Облагаются ли дивиденды страховыми взносами? Нужно ли с таких выплат перечислять деньги во внебюджетные фонды?
Дивиденды – это доход от долевого участия, он не облагается взносами во внебюджетные фонды и не регулируется трудовыми договорами. Следовательно, с него не удерживаются страховые взносы.
Налогообложение по ЕСН (единому социальному налогу), который включает и страховые взносы, распространяется на выплаты и иные денежные вознаграждения, начисленные физлицам-налогоплательщикам согласно трудовому, гражданско-правовому или авторскому договору (п. 1 ст. 236 НК). В этих договорах регулируется выполнение работ или оказание услуг, с последующей выплатой гонорара. То есть, страховые взносы выплачиваются непосредственно от:
Дивиденды – это прибыль, которая выплачивается лицам, владеющим облигациями либо акциями предприятия (ст. 43 НК РФ). Ее могут начислять раз в 4, 6, 9 или 12 месяцев. Размер вознаграждения акционерам формируется после уплаты всех налогов и взносов, в зависимости от доли каждого участника в бизнесе. Эта прибыль не относится к трудовыми отношениями и не регулируется трудовыми договором, а значит, не нуждается в страховых взносах (письмо ФСС №15-03-11/08-13985).
Дивиденды не относятся к оплате за выполненную работу или оказанные услуги. Это их доход от вложений в предприятие. Часто акционеры даже не числятся в компании как сотрудники компании. Поэтому ответ на вопрос, облагаются ли дивиденды страховыми взносами:«Не облагаются». Также страховые начисления не взимаются с:
Текущий год не принес изменений в порядок страхования, ФСС будет облагать те же статьи доходов, что и раньше. Список необлагаемых выплат остается прежним, поэтому дивиденды на сегодняшний день не требуют отчислений на страховой взнос.
Они не требуют страховых отчислений, в независимости от наличия или отсутствия трудовых отношений с компанией. Если акционер числится работником или руководителем фирмы, то с его заработной платы уже взимаются страхвзносы и прочие налоги. С дивидендов данные отчисления не производятся.
Итак, при расчете дивидендов бухгалтер не начисляет страховые взносы в 2018 году. Но не стоит забывать, что данная прибыль облагается другими налогами: физические лица должны заплатить НДФЛ, а юридические лица – налог на прибыль. Исключение составляют юрлица с долей более 50%, они освобождаются от налога.
Чтобы бухгалтерская и налоговая отчетность была сдана вовремя и без ошибок, необходимо доверить эти задачи компетентным специалистам. Хорошее решение – передача бухучета на аутсорс, например бухгалтерам сервиса . Такая услуга стоит меньше, чем содержание штатного бухгалтера, при этом гарантирует качественное сопровождение бизнеса.
Пояснения о расхождениях между 6-НДФЛ и расчетом по взносам Налоговики контролируют соотношение показателей между 6-НДФЛ и расчетом по страховым взносам. В письме от 30.06.2017 № БС-4-11/ приведена формула контрольного соотношения: Данные в 6-НДФЛ Данные в РСВ Строка 020 – строка 025 ≥ Строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 Этим соотношением контролируют не сумму НДФЛ, а сумму доходов, начисленных в пользу физических лиц:
По логике формулы база для исчисления НДФЛ за вычетом дивидендов должна равняться или быть больше базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Расхождение не всегда означает ошибку.
Внимание
Исчисленный налог с дивидендов также отражается дважды:
НДФЛ с дивидендов удерживается по ставке 13% (для резидентов) или 15% (нерезидентов) (ст. 224 НК РФ). Следовательно по строкам 020, 025, 040, 045 дивиденды и налог с них будут отражаться на тех листах Раздела 1, где по строке 010 «Ставка налога, %» указана соответствующая ставка НДФЛ. Даты по дивидендам в форме 6-НДФЛ Датой фактического получения дивидендов (строка 100 Расчета) является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп.
НДФЛ, удержать его от основной выплаты и перечислить в казну;
НДФЛ – те, которые облагаются НДФЛ. По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе. Пример пояснения в ИФНС Когда нужна уточненка ФНС России сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.
В этом случае необходимо подать «уточненку».
Почему важно вовремя направить пояснения по 6-НДФЛ в налоговую? Дело в том, что за каждое нарушение законодательством предусмотрены штрафы: Вид нарушения Сумма штрафа Основание Неудержание НДФЛ или неперечисление его в бюджет 20% неудержанной, неуплаченной суммы ст.123 НК РФ Отправка справок 2-НДФЛ позже установленного срока 200 руб. за каждую не вовремя отправленную справку п.1 ст.126 НК РФ Неточные, ошибочные сведения в справке 2-НДФЛ 500 руб. за каждую ошибочную справку ст.126.1 НК РФ Предоставление 6-НДФЛ с опозданием 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц опоздания п.1.2 ст.126 НК РФ Недостоверные данные в 6-НДФЛ 500 руб. за каждый отчет с ошибкой ст.126.1 НК РФ Опоздание 6-НДФЛ более чем на 10 дней Блокировка расчетного счета п.3.2 ст.76 НК РФ Налоговики начисляют штрафы не сразу после выявления ошибок и несоответствий.
Источник: http://www.klerk.ru/buh/ Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера. Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу.
Важно
Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений. Контрольные соотношения А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г.
Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < …
Что нужно сделать с 3 по 4 мая Первая рабочая неделя мая продлится всего два дня. Многие вовсе предпочитают продлевать свои персональные майские праздники за счет отпусков и отгулов. Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями.
Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.< < …
Инфо
Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 16 августа 2016 г. Мы рассматривали в отдельной консультации особенности исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с дивидендов. В настоящем материале расскажем о том, как отразить дивиденды и удержанный с них налог в форме 6-НДФЛ.
Учредители организации, вложив в свое время денежные средства или имущество в уставной капитал, получают право на доход в размере части прибыли пропорциональной величине вложения. В статье расскажем, облагаются ли страховыми взносами дивиденды, ответим на распространенные вопросы по этой теме.
Решение о том, как распределить чистую прибыль организации, принимает совет учредителей. Это может быть как перечисление денег в специальные фонды, развитие производства, выплата дивидендов и т.д.
Порядок уплаты дивидендов пошагово выглядит так:
Шаг | Действие | Комментарий |
1 | Рассчитать чистую прибыль | Базой для выплаты дивидендов является прибыль, определенная после закрытия отчетного периода и уплаты всех налогов |
2 | Принятие решения о выплате | Решение принимает общее собрание учредителей по результатам отчетного периода. Решение должно быть подтверждено документально посредством составления специального протокола собрания и приказа о выплате дивидендов |
3 | Распределить дивиденды | После выполнения предыдущих шагов, необходимо определить, сколько выплатить каждому участнику. Обычно распределяют пропорционально в зависимости от доли участия каждого отдельного лица. Хотя выплата может быть и больше, но это чревато определёнными последствиями и может отразиться на уплате налогов |
4 | Уплатить налоги | После того как все формальности соблюдены, приказ издан, суммы определены, следующий этап – это уплатить налоги. По сути, дивиденды являются доходами, поэтому и налоги с них уплачиваются соответствующие:
|
Описанный выше порядок по выплате дивидендов является обязательным, и нарушение его может привлечь внимание налоговых органов. Дивиденды должны быть уплачены в течение 60 дней после издания приказа о выплате. Доходы от долевого участия могут выплачиваться максимально 4 раза, после закрытия отчетных периодов. Сроки и порядок уплаты дивидендов должны быть утверждены внутренними правовыми актами.
Принцип расчета суммы дохода от долевого участия, подлежащего уплате учредителям, выглядит так:
С дивидендов следует уплачивать следующие налоги:
Резидент/Нерезидент | Лица | Налог | Ставка |
Резиденты | Физические лица | НДФЛ | 13% |
Юридические лица | Налог на прибыль | 13% | |
Юридические лица с долей более 50% | Налог на прибыль | 0% | |
Нерезиденты | Физические лица | НДФЛ | 15% |
Юридические лица | Налог на прибыль | 15% |
Никогда нельзя забывать, что каждая операция в рамках деятельности любой организации подпадает под четкую регламентацию со стороны соответствующих органов власти. Поэтому прежде чем принимать решение о распределение прибыли необходимо убедиться имеет ли организации право на данное действие. Существует ряд ограничений, при которых дивиденды не могут быть выплачены:
Одной из причин принятия решения советом акционеров о выплате дивидендов имуществом может оказаться ситуация, при которой в соответствии с бухгалтерским учетом прибыль есть, но извлечь деньги из оборота не представляется возможным. Еще один нюанс, который необходимо отметить – при выплате дохода по долевому участию имуществом право собственности переходит учредителям, которым выплачивается дивиденды.
Это означает, что происходит своего рода реализация данного имущества. Следовательно, возникает необходимость исчислить НДС и налог на прибыль. Но так как данное имущество является доходом в натуральной форме, все равно придется уплачивать НДФЛ.
При обложении начисляются следующие проводки:
Дебет | Кредит | Описание |
84 | 70 (75) | Начисление дивидендов учредителям организации |
70 (75) | 68 | Начислены налоги, в зависимости от того работает ли физическое лицо в данной организации или нет. Для работающего сотрудника – это НДФЛ, для неработающего – налог на прибыль. |
70 (75) | 50 (51) | Выплачены дивиденды |
70 (75) | 90 | Выручка от выплаты дивидендов продукцией |
90 | 41 (43) | Отражение себестоимости продукции переданной в качестве дивидендов |
90 | 68 | Начисление НДС на имущество, переданное в качестве дохода от долевого участия |
Исходные данные: Баланов О.П. владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 10%, Баланов О.П. является сотрудником данной организации. Компания ЗАО «Ватная палочка» владеет долей ООО «Северный ветер» в размере 20 %. Размер чистой прибыли за 2016 год составил 4 млн. рублей. На совете учредителей было принято решение всю чистую прибыль направить на выплату дивидендов.
Распространенный вопрос, активно обсуждаемый последнее время – это надо ли платить страховые взносы с дивидендов. Как уже говорилось, дивиденды являются доходом от долевого участия, с которого в рамках российского законодательства получатели должны платить соответствующие налоги. При этом надо понимать, что дивиденды не являются вознаграждением учредителей за выполнение ими каких-либо обязанностей в качестве управляющих компаний, это их доход от вложения в денежной либо имущественной форме.
В соответствии с существующим законодательством, основанием для начисления взносов во внебюджетные фонды являются:
Обобщая, можно сделать вывод о том, что страховыми взносами облагаются только выплаты за выполнение конкретных работ и услуг.
Доходом индивидуального предпринимателя является его чистая прибыль, которая остается после удержания всех расходов, выплаты всех предписанных налогов и других обязательных платежей. Согласно существующему законодательству предприниматель имеет полное право свободно распоряжаться своим доходом, так как он является единственным владельцем всех заработанных на предпринимательской деятельности денег. Также и не существует какой-либо регламентации направлений использования прибыли, соответственно и выплаты дохода от долевого участия самому себе в данной ситуации быть не может.
Ошибка №1. Освобождение от уплаты налогов для организаций применяющих специальные режимы
Применение любого специального режима налогообложения не является основанием для освобождения от уплаты соответствующих налогов, установленных на доход от долевого участия. Хотя спецрежим, сам по себе и выступает альтернативой по уплате трех налогов, включая и налог на прибыль, но это касается только основной деятельности. Исключением может выступать ситуация, когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме и являются по сути реализацией.
Ошибка №2. Возврат НДФЛ, уплаченного в бюджет
С дивидендов, которые обязаны выплатить нерезиденту, организация должна исчислить НДФЛ по ставке 15%. В ситуации, когда нерезидент изменил свой статус пребывания в нашей стране и оформил все документы на получение резидентства, он имеет право подать заявление на перерасчет налога за текущий год, в котором он получил новый статус, по ставке 13%. Однако пересчитывать и возвращать его будет налоговая инспекция.
Ошибка №3. Выплата дохода от долевого участия в натуральной форме организацией использующей специальный налоговый режим (ЕНВД)
В случае, когда организация применяет ЕНВД, то операция по передаче имущества в качестве дохода от долевого владения должна облагаться в рамках, установленных для специального режима.
Вопрос №1.
Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Распространённые вопросы и ответы на них
Вопрос №2. Может ли компания получить льготы по уплате налогов с дивидендов
Может, если компания имеет долю больше 50 %, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). При этом организация обязана подтвердить это перед налоговыми органами право преференцию. Документами, подтверждающими данное право, могут быть:
Вопрос №3. Существуют ли какие-нибудь требования к оформлению протокола
Как таковых четко регламентированных требований нет. Но есть определенные общие требования к оформлению такого рода документов, поскольку протокол может быть затребован соответствующими государственными службами при проведение проверок. Поэтому необходимо указать:
Наше предприятие имеет форму ООО, отчитываемся по упрощенной системе налогообложения доходы. В июле 2016 г. по решению собрания за 6 месяцев были выплачены дивиденды учредителям. Это физические лица, один из которых работает у нас директором. Где я должна показать начисление дивидендов и уплату налога с дивидендов за 2016 год. Если в форме 2-НДФЛ (под каким кодом) и 6-НДФЛ и должна ли я показывать эти суммы в 4 ФСС и 1 РСВ.
Выплаченные дивиденды отразите в разделе 3 справки 2-НДФЛ. Сумму укажите полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов - 1010.
Таблица. Распространенные коды доходов за 2016 год*
Код дохода |
Доход |
Заработная плата |
|
Производственная премия |
|
Премии за счет прибыли или целевых средств (к юбилею, празднику) |
|
Вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ, оказание услуг |
|
Отпускные |
|
Больничный |
|
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами |
|
Материальная помощь работникам (кроме помощи в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами) |
|
Доходы, для которых нет кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (письма ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537, от 06.07.2016 № БС-4-11/12127) |
*Коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Если вы выплачиваете дивиденды физическому лицу, удержите при выплате НДФЛ. И отразите выданный доход в форме 6-НДФЛ. Доход считается полученным, когда человеку поступили деньги. Поэтому запишите дивиденды в отчете 6-НДФЛ за тот период, когда вы их выплатили. А когда вы их начислили, для формы 6-НДФЛ значения не имеет.
В разделе 1 сумму начисленных дивидендов покажите по строкам 020 и 025. Налог с них — по строкам 040, 045 и 070.
Если получатель дивидендов не является резидентом по НДФЛ, налог удерживайте по ставке 15% (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В таком случае отразите дивиденды и налог с них в отдельном разделе 1. В строке 010 этого раздела укажите ставку 15%.
В разделе 2 выданные дивиденды отразите так. В строках 100 и 110 поставьте дату выплаты денег. В строке 120 укажите следующий рабочий день. В строках 130 и 140 запишите сумму начисленных дивидендов и НДФЛ с них.
Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.
Поэтому отражать их в формах 4-ФСС и РСВ-1 не нужно.