Кассовые операции банка - это операции, связанные с инкассацией, приемом, хранением и выдачей наличных денег, иностранной валюты и других ценностей.
Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с требованиями к устройству и технической укрепленности, разработанными Банком России. В состав кассового узла входят: ?
хранилище ценностей; ?
операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы пересчета); ?
помещение по приему (выдаче) денег инкассаторам; ?
кладовая или сейфовая комната; ?
другие помещения.
В целях расширения кассового обслуживания населения кредитные организации могут открывать оборудованные операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц, а также банкоматы и другие платежно-расчетные терминалы. Коммерческие банки, осуществляющие операции с наличной иностранной валютной, открывают также обменные пункты.
Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой контролируют своевременность оприходования денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют кассовое обслуживание клиентов и несут" ответственность в соответствии с законами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Порядок ведения кассовых операций кредитными организациями регламентирует Банк России. Основной документ по организации кассовой работы - Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 9 октября 2002 г. № 199. На базе этого документа кредитная организация разрабатывает свое положение о кассовом подразделении и должностные инструкции кассовых работников.
Обслуживание кредитных организаций по операциям с денежной наличностью осуществляют расчетно-кассовые центры Банка России, которые для каждой кредитной организации устанавливают минимальный размер денежной наличности (остаток наличных денег по операционной кассе).
ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ
Непосредственно операции с наличными деньгами ведут кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. С ними заключают договоры о полной материальной ответственности. Они обязаны строго соблюдать порядок ведения кассовых операций. Операции по приему и выдаче наличных денег могут выполняться только на основании оформленного установленным порядком учетно-операционным работником приходного и расходного кассового документа. В обязанности такого работника входит и проверка законности оформления кассовых операций.
Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов,- образцами подписей кассовых работников указанных касс.
Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации. Операционные работники имеют карточки с образцами подписей и оттисками печатей клиентов, получающих наличные деньги со своих счетов.
Наличные деньги принимаются от клиентов на основании объявлений на взнос наличными, выдаются - на основании чека. Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации проводятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи проводится по извещениям и квитанциям установленных форм.
Правила ведения бухгалтерского учета в банке предусматривают, что организация расходных кассовых операций должна исключать возможность: ?
оплаты неправильно оформленных документов, чеков с подписями и оттисками печати, не соответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту; ?
поступления в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролера банка; ?
внесения необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.
Кассовые операции – это операции байков но приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка. Касса – наиболее ликвидный, но низкодоходный актив. Целевое назначение кассовых операций – бесперебойное обслуживание клиентов. Вся денежная наличность, используемая для выполнения этих операций, называется операционной кассой банка.
Налично-денежный оборот кредитных организаций регулируется Банком России, являющимся эмиссионно-кассовым центром на основе гл. 7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
Несмотря на все большее использование электронных средств платежа, доля наличных расчетов составляет около 90%. Это связано с тем, что наличная трансакция пока дешевле, а скорость расчета выше. Кроме того, в России на 1000 жителей приходится около 4 терминалов (например, во Франции – 22), правда банкоматов в стране на начало 2013 г. было больше, чем в Европе .
Принципы организации денежного обращения:
Кассовые операции ЦБ РФ нацелены на обслуживание коммерческих банков, осуществляются на основе договора и обеспечивают:
Для совершения операций с наличными деньгами каждый РКЦ имеет оборотную кассу, предназначенную для учета денег, находящихся в обращении (зачисление поступающей наличности и выполнение расходных операций). Порядок регулирования оборотных касс в Главных управлениях Банка России и РКЦ включает правила:
Поступающие от банков заявки удовлетворяются при наличии средств на корреспондентском счете накануне дня их выдачи. Для оборотной кассы самого РКЦ также устанавливается лимит. Если его недостаточно, РКЦ подает в ГУ заявку на подкрепление оборотной кассы (см. рис. 6.16).
Резервные фонды – еще не выпущенные или уже изъятые из обращения денежные знаки. Средства Российской Федерации могут быть использованы только с разрешения Банка России.
Рис. 6.16.
Кассовое обслуживание клиентов производится банками в соответствии с положениями Банка России . Данный порядок включает правила налично-денежного оборота для клиентов банков – юридических лиц и для коммерческих банков.
Деньги могут быть сданы:
Выдача наличных денег производится хозорганами в пределах имеющихся у них на счетах средств на основании справки-заявки о потребности в определенной сумме денег на потребление (заработная плата, командировочные расходы и т.п.).
Банки выполняют операции с наличными деньгами в соответствии с утвержденным Банком России на основании их проектов кассовым планом. Кассовое планирование банка базируется на кассовых заявках клиентов (рис. 6.17), на основе которых осуществляется календарное планирование выдачи наличных денег (рис. 6.18).
Рис. 6.17.
Рис. 6.18.
Организация кассовой работы в банке осуществляется в соответствии с правилами ЦБ РФ и обозначается гермином "кассовая дисциплина". Правила регламентируют:
Требования достаточно жесткие. Банки обязаны иметь хорошую материально-техническую базу, специально оборудованное и охраняемое помещение, иначе они не получают разрешение на проведение кассовых операций.
Отдел кассовых операций банка может включать следующие операционные кассы:
Рис. 6.19.
Рис. 6.20.
Многие банки разграничивают кассовое обслуживание по клиентам, используя так называемое одно окно – отдельно для юридических и физических лиц.
Прием и выдача денег возможны только на основании распоряжения учетно-операционного работника, оформленного кассовыми документами (приходными и расходными), которые должны иметь подписи соответствующих должностных лиц банка.
Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы кассовые операции находятся под постоянным текущим (внутренним) контролем и подвергаются внешним ревизиям.
Отличительной особенностью кассовой деятельности современных банков является стремление к максимальной автоматизации кассовых операций, которая ведет к сокращению объема операций с наличными денежными средствами. Многие банки переходят к так называемому обслуживанию одного окна, без разграничения на приходные и расходные кассы.
Банк как коммерческое учреждение может оказывать клиентам большое количество финансовых услуг, но при этом выполняться будут 2 основных типа операций — кассовые и кредитные. В чем заключается специфика тех и других? В чем может прослеживаться значение обоих типов операций с точки зрения развития кредитной организации?
Что представляют собой кассовые операции банков? К таковым принято относить прием наличных денежных средств и иных ценностей от клиентов кредитно-финансовых организаций, а также выдачу соответствующих активов им же или другим обращающимся гражданам. Касса банка часто рассматривается как один из самых ликвидных активов учреждения, однако он относится к низкодоходным. Основное назначение операций, о которых идет речь, — организация системы обслуживания клиентов кредитной организации. Оборот денежных средств в данном случае регулируется нормативными актами, издаваемыми главным образом Центробанком, который имеет статус национального эмиссионного центра.
Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).
Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:
Оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;
Размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;
Установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.
Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.
Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:
Осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;
Обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;
Осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.
Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.
Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:
К приему наличности;
К выдаче денежных средств.
Первая группа операций предполагает, что клиент или партнер учреждения передает наличность:
В кассу;
Инкассаторам, которые впоследствии осуществляют передачу средств в банк;
Партнерским организациям, которые затем переводят наличные средства в кредитное учреждение безналичным методом.
Выдача денежных средств в большинстве случаев производится непосредственно в кассе кредитно-финансовой организации. Если наличность требуется юридическому лицу, то ее получение может осуществляться на основании оправдательных документов, которые подтверждают целевое расходование денежных средств.
В банках, осуществляющих кассовые операции, работают специалисты, которые имеют компетенции в данном виде деятельности — кассиры. Они отвечают за корректное исчисление сумм, подлежащих приему от клиентов, или, наоборот, выдаче, зачисляют их на счет и удостоверяют необходимыми документами. Кассир также обеспечивает надежное хранение денежных средств — используя, к примеру, сейф. Работа специалиста соответствующего профиля также довольно строго регламентируется законодательством.
Законодательством России предусмотрен ряд ограничений на применение наличных расчетов. Так, кассовые наличные операции банков по счетам, принадлежащим юрлицам, могут быть осуществлены только при условии законодательно установленных лимитов по сумме. В свою очередь, данные транзакции в рамках аккаунтов физлиц, а также при расчетах между гражданами и организациями могут в общем случае проводиться свободно, без учета сумм наличных средств.
Важнейший аспект рассматриваемых операций — применение ККТ, то есть, контрольно-кассовой техники. Данный вид инфраструктуры в большинстве случаев обязателен при осуществлении приема и выдачи денежных средств в банках. ККТ, задействуемая кредитно-финансовым учреждением, должна быть, во-первых, зарегистрирована, а во-вторых, обеспечивать корректное исчисление транзакций. Можно отметить, что ККТ применяется и в тех случаях, когда клиент оплачивает что-то с помощью пластиковой карты — без обналичивания денежных средств.
Рассматриваемые операции банков осуществляются с учетом норм, формирующих кассовую дисциплину. Изучим их особенности подробнее.
Нормы, формирующие кассовую дисциплину, могут быть:
Изданы регулятором;
Разработаны банком с учетом интересов инвесторов, менеджеров — при условии, что они не будут противоречить положениям, которые отражены в официальных источниках.
Данные нормы устанавливают:
Общий порядок осуществления банком кассовых операций;
Правила хранения, перевозки наличных денежных средств.
Соответствующие нормы считаются довольно жесткими. В кредитно-финансовых организациях учет операций (банках, относящихся как к частным, так и государственным) проводится, если имеется необходимая инфраструктура для ведения кассовой дисциплины. Ее наличие — один из критериев выдачи регулятором лицензии кредитно-финансовой организации. Без соответствующего разрешительного документа банк работать не имеет права.
Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.
Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.
Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:
Приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);
Расходных (в них выдается наличность);
Разменных;
Осуществляющих пересчет наличных денежных средств.
Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по
Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.
Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.
Наряду с банкоматами, кредитно-финансовые учреждения также активно задействуют платежные терминалы — в целях, в свою очередь, приема наличных денежных средств от клиентов и зачисления на их аккаунты. Следующая важнейшая группа хозяйственных операций банка — кредитные транзакции. Рассмотрим их специфику подробнее.
Кредитные операции банков, как это несложно проследить, исходя из их наименования, связаны с займами, предоставляемыми соответствующими учреждениями. Они представляют собой правоотношения, закрепляемые в специальных договорах с клиентами. Как и в случае с кассовыми операциями, услуги могут оказываться физлицам или юрлицам. Данный контракт устанавливает то, какую сумму банк выдает заемщику и на каких условиях — с точки зрения процентов и срока возврата платежа.
Существует довольно много разновидностей кредитных операций. Их можно классифицировать, исходя из их отнесения к тому или иному сегменту. Так, кредитные операции банков могут быть связаны с рынками:
Потребкредитования;
Ипотеки;
Корпоративных займов.
Каждый из отмеченных сегментов характеризуется особым подходом банка к формированию кредитных договоров. Так, в сфере потребкредитования займы выдаются клиентам на относительно короткий срок, по довольно высоким процентам, но, как правило, без залога. В ипотеке кредиты обычно долгосрочные, оформляются по менее высокой процентной ставке и в большинстве случаев - с залогом в виде приобретаемого жилья. Корпоративные займы — особенно если речь идет о кредитовании крупнейших предприятий, могут характеризоваться стремлением банков и заемщиков к определению индивидуальных условий договора, в зависимости от масштабов бизнеса, его рентабельности, кредитной истории.
Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:
Первичными;
Представленными договорами рефинансирования.
Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.
Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.
Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.
Чем ниже ключевая тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.
Высокая ключевая ставка обычно устанавливается Центробанком в случае возникновения проблемной ситуации в экономике государства. В свою очередь, улучшение показателей на уровне макроэкономики может предопределить снижение соответствующего показателя. Следствием этого может быть увеличение спроса на кредиты со стороны физических или юридических лиц. В некоторых государствах ключевая ставка — минимальная или даже отрицательная. Это обусловлено стремлением монетарных властей повысить настолько, насколько это возможно, капитализацию экономики.
Если кредитный рынок в тот или иной момент времени замедляется, то руководство банка может активизировать работу, связанную с развитием сервисов кассового обслуживания клиентов. Решению данной задачи может поспособствовать то, что рассмотренные нами распространенные виды операций банков во многих случаях связаны между собой. Изучим данный аспект подробнее.
Оборот наличных денежных средств и выдача кредитов — основные операции банков с точки зрения извлечения прибыли. Регулярность их осуществления предопределяет тот факт, что они часто проводятся одновременно. Простой пример: банк, одобрив кредитную заявку клиента, подписывает договор с ним и просит пройти в кассу для того, чтобы получить наличные денежные средства. Если человек оформляет кредитную карту — возможно, имея ее на руках, он пожелает обналичить денежные средства в банкомате. Впоследствии человеку нужно будет вносить наличность на свой кредитный счет для погашения займа или в тех же целях на карту.
Тот факт, что для обслуживания клиентов, имеющих займы, банк задействует ту же инфраструктуру, что используется при стандартных кассовых операциях, может сыграть положительную роль при диверсификации бизнес-модели финансовой организации. Если у банка возникнут сложности с продвижением кредитных продуктов, то у него будут возможности для развития направлений деятельности, связанных непосредственно с кассовыми сервисами.
Итак, мы рассмотрели то, что представляют собой основные денежные операции банков, — кассовые и кредитные. Первые — в достаточной мере высоколиквидны, но не слишком прибыльны. Кассовые операции банка приносят выручку, главным образом, за счет взимания кредитной организацией комиссии. Косвенно они предопределяют появление прибыли за счет формирования у которые можно задействовать в других направлениях деятельности. Вторые операции — наоборот, могут существенно повысить капитализацию финансового учреждения. Банк, выдав кредит, обычно рассчитывает на получение достаточно высокой прибыли, но есть вероятность, что клиент в силу финансовых сложностей не сможет возвратить займ.
То, какие операции банков имеют приоритет с точки зрения реализации бизнес-модели в определенный момент времени, устанавливает менеджмент кредитно-финансовой организации. Во многом это зависит от величины ЦБ. Чем она выше, тем, как правило, менее интенсивен кредитный рынок, и банку имеет смысл активнее развивать направления, связанные с кассовым обслуживанием клиентов.
Центральным банком были установлены новые правила ведения кассовых операций. Их выполнение стало обязательным для всех, кто занимается коммерческой деятельностью.
Кассовые операции включают в себя
Любое перемещение или движение денежных средств должно отражаться при проведении кассовой операции. Существует определенный порядок, который неукоснительно следует соблюдать.
Теоретически, от обязанностей ведения кассы и проведения кассовых операций могут быть освобождены только те, кто не работают с наличностью. Соответственно, принимать деньги и производить оплату они могут только по безналичному расчету. В действительности такой вариант является исключением из правил.
В этом случае, налоговому инспектору при проверке сообщается в свободной форме, что проводятся только безналичные расчеты. Заявление должно быть документально подтверждено.
Бухгалтерская отчетность малого предприятия под лупой: зачем, когда и как.
Если есть сотрудницы в штате, то для Вас актуальна про декретный отпуск.
С 1 июня 2014 года взамен утратившего силу Положения Центробанка (ЦБ) РФ от 12 октября 2011 года №373-П вступило в действие Указание ЦБ от 11 марта 2014 года №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощённом порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Документ прошел государственную регистрацию в Минюсте РФ.
Теперь, согласно новому порядку, для индивидуальных предпринимателей (ИП) и субъектов малого бизнеса (малых предприятий — МП) снят лимит на сумму наличных денежных средств в кассе. Правило лимита осталось только для организаций, не относящихся к субъектам малого бизнеса.
Там формулы, по которым рассчитывается лимит кассы, остались прежними: или исходя из расходов наличных средств по факту, или исходя из объема выручки. Но послабление все-таки сделано. Теперь такие предприятия могут сами выбирать более выгодную им формулу расчета лимита кассы.
В частности, отменено жесткое правило для предприятий, не имеющих наличной выручки, устанавливать лимит кассы только по фактическим наличным расходам. То есть теперь такие предприятия могут изменить лимит в выгодную для себя сторону. Причем налоговая инспекция лишена права на перерасчет вновь установленного лимита и может лишь контролировать, соблюдается он или нет.
Однако, чтобы избежать конфликтов с налоговиками, владельцам (или исполнительным директорам) таких предприятий лучше все-таки подстраховаться — издать приказ со ссылкой на Указание ЦБ №3210-У о том, что с 1 июня 2014 года установлен новый порядок установления лимита.
Они заключаются в следующем:
— индивидуальный предприниматель теперь не обязан вести как саму кассовую книгу, так и, соответственно, расходные и приходные кассовые ордера (правило ведения кассовых документов распространяется только на тех ИП, которые работают в специальных режимах налогообложения, указанных в налоговом законодательстве);
— еще одно послабление касается как ИП, так и малых предприятий: у них изъяли обязанность оформления реестра депонированных сумм (до вступления в силу Указания ЦБ №3210-У индивидуальный предприниматель или кассир МП были обязаны в последний день выдачи наличных средств внести в реестр неполученные по каким-либо причинам работниками суммы «налички»). По новому порядку ИП или кассир МП в последний день выдачи денег должны лишь записать в ведомости «депонировано» (напротив фамилии сотрудника) и скрепить запись печатью. Затем ИП выводит в ведомости сумму выданной «налички» по факту и сумму, подлежащую депонированию, и подписывает ведомость. На малом предприятии порядок действий тот же, только их проделывает кассир, после чего передает ведомость на подпись главбуху или иному уполномоченному на то лицу;
— новый порядок содержит еще одно послабление для ИП, работающих в специальных режимах налогообложения, и малых предприятий — ИП или кассир могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было расчетов наличными средствами;
— согласно Указанию ЦБ №3210-У кассиры МП могут вносить в кассовые документы изменения (но только не в приходные и расходные кассовые ордера!). Например, в кассовой книге можно зачеркнуть неверную запись, внести рядом правильную и скрепить исправление подписью кассира (но обязательно расшифровать суть исправлений — почему, в связи с чем).
По кассе проводятся приходные и расходные кассовые операции.
К расходным кассовым операциям относятся:
Кассовые операции имеет право вести кассир или другое лицо, которое наделяется данными полномочиями руководителем организации. В обоих случаях, необходимо издать соответствующий приказ.
Вероятней всего, что на предприятии малого бизнеса, исходя из норм загрузки, достаточно будет одного кассира. Но если их будет несколько, тогда по штатному расписанию вводится должность старшего кассира.
Если рассматривать ситуацию, когда сотрудников нет, то кассовые операции проводит индивидуальный предприниматель.
Порядок ведения операций по кассе определяется Положением ЦБ РФ. Согласно данному положению о кассовых операциях, индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны соблюдать определенный порядок учета кассовых операций. Ранее документ на эту категорию предпринимателей не распространялся.
Для регулирования порядка денежного обращения,все, кто использует наличные деньги, должны придерживаться кассовой дисциплины.
1. Для подтверждения движения денежных средств используют приходный (ПКО) и расходный (РКО) кассовый ордер. Они относятся к первичным документам по кассовым операциям и имеют общепринятую утвержденную форму.
Приходный ордер
В нем указывается источник поступления средств.
По правилам, должен заполняться бланк ордера и квитанция к этому ордеру. Но на практике есть случаи, когда ограничиваются заполнением только квитанции. Правила заполнения не допускают такого варианта. Сначала должен заполняться бланк ордера, а потом выписываться квитанция.
Когда прилагаются дополнительные документы, то их надо указывают в ордере. В качестве таких документов может служить акт выполненных работ или оказанных услуг.
Приходный кассовый ордер подписывается бухгалтером или другим уполномоченным лицом. Но эти полномочия должны быть подтверждены доверенностью.
В кассу деньги должны поступать в день составления приходного ордера. В противном случае, он является недействительным. Своевременное составление ордера – один из пунктов соблюдения кассовой дисциплины.
Расходный кассовый ордер используют для выдачи наличных из кассы.
Он заполняется непосредственно перед выдачей денежных средств. Сумма вписывается от руки самим получателем.
2. Вся информация заносится в кассовую книгу.
Она должна заполняться регулярно и своевременно. Это обязательный документ. Не играет никакой роли, применяется кассовый аппарат или нет.
Тщательное ведение кассовой книги – это, прежде всего, кассовая дисциплина, которая должна строго соблюдаться.
Основные требования по ее оформлению:
Кассовая книга заполняется на основании кассовых ордеров: приходного и расходного.
3. Если есть работники, то наличные выплаты оформляются расчётно-платёжной или платежной ведомостью.
Учет кассовых операций заключается в контролировании за движением наличных средств.
Для проведения операций, связанных с наличностью, в бухгалтерском плане счетов применяется счет 50 «Касса».
Поступление средств учитывается по дебету, расход (выплата) — по кредиту. При необходимости, используются субсчета, такие как:
По счету «Касса» проводится синтетический учет операций. Он позволяет отследить все движение наличных средств.
Проверку порядка кассовой дисциплины осуществляет налоговый инспектор. В ходе нее выясняется:
Во избежание наложения штрафных санкций, необходимо отслеживать, правильно ли заполняются и оформляются:
При соблюдении этих обязательных правил, организация ведения кассы будет считаться удовлетворительной и аудит учета кассовых операций закончится положительным результатом.
В общий порядок операций по кассе входит:
Исходя из этого, установлены правила ведения операций по кассе.
Представитель малого бизнеса, индивидуальный предприниматель должен в обязательном порядке устанавливать лимит кассы.
Для проведения операций по кассе в помещении отводится специальное место. К концу дня просчитывается и выводится остаток наличных денег. Это необходимо делать ежедневно.
Чтобы установить лимит, оформляется распорядительный документ. Он фиксируется распоряжением в произвольной форме. Ставить в известность никого не надо. Период, на который устанавливается лимит, также решается самостоятельно.
Индивидуальные предприниматели и предприятия малого бизнеса обязаны:
Сохранность наличных средств обеспечивается своими силами. Руководитель предприятия (индивидуальный предприниматель) несет ответственность за своевременную передачу денег в банк и за лимит находящихся средств в кассе.
За ведение кассовых документов ответственность несет кассир, контроль за кассовыми операциями осуществляет руководитель и бухгалтер.
Ведение операций по кассе может осуществляться в бумажном виде или в электронном. Кассовые документы, которые ведутся на компьютере, должны распечатываться и раз в год брошюроваться в кассовую книгу.
Ответственность за нарушение ведения кассовых операций предусматривает штрафные санкции. Для должностных лиц они составляют от 4000 руб. до 5000 руб., для предприятий – от 40000 руб. до 50000 руб.
Соблюдение основных положений при ведении кассовых операций гарантированно застрахует вас от ошибок, связанных с кассовой дисциплиной. Для этого необходимо соблюдать действующие правила и внимательно следить за предстоящими изменениями.
С 01 июня 2014 года вводится новый порядок ведения кассовых операций. Он значительно упростится.
Но пока еще действуют правила, когда при ведении кассовых операций необходимо заполнять кассовую книгу, отражать все наличные операции ИП (ООО), составлять кассовые документы: приходные кассовые ордеры (ПКО), расходные кассовые ордеры (РКО) и соблюдать лимит расчёта наличными средствами.
Кассовые операции банка - это операции по приему и выдаче денег клиентам через кассу банка, операции по перевозке денег между хранилищами банков (филиалов…) и т.д., которые имеют жестко регламентированные порядок и правила ведения.
Касается ли порядок ведения кассовые операции банков простых граждан, т.е. физических лиц? Да, касается. Ведь каждый из нас периодически посещает банк: для оплаты налогов и коммунальных платежей, для размещения сбережений на депозитные счета, для отправки денежного перевода своим близким, для оформления купли-продажи и хранения слитков из драгметаллов и т.д.
Чтобы не попасть в неприятную ситуацию. надо знать, что ведение кассовых операций в банках регламентируется Положением Центрального Банка России за N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации". Положение вступило в силу с 01 сентября 2008 года, а абзац четвертый пункта 2.11 Положения вступил в силу с 01 января 2009 года.
Вместо штампа кассы на приходных, расходных кассовых документах может проставляться оттиск программно-технического средства, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.
Для сведения: Положение ЦБ России N 318-П от 24.04.2008 года "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 26 мая 2008 года (регистрационный N 11751) и опубликовано в "Вестнике Банка России, N 29-30, от 06.06.2008 г. Полный текст можно скачать на сайте:
