Порядок заполнения налоговой декларации по енвд. Нюансы определения величины физического показателя. Способы предоставления декларации

Название документа: Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма по КНД 1152016)
Формат: .xls
Размер: 181 кб

Декларация ЕНВД – это форма отчётности по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД). Что касается самого ЕНВД, то это особенная форма налогообложения, доступная индивидуальным предпринимателям, а также организации по направлению некоторых видов деятельности. Главной особенностью представленной формы налогообложения является то, что фактическая доходность бизнеса не играет роли, потому как сам налог высчитывается по показателям, выведенным в стране.

Вышеозначенная декларация регулируется, соответственно, Налоговым Кодексом РФ, а в частности – главой «Упрощённая система налогообложения» (п.2 ст.346.26). В этом году были внесены некоторые правки в былую форму, поэтому вам стоит скачать бланк декларации ЕНВД за 2017 год.

Так кто же конкретно имеет право применять ЕНВД?

Это могут делать ИП, а также организации, согласующиеся с некоторыми критериями:

• Штат работников состоит менее чем из 100 человек. Но это ограничение не распространяется до 31 декабря 2017 на кооперативы, а также хозяйственные общества, где учредителем выступают потребительские общества или же союзы.
• Другие организации имеют долю участия в предприятии, не превышающую четверть (исключение – компании, уставной капитал которых состоит из средств соц. организаций инвалидов).

Если вы соответствуете вышеприведённым критериям, то вам стоит скачать налоговую декларацию ЕНВД.

Когда необходимо сдавать декларацию ЕНВД?

Налоговым периодом данной отчетности является квартал. Следовательно, и сдавать декларацию нужно до наступления 20-го числа каждого первого месяца квартала. Составлять отчётность ЕНВД и, соответственно, отправлять её, должен бухгалтерский отдел. Сдаётся представленная документация в тот налоговый орган, который привязан к фактическому месту осуществления деятельности той или иной организации и ИП. Здесь вы можете скачать бесплатно бланк ЕНВД и самостоятельно заполнить его.

Штрафы, выписывающиеся за несвоевременную или неправильную сдачу декларации ЕНВД:

• Если соответствующий налог был уплачен, то штраф составляет 1000 рублей.
• Если же налоговые отчисления совершены не были, то штраф – 5 % от требуемой суммы налога соответственно декларации, начисляющиеся за каждый месяц с того дня, который был установлен для предоставления документации. Также штраф не может составлять более 30 % от налоговой суммы и быть менее 1000 рублей.

Таким образом, просрочек лучше избегать. Поэтому форма по кнд 1152016 должна быть подана своевременно.

Стоит заметить один важный аспект, присутствующий в сдаче декларации: нулевые декларации по ЕНВД присылать налоговым органам нельзя. Как уже говорилось ранее, здесь расчет идёт не по фактическим доходам, а по вменённым государством.

Отчитываться по вмененному налогу необходимо ежеквартально. Причем даже отсутствие деятельности не является основанием для несдачи декларации, ведь величина вмененного налога от фактического дохода не зависит. В статье вы найдете для декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года инструкцию по заполнению, а также сможете скачать образец заполненной декларации.

Кто заполняет декларацию

C момента постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД возникает обязанность отчитываться по единому вмененному налогу. Отчетным периодом на вмененке является квартал. Поэтому впервые появляется обязанность отчитаться по истечении того квартала, в котором организация или ИП встали на учет.

Напомним, что применять ЕНВД налогоплательщики вправе, если соответствуют таким критериям:

• ведут один из видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, при условии, что по такому виду деятельности разрешено применение вмененки действующим региональным законодательством и при условии, что эта деятельность осуществляется не в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• налогоплательщики не относятся к крупнейшим;
• в отношении данного вида деятельности не введен торговый сбор;
• численность персонала не превышает 100 человек;
• в уставном капитале организации доля юрлиц не превышает 25%;
• соблюдены иные условия из ст. 346.26 НК РФ.

Не стоит забывать, что если налогоплательщик кроме деятельности на вмененке осущетсвляет еще какую-либо деятельность, но необходимо уплачивать налоги и подавать отчетность исходя из той системы налогообложения, с которой вмененка совмещается.

Бланк декларации

Бланк декларации по вмененному налогу можно скачать из официальных источников на сайте налоговиков, в популярных правовых базах.

Кроме того, бланк отчета можно скачать у нас на сайте . Это официальный бланк, утвержденный ФНС.

Скачать бланк ЕНВД (для ИП и оргнизаций)

Сроки подачи декларации по ЕНВД

Декларация по вмененному налогу подается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Срок уплаты налога в соответствии с декларацией – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Посмотрите в таблице ниже календарь отчетности и уплаты налога по отчетным периодам 2017 года с учетом переносов срока, связанных с выходными днями:

Как изменился порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД в 2017 году?

С 2017 года изменилась форма декларации по вмененному налогу. Были внесены небольшие правки, которые относятся ко всем налогоплательщикам – поменялись формулировки по страховым взносам, которые связаны с переходом контроля над взносами к налоговикам.

Для предпринимателей без персонала появилось приятное изменение – теперь фиксированные взносы снижают налог без ограничения суммы.

Как заполнить декларацию ЕНВД

Форма декларации утверждена приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Этим же документом утверждается и порядок заполнения декларации. Основные требования обычны:

• заполняется бланк с использованием средств печати, в электронной форме или ручкой синего, черного, фиолетового цветов;
• все листы должны иметь сквозную нумерацию;
• подать декларацию можно лично, по почте или через интернет.

Заполнение декларации по ЕНВД в 2018 году: пошаговая инструкция, порядок заполнения

Бланк декларации имеет титульный лист и 3 раздела, обязательные для заполнения:

1. Общая сумма налога к уплате, объединенная по значениям ОКТМО (то есть по каждому муниципальному образованию, где налогоплательщик ведет деятельность).
2. Расчет по каждому виду деятельности и по каждому месту нахождения. Этих разделов может быть несколько – по одному на каждый объект местонахождения и каждый вид деятельности.
3. Расчет суммы налога в целом по всем видам деятельности и ОКТМО с учетом уменьшения на страховые взносы.

Титульный лист

Прежде всего заполняется титульный лист. Обычно его оформление у бухгалтеров вопросов не вызывает, поэтому подробно описывать этот процесс не будем.

Отметим только, что декларация подается по месту постановки на учет именно в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Если предприятие или ИП встали на учет по нескольким видам деятельности, но в одном регионе, то декларация подается одна сразу на все виды деятельности (с несколькими разделами 2). Если же налогоплательщик ведет деятельность в разных регионах, то подаются несколько деклараций в каждую налоговую по месту учета.

Раздел 2

После титульного листа следует приступить к оформлению раздела 2. Как уже отмечено, этот раздел заполняется на каждый объект, где ведется деятельность и на каждый вид деятельности.

Например, если налогоплательщик имеет в собственности небольшое помещение, в одной части которого оказываются услуги по мойке автомобилей, а в другой части с отдельным входом небольшая мастерская по ремонту обуви, то он заполняет раздел 2 дважды: на один вид деятельности по одному разделу 2.

Или, например, налогоплательщик имеет 2 парикмахерских кабинета, но в разных муниципальных образованиях своего города. Тогда тоже придется заполнить 2 вторых раздела по одному и тому же виду деятельности, но с разделением на 2 ОКТМО.

В разделе 2 заполняются:

• код вида деятельности, который можно взять в приложении к приказу об утверждении бланка декларации;
• адрес места, где ведется деятельность;
• код ОКТМО, закрепленный за этим местом;
• базовая доходность, которая определена для вида деятельности, код которой указали на данной странице отчета;
• федеральный коэффициент-дефлятор К1 и региональный коэффициент К2;
• помесячно за квартал указываются:
  • величина физического показателя, соответствующего виду деятельности и базовой доходности, которые уже указали на данной странице отчета;
  • количество календарных дней, на протяжении которых налогоплательщик стоял на учете как вмененщик;
  • налоговая база из расчета данных о базовой доходности, физическом показателе и количестве календарных дней;
• общая налоговая база за квартал;
• ставка, действующая в регионе;
• сумма налога (база * ставка).

Раздел 3

Третий раздел заполняется следующим образом:

• указывается общая сумма налога, получить которую можно сложив результаты по всем вторым разделам;
• указывается сумма уплаченных страховых взносов за весь штат работников или уплаченная сумма фиксированных платежей индивидуальным предпринимателем без сотрудников (для этих двух показателей выделены разные строки);
• указывается общий налог за минусом страховых взносов (в полном объеме для ИП без персонала и в пределах половины налога для работодателей с персоналом).

Раздел 1

Раздел 1 заполняется самым последним. Здесь несколько раз заполняются строки 010 и 020.

Налог к уплате делится по отдельным ОКТМО. Снижение на сумму страховых взносов происходит пропорционально рассчитанному налогу без учета страховых взносов.

Образец заполнения декларации по ЕНВД для ИП

Особенностью заполнения декларации предпринимателем является только снижение налога на фиксированные страховые платежи без учета ограничения в 50% от суммы налога. Но это касается только предпринимателей без работников.

Чуть ниже вы найдете образец заполнения такой декларации.

Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД для ИП с работниками

У нас на сайте вы можете скачать декларацию предпринимателя , ведущего деятельность по сдаче в аренду мест на платных автостоянках.

Образец декларации для ИП без работников

Образец декларации для организаций

Что значит код по месту учета в декларации ЕНВД для ИП

На титульном листе есть поле, предназначенное для указания того, куда подается отчет. Расшифровки кодов приведены в приложении 3 к порядку заполнения декларации по ЕНВД. Для предпринимателей это могут быть такие коды:

Какие данные содержит приложение 1 к декларации ЕНВД

Таким вопросом задаются некоторые бухгалтера. На самом деле никаких приложений к декларации не предусмотрено. А вот как раз форма декларации и является приложением № 1 к приказу, ее утверждающему.

Чем отличается декларация ИП на ЕНВД в 2018 году без работников?

Как уже было описано, теперь фиксированные взносы предпринимателя без работников снижают единый вмененный налог без ограничения суммы. В разделе 3 для страховых взносов такого предпринимателя выделана отдельная строка. В этом заключается единственная разница и особенность заполнения отчета такого налогоплательщика. Ранее уже приведен образец заполнения декларации с подобными условиями.

Нулевая декларация по ЕНВД

Нулевая декларация по вмененному налогу невозможна по определению. Ведь основанием для начисления вмененного налога является не фактический доход или прибыль, а условные показатели, которые установлены на законодательном уровне. Если налогоплательщик прекращает деятельность, то ему необходимо сняться с учета на ЕНВД. В противном случае он обязан уплачивать налог исходя из базовой доходности и физического показателя, а также подавать декларацию по этому налогу.

Поэтому если деятельность прекращена, вмененщику необходимо не подавать нулевую декларацию, а предоставить в налоговую заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (или ЕНВД-4 для ИП).

Как заполнит отчет онлайн бесплатно

Организации могут воспользоваться теми системами передачи отчетности по телекоммуникационным каналам связи, с которыми у них заключены соответствующие договоры. А индивидуальные предприниматели вправе отчитаться по вмененному налогу через личный кабинет налогоплательщика.

Как заполнить декларацию ЕНВД для ИП в программе Налогоплательщик?

На официальном сайте налоговой инспекции можно скачать бесплатную версию программы «Налогоплательщик ». Интерфейс данного программного обеспечения интуитивно понятен, а обновления регулярно размещаются все на том же официальном интернет ресурсе налоговиков.

После заполнения декларации в программе, необходимо сделать выгрузку электронного файла, отправить который можно через личный кабинет налогоплательщика.

Также можно просто распечатать получившийся отчет и отправить его по почте или принести в налоговую лично.

Ежеквартальная подготовка декларации обязательна для всех плательщиков вмененного налога. К числу последних относятся компании и частные коммерсанты, удовлетворяющие следующим условиям:

• На территории, где действует коммерческая структура, приказом муниципальных властей введен ЕНВД.
• Налогоплательщик занимается видом деятельности, по которому возможно применение «вмененки».

К числу факторов, исключающих возможность использования ЕНВД, относится:

• Работа по договору доверительного управления.
• Деятельность коммерческой структуры в формате простого товарищества.
• Принадлежность к категории крупнейших налогоплательщиков, подтвержденная уведомлением, полученным от ИФНС.
• Обязанность по перечислению торгового сбора.
• Несоответствие другим критериям (по размеру штата, структуре капитала, особенностям деятельности и т.д.).

Если ООО или ИП соответствует критериям вмененного режима, оно вправе перейти на спецрежим. Декларация ЕНВД заменит несколько отчетов: по НДС, обязательствам на прибыль и имущество.

Если фирма или частный коммерсант меняют систему налогообложения, они обязаны представить фискалам отчетность по ЕНВД за все периоды, когда они состояли на спецрежиме.

Сроки и порядок сдачи декларации по ЕНВД

Декларации для «вмененщиков» включают информацию за один квартал. Их следует подавать не позже 20-го числа месяца, прошествовавшего за окончанием очередного трехмесячного периода (ст. 346.32 НК РФ).

Если крайний срок представления формы выпадает на «красный день» производственного календаря, его переносят на идущую за выходным буднюю дату.

Отчетность сдается в ту фискальную структуру, где компания или ИП зарегистрированы в качестве «вмененщика».

Если коммерческая структура числится как «вмененщик» в разных городах (районах), подконтрольных разным фискальным органам, заполненная форма представляется в каждый из них.

Если организация или коммерсант трудится в разных городах (районах), подведомственных одной ИФНС, она заполняет одну декларацию для одного получателя.

Способы представления отчетности

Действующее законодательство оставляет фирме и ИП право выбирать способ представления налоговой декларации ЕНВД 2017 между двумя альтернативами:

• на бумаге;
• электронно.

Право выбора предоставляется всем налогоплательщикам вне зависимости от размера выручки и численности персонала.

Если фирма или ИП желает сдать отчет на бумаге, она вправе воспользоваться следующими вариантами:

1. генеральный директор или ИП приносит документ в ИФНС лично;
2. отчет сдает при личном визите иное лицо, действующее по доверенности;
3. бумаги направляются почтовым отправлением (заказным письмом).

В первых двух случаях моментом приема декларации признается день фактического представления налоговикам, в третьем – дата отправки по почте.

Если фирма или коммерсант выбирает электронный вариант сдачи формы, она может направить ее посредством ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. В обоих случаях необходимо заранее позаботиться об оформлении усиленной ЭЦП для директора компании или индивидуального предпринимателя. Датой представления отчета признается день его фактической отправки.

Получив отчетность посредством ТКС, фискальный орган обязан в течение суток отправить налогоплательщику квитанцию о приеме.

Нужно ли представлять декларацию-«нулевку» по ЕНВД 2017?

Согласно разъяснениям Министерства финансов, компании и ИП обязаны представлять налоговикам декларации по ЕНВД до тех пор, пока они состоят на учете в качестве «вмененщиков». Это необходимо даже в ситуации, если коммерческая структура не вела деятельности на протяжении квартала и не получала доходов.

Чтобы прекратить готовить декларации, нужно обратиться в «свою» ИФНС с заявлением о снятии с вмененного учета.

Налоговики примут нулевую декларацию только при отсутствии у коммерческой структуры физических показателей. Например, предприниматель продал розничный магазин в конце 2 квартала, но не успел сняться с учета. В этой ситуации за 3 квартал он сдаст отчетность с нулевыми значениями.

Форма для вмененной отчетности в 2017 году

Бланк декларации ЕНВД 2017 утвержден приказом ФНС ММВ-7-3/574@. В 2017 году он изменился по отношению к прошлым периодам. Это обусловлено коррективами, внесенными фискальными службами в порядок расчета налога.

Наиболее значимое из них – право ИП, использующего наемный труд, уменьшать величину бюджетного обязательства на размер взносов на пенсионное и медицинское страхование, перечисленных за себя.

В третьем разделе декларации с 2017 года добавлена строка для указания размера взносов за ИП. Они суммируются с отчислениями за сотрудников и уменьшают сумму вмененного налога, но не более чем на 50%.

Структура вмененной декларации

Образец заполнения декларации ЕНВД 2017 включает четыре взаимосвязанных части:

• Титульник, содержащий сведения о структуре-составителе отчета, периоде предоставления данных и их получателе.
• Три раздела:

• первый – итоговые суммы вмененного налога, подлежащие перечислению в госказну;
• второй – расчет величины бюджетных обязательств;
• третий – определение размера налога по ЕНВД с учетом перечисленных страховых взносов.

Налогоплательщик обязан заполнить все части отчета, а некоторые из них несколько раз, если он занимался разными направлениями работы или действовал в различных территориальных единицах.

Начинать заполнение формы рекомендуется со второго раздела, затем приступать к третьему. Данные, полученные в ходе исчислений в этих частях декларации, переносятся в часть №1. В завершение готовится титульная страница, где прописывается общее количество листов отчета.

Общие правила заполнения декларации

Чтобы у налоговой инспекции-получателя не возникло вопросов к форме и содержанию документа, при заполнении декларации нужно придерживаться следующих рекомендаций:

• Каждая страница отчета, включая титульник, обязательно нумеруется в трехзначном формате, например, «001».
• Для каждого показателя (кроме дат и дробных значений) отводится одно поле.
• Если у бухгалтера нет данных, чтобы вписать в конкретное поле, оно прочеркивается.
• На каждой странице проставляется ИНН и КПП компании-составителя.
• Суммовые значения (выручка и прочие), прописываемые в отчетной форме, указываются без копеек.
• Физический показатель, используемый для исчисления налога, – всегда целое число.

Если коммерческая структура готовит декларацию на бумаге, она использует черную или сине-фиолетовую ручку, проставляет в знакоместах прописные печатные буквы. В готовом документе запрещено править недочеты корректором или подобными средствами.

Если отчет, сдаваемый на бумаге, набирается на компьютере, при распечатке важно следить, чтобы поля не «съехали». Печать с двух сторон не допускается, листы не скрепляются степлером.

Чтобы не допустить ошибок при первом заполнении формы, следует заранее ознакомиться с разъяснениями ФНС и (или) найти на сайтах информационно-правовых систем пример готового документа.

Как заполнить титульный лист?

Бланк декларации по ЕНВД на 2017 год начинается с титульного листа. Эта часть отчета содержит следующую информацию:

• ИНН – если документ заполняет фирма, она указывает 10-ти-значный код, а последние две ячейки прочеркивает. Если налогоплательщиком выступает частные коммерсант, он указывает 12-ть цифр.
• КПП – поле заполняется исключительно организациями-«вмененщиками». У ИП такого кода нет, в ячейках ставятся прочерки.
• Код квартала – выбирается из справочника. Для четвертого квартала указывается значение «24».
• Код корректировки – дает налоговикам понять, в какой раз сдается отчет. Если данные предоставлены впервые, указывается «0», если повторно после правок – «1» и т.д.
• № года, за который предоставляется информация, например, «2017».
• Код фискального органа-получателя документа.
• Код по месту учета – выбирается из справочника. Например, фирмы, подающие декларацию по месту фактического функционирования, прописывают комбинацию цифр «320».
• Название юрлица согласно регистрационным документам или ФИО коммерсанта. Оставшиеся пустыми ячейки этого поля прочеркиваются.
• Основной ОКВЭД компании согласно новому справочнику (состоит из 4-х знаков).
• Номер телефона организации или ИП.
• Количество листов декларации и приложений к ней. Это поле рекомендуется заполнять после подготовки остальных разделов формы.
• Код лица, подающего декларацию. Возможно два варианта: «1» – сам налогоплательщик, «2» – его доверенный сотрудник.
• ФИО руководителя компании или иного уполномоченного лица, сдающего декларацию. Если частный коммерсант выбрал в предыдущем поле код «1», он не заполняет эти ячейки, а проставляет в них прочерки.
• Сведения о документе, подтверждающем правомочия представителя (заполняется в случае, если был выбран код лица «2»).
• Дата заполнения документа и подпись уполномоченного лица.

Если «вмененщик» находится на этапе реорганизации или ликвидации, ему нужно заполнить дополнительные поля титульника: ИНН, КПП и код реорганизации (выбирается из справочника).

Чему посвящен второй раздел формы?

Это лист, отражающий порядок исчисления вмененного налога. Его нужно заполнять отдельно:

• для каждого ОКВЭД в рамках одного города (района);
• для каждого адреса функционирования коммерческой структуры со своим ОКТМО.

В верхней части страницы указывается стандартная «шапка»: ИНН и КПП, № листа по порядку. Ниже прописывается код, соответствующий направлению деятельности фирмы или ИП, например, «01» – бытовые услуги, «03» – ТО автомобилей и т.д.

Ниже составитель декларации заполняет строки:

• 040 – базовая доходность для конкретного ОКВЭД, указанная в НК РФ.
• 050 – К1 – значение, устанавливаемое федеральным властями для всей территории страны на один год. Его можно узнать из прессы, уточнить на сайтах информационно-правовых систем.
• 060 – местный коэффициент, определяемый властями города (района). Его можно уточнить в «своей» ИФНС или посмотреть на сайте местной администрации.

Строки с 070 по 090 – это значения для трех месяцев квартала. Налогоплательщик прописывает:

• величину физпоказателя (например, количество сотрудников, метраж магазинов, число используемых авто и т.д.);
• число дней функционирования (заполняется прочерками, если месяц отработан полностью; значения проставляются для фирм и ИП, снявшихся в конкретном месяце с учета в качестве «вмененщиков»);
• размер налоговой базы, рассчитанной по стандартной формуле ЕНВД.

Далее в строчке №100 суммируется фискальная база по трем месяцам, так получается итог за квартал. Он умножается на ставку (стр. 105) и в поле 110 выводится итог – сумма фискального обязательства для конкретного ОКТМО и направления коммерческой деятельности.

Что пишется в третьем разделе декларации?

Третий раздел начинается с «шапки» с номером листа, ИНН и КПП структуры-составителя. Строки ниже содержат данные:

• 005 – признак налогоплательщика (нужно выбрать «1», если компания или ИП использует наемный труд или «2» в противном случае).
• 010 – сумма рассчитанного налога по всем страницам второго раздела декларации. Получается путем сложения значений по строкам «110».
• 020 – взносы во внебюджетные фонды за персонал (без 50%-ного ограничения).
• 030 – размер взносов ИП, не нанимающего персонал, «за себя».
• 040 – итоговая цифра бюджетного обязательства. Она переносится в первый раздел и служит ориентиром для фискальных органов при проверке.

Определяя значение в поле 040, налогоплательщик должен учитывать, что вмененный налог нельзя уменьшать на взносы более, чем на ½.

Как заполнить первый раздел?

Первый раздел формы ЕНВД на 2017 год – подведение итогов остальных частей отчета. На нем сверху прописывается ИНН и КПП налогоплательщика, № страницы по порядку. Далее содержимое листа состоит из повторяющихся строк:

• 010 – значение ОКТМО, соответствующее адресу деятельности налогоплательщика.
• 020 – размер бюджетного обязательства, рассчитанный для конкретного ОКТМО. Сюда переносится значение, определенное в третьем разделе.

Пары строк повторяются, налогоплательщик заполняет их количество, соответствующее числу ОКТМО, по которым ведется деятельность. В оставшихся полях проставляются прочерки.

В нижней части страницы ставится роспись руководителя коммерческой структуры, подтверждающая достоверность информации, и дата составления отчета.

Ежеквартальное формирование декларации по ЕНВД – не добрая воля, а обязанность компаний и ИП на «вмененке». Документ используется фискальными органами для проверки правильности расчета бюджетных обязательств и полноты их перечисления. Отказ от подготовки отчетной формы влечет наложение штрафа на компанию в целом и на ее должностных лиц.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Декларация ЕНВД в 2018 претерпела очередные изменения, - ФНС утвердила новый бланк и предложила с 3 квартала использовать две формы декларации на выбор плательщика. Разберемся, как отчитаться по «вменёнке» в октябре.

Важное в статье:

Бланк, форма, образец – все прилагается с пояснениями и примерами.

Декларация ЕНВД в 2018: изменения

В НК РФ ранее были внесены изменения о дополнительных вычетах - расходах на онлайн-кассы. Не все ИП могут воспользоваться данным вычетом, но те, кто может - должны сдать декларацию но новой форме.

Новая форма декларации является не обязательной, а пока только рекомендованной (письмо ФНС от 25.07.2018 г. №СД-4-3/14369@ на garant.ru).

Как выбрать бланк :

• если ИП в 3 квартале имеет право на вычет за онлайн-кассы, нужно сдать декларацию по новой рекомендованной форме;
• если вычет за онлайн-кассы ИП не делает, то декларацию можно сдать по старой форме, как за 2 квартал 2018.

В новой форме (рекомендованный бланк с 3 квартала 2018 года) появился новый лист - раздел 4 с расчетом суммы расходов на ККТ. Изменения затронули также раздел 3: добавлена строка для вычета на онлайн-кассы. Выглядит это так.

Кроме того, изменен штрих-код, с титульного листа исчез ОКВЭД, есть небольшие уточнения в разделе 1 из-за изменения нумерации строк.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, декларацию по ЕНВД необходимо сдавать по форме с изменениями, внесенными Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. N ММВ-7-3/574@ (предыдущие изменения - от 22.12.2015 N ММВ-7-3/590@). В 2016 изменения были незначительны, разделы, принцип заполнения – все сохранено, если необходимы исторические подробности – смотрите в самом Приказе , останавливаться на них нет особого смысла. А изменения с 1 квартала 2017 года затронули штрих-код и раздел 3: формулировку по страховым взносам и расчет вычетов для ИП с работниками. Выглядит это так: Напомним, теперь ИП-работодатели включают в вычет не только взносы за работников, но и "личные" взносы.

Порядок заполнения декларации

Декларация ЕНВД состоит из Титульного листа, трех основных разделов + раздел 4, если есть вычет за онлайн-кассу.

Если оформляется вычет расходов по ККТ – можно cразу внести данные в листы именно раздела 4. Здесь нужна информация о кассовых аппаратах. Если вычета за онлайн-кассу нет – то и раздел этот в налоговом отчете не нужен.

Декларацию по «вмененке» удобно заполнять, начиная с ее середины – это Раздел 2. В нем указывается самая детальная информация для расчетов, листов с этим разделом может быть несколько. Например, если у вас несколько магазинов.

Затем данные суммируются в Разделе 3. И только после этого можно заполнить Раздел 1 (иначе просто нет нужной информации).

Почему законодатели решили разместить разделы декларации в такой последовательности, сказать сложно. Но после заполнения, листы Декларации необходимо сложить в соответствии с задумкой законодателя, т.е. по разделам, и пронумеровать все листы по порядку.

Итак, заполнять Декларацию ЕНВД надо с середины, именно в таком порядке рассчитываются все нужные суммы .

Общие правила заполнения

Эта информация для тех, кто по какой-то причине не пользуется специализированным программным обеспечением.

Если заполняете форму самостоятельно на компьютере, например в Excel, сложного ничего нет, но потратите некоторое время на заполнение «по буквам». Нужно помнить:

• в каждую клеточку (знакоместо) ставится один знак (цифра/ буква);
• используют печатные заглавные буквы, шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов;
• значения полей выравниваются по правому краю;
• все суммы округляются до полных рублей (по правилам округления: менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более – прибавляют рубль);
• формат нумерации листов декларации: 001, 002 … 010, 011 и т.д.;
• в пустые поля и клеточки лучше проставить прочерки.

Если это ваш сложный случай и необходимо заполнить декларацию без компьютера, дополнительно к указанным выше правилам:

• исправления корректирующими средствами не допускаются;
• ручка может быть синего, фиолетового или черного цвета.

После заполнения листы декларации нумеруются по порядку.

Расчетные правила

Раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой "вмененной" деятельности. Также отдельно нужно заполнить данный раздел и в том случае, если ведется один и тот же вид "вмененной" деятельности, но на разных территориях (по каждому ОКТМО). А вот оформлять отдельные разд. 2 по нескольким обособленным подразделениям, которые ведут один вид деятельности "внутри" территории с одним ОКТМО, не нужно (см., напр., Письмо Минфина от 22 июля 2013 г. N 03-11-11/28613).

1. размер вмененного месячного дохода, который приходится на единицу . Соответствующие значения по каждому виду "вмененной" деятельности определены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Например, для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" используется физический показатель "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя", а месячная базовая доходность равна 7500 руб. "на душу";
2. не обойтись нам и без значения физического показателя. Причем нам важно определить этот показатель за каждый месяц II квартала 2016 г. - апрель, май и июнь.

В данном случае необходимо учитывать два простых правила.

Во-первых, при регистрации в качестве плательщика ЕНВД посреди месяца "вмененный" налог рассчитывается из фактического количества календарных дней ведения этого бизнеса (п. 10 ст. 346.29 НК).

Во-вторых, если в каком-либо месяце значение физпоказателя менялось, то за этот месяц мы берем уже новое значение этого физпоказателя (п. 9 ст. 346.29 НК). Иными словами, в соответствующей строке разд. 2 декларации в таких случаях мы указываем измененное значение физического показателя;

Нам нужны значения коэффициентов-дефляторов К1 и К2. Коэффициент К1 одинаков для всех "вмененщиков", и на 2016 г. он установлен в размере 1,798 (Закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). Что касается коэффициента К2, то его значение определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК). Величина этого коэффициента в любом случае должна укладываться в "вилку" от 0,005 до 1 включительно.

"Розничные" нюансы

Один из самых распространенных видов деятельности, который пользуется спросом у "вмененщиков", это розничная торговля. В связи с этим выделим два существенных, на наш взгляд, разъяснения контролирующих органов, посвященных этому вопросу:

1. к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (см. Письмо Минфина от 29 апреля 2016 г. N 03-11-11/25379);
2. предпринимательская деятельность, связанная с реализацией через розничную торговую сеть товаров, изготовленных сторонней организацией по договору подряда из давальческого сырья продавца, может быть признана "вмененной" розницей, но только при условии, что продавец непосредственно не участвует в производственном процессе (см. Письмо Минфина от 6 мая 2016 г. N 03-11-06/3/26428);
3. деятельность по продаже товаров по заявкам, которые принимаются через интернет-магазин, с доставкой заказа покупателям со склада на уплату ЕНВД не переводится (см. Письмо Минфина от 24 марта 2016 г. N 03-11-11/16415).

Ну а теперь, собственно, рассмотрим порядок заполнения разд. 2 декларации на конкретном примере.

Пример 1. ООО "Актив" в рамках ЕНВД занимается розничной торговлей замороженными продуктами. Постановка на "вмененный" учет осуществлена 25 апреля 2016 г. Для "вмененных" целей используется магазин, площадь которого равна 40 кв. м.

Коэффициент К2 равен 0,9. Налоговая ставка - 15%.

Базовая доходность составляет 1800 руб/кв. м.

Предположим, что май и июнь компания отработала на ЕНВД без изменений физпоказателя. Рассчитаем и исчислим величину "вмененного" налога за II квартал 2016 г.

Компания встала на вмененный учет только 25 апреля. Соответственно, в рамках ЕНВД в апреле фактически отработано 6 календарных дней. При этом в апреле 30 дней. Соответственно, "вмененный" доход за апрель 2016 г. будет равен 23 302 руб. (1800 руб. x 40 кв. м: 30 дн. x 6 дн. x 1,798 x 0,9).

За май и июнь 2016 г. "вмененный" доход будет одинаковым - 116 510 руб. (1800 руб. x 40 кв. м x 1,798 x 0,9).

Таким образом, вмененный доход за II квартал 2016 г. будет равен 256 322 руб. (23 302 руб. + 116 510 руб. x 2). Соответственно, исчисленная сумма налога составляет 38 448 руб. (256 322 руб. x 15%).

"Списочные" проблемы

В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете "вмененного" дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть... при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина "вмененного" дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, "посчитать" следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).

Правила "вычитания"

После того как "вмененный" налог рассчитан, его можно уменьшить на отдельные виды расходов. Состав таковых определен п. 2 ст. 346.32 Кодекса. В соответствии с данной нормой в состав вычета включаются:

1. страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате "вмененщиком" вознаграждений работникам;
2. расходы по выплате сотрудникам больничных пособий за дни болезни, оплачиваемые за счет средств работодателя. Отметим, что "декретный" больничный и пособия по уходу за ребенком относятся к невычитаемым просто потому, что выплачиваются полностью за счет средств ФСС (см. Письмо Минфина от 5 мая 2014 г. N 03-11-РЗ/20973);
3. платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер больничного пособия, выплаченного за счет средств работодателя, которое рассчитано в общем порядке.

Надо сказать, что размер указанного вычета ограничен. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса названные затраты уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, - это раз. А во-вторых, сумма "вмененного" налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Между тем это касается только "вмененщиков"-работодателей, коими могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. В то же время ИП вполне могут работать и в одиночку, то есть не привлекая к "вмененной" деятельности наемных работников. Тогда в качестве своего рода компенсации (у него же нет расходов в виде "больничных" пособий, выплаченных сотрудникам, или же взносов с выплат, начисленных в пользу работников, и т.п.) для такого предпринимателя п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса предусмотрен особый вычет - он может уменьшить "вмененный" налог на сумму уплаченных за себя платежей во внебюджетные фонды в фиксированных размерах.

Обратите внимание! ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, не вправе уменьшить "вмененный" налог на свои личные взносы. Ситуация в этой части изменится благодаря Закону от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ, но только с 1 января 2017 г. С I квартала 2017 г. ИП-"вмененщики", которые имеют наемных работников, смогут включать в состав вычета и взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. Правда при этом им все же придется придерживаться общего ограничения - единый налог не может быть уменьшен наполовину.

Тот факт, что правила "вычитания" зависят от того, является ли ИП работодателем или нет, напрямую влияет на порядок заполнения разд. 3 декларации по ЕНВД. Именно поэтому в первую очередь следует в строке 005 указать признак налогоплательщика: организации и ИП-работодатели указывают признак "1", а ИП, которые не производят выплаты в пользу физлиц, - "2". Далее, в зависимости от указанного признака, выбирается формула для расчета "вмененного" вычета, что не так уж и сложно.

Отметим, что Верховный Суд еще в Определении от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 указал, что ИП-"одиночки" могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи за себя, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть, к примеру, если ИП заплатил свои личные взносы в июле 2016 г., но до подачи "вмененной" декларации за II квартал 2016 г., то уменьшить "вмененный" налог он может именно за II квартал 2016 г. В конечном счете согласились с этим и контролирующие органы (см. Письмо Минфина от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 и Письмо ФНС от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2691).