полугодие. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 050.
Строка «050» = строка 040, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «070» = строка 272 - строка 020 - строка 040 + строка 050 и укажите сумму авансового платежа за 9 месяцев. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 080.
Строка «080» = строке 070, если значение в ней получилось меньше нуля, поставить прочерк.
Строка «100» = строка 273 - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080 и укажите сумму налога за год. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110.
Строка «110» = строке 100, если значение в ней получилось меньше нуля, иначе ставятся прочерки.
Строка «120» - заполняется, если значение строки 280 получилось больше значения строки 273 = строка 280 - строка 020 - строка 040 + строка 050 - строка 070 + строка 080. При отрицательном результате в данной строке необходимо поставить прочерк, а полученное значение (без знака минус) перенести в сроку 110. Это значит, что в счет минимального налога вы засчитываете уплаченные авансовые платежи. В этом случае необходимо предоставить в ИФНС заявление в произвольной форме о зачете, к заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих оплату авансовых платежей.
Раздел 1.2 для налогоплательщиков УСН «Доходы минус расходы» заполнен.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Начиная заниматься предпринимательской деятельностью, вы регистрируетесь как ИП или ООО и невольно задумываетесь о том, что вам придется не только заплатить налог, но и заполнять всякие бумаги, а главное — декларацию! А как это сделать, если вы даже представления не имеете как выглядит ее бланк? На самом деле, здесь никаких особых сложностей нет.
Давайте разберемся во всем по порядку: что за бланк нужен, как его заполнять и что за цифры в него писать при использовании УСН-Доходы. Сначала рассмотрим вариант с доходами, а в конце есть пояснения для тех, кто сдает нулевую декларацию. Итак, как заполнить декларацию по упрощенке (доходы): пошаговая инструкция.
Это нужно делать всегда. Какие-то изменения появляются в законодательстве постоянно, вы могли просто пропустить информацию, что сменилась форма декларации, забыть об этом и тому подобное. Всегда проверяем актуальность бланка!
Действующая форма декларации утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26.02.16г.
Саму форму бланка вы можете скачать в любой информационно-правовой системе, например «Консультант-Плюс» или на нашем сайте по ссылке: . Каждая декларация сопровождается подробным Порядком заполнения, его нужно обязательно прочитать! Найти его в правовой базе также не составляет труда.
Скачать вариант заполненной декларации вы можете по ЭТОЙ ссылке. Там все заполнено абстрактными цифрами для примера!
Вот вы заполучили бланк декларации по УСН, что с ним делать дальше? По идее, перед вами лежит восемь листов: титульник, разделы – 1.1, 1.2, 2.1.1, 2.1.2, плюс раздел 3. Все вам заполнять не надо. При упрощенке с объектом доходы сдать в налоговую нужно титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. Раздел 3 заполняется по необходимости, только если вы получали целевое финансирование (имущество, работы или услуги).
В итоге все ненужные листы откладываем в сторону и больше про них не вспоминаем. В самом общем случае у вас останется шесть листов, вот их и будем заполнять (титульник и три раздела).
Рассмотрим каждое поле по порядку.
В статье я буду говорить по то, что нужно в пустых клетках ставить прочерки (по идее это так и есть), НО это не везде требуется. Почему-то в каждой налоговой говорят по разному, кто-то просит, а кто-то говорит, что просто нужно оставить поля пустыми.
Сначала вносим сведения об ИНН и КПП (в самом верху страницы). Взять их можно из свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. В оставшихся пустых клетках ставим прочерки. ИНН и КПП присутствуют на всех листах формы, поэтому сразу заполняем их в соответствующие поля на прочих страницах. Номер страницы пишется в формате «001», «002», «003».
«0 — -» когда декларация первичная;
Поле с кодом налогового периода заполняется согласно положениям, прописанным в Порядке заполнения. В декларации за год ставим «34». Далее указываем отчетный год, (за который мы и составляем декларацию). В следующих клетках ставим код вашей инспекции, например «5126». Для поля «по месту нахождения (учета)» надо заглянуть в Порядок заполнения декларации, а конкретно в третье приложение к нему. При подаче декларации по месту нахождения ООО ставим «210», по месту жительства ИП – «120».
Дальше в большом поле «Налогоплательщик» для организации пишем ее наименование как в учредительных документах (обычно выглядит это как «общество с ограниченной ответственностью «Солнышко»), для ИП – полностью пишем ФИО как в паспорте.
Внимание! Слова разделяем пробелами (пустыми клетками), оставшиеся клетки на не полностью использованной строке и пустые строки ниже заполняются прочерками. Не забывайте о том, что вообще во все остающиеся пустыми клетки надо ставить прочерки.
Указываете код своей деятельности по ОКВЭД.
Информацию о форме реорганизации и ИНН/КПП заполняем при необходимости, в ином случае – просто ставим прочерки.
Затем прописываем контактный телефон, число страниц, на которых заполнена декларация, и число листов в приложении (если таковых нет – прочерки).
Теперь приступаем к части о подтверждении сведений. Что тут писать «1» или «2»? И как заполнять следующие графы? Все зависит от ситуации.
Когда информацию подтверждает сам налогоплательщик, то ставится «1». Если вы – ООО, то затем по строкам указывается ФИО руководителя, затем должна стоять его подпись, проставляется дата. Если вы – ИП, то ФИО писать уже не нужно (все это есть выше, поэтому тут будут прочерки), ставим только подпись и дату.
Когда сведения подтверждаете не вы сами, а декларацию сдаете через представителя, то ставится «2». Если ваш представитель — физлицо, то прописывается его ФИО, ставится его подпись и дата. Если представителем является юрлицо, то прописывается ФИО физлица, уполномоченного доверенностью. Этот человек и ставит свою подпись (не забываем про дату). Затем должно быть прописано наименование юрлица, а подпись заверена печатью этой организации.
В следующем поле должен быть указан документ, служащий подтверждением полномочий представителя (это может быть обычная доверенность, приказ и т.п.). Эти документы составят приложение к декларации.
Раздел, предназначенный для работника налоговой, не трогаем, все клеточки там остаются пустыми.
Вот пример заполненного титульного листа, но лучше по ссылке выше скачайте полный бланк:
Почему мы перескакиваем раздел 1.1? В него нужно проставить уже значения налога к уплате, а для этого сначала надо заполнить сведения в раздел 2.1.1 и 2.1.2.
В предыдущем бланке декларации для УСН-Доходы был один раздел 2.1, теперь его разделили на две части. С чем связаны эти изменения? Дело в том, что в 2015 году ввели торговый сбор – кто-то его уже платит, кто-то еще нет. Введен он, естественно, не для всех видов деятельности, а только для тех, которые относятся к торговле. Согласно законодательству, суммы уплаченного торгового сбора можно принять к вычету из налога. Логично, что все эти расчеты необходимо теперь показывать в декларации. Как это делать? Начнем по порядку.
Сначала заполняем раздел 2.1.1 – его заполняют все плательщики УСН-Доходы. Платите вы торговый сбор или нет – неважно. В принципе, порядок его заполнения соответствует тому, как заполняли раздел 2.1 в старой форме.
Итак, идем по строкам:
102 – ставим «1», если есть работники, «2» — если вы ИП и работаете один;
110-113 – ставим суммы полученных доходов. Обратите внимание: они указываются в рублях и нарастающим итогом!
120-123 – ставим используемую ставку налога. Согласно последним изменениям, регионы могут снижать ставку для УСН-Доходы, а отдельные налогоплательщики могут вообще использовать нулевую ставку. В связи с этим вместо одного поля со ставкой 6% в старой форме появилось 4 поля, где вам самим необходимо проставить ставку по налогу.
130-133 – ставим суммы налога (также нарастающим итогом!). Просто перемножаем доходы из предыдущих строк 110-113 на ставки из строк 120-123;
140-143 – ставим сумму взносов по периодам, на которые мы уменьшаем налог (тоже нарастающим итогом).
Важно! По всем перечисленным строкам есть рядом формула-подсказка для расчета.
Пример : вы ИП – работников нет, доходы по кварталам получились 150, 170, 170, 150 тыс. рублей.
Причем доходы были получены (в равной пропорции) от двух видов деятельности, одна из которых облагалась торговым сбором. Взносы «за себя» вы платили в 2018 году поквартально – 3 квартала равными долями по 8 096 рублей и в 4 квартале – 8 097 рублей (всего 32 385 рублей). Их мы будем полностью вычитать из начисленного налога, распределяя равными частями между двумя видами деятельности (п.3.1 ст. 346.21 НК). В том случае, если ИП является работодателем, то уменьшить начисленный налог можно будет не более, чем на 50%. Допвзнос с превышения над 300 тыс. рублей перечислили уже в 2019 году.
В случае, если в 2018 году торговый сбор полностью был уплачен, то начисленный налог будет уменьшаться еще и на его сумму. Главное нужно соблюсти условие:
Таким образом, если уплаченный торговый сбор не возможно полностью зачесть, то на уменьшение ставим лишь его часть.
| Код строки | Значение | |
| 110 | 150 000 | |
| 111 | 320 000 | |
| 112 | 490 000 | |
| 113 | 640 000 | |
| Ставка налога, % | ||
| 120 | 6,0 | |
| 121 | 6,0 | |
| 122 | 6,0 | |
| 123 | 6,0 | |
| 130 | 9 000 | |
| 131 | 19 200 | |
| 132 | 29 400 | |
| 133 | 38 400 | |
| 140 | 8 096 | |
| 141 | 16 192 | |
| 142 | 24 288 | |
| 143 | 32 385 | |
Строки 140-143 не могут превышать соответствующие им строки 130-133. Если сумма взносов к вычету больше налога, то указываем мы сумму, равную налогу.
Пример заполнения:
На этом раздел 2.1.1 заполнен. Что делать дальше? Если вы не являетесь плательщиком торгового сбора, то заполнять раздел 2.1.2 вам не надо, вы можете спокойно переходить в раздел 1.1. Если вы являетесь плательщиком торгового сбора, то придется заполнить еще и раздел 2.1.2.
Как я уже сказала, заполнять этот раздел надо только тем, кто признан плательщиком торгового сбора. Что здесь надо отразить? Как всегда идем по строкам:
110-113 – ставим нарастающим итогом суммы доходов, относящихся к деятельности, в отношении которой платится торговый сбор;
130-133 – считаем суммы налога исходя из заполненных выше строк 110-113 и ставки налога, указанной в разделе 2.1.1.;
140-143 – ставим суммы взносов, принимаемых к вычету. Не забываем, что они тоже показываются только в той сумме, которая относится к деятельности, с которой платится торговый сбор.
Очень важно! При заполнении раздела 2.1.2 очень важно понимать, что показатели строк 110-143 включаются в строки 110-143 раздела 2.1.1. Это означает, что:
150-153 –ставим суммы фактически уплаченного торгового сбора;
160-163 – считаем суммы торгового сбора, который мы можем принять к вычету из налога.
Итак, в нашем примере, торговля приносит вам ровно половину дохода. Уплаченные страховые взносы мы распределяем между двумя видами деятельности.
Ежеквартальная сумма заплаченного торгового сбора составляет 1500 рублей. Как заполнить раздел 2.1.2?
| Код строки | Значение |
| Доходы нарастающим итогом составили: | |
| 110 | 75 000 |
| 111 | 160 000 |
| 112 | 245 000 |
| 113 | 320 000 |
| Сумма налога (авансового платежа) равна: | |
| 130 | 4 500 |
| 131 | 9 600 |
| 132 | 14 700 |
| 133 | 19 200 |
| Сумма страховых взносов к вычету: | |
| 140 | 4 048 |
| 141 | 8 096 |
| 142 | 12 144 |
| 143 | 16 193 |
| Сумма фактически уплаченного торгового сбора: | |
| 150 | 1 500 |
| 151 | 3 000 |
| 152 | 4 500 |
| 153 | 6 000 |
| Сумма уплаченного торгового сбора, принимаемая к вычету: | |
| 160 | 452 |
| 161 | 1 504 |
| 162 | 2 556 |
| 163 | 3 007 |
Взносы, принимаемые к вычету, считаем аналогично разделу 2.1.1.
Теперь считаем строки 160-163. По ним в декларации есть подсказка, как их рассчитывать.
На этом раздел 2.1.2 заполнен и мы можем вернуться в раздел 1.1.
Как тут заполнить тут построчно:
010 – ставим код ОКТМО;
030, 060, 090 – заполняем, если в течение года изменялось место нахождения (для ИП – жительства), если таких событий не происходило – тут будут стоять прочерки;
Теперь вычисляем суммы налога (согласно нашему примеру):
020 = 130 – 140 - 160 = 9 000 – 8 096 – 452 = 452
040 = 131 – 141 – 161 - 020 = 19 200 – 16 192 – 1 504 – 452 = 1 052
Если результат отрицательный, то ставим его в 050, а по 040 - прочерки (возникла переплата по налогу).
070 = 132 – 142 – 162 – (020 + 040) = 29 400 – 24 288 – 2 556 – (452 + 1052) = 1 052
100 = 133 – 143 – 163 – (020 + 040 + 070) = 38 400 – 32 385 – 3 007 – (452 + 1 052 + 1 052) = 452
Напоминаю! В клеточки заносим только цифры, оставшиеся клетки и полностью пустые поля – прочеркиваем.
Пример заполнения:
Если вы не получали никаких средств в виде целевого финансирования – этот лист вам не нужен. Если получали – ставим код поступления (есть в приложениях к Порядку заполнения), дату поступления и срок, в который вам нужно было использовать средства, а также их стоимость (всего, срок которых не истек, использованную / неиспользованную сумму).
Заполняем информацию по каждому поступлению. Во всех остальных клетках должен стоять прочерк. Не забываем поставить итоговую сумму внизу.
Пример заполнения:
На заполненных страницах, где нужно, ставим подписи и даты, все проверяем, теперь документ можно сдавать. Сроки сдачи: 31 марта – для юрлиц, 30 апреля – для ИП. Сдать декларацию можно как самому лично (или через представителя), так и по почте или электронно.
Нулевой она будет, если вы деятельность не вели. Это означает, что вы заносите всю информацию в титульный лист (как описано выше), а на остальных листах — ИНН/КПП, признаки налогоплательщика, код ОКТМО. Больше у вас никаких данных нет. Соответственно, все остальные клетки (где должны быть суммы доходов, налогов, взносов) заполняются прочерками.
В принципе в статье все подробно описано, но если у вас все же возникли вопросы, то задавайте их в комментариях, я с удовольствием отвечу. Желаю вам всегда своевременной сдачи отчетностей и успехов в бизнесе. Еще хочется сказать, что если вы не хотите руками все заполнять, то есть специализированные сервисы, которые большую часть работы делают за вас. Об одном таком сервисе мы писали .
