НДПИ - ставка 2017 года по этому налогу может быть представлена широким перечнем разновидностей, поскольку устанавливается дифференцированно для каждого типа полезного ископаемого. При этом налог может рассчитываться с применением довольно сложных формул. Какую роль в их структуре выполняет ставка по НДПИ?
Действительно, для каждого типа полезных ископаемых законодательно определены свои ставки, они дифференцированы. Это предопределено многими факторами, например:
Главный источник права, в котором закреплены ставки налога на добычу полезных ископаемых, — ст. 342 НК РФ. Отраженные в НК РФ ставки соотносятся с различными ископаемыми в рамках следующих основных категорий:
Отдельные нормы права, которые упоминаются в п. 2.1 ст. 342 НК РФ, регулируют исчисление ставок для углеводородного сырья, которое извлечено из новых месторождений в море.
Налоговые ставки, определенные в подп. 1-6, 8, а также подп. 12-15 п. 2 ст. 342 НК РФ, могут дополняться коэффициентом территории добычи ископаемого по схеме, которая установлена положениями ст. 342.3, а также 342.3-1 НК РФ. Рассмотрим особенности его применения, а также использования иных коэффициентов при исчислении НДПИ подробнее.
Коэффициент территории добычи должен применяться:
Фирма, которая приобрела 1-й или 2-й из указанных статусов, применяет рассматриваемый коэффициент начиная с того же месяца, в котором один из соответствующих статусов был приобретен.
Рассматриваемый коэффициент равен 0 до тех пор, пока хозяйствующий субъект, имеющий 1-й или 2-й из указанных статусов, не начал уплачивать налог на прибыль по ставкам, зафиксированным в ст. 284 и 284.3 НК РФ (в части норм, которые регулируют правоотношения с участием подобных хозяйствующих субъектов).
Кроме того, если плательщик НДПИ, имеющий 1-й или 2-й из отмеченных статусов, начинает платить налог на прибыль, то коэффициент территории применяется в полном размере не сразу, а только начиная с 121-го налогового периода с начала уплаты этого налога по установленной законом ставке. При этом начиная с момента применения данной ставки коэффициент принимается равным:
Плательщик НДПИ, имеющий 3-й из указанных статусов, применяет коэффициент территории при исчислении НДПИ в том случае, если будут одновременно соблюдены 4 следующих условия:
Начиная с того момента, когда все 4 вышеперечисленных условия выполнены, коэффициент принимается равным тем же значениям, что определены для плательщиков НДПИ, имеющих 1-й или 2-й статус. Если данные условия выполняются после 01.01.2031, то коэффициент территории сразу принимается равным 1.
При исчислении НДПИ для различных видов ископаемых могут применяться и иные коэффициенты. Например, коэффициент-дефлятор для угля, на который умножаются ставки, определенные в подп. 12-15 п. 2 ст. 342 НК РФ.
Существует ряд особых коэффициентов, используемых при исчислении НДПИ для одного из самых капиталоемких в мире полезных ископаемых — нефти. Изучим их особенности.
Исчисление НДПИ для нефти требует дополнения ставки большим количеством добавочных коэффициентов. Ставка для нефти определена в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ, и с начала2017 года она установлена в размере 919 руб. за 1 тонну.
Вместе с данной ставкой необходимо также брать в расчет такие коэффициенты, как:
Конкретные показатели для тех или иных коэффициентов, которые дополняют ставку НДПИ для нефти, рекомендуется узнавать непосредственно в территориальных структурах Роснедр, поскольку многие из них определяются исходя из норм регионального законодательства. Бывает, что коэффициенты невозможно корректно вычислить только лишь на основе положений НК РФ.
Ставка, равно как и коэффициенты для исчисления НДПИ по нефти, включается в особую формулу:
ОБ × (Ст × Кц — Дм), в которой:
Дм = Кндпи × Кц × (1 — Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);
ОБ — объем добытой нефти;
Ст — ставка, зафиксированная в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ.
Налоговый кодекс определяет большое количество дифференцированных ставок по НДПИ, которые соотносятся с конкретными типами полезных ископаемых. Во многих случаях эти ставки дополняются различными коэффициентами. В числе универсальных коэффициентов, которые могут быть применены при подсчете НДПИ для любого ископаемого, — коэффициент территории добычи. В числе тех, что установлены для отдельных видов сырья, — коэффициенты, используемые при расчете НДПИ на нефть, различные коэффициенты-дефляторы.
Добыча нефти-сырца регулируется государством. Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Налогообложение в отношении пользователей недр в отношении добычи нефти регулируется , порядок деятельности определяется .
Лица, занимающиеся использованием ресурсов недр, должны иметь лицензию.
Состав налогоплательщиков состоит из ИП и юридических лиц, которые занимаются добычей ископаемых ресурсов и являются пользователями недр.
Контроль налоговых органов в отношении добытчиков нефти имеет особенности:
Налог, рассчитанный по итогам календарного месяца, уплачивается в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующим за отчетным периодом.
Уплата НДПИ производится отдельно по каждому месторождению по месту его нахождения. Налог в отношении углеводородного сырья является полностью федеральным.
Определение объекта налогообложения для пользования недр по добыче нефти служит натуральный показатель, выраженный в тоннах.
В качестве ископаемого ресурса принимается нефть в обессоленном, обезвоженном или стабилизированном виде .
К полезным ископаемым, попадающим под действие законодательства по использованию недр, относятся ресурсы, добытые на территории РФ, вне ее пределов или добытые из отходов перерабатывающих производств.
Рассчитывается НДПИ на нефть за рубежом, добытую компаниями страны, в том же порядке, что и при расчете ресурсов, полученных на территории государства.
На основании международных договоров налогоплательщикам могут предоставляться в аренду площади иностранных государств для разработки шельфов.
Качество добываемого сырья должно соответствовать российским стандартам. Не признается природным ресурсом и полезным ископаемым продукция, которая добыта путем обогащения.
При определении объекта налогообложения законодательством исключается часть процессов добычи, в том числе не учитываются добычи:
Все действия, производящиеся налогоплательщиком по разработке полезных ископаемых, контролируются Роснедром.
Любое неправомерное действие в отношении недр и полезных ископаемых РФ трактуется как вред, нанесенный экономике государства.
Налогооблагаемая база для расчета НДПИ по добыче нефти определяется на основании: количества или стоимости добытой нефти.
Для исчисления количества добытого сырья допускается применение 2-х способов:
Косвенный метод расчета применяется только при отсутствии возможности расчета добываемого количества прямым методом.
Используемый в определении налога метод выбирается один раз, не меняется и применяется в течение всего использования месторождения.
Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Изменить вариант подсчета можно только при внесении изменений в технологический процесс и технический проект разработки.
При использовании прямого метода расчета налоговой базы можно использовать расходы, перечень которых включает:
Показатели | Описание |
Прямые показатели | В состав входят материальные затраты, сумма фонда оплаты труда наемных работников, амортизационных отчислений. Порядок списания прямых расходов аналогичен затратам всех производственных процессов. Величина прямых затрат списывается из расчета сумм, относящимся к конкретным доходам (в данном варианте – добыче), полученным в налоговом периоде. Из расчета убираются величины незавершенного производства. Для НДПИ расходы определяются в рамках месячного периода. |
Косвенные показатели | В состав включаются данные материальных расходов, не относящихся к прямым. Косвенными расходами могут быть затраты на ремонт оборудования, технологическое дооборудование, прочие виды. Списываются в полном объеме пропорционально добыче и другими видами деятельности. |
Выручка от продажи полезных ископаемых определяется как цена, уменьшенная на стоимость доставки.
В настоящий момент НК РФ имеет четкие указания в статье 342 документа на ставки НДПИ, которые приняты на 2019 год (493 рубля), 2019 год (530 рублей) и далее на 2019 год (559 рублей).
Предлагается перераспределить налоговую нагрузку с экспортеров на добытчиков нефти. Правительством планируется снизить экспортные пошлины и увеличить НДПИ, начиная с 2019 года.
Налог будет изменен с 530 до 775 рублей в 2019 году, с 559 до 856 рублей в 2019 году, а в 2019 принять 918 рублей за тонну.
Цель ввода законопроекта – увеличение конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку экспортная пошлина включается в стоимость продукта.
Нагрузка компаний в виде повышения ндпи на нефть может привести к сворачиванию ряда проектов, требующих капиталовложений.
Применяемая при расчете НДПИ на добычу нефти ставка рассчитывается исходя из базовой ставки и плавающих коэффициентов, определяющие индивидуальные условия места добычи и динамику цен на нефть в зависимости от мировых показателей.
Базовая ставка определяется НК РФ на основании постановлений, принятых правительством РФ.
Для корректировки ставки применяются:
Среднемесячный расчет для применения Кц уровня мировых цен публикуется ежемесячно, в 15-х числах следующего месяца, в «Российской газете».
Для проведения расчета используется средняя цена нефти марки «Юралс», установленная на рынках сырья и среднемесячный курс доллара к рублю.
Законодательством установлены льготы при расчете НДПИ по нефти, которые выражаются в применении «0» ставки.
Данная ставка применяется при получении при разработке нефтяного месторождения:
Нормативные потери учитываются в месяце добычи и произведении замера. Расчет норм потерь рассматриваются в разрезе конкретного места добычи углеводородного сырья.
Законодательством установлен коэффициент Кдв, применяемый к ставке при подсчете НДПИ, указывающий и зависящий от степени выработки месторождения.
Коэффициент может принимать понижающее значение при выработке более 80 %, что является льготой для старых месторождений.
При подсчете НДПИ используются объем выработки (Ов), ставка, принятая в расчетном году и коэффициенты, которые определяются в каждом конкретном месяце.
Решается задача НДПИ нефть в простом варианте, если применяемые коэффициенты не нужно дополнительно рассчитывать, исходя из индивидуальных условий.
Компания «Корунд» в феврале 2019 году получила добычу в размере 520 т нефти, из которых нормативные потери составили 20 т.
Предположим, что коэффициент мировых цен Кц в феврале составил 1,2000 (показатель берется в значении 4-х знаков после запятой). Остальные коэффициенты, применяемые для расчета, составили 1.
НДПИ = (520 -20) х 493 х 1,2000 х 1 х 1 х 1 = 295 800 (рублей).
Сумма налога указывается в декларации и подлежит уплате в бюджет. Состав декларации включает все цифры, которые сформировали НДПИ.
В 2013 году были внесены поправки, касающиеся ставки НДПИ. Повышение произошло с 470 до 493 рублей. Базовая ставка была увеличена на 4,9 % по сравнению с величиной, утвержденной ранее.
Нефтедобывающая отрасль занимает одно из важнейших мест в экономике нашей страны. Поэтому всё, что касается добычи нефти, разработки нефтяных скважин, налога на нефть, ставок по строго регулируется государством. Законодательная база постоянно обновляется, вносятся необходимые корректировки, изменяются значения коэффициентов в зависимости от колебаний на мировом рынке и курса доллара. О том, какие особенности имеет налогообложение на добычу нефти, пойдёт речь в этой статье.
Поскольку в Налоговом Кодексе нет отдельной главы, посвящённой НДПИ на нефть, основные моменты по налогообложению углеводородного сырья можно найти в 26 главе этого основного свода. Там можно найти сведения о лицах, которые признаются налогоплательщиками, об объекте налогообложения, и порядке применения соответствующих ставок и коэффициентов.
Кроме налогового законодательства сферу добычи углеводородов регулирует ещё нормативный акт, который посвящён порядку деятельности недропользователей. Он звучит как Закон РФ № 2395-I от 21.02.1992 г. «О недрах». Поэтому кроме ФНС деятельность нефтедобывающих компаний контролирует ещё Роснедр.
Об НДПИ на нефть расскажет этот видеосюжет:
Одними из самых важных аспектов любого налогообложения являются его субъекты и объекты. Субъектами НДПИ являются те, кто его платит, а объектами признаются те ископаемые, за которые налог уплачивается. В число субъектов могут входить как юридические лица, так и отдельные бизнесмены, чьи компании заняты добычей нефти. Этот вид сырья часто называют «чёрным золотом».
Субъекты НДПИ на нефть должны отвечать следующим основным критериям:
Предприятие или бизнесмен, решившие заниматься нефтедобычей, обязательно должны получить все необходимые разрешения в виде лицензии на разработку нефтяных скважин. После этого они получают свидетельство в налоговом органе по месту учёта. Обязанность сдавать , и платить налог возникает у них уже в следующем месяце после начала добычи нефти.
Объект налогообложения НДПИ, когда речь заходит о нефтедобыче, тоже имеет свои особенности. Во-первых, он имеет натуральное выражение, то есть расчёт ведётся исходя из количества добытого сырья, измеряемого тоннами. Не учитываются также примеси, которые часто присутствуют в сырце в виде соли, воды и лёгких фракций.
Из ряда объектов НДПИ на нефть исключаются такие продукты:
Однако для признания объекта НДПИ не играет роли нефть, добытая на территории Российской Федерации или за её пределами. И тот и другой вид сырья будет облагаться НДПИ по законам РФ.
Расчёт НДПИ на нефть происходит по такой формуле: НДПИ (нефть)=НБ х (С х Кц – Дм) , где:
Ставку налога обычно не составляет труда узнать на официальном сайте ФНС. В 2017 году базовое значение ставки НДПИ на нефть составило 919 руб./т.
Сложнее обстоит дело с расчётом налоговой базы и коэффициентов. База начисления НДПИ на нефть отличается тем, что измеряется в единицах массы и учитывает только чистый продукт без содержания примесей, соли и воды.
Количество извлечённой нефти предпочтительнее измерять прямым способом с использованием измерительных приборов. Косвенный метод подсчёта добычи заключается в расчёте усреднённых данных по содержанию полезного компонента в сырце. Использование той или иной методики измерений должно быть закреплено в политике учёта каждого предприятия.
База для начисления НДПИ также учитывает несколько статей прямых и косвенных расходов. Среди них:
Специфические коэффициенты применяются в формуле только для расчёта НДПИ на нефть, поскольку они зависят от мировых цен на нефть, условий разработки месторождений, уровня запасов конкретной залежи, региональному расположению недр и сложности нефтедобычи.
В формуле расчёта главного корректирующего коэффициента Кц присутствуют не только данные по мировым ценам на чёрное золото, но и отношение мировой валюты к рублю. Часто его значения публикуются по итогам каждого налогового периода для облегчения расчёта налогоплательщикам НДПИ. Его значение определяется с точностью до десятитысячных долей.
Особенность условий добычи нефти присутствует в формуле в качестве показателя Дм. Его рассчитывают как произведение отдельных коэффициентов: Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан) .
Каждый из них нужно определять отдельно. Некоторые можно найти в официальных публикациях налоговой службы, а другие можно получить по запросу из Роснедра. Большинство бухгалтеров так и поступают, поскольку значения коэффициентов часто меняются.
Срок уплаты НДПИ при добыче нефти указан ниже.
Интересная информация об НДПИ на нефть содержится в этом видео:
Налог на добычу нефти относится к разряду главных федеральных налогов. Бюджет страны постоянно нуждается в отчислениях, которые совершают компании нефтедобывающей отрасли. Поэтому налоговый период для них установлен максимально короткий, равный одному месяцу.
Каждый месяц в течение года компании и ИП, извлекающие из нефтяных скважин сырьё для последующей реализации, обязуются сдавать декларацию и уплачивать рассчитанные в ней суммы. Срок уплаты НДПИ на нефть устанавливается как 25 число месяца, если нефтедобыча началась в предыдущем налоговом периоде. При этом в отличие от других систем налогообложения уже уплаченные суммы НДПИ не идут нарастающим итогом, а считаются отдельно по каждому периоду.
Льготные условия для компаний нефтедобытчиков могут выражаться:
Применение ставки в 0% оговорено в налоговом законодательстве для целого ряда продуктов, получаемых тем или иным способом. Среди них для нефтедобычи по льготным условиям можно выделить:
Понижающий коэффициент Кдв могут применять те компании, которые ведут разработку старых месторождений. Статус старого месторождения получают те участки недр, полезный запас которых окажется выработанным более чем на 80%.
Несмотря на то, что все коэффициенты для расчёта налоговой ставки НДПИ налогоплательщики должны определять самостоятельно, готовые значения некоторых из них можно найти в официальных источниках ФНС, а также в «Российской Газете».
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) - это федеральный налог, регулируемый главой 26 Налогового кодекса РФ. Так как его уплачивают пользователи недр, одним из важнейших документов для понимания и применения НДПИ также является Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах".
По общему правилу налогоплательщики должны встать на учет в качестве налогоплательщика НДПИ по месту нахождения участка недр, который они используют, в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.
Особый порядок постановки на учет установлен для пользователей недр в Крыму и Севастополе.
Постановка на учет производится по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица (если налогоплательщик является ИП).
Минфин РФ также дополнительно определяет особенности постановки на учет в качестве налогоплательщиков НДПИ - см. приказ Приказ МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-09/731.
Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:
Не являются объектами налогообложения:
Налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых полезных ископаемых по каждому виду, с учетом установленных различных ставок. Она определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.
Особым образом определяется стоимость углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья. Как определять по нему налоговую базу, говорится в статье 340.1 НК РФ. О таких месторождениях налоговые органы информирует федеральный орган исполнительной власти, ответственный за ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых.
В отношении иных видов добываемого углеводородного сырья, а также угля, налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.
Общий порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы указан в статье 340 Налогового Кодекса РФ.
Ставки установлены по каждому виду полезных ископаемых статьей 342 Налогового Кодекса РФ.
Ставки в 2017 году
В прошлом году улучшились условия, при которых коэффициент Ккан равен нулю в отношении участков недр, полностью или частично расположенных в Каспийском море. Эти условия вынесены в отдельный подпункт 9 пункта 4 статьи 342.5 НК РФ.
В отношении нефти, добытой на этих участках недр, коэффициент Ккан сохраняет нулевое значение до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором наступило одно из перечисленных в НК РФ обстоятельств. Таким обстоятельством является, например, достижение определенного уровня накопленного объема добычи нефти (за исключением накопленного объема на новых морских месторождениях на данном участке недр). С 2016 года этот предел составляет 15 млн т. вместо 10 млн т., как было установлено ранее.
При расчете НДПИ по газу применяется коэффициент Кгп, характеризующий экспортную доходность. Напомним, базовое значение ставки НДПИ в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья умножается на коэффициент Ккм, а также на базовое значение единицы условного топлива Еут и коэффициент Кс, характеризующий степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья.
Значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
Статья 343.1 Налогового кодекса РФ регулирует право налогоплательщика на получение налогового вычета - можно по своему выбору уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр.
В налоговый вычет включаются следующие расходы:
Право на применение данного налогового вычета непосредственно связано с обязанностью налогоплательщика НДПИ - работодателя обеспечивать безопасные условия труда и их охрану.
Порядок признания расходов в целях применения данного вычета должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения.
По итогам месяца исчисляется сумма налога отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.
Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пользователи недр уплачивают регулярные платежи ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год (Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1).
Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр устанавливаются Правительством РФ, а суммы этих платежей направляются в федеральный бюджет.
Декларация по НДПИ представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, месту жительства индивидуального предпринимателя, месту осуществления деятельности иностранной организации через филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Обязанность представления налоговой декларации возникает, начиная с налогового периода, в котором стала осуществляться фактическая добыча полезных ископаемых. Представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию по НДПИ можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.
Обращаем внимание!
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации и расчеты только в электронной форме. Это же правило распространяется и на крупнейших налогоплательщиков.
С полным списком федеральных операторов электронного документооборота , действующих на территории определенного региона, можно ознакомиться на официальном сайте Управления ФНС России по субъекту РФ.
В 2017 году изменились некоторые налоговые ставки и значения, необходимые для расчета коэффициентов.
При уплате налога при добыче нефти ставка составит 919 рублей на период с 1 января 2017 года за 1 тонну добытой нефти обессоленной, обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти.
Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном ст. 342.5 НК РФ. В формулу определения коэффициента Дм новой редакцией Налогового кодекса N 204 от 28.12.2016 внесены изменения: добавлено значение Кк, уменьшающее показатель.
Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно равен 306, 357 - на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 428 - на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно, 0 - с 1 января 2020 года. В 2016 году ставка по нефти составляла 857 руб.;
Налоговые ставки в отношении угля умножаются на коэффициенты-дефляторы, которые определяются и подлежат официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. N 902 "О порядке определения и официального опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля").
Коэффициенты-дефляторы на 1 квартал 2017 года составят:
Это установлено приказом Минэкономразвития России от 18.01.2017 N 8 "О коэффициентах-дефляторах к ставке налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля".
При расчете НДПИ по газу значение корректирующего коэффициента изменилось в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ.
С 1 января 2017 года пункт 15 статьи 342.4 гласит, что коэффициент Ккм равен результату деления числа 6,5 на значение коэффициента Кгп. Кгп новой нормой установлен такой: 1,7969 - на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, 1,4022 - на период с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно, 1,4441 - на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - для налогоплательщиков - собственников объектов Единой системы газоснабжения, либо участников с долей собственности;
Для остальных налогоплательщиков Кгп равен 1.
Обращаем внимание !
При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней - это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.
Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:
При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.
Обязанность сдавать декларацию, и платить налог возникает у них уже в следующем месяце после начала добычи нефти. Объекты Объект налогообложения НДПИ, когда речь заходит о нефтедобыче, тоже имеет свои особенности. Во-первых, он имеет натуральное выражение, то есть расчёт ведётся исходя из количества добытого сырья, измеряемого тоннами. Не учитываются также примеси, которые часто присутствуют в сырце в виде соли, воды и лёгких фракций.
Иногда также применяется Кс - коэффициент, означающий степень сложности получения газа.
Читайте также статью: → «Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых» Ставка 0% применяется в отношении:
Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.
В отношении же выбранного критерия НДПИ представляется обоснованной позиция Счетной палаты, указавшей, что дифференциация налога только по критериям выработанности «хотя и является определенной оптимизацией налогообложения добычи нефти, однако полностью проблему не решает, поскольку не учитывает многие другие условия разработки месторождений и добычи нефти, качество сырья» [ сноска 6 ] .
Обращает на себя внимание и то обстоятельство, что одним из обязательных условий применения нулевой ставки для Восточно-Сибирских месторождений и для сверхвязкой нефти, а также для расчета коэффициента выработанности определен прямой метод учета количества добытой нефти.
НБ = КЗ * Цед., где: НБ - налогооблагаемая база (стоимость добытого золота), КЗ - кол-во найденного в недрах золота, Цед.
- цена за единицу золота (формула приведена ниже). Цед = ДЧ * СП - ЗА - ЗП: КП, где: Цед - цена за единицу золота, которое удалось добыть; ДЧ - доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота; СП - стоимость проданного хим.
чистого золота (не учитывая НДС); ЗА - затраты по аффинажу (очистке от примесей); ЗП - затраты на поставку закупщику; КП - кол-во проданного за месяц золота.
Важно
Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп.
Внимание
Начальные извлекаемые запасы нефти определяются в порядке, аналогичном тому, что применяется при расчете коэффициента выработанности.
По нулевой ставке облагается НДПИ также сверхвязкая нефть из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.
Краткий анализ нововведений Большинство изменений, внесенных Законом № 151-ФЗ, направлены на реализацию задач, упомянутых в Послании Президента РФ от 30.05.2006 «О бюджетной политике в 2007 году».
Величина показателя Дм определяется в порядке, установленном статьей 342.5 Налогового Кодекса.
Показатель, характеризующий особенности добычи нефти (Дм), рассчитывается по формуле: Дм = Кндпи x Кц x (1 — Кв x Кз x Кд x Кдв x Ккан) — Кк, где Кк на период с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно устанавливается равным 306.
Таким образом, если коэффициенты Кв, Кз, Кд, Кдв и Ккан в расчете по указанной формуле равны 1, значение показателя Дм в 2017 году равно минус 306.
Отрицательное значение показателя Дм принимает положительное значение, увеличивая ставку НДПИ.
Кв рассчитывается по формуле: Кв = 3,8 – 3,5 x N/V, где N - сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду, в котором происходит применение коэффициента Кв; V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.
Для полезных ископаемых, так же как и нефть относящихся к углеводородному сырью (газ и газовый конденсат), это не предусмотрено.
То же самое можно сказать и о других видах полезных ископаемых, перечисленных в пункте 2 статьи 337 НК РФ.
Введена нулевая налоговая ставка для нефти Восточно-Сибирских месторождений и сверхвязкой нефти Расширен перечень полезных ископаемых, облагаемых по нулевой ставке.
В него включена нефть, добытая на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края.
Тем самым законодатель простимулировал разработку месторождений Восточной Сибири. Право на использование нулевой ставки возникает, если: накопленный объем добычи нефти составляет не более 25 млн.
Для участков недр, расположенных в названных районах, лицензия на право пользования которыми выдана до 1 января 2007 года, нулевая ставка применяется в случае, если: накопленный объем добычи нефти не достиг 25 млн. т; срок разработки запасов участка недр не превышает 10 лет или равен 10 годам начиная с 1 января 2007 года; используется прямой метод учета количества добытой нефти на конкретном участке недр; степень выработанности (Св) на 1 января 2007 года меньше или равна 0,05. Вводимая Законом степень выработанности определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных утвержденного государственного баланса запасов полезных ископаемых за календарный год, предшествующий налоговому периоду. Степень выработанности рассчитывается как частное от деления суммы накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (N) на начальные извлекаемые запасы нефти (V).
Его рассчитывают как произведение отдельных коэффициентов: Кндпи × Кц × (1 – Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан). Каждый из них нужно определять отдельно. Некоторые можно найти в официальных публикациях налоговой службы, а другие можно получить по запросу из Роснедра. Большинство бухгалтеров так и поступают, поскольку значения коэффициентов часто меняются.
Срок уплаты НДПИ при добыче нефти указан ниже. Интересная информация об НДПИ на нефть содержится в этом видео: Срок уплаты Налог на добычу нефти относится к разряду главных федеральных налогов.
Бюджет страны постоянно нуждается в отчислениях, которые совершают компании нефтедобывающей отрасли.
Поэтому налоговый период для них установлен максимально короткий, равный одному месяцу.
В заключение хотелось бы заметить, что вводимая привязка исчисления НДПИ к данным, предназначенным для целей недропользования, прежде всего к сведениям государственного баланса запасов, может привести к определенным трудностям.
Объясняется это тем, что в соответствии с пунктом 4 статьи 342 НК РФ для определения степени выработанности могут быть использованы только данные утвержденного баланса запасов за календарный год, предшествующий соответствующим налоговым периодам.
Не исключена ситуация, когда при определении обязательств по НДПИ сведения баланса еще не будут утверждены в установленном порядке.
Таким образом, реализация права налогоплательщика будет парализована бездействием государственных органов. Такое бездействие не может служить основанием для препятствия к использованию законодательно установленной возможности учитывать степень выработанности при расчете НДПИ с добываемой нефти.