Уведомление о применении УСН - когда оно необходимо и кому предоставляется? Всю информацию по этому вопросу читатель найдет в публикации ниже.
На УСН любая организация или ИП может перейти добровольно, если удовлетворяет определенным НК РФ условиям. Разрешения при этом от налогового органа не требуется: достаточно лишь известить его о начале работы в этом режиме. ФНС в ответ не обязана отсылать налогоплательщику уведомление о возможности применения УСН.
ВАЖНО! Сам налогоплательщик извещает о факте перехода, заполняя и отсылая налоговикам уведомление о применении упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Тем не менее организации и ИП в некоторых случаях требуется документ, подтверждающий применение упрощенки. Например, в нём возникает необходимость при заключении некоторых контрактов, когда нужно подтверждение, что компания не является плательщиком НДС именно по этой причине. Такую бумагу можно получить в налоговой инспекции.
После отмены в 2010 году уведомления о применении УСН (по приказу МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495), ранее выдаваемого налоговиками, его заменил другой документ - информационное письмо о применении УСН. Для такого информписьма в 2017 году, как и для предыдущих периодов, предусмотрен отдельный бланк под индексом 26.2-7 (он утвержден в приложении 7 к вышеупомянутому приказу). Налогоплательщику оно присылается или выдается после направления в ИФНС соответствующего запроса, который разрешается переслать лично, почтой или через интернет.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Административный регламент ФНС отводит 30-дневный срок для выдачи этого документа просителю.
ФНС не вправе отказывать в выдаче письма, как и запрещать применение УСН при первом обращении. Однако, получив первые отчеты, контрольные органы смогут убедиться в обоснованности применения упрощенки. Если выяснится, что налогоплательщик вышел за рамки ограничений (по среднесписочной численности, оборотам или иным критериям), то ему доначислят все налоги, положенные при ОСНО.
В настоящее время налоговики не посылают налогоплательщикам, выбравшим упрощенку, уведомления о возможности применения этой системы налогообложения. Данный документ заменило информписьмо о применении УСН, направляемое компаниям или ИП по их запросу.
Индивидуальные предприниматели и представители малого бизнеса чаще отдают предпочтение спецрежиму налогообложения, выбор которого является добровольным. Решив использовать упрощенную систему налогообложения, достаточно уведомить контролирующие органы, для чего заполняют заявление на УСН .
Субъектов предпринимательской деятельности, переходящих на УСН, условно делят на 2 группы:
Чтобы начать работать на упрощенке нужно подготовить уведомление о применении УСН по форме № 26.2-1. В заявлении следует раскрыть информацию о:
Заявление подают в отведенные сроки в ФНС (федеральной налоговой службе) по месту нахождения для юридических лиц и по месту регистрации для ИП.
При переходе на упрощенку с какой-либо другой системы налогообложения, нужно приложить документ, отображающий налоговую базу (далее - НБ) переходного периода. Ее формирование зависит от способа расчета налога на прибыль: .
Если вы использовали метод начисления, тогда для формирования НБ нужно использовать особые правила, установленные в ст. 346.25 НК РФ. При расчете в обязательном порядке в статью доходов нужно включить незакрытые авансы, полученные во время осуществления хозяйственной деятельности на ОСН.
На УСН используется кассовый метод, согласно которому доходы формируются по факту получения оплаты, это оговорено в пункте 1 статьи 346.17 Налогового Кодекса.
Авансы, поступившие в счет будущих поставок товаров или услуг в период применения ОСН, включаются в базу по состоянию на 1 января следующего отчетного года, в котором организация начинает применять УСН.
Законодательно определены сроки подачи заявления, которые отличаются в зависимости от ситуации:
При подаче заявления помните, что согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового Кодекса, если последний день подачи праздничный или выходной, он переносится на следующий за ним рабочий день.
При нарушении сроков подачи, налоговая служба вправе вынести отказ о переходе на упрощенку, тогда следует ждать следующего года.
Бланк документа состоит из одного листа, подаваемая информация обрабатывается машиной, поэтому нужно заполнять печатными буквами или с применением компьютерной техники. Давайте рассмотрим на примере как заполнить уведомление о переходе на УСН :
Если документы предоставляет , тогда в последней строке необходимо указать наименование, серию, номер и дату выдачи документа, на основании которого доверенный осуществляет представительство.
Уведомление о переходе на УСН ИП и ООО заполняются в двух экземплярах. Одна клетка - одна буква или символ, в пустых клеточках ставят прочерк.
Переход на упрощенку носит уведомительный характер, поэтому официально ФНС никакого подтверждения не высылают. Но вы самостоятельно можете направить запрос в контролирующие органы, который составляется в произвольной форме, с просьбой подтвердить применение специального режима налогообложения. Согласно законодательным актам, представители налоговой инспекции в течение 30 дней вышлют вам письмо с требуемой информацией, оформленное по форме № 26.2-7.
В 2017 году лимиты доходов для УСН увеличились, поэтому многие приняли решение сменить режим налогообложения. Согласно ст. 346.13 Налогового Кодекса инспекторы ФНС не вправе запретить переход. Поэтому принимая решение о смене системы налогообложения все риски, связанные с правильностью определения критериев для перехода ложиться полностью на налогоплательщика.
Если в ходе проверки будет обнаружено, что при переходе на УСН условия не выполнялись, тогда резидент подвергнется штрафным санкциям, а также будет обязан оплатить доначисленные по той системе налогообложения, которая использовалась до УСН.
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения
применяется в двух случаях - при регистрации ИП или юридического лица, либо уже действующими предприятиями при смене налогового режима. Ранее для перехода на УСН подавалось Заявление на УСН
, но после вступления в силу Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ была разработана новая форма.
Новая форма № 26.2-1 Уведомления УСН утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и носит рекомендательный характер. Уведомлять налоговую инспекцию по данной форме можно уже с 02.11.2012 г.
Уведомление о переходе на упрощенку может быть подано одновременно с пакетом документов на регистрацию ИП или юридического лица, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки предпринимателя или организации на учет в налоговом органе.
Уже работающее предприятие вправе сменить действующий налоговый режим и перейти на упрощенную систему только с начала следующего года. Для этого необходимо подать Уведомление о переходе на УСН до 31 декабря года текущего. Для перехода на УСН с 1 января 2013 года Уведомление УСН разрешается подавать с 1 октября 2012 г. по 9 января 2013 г. (Письмо Минфина от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70).
В соответствии с требованиями ст. 346.12 НК РФ деятельность предприятия, переходящего на УСН, должна удовлетворять следующим критериям:
Кроме того, на УСН не могут перейти банки, страховщики, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, нотариусы и адвокаты.
Уведомление УСН подается также в случае прекращения по тем или иным причинам обязанностей по уплате ЕНВД (например, при отмене налогового режима в субъекте РФ по тому виду деятельности, которым занимается компания, или при несоответствии критериям применения ЕНВД), в этом случае переход на УСН осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена вмененка. Добровольный переход с ЕНВД на иной режим налогообложения возможен только с начала календарного года (п. 1 ст. 346.28 в ред. Федерального закона от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ). В случае добровольного перехода с ЕНВД на УСН Уведомление о переходе на УСН подается до 31 декабря, а Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД либо вместе с ним, либо в течение 5 первых рабочих дней января (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
При нарушении сроков подачи , применение упрощенной системы налогообложения становится невозможным (пп.19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Необходимо учесть, что добровольный переход с УСН на другой режим налогообложения возможен только по окончании налогового периода, т.е. через год.
В Уведомлении о применении УСН , как и раньше в заявлении, необходимо указать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Смена объекта налогообложения допускается только с начала следующего года. Уведомление о смене объекта налогообложения необходимо подать в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего году планируемого изменения.
Форма Уведомления о переходе на УСН 2012-2013 на нашем сайте предложит Вам заполнить только необходимые поля при условии выбора нужного признака налогоплательщика:
Там, где это требуется, в пустых клетках печатной формы будут проставлены прочерки. Подписать заявление может лично руководитель организации (налогоплательщик) или представитель налогоплательщика. Если заявление подписывает представитель, необходимо указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (например, доверенность) и количество листов в копии документа.
Налогоплательщик, добровольно перешедший с УСН на иной режим налогообложения или утративший право на применение упрощенки, может снова подать Уведомление о переходе на УСН не ранее чем через год (п.7 ст. 346.13 НК РФ).
См. также:
Уведомление о применении УСН — для чего оно нужно, как выглядит и как его получить? На все эти вопросы ответим в нашей статье.
Переход на упрощенную систему носит добровольный и уведомительный характер (п. 1 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Последнее означает, что для того чтобы начать применять УСН, налогоплательщик должен просто сообщить об этом в налоговый орган. При этом никакого разрешения на упрощенку или получения уведомления о применении УСН ждать от контролеров не нужно.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомление о переходе на УСН подается по форме 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. О том, как заполняется этот документ, читайте в этой статье .
В то же время в некоторых случаях организации необходимо подтвердить тот факт, что она является «упрощенцем». Например, документ-подтверждение может потребоваться для применения льготных тарифов страховых взносов или как обоснование неуплаты НДС. И такой документ можно получить в инспекции.
Ранее, до апреля 2010 года, «упрощенцам» в инспекции выдавался документ под названием «Уведомление о возможности применения УСН». Его форма была утверждена приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. С 13.04.2010 данный приказ утратил силу, и на смену уведомлению о применении упрощенной системы налогообложения пришло информационное письмо.
В настоящее время оно составляется по форме 26.2-7 согласно приложению 7 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Чтобы его получить, необходимо направить в ИФНС соответствующий письменный запрос в свободной форме.
Письмо налоговики должны выдать в течение 30 календарных дней со дня регистрации письменного обращения в налоговой инспекции. Такой срок на ответ установлен п. 93 Административного регламента ФНС по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н.
При этом обратиться с запросом на получение информационного письма можно и в электронной форме, в том числе по ТКС (пп. 111-124 вышеуказанного регламента).
О том, какие действуют ограничения на применение УСН, читайте в нашей рубрике .
Уведомление о возможности применения УСН налоговыми органами не выдается. Однако налогоплательщик в любое время может обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН. Подтверждение применения УСН налоговый орган выдает в виде информационного письма по форме 26.2-7, в котором указана дата подачи уведомления о переходе на УСН.
Еще больше информации о возможности перехода на УСН см. в рубрике
Итак. Раз вы попали на эту страницу, можно предположить, что выбор налогового режима сделан и это — Упрощённая система налогообложения.
Заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 нужно подавать в налоговую инспекцию вместе с другими документами для открытия ИП или ООО. Если же вы этого не сделали — ничего страшного.
Закон позволяет донести это заявление в течение 30 дней после подачи основного пакета документов.
Пример на пальцах
:
15 октября 2016 года Валерий зарегистрировал ИП, но не знал про сайт Ассистентус.ру и поэтому выбрал неверный налоговый режим. 30 ноября 2016 друзья уговорили Валерия подать заявление о переходе на УСН в налоговую, что он и сделал. 1 января 2017 года Валерий становится полноправным ИП, применяющим упрощёнку.
Если вы переходите на УСН с другого налогового режима, то “включится” упрощёнка только с первого января того года, который идёт следующим за годом подачи заявления. Главное — это успеть подать документ с октября по декабрь текущего года.
Перво-наперво скачиваем пустой бланк.
Ниже будет представлен полный мануал по заполнению этого заявления.
ФАЙЛЫ
Кстати говоря! Когда говорят, что УСН заменяет всё налоговое бремя, возлагаемое на предпринимателя — врут. НДФЛ с зарплаты сотрудников, будьте добры оплачивать в срок согласно закону.
При переходе на упрощёнку, помните условия, при которых вам этого сделать не дадут!
Внимание: в последних двух пунктах суммы 45 и 60 нужно ещё дополнительно умножать на коэффициент-дефлятор, который меняется ежегодно.
Приступим к заполнению заявления по форме № 26.2-1. Кстати, она же по КНД 1150001.
Заявление у нас будет подавать новоиспечённый предприниматель Охтыво Константин Юсупович. Он решил перейти на упрощённый режим налогообложения сразу с момента регистарции ИП.
Поле ИНН
— тут всё понятно без лишних слов.
(код причины постановки на учёт) — его у ИП нет. Не стоит искать, всё равно не найдёте. Поле оставляем пустым.
Ниже видим код налогового органа. Откуда его взять? Всё просто: переходим на сервис налоговой службы (https://service.nalog.ru/addrno.do), вводим в поле свой адрес, и вам выдадут код налоговой, которая привязана к вашему месту регистрации. Вот его и нужно вписать в соответствующее поле формы.
С кодом разобрались.
Здесь нужно написать одну цифру — код признака налогоплательщика.
В следующий квадрат ставим 1, если выбираем платить 6% только с доходов, и ставим 2 в ситуации, когда выбор пал на “доходы за вычетом расходов”, где мы платим уже 15%.
Небольшой лёгкий пример:
Вы изготовили табурет, затратив на это 300 рублей. Затем его продали за 1500 рублей. Если выбрали платить с “дохода”, то оплатите 6% с 1500 рублей — 90 рублей. Если выбрали “с дохода за вычетом расходов”, то 15% с суммы (1500р. — 300р.) — 180 р.
В данном примере, выгодней выбирать “доходы”. А теперь представьте, что сумма расходов была бы не 300, а 1000, тогда бы 15% платили уже с 1200 руб., а с 500, а это уже 75 рублей. Против 90 на “доходах” смотрится привлекательнее.
Именно поэтому важно подходить расчётливо к выборе способа налоговых выплат по УСН.
Остался самый простой последний этап.
Год подачи уведомления
— вписываем текущий.
Получено доходов за девять месяцев
— ноль, поскольку мы только что регистрируемся. Почему введено это поле — написано выше — доходы тех, кто переходит на УСН за первые 3 квартала текущего года не должны превышать 45 млн.
С тем же посылом идёт и следующая строчка, которая называется “остаточная стоимость основных средств”. У нас их нет, ставим везде прочерки, у кого есть — ставят цифры.
Приложений к заявлению у нас не будет, поэтому три прочерка в каждой клетке.
Далее по образцу. Снова ФИО, как показано на изображении:
1
— если мы сдаём заявление самостоятельно и
2
— если за нас это делает третье лицо. Подпись, дата и печать, если вы работаете с печатью. Если нет — необходимость отпадает.
Поля ниже предназначены для документа лица — вашего представителя. Соответственно, если вы не прибегаете к услугам третьих лиц, поля эти заполнять не нужно.
Правая колонка заполняется сотрудником налогового органа.
Данную форму заявления обязательно печатаем в двух экземплярах! Один уходит в налоговую инспекцию, другой обязательно с их штампом — забираем себе! Помните: документ, подтверждающий, что вы находитесь на УСН, может понадобиться в дальнейшем.
