Организации и ИП, выплачивающие доходы своим работникам или иным физлицам, обязаны, как , исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать его и перечислить в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет. Именно эта сумма и называется исчисленной.
В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке "Сумма налога исчисленная".
Исчисленный НДФЛ налоговый агент должен удержать из выплачиваемых доходов. То есть, по сути, удержанный НДФЛ — это сумма, которую агент оставляет у себя для дальнейшего . А работнику (или иному «физику») на руки выплачивает доход уже за минусом удержанного налога.
В справке 2-НДФЛ сумма налога удержанная указывается в строке "Сумма налога удержанная".
Это та сумма налога, которую налоговый агент фактически перечислил в бюджет. В справке о доходах 2-НДФЛ информации о сумме перечисленного налога отведено место в строке "Сумма налога перечисленная".
Зарплата работника составляет 30000 руб. в месяц, стандартные вычеты работнику не положены. Работодатель исчислил сумму НДФЛ и полностью удержал его, но в бюджет перечислил лишь 50% от удержанной суммы.
Получается, что на руки работник должен получить 26100 руб. (30000 руб. - 3900 руб.), а работодатель не до конца исполнил свои налоговые обязанности, т.к. НДФЛ в бюджет поступил не в полном объеме.
Рассмотрим такую ситуацию. По итогам года нужно заполнить справку 2-НДФЛ. Начислена, но не выплачена в срок зарплата за декабрь 2015 года. Как отразить ее в справке за 2015 год, если справку уже пора сдавать, а зарплата так и не выплачена работнику? Во-первых, декабрьскую зарплату нужно показать в справке как доход за декабрь. Во-вторых, нужно показать в справке исчисленный налог с декабрьской зарплаты, а затем отразить его в составе сумм, не удержанных налоговым агентом. В-третьих, после погашения задолженности по зарплате, удержания и уплаты НДФЛ в бюджет нужно сдать в ИФНС уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1 за 2015 год, показав налог в составе удержанных и перечисленных сумм.
Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать налог из выплачиваемых доходов. Например, супермаркет устроил розыгрыш продуктовых корзин среди своих покупателей. Поскольку победители получают от организации только приз и никакие денежные выплаты им не выплачиваются, то у супермаркета-налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ со стоимости призов.
В этом случае налоговый агент не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход без удержания НДФЛ, должен
Решение:
Отчет строится исключительно на данных, указанных в разделе Сотрудники.
Информация об уплате налога из раздела Документы не отражается в отчете.
1. Данные организации.Необходимо обратить внимание на поле "Отчет подписывает". ФИО заполняется из поля "Налоговый агент:" раздела Реквизиты и настройки - Подписи, печать и логотип.
Именно эти ФИО попадают в отчет: .
Для отчета, который будет отправлен из по ТКС важно, чтобы ФИО лица, которое подписывает отчет четко совпадало (в частности, регистр букв) с ФИО в сертификате.
2. Список сотрудников.На данном шаге необходимо проверить суммы за 2016 г.
Начисленного (облагаемого НДФЛ) дохода;
Сумму всех предоставленных работнику вычетов;
Начисленный НДФЛ ("Исчисленный налог");
Удержанный НДФЛ;
Уплаченный НДФЛ ("Перечисленный налог").
Дополнительно, при наличии работников - иностранцев на патенте, появляется колонка "Авансы по патенту".
Уплаченный НДФЛ (поле в отчете "Перечисленный налог").В течение всего года работодатель платит общую сумму налога (в целом по организации), а распределить уплаты налога при подаче справок 2-НДФЛ надо по каждому конкретному сотруднику.
Изначально Перечисленный налог заполнен автоматически, и равен значению в поле Удержанный налог.
Перечисленная сумма налога не должна быть больше удержанной, т.к. работодатель не может платить НДФЛ из своих средств.
В этом поле указываются суммы, перечисленные ЗА налоговый период, а не В периоде. Например, сумма, перечисленная за декабрь 2016 г. в январе 2017 г. должна быть указана в отчете за 2016 год.
Сумму перечисленного налога можно изменить в зависимости от фактически уплаченного НДФЛ за этого сотрудника.
Налог уже был уплачен в полном объеме (сколько должны были, ровно столько и заплатили)
сумма "Перечисленный налог" будет равна "Удержанный" по каждому сотруднику;
Налог был недоплачен
Если недоплата налога НЕ связана с невозможностью налогового агента удержать налог, то налог следует уплатить до подачи справок 2-НДФЛ.
В таком случае работодатель сначала гасит недоимку, затем распределяет уплаченные суммы по сотрудникам и сдает отчет, в котором в справках 2-НДФЛ будет начислено = удержано = перечислено в налоговую.
Если недоплата налога связана с невозможностью налогового агента удержать налог, то в справке отражается удержано = перечислено, но не равно начислено.
В таком случае реквизит «Признак документа» в справке должен принять значение «2», и заполниться строка «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Налог был излишне уплачен (переплата)
Если переплата НЕ связана с излишним удержанием НДФЛ у сотрудника (например, по ошибке предприятие перечислило в бюджет больше, чем должно было), тогда предприятие может вернуть переплату, обратившись в налоговую.
Зачесть переплату в счет предстоящих платежей предприятие не может ввиду особенностей исчисления и уплаты данного налога. В форме 2-НДФЛ в этом случае переплата отражаться не будет.
Если же переплата связана с излишним удержанием у сотрудника суммы НДФЛ, то она должна отражается в справках 2-НДФЛ и ее следует зачесть или вернуть сотруднику.
Распределять по сотрудникам переплату, в этом случае, стоит с учетом излишне удержанных сумм.
(заполнение поля "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" не реализовано, для подготовки и отправки отчета необходимо будет активировать тест-драйв или запросить доступ в КЭМБ).
Таким образом, в справке 2-НДФЛУдержанный налог всегда равен исчисленный налог для всех работников, кроме иностранцев на патенте (заполнено "Авансы по патенту");
Нельзя показать переудержанный налог, кроме иностранцев на патенте, также только для этого случая заполняется "Сумма фиксированных авансовых платежей";
Нельзя показать неудержанный налог (в отчете поле "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" всегда "0", также требуется признак справки 2, у нас его нет).
3. Готовые файлы.На этом шаге необходимо распечатать, подписать и отправить отчет.
При сдаче отчета на бумаге кроме справок 2-НДФЛ необходимо также подать Реестр справок ("Реестр сведений о доходах физических лиц").
При сдаче по ТКС отправляется один файл, дополнительно реестр не отправляется.
Мы можем вам предложить два вам бонуса -
В 2017 году также по промокоду 1358 действуют акции
Бонус 10% на телефон сочетается с любой из акций. Чтобы получить 10% от оплаты на любой телефон при вам нужно указать промокод - 1358 .
Вам необходимо будет на электронный ящик(e-mail) :
Мы ответим на письмо и переведём вознаграждение в течение суток(в случае подтверждения оплаты).
Просьба обращаться за бонусом только на e-mail: . Другие сервисные центры и поддержка такой скидки не предоставляют.
Как известно, с 2016 года налоговые агенты ежеквартально представляют в налоговые органы новый расчет по форме 6-НДФЛ. Об особенностях формирования этой отчетности БУХ.1С рассказал начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков.
Новые коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ
В 2017 году формы отчетности по НДФЛ не изменились. Зато поменялись коды доходов и вычетов. Новые коды утверждены приказом ФНС РФ от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
Приказ вступил в силу 26.12.2016 года. И сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год должны подаваться уже с учетом новых кодов.
Но если в форме 2-НДФЛ за 2016 год окажутся старые коды, утвержденные приказом № ММВ-7-11/387@, но без учета Приказа от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633@, то программа-тестер ФНС примет такую справку, и штрафных санкций не будет. Новые регистры необходимо вести уже по новым кодам доходов и вычетов.
Форма 6-НДФЛ: некоторые особенности заполнения
Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся с 2016 года - это свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм НДФЛ. Раздел 1 и раздел 2 формы 6-НДФЛ не корреспондируют между собой, поскольку выполняют разные функции. Поэтому никаких контрольных соотношений между 1 и 2 разделами нет и быть не может.
Раздел 1
Строка 020 - сумма начисленного дохода
Сюда попадают все начисленные суммы, за исключением тех сумм, которые не попадают под налогообложение согласно статье 217 НК РФ (так же, как и в 2-НДФЛ).
Исключение могут составлять частично необлагаемые доходы – например, материальная помощь или подарки.
Есть, правда, спорные моменты. К примеру, стоит ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тысячи рублей, если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Вдруг в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.
В отношении заработной платы датой фактического получения дохода считается последнее число месяца, в котором она начислена.
Остальные выплаты – больничные, материальная помощь, отпуска - учитываются не по начислению, а по непосредственной выплате. Если сотрудник идет в отпуск в январе, но отпускные получил в декабре, дата получения дохода относится к декабрю, и сумма отпускных за январь попадет в декабрьскую отчетность (в 2-НДФЛ годовую и в 6-НДФЛ).
Это же касается подотчетных сумм. Если отчет за декабрьскую командировку сдан в январе, и есть перерасход, который подлежит налогообложению, то датой получения дохода будет считаться последний день января – того месяца, когда был утвержден авансовый отчет. Не надо включать эту сумму в декабрь.
Аналогичная ситуация с доходом по материальной выгоде. Как его рассчитывать, к примеру, если беспроцентный заем получен сотрудником в 2015 году, а погашается сейчас? С 1 января 2016 года дата получения определяется как последний день месяца. Независимо от того, когда был взят заем, если мы определяем доход сейчас, то это будет все равно последний день месяца, а не дата погашения такого кредита.
Строка 025 – доходы в виде дивидендов
Много раз путались налоговые агенты, выплачивающие только дивиденды, и не указывали сумму из строки 025 в 020 строке. Но ведь 025 – это «в том числе». Поэтому если заполнена 025 строка, то и в 020 ее значение должно войти.
Строка 040 - сумма исчисленного налога
Обращаю ваше внимание, что нет четкого следования формуле, как «значение в строке 040 равно «020» минус «030», умноженное на ставку налога». Учитывая, что не все доходы могут идти по ставке 13% нарастающим итогом, сумма исчисленного налога может быть не равна начисленному доходу за минусом вычетов, умноженному на ставку, т.к. в 6-НДФЛ указывается общая сумма дохода по всем налогоплательщикам и могут выпасть копейки (с учетом п. 6 ст.52 НК РФ).
Есть сигналы о том, что отдельные налоговые органы требуют соблюдения такой формулы без учета погрешностей. Это неправильно. В контрольных соотношениях заложена погрешность.
Строка 050 - сумма фиксированного авансового платежа
Строка заполняется только в том случае, если есть уведомление от налогового органа на уменьшение налога на сумму фиксированных авансовых платежей.
Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход
Суммируется именно количество физлиц, а не количество справок 2-НДФЛ и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль. То есть если на одного человека есть и 2-НДФЛ и приложение 2, то в 060 он отражается как один человек, а не два.
Строка 070 - сумма удержанного налога
Сюда, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде. Если, к примеру, заработная плата за декабрь выплачивалась в январе, то в строку 020 она попадает, а налог по ней в строку 070 - нет. Налог будет удержан в январе, и, соответственно, в строку 070 попадет только в отчетности за первый квартал 2017 года.
Соответственно, не надо такую сумму налога ставить и в строку 080. В ней указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода.
С января 2016 года в НК внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком 2. С 1 января 2017 года такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. То есть налогоплательщику уже не надо бежать с декларацией и платить налог до 15 июля, а надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.
Раздел 2
Раздел 2 формы 6-НДФЛ используется для контроля полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет. То есть его показатели попадают в КРСБ. Контролируются срок перечисления налога и сумма за вычетом налога, возвращенного налоговым агентом.
Строка 100 – дата фактического получения дохода
Определяется в соответствии с ст. 223 НК РФ.
Строка 110 – дата удержания налога
Это дата, когда доход непосредственно выплачен. Если зарплата за декабрь выплачивается 12 января, то в строке 100 будет стоять дата фактического получения дохода – 31 декабря, а в 110 – дата удержания налога – 12 января. Срок перечисления налога – 13 января.
Внимание! Если декабрьская зарплата выплачивается в январе, то она отражается только по первому разделу в годовом отчете, в строке 020, 030, 040. В строке 070 она не отражается, поскольку налог не удержан. А во втором разделе 6-НДФЛ она отразится уже в первом квартале 2017-го.
Если в 110 строке, например, стоит дата удержания налога – 5 число, а в 120-й срок перечисления – 6-е, то сумма, указанная в 140 строке, должна поступить в бюджет с 5 по 6 число. То есть в период от 110 до 120 строки. Простая формула. Если в этот срок она не поступает, соответственно, образуется недоимка. А если она поступила вдруг 4-го числа, то она не будет относиться к этому налогу.
Составление уточненных расчетов по 6-НДФЛ
Ошибка в КПП и ОКТМО
Если в 6-НДФЛ допущена ошибка в указании КПП и ОКТМО, то есть временный порядок, как сдать уточненный расчет. Необходимо будет сдать уточненный отчет с такими же неправильными КПП и ОКТМО, но с нулевыми значениями. И сдать новый расчет - с правильными КПП и ОКТМО, и уже с нормальными суммовыми значениями. При этом, если новый расчет 6-НДФЛ представлен позже срока, установленного статьей 230 НК, то, учитывая положения статей 81 и 111 НК, ответственность не применяется.
Изменение местонахождения организации
При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения - с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС от 27.12.2016 №БС-4-11/25114.
По старой форме от 17.11.2010
ВНИМАНИЕ: приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015 утверждена новая форма 2-НДФЛ.
Внизу страницы - два образца справки 2-НДФЛ: по новой форме и по старой.
Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.
Поле «Признак»
Поле «Номер корректировки»
Необходимо указать:
00 - при составлении первичной справки
01, 02, 03 и т.д. до 98 - при составлении корректирующей справки
99 - при составлении аннулирующей справки
Поля «Налоговый агент», «ИНН» и «КПП»
Налоговый агент: организации указывают, например, ООО «Фантик», а предприниматели - ИП + ФИО
ИП указывают только ИНН, а организации ИНН и КПП
Поле «ФИО работника»
При смене фамилии работника - укажите его новую фамилию. При этом в налоговой инспекции сведений о новой фамилии работника может не оказаться. Поэтому заранее приготовьте копию его паспорта. Отчество указывается при наличии.
Фамилию и имя иностранных работников разрешается указывать латинскими буквами.
Поле «Статус налогоплательщика»
Ставите 1 - если работник является резидентом РФ (в течение 12 следующих подряд месяцев пробыл на территории РФ 183 и более календарных дней).
Ставите 2 - если работник не является резидентом РФ (пробыл на территории РФ менее 183 календарных дней).
Ставите 3 - если работник является высококвалифицированным специалистом.
В соответствии с текстом закона, высококвалифицированным признается «иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы в размере двух и более миллионов рублей за один год».
Кроме того, высококвалифицированные специалисты получают статус налоговых резидентов РФ с первого дня действия их трудового договора, а не по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Теперь (с декабря 2015 года) введены дополнительные коды статусов налогоплательщика:
Ставите 4 - если работник является участником государственной программы добровольного переселения соотечественников, проживающих за рубежом.
Ставите 5 - для работников-иностранцев, имеющих статус беженцев или получивших временное убежище в России.
Ставите 6 - для работников-иностранцев, которые работают на основании патента.
Поле «Код документа, удостоверяющего личность»
Для паспорта гражданина РФ - код 21.
ВНИМАНИЕ: с декабря 2015 года изменён код для Свидетельства о предоставлении временного убежища на территории РФ. Теперь необходимо указывать код 19, вместо кода 18.
Поле «Адрес места жительства в РФ»
Указывается адрес работника по месту его постоянной регистрации на основании паспорта или иного подтверждающего документа.
Адрес временной регистрации не пишется.
Здесь также указывается адрес, по которому работник-иностранец зарегистрирован в РФ по местожительству или по местопребыванию.
Поле «Код страны проживания»
Это поле заполняется только в отношении нерезидентов РФ и иностранцев.
Указывается код страны и адрес места жительства работника в стране постоянного проживания.
Раздел 3. «Облагаемые доходы».
В шапке этого раздела ставите налоговую ставку:
13 % - для резидентов РФ.
30 % - для нерезидентов РФ.
Графа «Код дохода»
Каждому виду дохода соответствует свой код.
Так, например, по зарплате - 2000, по отпускным - 2012 и др.
Для доходов, по которым отдельный код не предусмотрен, ставится - 4800 «Иные доходы»
При выплате премий - если выплата за трудовые достижения - код 2002. Если премия приурочена, например, к празднику - это будут уже иные доходы - 4800.
Полный перечень кодов по доходам .
Графа «Код вычета»
Здесь отражаются только профессиональные вычеты и вычеты, предусмотренные ст. 217 НК РФ.
Коды для таких вычетов найдите . Прокрутите таблицу ниже, коды для этих вычетов начинаются с кода 403, там по заголовку соответствующих вычетов сами увидите.
Раздел 4. «Налоговые вычеты».
Здесь указываются стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные работнику в отчётном году.
По каждому из этих вычетов найти код сможете всё в той же таблице «Коды видов вычетов налогоплательщика». Ссылку на неё мы привели в предыдущем Разделе 3 - графа «Код вычета» (см. выше).
Поля «Уведомление, подтверждающее право на социальный и имущественный вычет».
Для предоставления социального (за лечение и обучение) и имущественного вычета нужно получить в налоговой уведомление о праве на этот вычет, данные которого в этих полях и указываем.
Раздел 5. «Общие суммы дохода и налога».
Поле «Общая сумма дохода» - указывается общая сумма всех строк раздела 3.
Поле «Налоговая база».
Указывается разница между общей суммой дохода и всеми налоговыми вычетами.
Поле «Сумма налога исчисленная». Указывается сумма исчисленного НДФЛ.
Рассчитываем: Налоговая база * 13 % (налоговая ставка)
Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей».
Это поле заполняется только в отношении иностранцев, работающих по патенту.
Поле «Сумма налога удержанная». Указывается сумма удержанного НДФЛ.
Поле «Сумма налога перечисленная». Указывается сумма перечисленного в налоговую НДФЛ.
Поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».
Указывается сумма излишне удержанного НДФЛ.
Вообще по закону излишне удержанный налог должен быть возвращён работнику, но если не успевают этого сделать к сроку сдачи справки 2-НДФЛ (к 1 апреля), тогда эта сумма вносится в данное поле.
Поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом».
Указывается сумма НДФЛ, не удержанная в отчётном периоде.
Отображение в 2-НДФЛ возможных ситуаций
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2016 года (согласно п.6 ст. 226 НК РФ) НДФЛ, удержанный с больничных (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и отпускных пособий, нужно будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Ситуация: зарплату начислили в декабре 2016, а выплатили в начале января 2017. В этом случае декабрьскую зарплату отображаем в справке НДФЛ за 2016 год, включая пункты «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Да, несмотря на то, что фактически НДФЛ будет удержан лишь в январе или даже позже, его сумму всё равно включаем в пункт «Сумма налога удержанная» справки за 2016 год.
Исключение: зарплата была начислена в 2016 году, но в 2017 так и не была выплачена к сроку сдачи 2-НДФЛ (к 1 апреля). Тогда эту зарплату нужно включить в справку 2-НДФЛ за 2017 год.
Ситуация: доходы работника в течение года облагались по разным ставкам. ФНС предлагает последовательно заполнять данные в разделах 3 и 5 вначале для одной ставки, потом - для другой.
При этом справка 2-НДФЛ должна быть одна.
Налоговые агенты обязаны рассчитать и перечислить НДФЛ со всех выплат физлицам. По итогам прошедшего года в ИФНС представляются справки 2-НДФЛ о выплаченных вознаграждениях и прочих доходах, а также об удержанном налоге. О том, какой стала новая форма справки 2-НДФЛ в 2018 году, и как ее заполнить, расскажем в этой статье.
Справка 2-НДФЛ была утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Но уже утвержден новый приказ ФНС о внесении изменений в ее форму (приказ ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19). Причиной обновлений стало предоставление возможности подавать сведения 2-НДФЛ правопреемникам налогового агента.
Насколько новая форма 2-НДФЛ 2018 отличается от прежней?
Образец справки 2-НДФЛ (новая форма-2018) можно найти ниже. Применяться новая форма будет с отчетности за 2017 год, после вступления ее в силу 10.02.2018 г.
Напомним, что справки по доходам 2017 г. с признаком «1» и «3» подаются в ИФНС не позднее 02.04.2018 г., а с признаком «2» и «4» – 01.03.2018 г.
Очевидно, что вместе с формой 2-НДФЛ обновился порядок ее заполнения и электронные форматы.
Бланк Справки – это по-прежнему заголовок и 5 разделов (см. образец заполнения новой формы 2-НДФЛ). Далее рассмотрим, как их заполнить с учетом принятых новшеств.
Заполняйте Справку отдельно по каждой ставке НДФЛ . Если все показатели на одной странице не поместились, заполняется необходимое их количество, а заголовок, данные об агенте и его подпись ставятся на каждой странице.
В заголовок новой формы 2-НДФЛ за 2018 год вносится год, за который составляется Справка, ее номер и дата составления. Составляя аннулирующую или корректирующую форму, номер справки указывайте тот же, а дату составления – новую.
Поле «Признак» – ставим «1» для обычной Справки («3» для правопреемников), и «2», если 2-НДФЛ представляется из-за невозможности удержать налог («4» для правопреемников). Если справка составляется для выдачи физлицу по его запросу, поле не заполняется (подробнее об этом читайте ).
«Номер корректировки»: «00» для первичной Справки, «01», «02» и т.д. для корректирующих. В аннулирующей форме ставится «99».
Код ИФНС указывается по месту учета агента.
При заполнении новой формы 2-НДФЛ сюда вносятся следующие данные о налоговом агенте:
Обновленный раздел 2 Справки теперь отражает следующие данные о получившем доход физлице (скачать новую форму 2-НДФЛ 2018 можно в конце этой статьи):
Как видим, раздел 2 Справки 2-НДФЛ новой формы-2018, образец которой здесь представлен, значительно уменьшился в объеме.
В эту часть Справки 2-НДФЛ новой формы-2018 (бланк, образец опубликованы ниже) вносятся доходы физлица за год.
Если подается Справка с признаком «2» или «4», в раздел включают доходы, удержать налог с которых невозможно (в конце этой статьи можно скачать новую форму справки 2-НДФЛ).
В таблице раздела 3 отражают:
В поле «Сумма дохода» по соответствующему коду нужно отражать всю сумму фактически полученного дохода, независимо от применявшейся налоговой ставки при каждой выплате (письмо Минфина РФ от 21.07.2017 № 03-04-06/46690).
Этот раздел Справки 2-НДФЛ (новая форма-2018), бланк которой мы рассматриваем, содержит вычеты: стандартные, социальные и имущественные.
В этом разделе бланка 2-НДФЛ новой формы (бланк скачать можно по ссылке в конце статьи) обобщаются суммы доходов и НДФЛ:
