Превышают краткосрочные пассивы и организация. Уставный и акционерный капитал. Краткосрочные обязательства и их составляющие

Суммарная задолженность юридического лица по займам и кредитам, полученным на срок до одного года или одного балансового периода.

Выполнение этих обязательств производится исключительно за счет имеющихся у компании текущих активов. Разница сумм активов и обязательств составляет оборотный капитал юридического лица.

Сущность краткосрочных долговых обязательств

Руководством большинства компаний решение неотложных задач осуществляется при помощи привлечения сторонних источников финансирования. Как правило, это займы и кредиты, ограниченные небольшим (не более 12 месяцев) временным промежутком погашения. Исходя из этого обстоятельства, выплаты по краткосрочны долгам — задача первостепенной важности, поскольку суммы краткосрочных кредитов (займов) даже после их зачисления на счет не становятся собственностью компании. Заемщик может лишь использовать их в течение ограниченного периода времени. По сути, это обыкновенный заемный капитал.

Являясь одной из известных форм кредитных средств, обязательства, ограниченные во времени исполнения, характеризуются следующими особенностями:

• Направление и характер деятельности компании в определенном сегменте рынка формируют суммарный объем краткосрочных обязательств (далее по тексту КО). Динамичное производство и растущие масштабы продаж производимой продукции требуют значительного увеличения планируемых расходов. Эта величина, определяемая термином «коэффициент финансового левериджа», инициирует и рост потребности в заемном (кредитном) капитале.
• Наличие у юридического лица КО формирует своего рода источник бесплатного заемного капитала.
• Суммарный объем краткосрочных долговых обязательств стабильно влияет на продолжительность финансового цикла юридического лица. Точнее, на размер капитала, предназначенного для комплектования оборотных фондов. Чем дальше дата погашения обязательств, тем меньше сумма привлеченных средств необходима компании для покрытия первоочередных нужд.
• Перспективный прогноз КО носит, как правило, исключительно оценочный характер, поскольку подавляющую часть основных начислений таких обязательств достаточно сложно рассчитать. Это связано с неопределенностью магистральных параметров функционирования компании.
• Периодичность совершения платежей по погашению начислений напрямую формирует объем КО и позволяет определять возможность и степень регулирования финансовых источников.
• Погашение КО производится за счет ресурсов, использующихся в повседневной деятельности юридического лица. И этот фактор — главная отличительная особенность краткосрочных обязательств. Кроме того, радикальным признаком капитала, полученного по краткосрочной долговой ответственности, является возможность его обращения в денежный эквивалент, использование которого производится в течение года, или одного балансового периода.

Составляющие краткосрочных обязательств

В отчетности по долговым обязательствам указываются все заемные средства компании. Оформление краткосрочной ответственности производится с непременным учетом нижеперечисленных компонентов:

• кредиторская задолженность;
• средства, занятые на продолжительный срок, при условии возврата какой либо их части в течение года;
• условная оплата;
• налоговые отчисления;
• долговые обязательства, оформленные как «до востребования»;
• незаработанные доходы компании;
• депозиты, размещенные на временной промежуток не более одного года;
• дивиденды по акциям, выплачиваемые владельцам;
• векселя со сроком погашения менее года.
• задолженности, дата погашения которых наступает менее чем через двенадцать месяцев.

Краткосрочные обязательства условно классифицируют по трем основным категориям.

Под пассивом в бухгалтерском балансе понимаются собственные и заемные источники формирования имущества . Последние состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств, находящих свое отражение в четвертом, а также пятом разделах в соответственно.

Что это такое

Долгосрочными называются те обязательства компании, которые подлежат их полному погашению в течение более одного года. Из этого следует, что период, в который погашаются краткосрочные обязательства, составляет меньше 12 месяцев.

Долгосрочные задолженности состоят из нескольких типов :

• из заемного капитала , к которому относят общую кредитную и займовую сумму компании, проценты, а также определенные дополнительные издержки, связанные с кредитованием;
• из отложенных налоговых обязательств , то есть из суммы отложенного налога, накладываемого на прибыль фирмы (она обычно приводит к последующему увеличению этого налога в других подотчетных периодах);
• из некоторых оценочных обязательств , обязательных к исполнению по плану в течение более одного года;
• из иных обязательств , попадающих под эту категорию.

Краткосрочные задолженности, в свою очередь, также состоят из разных типов средств :

1. Из заемного капитала , который представляют собой займы и кредиты на сравнительно небольшой срок, а также проценты и дополнительные расходы на их проведение и обеспечение.
2. Из кредиторских обязательств , отражающих итоговую сумму, которую фирма должна выплатить обсуживающему ее банку в течение двенадцати месяцев.
3. Из доходов в будущих периодах , то есть той прибыли, которая была получена в течение отчетного периода, но относится уже к следующему. Сюда включаются и капитальные расходы, и текущие расходы, и лизинговые платежи.
4. Из оценочных задолженностей , в которых находят отражение суммы, применение и распределение которых планируется в течение не более одного года.
5. Из прочих обязательств , попадающих под данную категорию, например, финансирование, полученное на определенную цель, сумма НДС, которая вычитается во время перечисления аванса.

Заемный капитал компании состоит из пассивов в балансе, которые отличаются сроками погашения. Таким образом, долгосрочные задолженности указываются в четвертом разделе баланса, а краткосрочные – в пятом.

В раздел 4 включены пять строчек . Существует определенный порядок, который необходимо соблюдать при их заполнении.

1. В строке 1410 указывается весь . Здесь находят отражение долгосрочные кредитные займы, которые организация получила на несколько лет. Важно учитывать, что в данной строке записывается вся сумма займов, которые могут быть получены и в виде денег, и в , в качестве векселей и кредитов. Для того чтобы заполнить данную строку, бухгалтеру необходимо обратиться к информации, которая содержится в счете 67. Следует обязательно проверить данные о сроках погашения, они должны соответствовать долгосрочным займам.
2. В строке 1420 прописываются налоговые обязательства (ОНО). Данную строчку необходимо заполнять только организациям, применяющим ПБУ 18/02 . Для того чтобы заполнить строку, необходимо обратиться к счету 77. Важно отметить, что эта строчка отражается только в том случае, когда сумма в первом указанном счете больше суммы в дебетовом счете 09. В таком случае указывается их разница.
3. В строке 1430 указываются все оценочные займы. Здесь важно отразить всю сумму резервов, созданных в соответствии с нормами ПБУ 8/2010 . Важно отражать в данной строчке только те займы, которые попадают под категорию долгосрочных, при этом информация берется из счета 96, списание которого в текущем отчетном году еще не происходило.
4. В строке 1450 указываются все иные обязательства. В ней отражаются все те задолженности, которые не попадают под другие вышеуказанные категории, но относятся к долгосрочным. В данной строке может быть указано сальдо, полученное в счете 60, связанного с поставщиками, в счете 62, связанного с покупателями, в счете 68, то есть из налогов и различных целевых сборов, в счете 69, то есть социального страхования и обеспечения, в счете 76, связанного с различными кредиторами, и в счете 86, который обслуживает целевое финансирование.
5. В строке 1400 указывается итоговая сумма по всем предыдущим строчкам.

Пассив баланса с краткосрочными займами описывается в пятом разделе, который состоит из шести строчек .

В строке 1510 указываются заемные средства. Информация о них заносится из кредитового сальдо в счете 66, где отражаются расчеты краткосрочных кредитов и займов, и из суммы с кредита в счете 67 (расчеты с долгосрочными кредитами и займами в течение ближайших 12 месяцев).

В строке 1520 указывается кредиторская задолженность компании. Здесь отражается вся сумма краткосрочных задолженностей, которые необходимо погасить другим организациям и лицам в течение года. Сюда же относятся и государственные, и внебюджетные займы. Информация для данной строчке берется из следующих счетов по краткосрочным обязательствам:

• счет 60 , где отражаются данные, связанные с , а также подрядчиками;
• счет 62 , где отражаются сведения, связанные с расчетами с покупателями (только авансы и предоплаты);
• счет 68 , где отражаются налоги и сборы;
• счет 69 , где отражается социальное страхование и обеспечение;
• счет 70 , где отражается расчет с работниками, то есть выплата заработной платы;
• счет 71 , где отражаются подотчетные расчеты;
• счет 73 , где производятся расчеты с работниками по всем другим операциям;
• счет 75 , где отражаются учредительские расчеты;
• счет 76 , где отражаются дебиторские и кредиторские расчеты.

Все компании имеют право самостоятельно регулировать количество показателей, из которых составляется отчетность. Отсюда следует вывод, что та или иная организация может расширить или наоборот сократить список строк для того, чтобы детализировать показатель в строчке 1520.

Строку 1530 заполняют не все компании, а только те, бухгалтерский учет которых предусматривает указание планируемых доходов в будущих отчетных периодах. Так, все коммерческие организации должны отразить информацию по кредитовому сальдо из счета 98, где указываются будущие доходы, и из счета 86, описывающего целевое финансирование.

В строке 1540 указываются оценочные обязательства, информация о которых берется из счета 96 (исключением являются те суммы, которые являются долгосрочными обязательствами).

В строке 1550 указываются все иные обязательства, которые не были отражены ранее, но попадают под категорию краткосрочных задолженностей.

В строке 1500 указывается итоговая сумма по всем краткосрочным обязательствам, которая выясняется путем сложения всех предыдущих строчек в разделе пять.

Увеличение и уменьшение

Может возникнуть такая ситуация, когда количество краткосрочных или долгосрочных обязательств увеличивается или наоборот уменьшается. О чем это может свидетельствовать?

В большинстве случаев, это не говорит и не указывает на то, что изменилось соотношение собственных и привлеченных источников финансирования и капитала организации. Данная ситуация может возникнуть из-за того, что менеджеры компании начали осуществлять активное привлечение источников средств, которые выдают кредиты на срок больше года.

Учитывая прочие равные обстоятельства, можно сказать, что эта тенденция положительно скажется на финансовом состоянии компании, поскольку увеличение объема личных источников капитала свидетельствует о реинвестировании привлеченных средств.

Когда растет объем долгосрочных обязательств, можно говорить об оказываемом доверии к организации со стороны инвесторов, которые считают данную фирму надежной, стабильной и прибыльной.

Если уменьшается количество краткосрочных обязательств, уменьшаются и финансовые риски, которые связаны с осуществлением инвестирования в нестабильную деятельность. Кроме того, важно понимать, что объемы краткосрочных кредитований напрямую связаны с формированием определенной зависимости от них. Потому чем меньше данный объем, тем меньше, соответственно, и высокие риски, которые всегда возникают при использовании постоянно изменяющихся источников для привлечения капитала.

Пассивы (пассивный капитал) представляют собой средства финансирования ресурсов предприятия, т.е. источники, из которых оплачивается приобретение активов.

Основные разделы пассива баланса:

Капитал и резервы , включающий уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды накопления, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года и др.

Долгосрочные пассивы , включая заемные средства и прочие долгосрочные пассивы;

Краткосрочные пассивы , включая заемные средства, кредиторскую задолженность и др. краткосрочные пассивы.

Пассивы включают в себя собственный и заемный капитал .

В балансе пассивы располагаются в порядке убывания срока, в течение которого предприятие может использовать данный источник финансирования (от акционерного капитала, которому присущ неограниченный срок использования, до краткосрочных задолженностей со сроком погашения в пределах нескольких дней).

В общем виде собственный капитал предприятия выступает как стоимость принадлежащего ему имущества и называется «чистыми активами», размер которых определяется как разность между активным капиталом и заемным капиталом.

Собственный капитал включает в себя : уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервный фонд, фонды накоплений, целевые поступления, средства от других организаций и частных лиц, арендные обязательства, нераспределенную прибыль прошлых лет, прибыль отчетного года.

К источникам собственных средств не относятся нематериальные активы, основные средства, оборудование, предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения и прочие необоротные активы.

Заемный капитал образуется как часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательств вернуть поставщику, банку или другому заимодавцу деньги или ценности, эквивалентные стоимости такого имущества.

Заемный капитал (заемные средства) условно подразделяются на долгосрочную (срок использования более 1 года) и краткосрочную задолженность.

Долгосрочная задолженность формируется из кредитов с длительными сроками погашения и облигационных займов. Как правило, таким образом финансируются масштабные стратегические проекты: крупные инвестиции, внедрение на новый рынок, диверсификация деятельности, покупка новых предприятий и т.п. Источником покрытия такой задолженности является долгосрочная прибыль от реализации соответствующих проектов.

Краткосрочная задолженность (текущие пассивы) покрывает отсутствие или нехватку средств для финансирования текущей деятельности предприятия. Оплата этой задолженности обеспечивается за счет текущего притока на предприятие денежных средств.

Текущие пассивы включают:

краткосрочные кредиты – займы, полученные от банков на срок до одного года для финансирования текущей деятельности предприятия;

задолженность поставщикам – требования поставщиков в отношении товаров или услуг, предоставленных ими предприятию, но еще им не оплаченных;

задолженность бюджету – не перечисленные на данный период суммы налогов, причитающихся в бюджет;

задолженность по заработной плате – начисленная, но не выплаченная работникам предприятия заработная плата.

Собственный капитал предприятия и долгосрочная задолженность формируют долгосрочные пассивы компании – источники финансирования, которыми предприятие может располагать в течение более 1 года.

Задолженности поставщикам и по заработной плате могут появляться и исчезать в каждом производственно-сбытовом цикле; задолженность бюджету и краткосрочные кредиты могут иметь достаточно короткий «срок жизни» – от одного до трех месяцев.

Оценка финансового положения предприятия основывается на следующих важнейших соотношениях:

в краткосрочном периоде – долгосрочных и текущих пассивов;

в долгосрочном периоде – собственного капитала и заемных средств.

В различных отраслях экономики и даже на отдельных предприятиях складывается разное соотношение собственного и заемного капитала. Например, в розничной торговле долгосрочная задолженность может полностью отсутствовать, а доля текущих пассивов в общей сумме источников финансирования может превысить долю собственного капитала. Для машиностроительного предприятия характерна большая доля собственных источников средств, а для строительной компании – большая доля долгосрочной задолженности.

В целом, чем меньше доля заемного капитала в структуре пассивов, тем устойчивее положение предприятия. Кроме того, наличие и увеличение кредиторской задолженности означает определенное падение уровня рентабельности, поскольку привлечение кредитов влечет за собой необходимость выплат по ним процентов.

С другой стороны, в ряде случаев предприятия не располагают достаточными собственными средствами для достижения необходимого объема производства, повышения эффективности производства, проведения диверсификации и, следовательно увеличения валовой прибыли. В этих случаях рост доли заемных средств может сыграть положительную роль, но только при условии, что дополнительно полученная прибыль будет больше, чем соответствующие выплаты процентов по заемным средствам.

Таким образом, увеличение доли заемного капитала снижает уровень финансовой устойчивости, но в то же время способно повышать эффективность текущей деятельности.

Для анализа текущей деятельности предприятия служит отчет о прибылях и убытках, составляемый за определенный календарный период, например – год.

На предприятиях рассчитываются следующие показатели прибыли.

Балансовая прибыль , которая рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от продажи продукции, прибыли от продажи основных средств и иного имущества предприятия и финансовых поступлений от внереализационных операций.

Прибыль от продажи продукции (валовая прибыль) представляет собой разность между выручкой от продаж (без НДС и акцизов) и затратами на производство и продажи.

Прибыль от продажи основных средств или иного имущества предприятия возникает при продаже на сторону различных видов имущества, числящихся на балансе предприятия.

Финансовые поступления от внереализационных операций следует оценивать как прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия, т.е. не связанными с продажами продукции, основных средств или иного имущества, выполнением работ, оказанием услуг. Внереализационная прибыль складывается из полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек, прибыли или убытка прошлых лет, недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации и др. операций.

2. Налогооблагаемая прибыль представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капитальные вложения.

3. Чистая (нераспределенная) прибыль – остаток после уплаты из валовой прибыли установленных законом налогов (налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество и др.) и процентов за кредиты банка. Чистая прибыль предприятия используется им на собственные нужды. Из нее предприятие выплачивает дивиденды и образует фонды. После вычета этих статей остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

Различают три основных вида денежных потоков :

От основной деятельности (операционный) – движение денежных средств в процессе производства и продажи основной продукции.

От инвестиционной деятельности – инвестирование средств и реализация внеоборотных активов.

От финансовой деятельности – получение и возврат финансовых ресурсов.

Потоки денежных средств по видам деятельности и по предприятию в целом рассчитываются следующим образом.

Операционный денежный поток = Чистая прибыль + Амортизация за отчетный период + Изменение краткосрочной задолженности – Изменение дебиторской задолженности – Изменение величины запасов.

Инвестиционный денежный поток = Реализация основных средств – Приобретение основных средств.

Финансовый денежный поток = Привлечение акционерного капитала + Привлечение кредитных ресурсов – Проценты по кредитам – Выплаты дивидендов.

Суммарный денежный поток = Операционный денежный поток + Инвестиционный денежный поток + Финансовый денежный поток.

Как правило, величина операционного денежного потока имеет положительное значение, инвестиционного – отрицательное, финансового – возможно и положительное и отрицательное значение.

Наиболее значимой является величина операционного денежного потока, которой должно быть достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с основной деятельностью предприятия.

Анализ денежных потоков предприятия в целом позволяет определить:

Источники денежных средств и направления их использования.

Обеспеченность денежными средствами текущей деятельности предприятия.

Обеспеченность средствами для дальнейшего развития (инвестиций).

Возможность покрытия текущих долгов.

Необходимость привлечения на определенный срок дополнительного капитала.

Анализ денежных потоков особенно важен для малых и средних предприятий. Крупные корпорации, располагающие солидными резервами всех видов ресурсов, в состоянии за счет этих ресурсов покрывать неожиданно возникающие потребности в денежных средствах; при этом инвестиционные затраты могут занимать небольшую долю в общем денежном потоке этих корпораций.

В то же время для малых и средних предприятий неожиданные, даже не очень существенные изменения как внутренних, так и внешних условий их функционирования способны вызывать острый дефицит денежных средств и тем самым поставить предприятие перед угрозой банкротства.

В деятельности предприятия возможно возникновение дефицита денежных средств для финансирования текущих и инвестиционных затрат. В настоящее время появилось много малых и средних предприятий, нуждающихся в заемных средствах и ограниченных недостатком финансовых ресурсов. Если развитие таких предприятий будет происходить только за счет их собственной прибыли, то переход к новому этапу экономического развития затянется на десятилетия.

Одновременно в экономике существует ряд субъектов, обладающих свободными денежными ресурсами, которые могут быть преданы во временное пользование нуждающимся предприятиям. Эти средства и составляют заемный капитал предприятий.

Основной формой заемного финансирования является кредитование.

Кредит представляет собой денежную сумму, предаваемую предприятию на определенное время на возмездной и возвратной основе. Такая форма кредита (денежная) является классической.

Проценты по кредиту представляют собой ту норму дохода на капитал, передаваемый во временное пользование, которую в качестве компенсации желает получить кредитор.

Величина процента зависит от следующих факторов:

Темпов инфляции.

Возможности альтернативного размещения свободных денежных средств.

Потенциального дохода от альтернативного вложения капитала.

Общеэкономической ситуации.

Объема и сроков кредитования.

Надежности заемщика (вероятности своевременного и полного возврата кредитных ресурсов).

Процентная ставка, как правило, является фиксированной, но в случаях долгосрочного кредитования в нестабильных экономических условиях применяется скользящая ставка процента. Ее величина привязывается, чаще всего, к индексу инфляции и пересчитывается через определенные промежутки времени.

На практике используются также такие не денежные формы кредитования, как:

Инвестиционный (налоговый) кредит.

Товарный кредит.

Коммерческий кредит.

Инвестиционный (налоговый) кредит представляет собой форму отсрочки налоговых платежей, предоставляемой предприятию органами государственной власти. При этой форме предприятие может создавать дополнительный резерв за счет отсрочки платежей в бюджет. Эту форму не следует путать с налоговыми льготами, так как отложенные платежи не отменяются, а на их величину начисляются соответствующие проценты.

Товарный кредит подразумевает передачу кредитором заемщику не денежных средств, а какого-либо определенного имущества (например – оборотных активов). При этом проценты за кредит могут включаться в цену предоставляемого товара с учетом того, что оплата его произойдет позже. Удобство этой формы кредитования состоит в том, что ускоряется оборачиваемость средств предприятия-заемщика, а также в том, что кредитор может контролировать направления использования кредитных ресурсов.

Коммерческий кредит предоставляется в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, работ или услуг. Величина процента здесь может быть скрыта в стоимости товара, работы или услуги.

По договору лизинга кредитор (лизингодатель) обязуется предоставить за оплату заемщику (лизингополучателю) определенное имущество (как правило – основные средства) во временное пользование. При этом арендная плата будет включать амортизацию передаваемых в пользование основных средств за соответствующий период и проценты за кредит. Таким образом, предприятие вместо того, чтобы взять долгосрочный кредит и на эти средства приобрести необходимое оборудование, напрямую выходит на его поставщика и контактирует только с ним. Лизингополучатель имеет преимущественное право на выкуп переданных ему в пользование основных средств перед другими возможными покупателями.

Литература

1. Экономика предприятия. Учебник для ВУЗов под ред. А.Е. Карлика., М.: ИНФРА-М, 2003.

2. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002.

3. Ковалев А.И., Казиник Е.М., Козловская Л.Г. Экономика предприятия в вопросах и ответах. Учебное пособие - 2-ое изд. переработанное и дополненное. М.: ООО «Фирма «Благовест-В», 2005.

4. Экономика предприятия. Учебник, под редакцией О. И. Волкова и Девяткина О.В.. М.: ИНФРА-М, 2002.

1. Отраслевая структура экономики и отраслевая

принадлежность предприятий ………………………………. 2

2. Предприятие – основное звено экономики.

Организационно-правовые формы предприятий………… 12

3. Концентрация, специализация, кооперирование и

комбинирование производств, их преимущества и

недостатки…………………………………………………. 29

4. Основные фонды, их классификация………………………. 37

5. Оборотные средства и оборотные фонды…………………. 49

6. Трудовые ресурсы, производительность труда,

оплата труда…………………………………………………. 63

7. Основы планирования на предприятии……………………. 74

8.Планирование производства продукции и

производственная мощность предприятия……………… 85

9. Себестоимость продукции………………………………….. 90

10. Налоги и другие обязательные платежи…………… …….. 103

11. Ценообразование и ценовая политика предприятия………111

12. Прибыль и рентабельность………………………………… 116

13.Качество и конкурентоспособность продукции.

Стандарты и системы качества …………………………. 122

14. Научно-технический прогресс – важнейший фактор

экономического роста и конкурентоспособности.

Экономическая эффективность новой техники…………...131

15. Капитальные вложения и капитальное строительство……139

16. Инновации. Инновационная политика предприятия……...149

17. Инвестиционная деятельность предприятия………………155

18. Организация и анализ финансов предприятия…………... 170

1) Эластичность спроса или предложения – это их способность гибко изменяться под влиянием определяющих их факторов

1) актив – часть бухгалтерского баланса, отражающая стоимость принадлежащего предприятию материальных ценностей

Экономика предприятия ;- маркетинг;- управление ... Организация, планирование и управление предприятиями электронной промышленности / Под ред. ...

Обязательства говорят о том, что предприятие в будущем будет направлять средства на различные кредиторские задолженности.

Долги могут быть длительного характера или краткосрочного. Знание точного срока важно, на этих данных строится верная оценка финансового состояния организации. В бухгалтерском отчете указываются обязательства, которые нужно погасить менее чем за 1 год, это краткосрочные обязательства .

Обязательства организации

Предприятия имеют различные обязательства. В зависимости от срочности погашения есть 3 вида обязательств:

• Краткосрочные;
• Долгосрочные;
• Неотложные.

Благодаря этим показателям, можно оценивать состояние предприятия.

Кредиторские обязательства строятся из нескольких пунктов:

• Средства, полученные от клиентов и заказчиков;
• Долги поставщикам;
• Налоги и сборы;
• Страховые взносы;
• Заработная плата;
• Другие обязательства.

В разделе 5 бухгалтерского отчета указаны текущие обязательства организации. В соответствующих строках указывают все разновидности задолженностей.

В строке 1520 отображается краткосрочная кредиторская задолженность в балансе.

Долги перед подрядчиками показаны в строке 1521 бухгалтерского отчета. Строка 1522 показывает обязательства по налогам и сборам.

Строка 1510 – это отражение информации о краткосрочных долгах (кредиты, займы).

В строке 1530 показана сумма средств, полученных в периоде отчетности, но которая относится к следующему периоду конца отчетного года (доходы будущих периодов).

Строка 1540 относится к оценочным обязательствам. Здесь указаны суммы краткосрочных оценочных долгов на конец отчетного года, относятся они к счету № 96 «Резервы предстоящих расходов». Строка 1430 является пояснительным комментарием к строке об оценочных долгах.

Прочие обязательства – строка 1550. Сюда заносятся другие обязательства, которые не подходят к предыдущим строкам.

Строка 1700 – это баланс. Здесь отражена итоговая сумма всех краткосрочных долгов на конец отчетного года. По следующей формуле вычисляется показатель данной строки: 1300+1400+1500.

Западные предприятия практикуют соединение долгосрочных и краткосрочных обязательств, именуя их «внешние обязательства». Согласно международным стандартам ведения бухгалтерской отчетности, данные обязательства являются предстоящими убытками.

Что такое пассив баланса?

Возникает вопрос, что такое пассив баланса? Пассив баланса – это правая сторона бухгалтерского баланса. Следующие отчетные строки подходят к данной категории: 1300, 1360, 1370, 1410, 1500, 1510, 1520, 1540, 1550, 1700.

Пассив баланса подразделяется на 3 главные категории:

• Личный капитал;
• Длительные кредиторские обязательства;
• Краткосрочные кредиторские обязательства.

Пункты о длительных и краткосрочных обязательствах в балансе западных компаний иногда объединяют, именуя «внешние обязательства.

Пункт «личный капитал» составляется из следующего:

• Кложенные средства (акционерный капитал, вспомогательный капитал, фонды и запасы);
• Нераспределенный доход.

Акционерный капитал указывает на то, сколько разрешено выпустить ценных бумаг на период составления баланса. Ценные бумаги бывают двух видов:

• Ординарные акции;
• Привилегированные акции.

Ординарные акции позволяют своим обладателям иметь право голоса на собрании акционеров. На обычные акции начисляют неучтенные средства, сумма которых зависит от прибыльной деятельности предприятия.

Имея привилегированные бумаги, акционер не имеет права голоса на собрании акционеров. Но обладатель получает фиксированную сумму, выплата которой не зависит от полученных средств (в процессе деятельности компании).

Привилегированные акции делятся на 2 категории: кумулятивные, некумулятивные. Первый вид акции говорят о том, что их дивиденды имеют свойство сохраняться. Это означает, что если в какой-то период времени предприятие имело финансовые сложности и не состоялось выплат по ординарным и привилегированным акциям, те, кто имеют кумулятивные акции, все равно смогут получить средства в последующем, благоприятном периоде. Имея некумулятивные акции, выплаты не происходят за прошедшие периоды. Положительная ликвидность предприятия указывает на то, что обладатели привилегированных бумаг, будут стабильно получать дивиденды и, в случае чего, смогут забрать вложенные средства.

Определение: текущие пассивы в балансе

Долги, которые нужно погасить не позднее 12 месяцев являются текущими пассивами в балансе. Текущие пассивы в балансе – долги, которые выплачивают из имеющихся счетов настоящих средств или за счет образования иных текущих пассивов. Текущие пассивы в балансе отражаются в строке 1500. Они определяются с помощью формулы сложения строк: 1510, 1520, 1540, 1550, 1530.

Компании в текущих пассивах баланса сталкиваются с расчетами поставщикам и кредиторам. Туда же относятся краткосрочные банковские и иные ссуды. Организации сталкиваются с выплатами задолженностей по издержкам. Налоги и другие начисления относятся к тем же обязательствам.

Учтите, что текущие пассивы требуется погашать строго по графику. Удобно выполнять обязательства с временными рамками, относящимися к важному событию (например, Новый год). Правильная цель – быстрее рассчитаться с долгами.

Активы и пассивы баланса имеют близкую связь. Все активы имеют свой источник финансирования. Например, длительные активы финансируются личным капиталом или долгосрочными заемными средствами. У организаций бывает так, что длительные активы создаются за счет краткосрочных кредитов. Текущие активы создаются из средств личного капитала или из краткосрочных ссуд.

Желательно формировать текущие активы наполовину из личных средств, наполовину из заемных средств.

О том, что понимается под обязательством, какие обязательства являются долгосрочными и как они отражаются в бухгалтерском балансе, мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем о краткосрочных обязательствах организации.

Какие обязательства краткосрочные?

Краткосрочными считаются те обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев на отчетную дату. В бухгалтерском балансе такие обязательства показываются обособленно от долгосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99).

Как отразить краткосрочные обязательства в балансе?

В бухгалтерском балансе краткосрочные обязательства отражаются в пассиве в разделе V «Краткосрочные обязательства» и включают в себя следующие статьи (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

• заемные средства (строка 1510);
• кредиторская задолженность (строка 1520);
• доходы будущих периодов (строка 1530);
• оценочные обязательства (строка 1540);
• прочие обязательства (строка 1550).

Как и по долгосрочным обязательствам, для отражения краткосрочных долгов используются сведения о кредитовом сальдо определенных счетов на отчетную дату.

Алгоритм расчета показателей статей краткосрочных обязательств приведем в таблице (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В ней сокращение, скажем, «К66» означает кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату.