Декларация по НДС для ИП является обязательной, если была выбрана общая система налогообложения. Как известно, задачей каждого предпринимателя является максимальное извлечение прибыли из своего дела. Но дело не только в доходе, который получает бизнесмен, но и в конечном остатке, ведь он может значительно уменьшиться за счет налогов. Большинство индивидуальных бизнесменов старается упростить свою работу и свести к минимуму выплату налогов. Это становится возможным, если правильно выбрать систему налогообложения.
Однако далеко не каждый вид деятельности позволяет использовать самые удобные и выгодные налоговые режимы, при которых не только не нужно платить определенные взносы в государственную казну, но и нет необходимости сдавать многочисленные отчеты и декларации. Если ИП не подходит под требования ЕНВД либо упрощенной системы и не имеет права претендовать на приобретение патента, ему ничего не остается, кроме как работать с ОСНО, то есть общим налоговым режимом. Он отличается немалым количеством различных отчетов, поэтому у бухгалтера, как правило, работы очень много. Более того, по всем совершенным расчетам необходимо провести выплаты в виде налогов, которые попадают в государственную казну.
Несмотря на все неудобства ОСНО, она все же нередко используется, так как далеко не все предприниматели имеют право на работу с иными системами. Более того, на основной тип налогообложения переводят ИП, если он превысит лимит прибыли по патенту либо просто не укажет желаемый вид системы. В такой ситуации ОСНО будет назначен автоматически. Эта система является вариантом по умолчанию.
Подобный тип налогообложения может быть удобен только для тех, кто планирует масштабную работу и большие заработки. То есть когда предприниматель уверен, что ему придется нанять большой штат сотрудников, а оборот денежных средств будет очень большим. При ОСНО, в отличие от других систем, нет ограничений, поэтому тут можно спокойно работать даже со штатом в 500 человек и миллиардными доходами.
Работая на общей налоговой системе, предпринимателю приходится делать множество расчетов и выплачивать немало взносов. Это и является наиболее отталкивающей характеристикой, из-за которой большинство индивидуальных бизнесменов не горят желанием связываться с ОСНО. Нередко предприниматели сравнивают количество отчетов и деклараций, которые нужно подавать при ОСНО, с бухгалтерской отчетностью юридических лиц. Однако это лишь отчасти верно. Общие сроки и периодичность, с которыми ИП сдает декларацию по НДС, отчеты перед фондами, как пенсионным, так и социальным, справки 2-НФДЛ, декларации по земельному налогу и 3-НДФЛ, объединяют ОСНО и ЮЛ.
Вернуться к оглавлению
Количество деклараций при использовании основной системы налогообложения больше, чем в любых других ее типах. В данном случае необходимо сдавать ежеквартально декларацию по НДС для ИП. Этот отчет нужно предоставить сотрудникам налоговой не позднее чем через 20 дней после окончания отчетного квартала.
Бланк и образец декларации по НДС для ИП можно найти чуть ниже.
ИП, работающий на общей налоговой системе, должен выплачивать 18% НДС для основной части продукции и 10% для отдельных категорий товара. Экспортируемая продукция не облагается данным налогом.
Ставка налога на добавленную стоимость может быть разной, и это тоже нужно учесть при заполнении декларации. К примеру, для медикаментов и других социально значимых товаров НДС составляет 10%, а на всю остальную продукцию полагается налог в 18%.
Налоговая декларация на добавленную стоимость подается бухгалтером 1 раз в квартал, при этом заполнение документа должно быть в электронном виде, так как это с недавних пор является одним из условий налоговой службы.
Для самого бухгалтера это тоже удобно, да и передать декларацию можно непосредственно через всемирную сеть, то есть нет необходимости тратить свое время и посещать отделение ФНС лично.
Помимо самой декларации НДС, предприниматель, работающий на ОСНО, должен вести книгу покупок и продаж НДС. В одну должны записываться счета-фактуры приобретенных товаров и услуг, а в другую — проданных. На основании этих данных бухгалтер после делает расчеты по вычету и начислению налога на добавленную стоимость.
Вернуться к оглавлению
Далеко не всем предпринимателям удается сразу раскрутить свой бизнес. Более того, у некоторых в кризисные ситуации может не быть прибыли. Если ИП ничего не удалось заработать в отчетном периоде, то есть в квартале, но при этом он находится на общей налоговой системе, это не освобождает бизнесмена от заполнения декларации. Естественно, в данном случае будет заполняться более простой вариант документа, так как вписывать туда почти нечего.
Для единой упрощенной декларации о доходах для индивидуальных бизнесменов существует отдельный бланк. Сюда вносится информация о предпринимателе, его расходах и доходах, которых быть не должно, если заполняется такой тип документа. Подавать единую декларацию необходимо каждый квартал, в котором не было прибыли. Делать это необходимо до 20 числа того месяца, который следует за отчетным.
Соответственно, никаких выплат в государственную казну в данном случае делать не нужно. В такой ситуации ОСНО будет более выгодной, чем ЕНВД либо патентная налоговая система, где выплаты производятся в любом случае, вне зависимости от того, получил предприниматель прибыль в отчетном периоде либо нет.
Налоговую декларацию по НДС сдают по итогам квартала: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ). А если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем сдачи считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Представим в таблице сроки сдачи декларации по НДС за налоговые периоды 2018 года:
При каких бы обстоятельствах у организации или ИП не появилась обязанность подавать НДС-декларацию, в ней в любом случае должен быть заполнен титульный лист (). В нем указывается:
Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).
| Раздел декларации по НДС 2018 | Кто должен заполнять |
|---|---|
| Раздел 1 | 1. Плательщики НДС 2. Организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), либо освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ , при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС |
| Раздел 2 | . Если у организации / ИП в отчетном квартале из НДС-операций были только «агентские», то в разделе 1 ставятся прочерки |
| Раздел 3 | Плательщики НДС, у которых были операции, облагаемые по любым кроме 0% (пп. 2-4 ст. 164 НК РФ) |
| Разделы 4-6 | Плательщики НДС, у которых были экспортные операции, облагаемые по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) |
| Раздел 7 | 1. Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, у которых были операции (п. 44 Порядка): — не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС) (ст. 149 НК РФ); — не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ); — по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 , 148 НК РФ). 2. Плательщики и налоговые агенты по НДС, которые получили суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). |
| Раздел 8 | Плательщики и налоговые агенты по НДС (кроме тех, кто поименован в пп. 4 , 5 ст. 161 НК РФ), у которых есть право на вычеты по НДС (п. 45 Порядка) |
| Раздел 9 | Плательщики и налоговые агенты по НДС, у которых есть обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка) |
| Раздел 10-11 | Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей по уплате НДС, а также налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС: — выставившие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам и транспортной экспедиции заполняют раздел 10 (п. 49 Порядка); — получившие счета-фактуры при ведении деятельности, указанной выше, заполняют раздел 11 (п. 50 Порядка). |
| Раздел 12 | 1. Плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении в адрес покупателя счетов-фактур с выделенной суммой налога 2. Плательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в отношении товаров, работ, услуг, реализация которых НДС не облагается (п.51 Порядка) |
При обнаружении в сданной декларации некорректных данных или ошибок, приведших к занижению суммы налога, необходимо представить корректирующую декларацию по НДС с исправленными сведениями. Если уточненка будет подана по истечении срока, отведенного на представление декларации, то перед подачей исправленной декларации надо будет доплатить недоимку и пени. Тогда штрафа за неуплату налога не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если же из-за неточных сведений налог занижен не был, то организация или ИП вправе по своему желанию подать уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ , п. 2 Порядка).
В уточненной декларации на титульном листе должен быть указан номер корректировки (п. 19 Порядка).
По общему правилу сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора, предварительно заключив с ним договор на электронное обслуживание (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы представите НДС-отчетность на бумаге, то она не будет считаться сданной. В итоге из-за несдачи декларации налоговики могут заблокировать вам банковские счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Однако некоторые налоговые агенты по НДС вправе представлять декларацию и в бумажном варианте.
Представление деклараций по электронке привело к тому, что у контролирующих органов появилось больше возможностей для их . Теперь налоговикам проще сопоставлять данные не только внутри самой декларации с помощью контрольных соотношений по НДС (Письмо ФНС от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@), но и сравнивать их, например, со сведениями в декларации по налогу на прибыль, а также в бухотчетности.
При обнаружении в декларации противоречий инспекторы выставят требование о предоставлении пояснений в налоговую по НДС. Напомним, что с 01.01.2017 пояснения к НДС-декларации налогоплательщик обязан представлять только в электронном (п. 3 ст. 88 НК РФ , Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). В неформализованном виде можно отправлять только дополнительную информацию к сданным формализованным пояснениям.
На законодательном уровне налоговые инспекции требуют от индивидуальных предпринимателей представление отчетов об их доходах в специально установленные сроки. Однако в некоторых зарегистрированных как ИП компаниях временно может отсутствовать прибыль. Для этих случаев предусмотрена специальная процедура информирования ФНС об имеющихся средствах, заключающаяся в составлении нулевой декларации.
Прибыль предприятия отражается в декларации доходов. Подача такого документа – обязательная процедура для всех предпринимателей, независимо от размеров дохода и его наличия или отсутствия. Чтобы минимизировать риск возникновения проблем с ФНС, отчеты следует представлять своевременно и постоянно.
При отсутствии заработка данный вид документации изменяется и составляется нулевая декларация. Она документально доказывает факт существования индивидуального предприятия, при этом указывая на то, что на счетах фирмы нет денежного движения, а потому временно отсутствуют средства для уплаты налога.
Нулевая декларация не выделяется в особый тип соответствующей документации – подается обыкновенный отчет по форме 3-НДФЛ, в графах которого указывается отсутствие прибыли. Распространены отчеты индивидуальных предприятий, отражающие финансовую картину, связанную с налогом на добавленную стоимость (НДС).
Данный документ предусмотрен для любого рода деятельности ИП. Не имеет значения и причина отсутствия доходов. Обычно нулевая декларация подается предпринимателями, если:
В случае представления нулевой декларации НДС список расширяется:
В законодательстве предусмотрено два вида выплаты отчислений по ИП – уплата налогов с дохода и выплаты по остаточным средствам. В первом случае при отсутствии денежного движения нет необходимости выплачивать отчисления в ФНС. Если предприятие производит выплаты по схеме разности доходов и расходов, предпринимателю в любом случае придется заплатить налог в размере 1% от прибыли.
Различают 3 вида налогового режима – общая и упрощенная системы налогообложения, единый налог на вмененный доход. Ознакомиться с формами этих деклараций и образцами для их заполнения можно по ссылке ниже.
Предприниматель автоматически регистрируется на данный вид налогообложения, если он не заявлял о применении других типов выплат. При отсутствии деятельности фирмы по окончании квартального периода сдаются нулевые декларации по НДС и 3-НДФЛ. Первая – четырежды в год до 25 числа следующего за отчетным месяца, вторая – раз в год не позднее 30 числа при регистрации средств за прошлый год.
Если в течение отчетного периода фирма не была ликвидирована, но деятельности на ней не производилось, руководитель за квартал может представить вместо нулевой декларации по НДС и налогу на доход другой вид документа – ЕУД. Обычно упрощенные декларации единого образца подаются в бумажном виде. Особенно удобно это для только что появившихся ИП, которые не успели наладить электронные каналы связи и начать ведение деятельности.
ИФНС на упрощенных условиях принимает данный вид документа: ЕУД может быть подана как индивидуальным предпринимателем или руководителем организации, так и доверенным лицом (представителем ИП). Можно подавать декларацию по государственной почте с описью или через канал, который осуществляет передачу нулевых деклараций по НДС для ИП.
ЕУД подается в следующий месяц после прекращения отчетного периода не позднее 20 числа – срок подачи такого документа короче аналогичного для деклараций по НДС.
На практике нулевая отчетность при налоге на вмененный доход не встречается, так как при таком режиме предпринимательская деятельность обязательно должна проводиться. Если этого не происходит, фирма со следующего периода отчетности переходит на упрощенную систему налогообложения. В остальных случаях процедура подачи деклараций данного типа не отличается от обыкновенной.
При получении нулевой ставки НДС плательщик налога должен представить документацию, которая подтверждает правомочность данного решения. Налоговое законодательство предусматривает ряд случаев, в которых применяется нулевая ставка НДС. К ним относятся:
Полный перечень услуг можно найти в статье 164 НК РФ.
Для получения права применения нулевой ставки НДС требуются следующие документы при экспорте:
При экспорте товара требуемую документацию нужно собрать в течение 180 дней со дня регистрации на таможне, иначе НДС будет составлять по общей ставке 10% (распространяется на научную и образовательную литературу, периодику, медицинские препараты, детские вещи и некоторые продукты питания) или 18% (самый распространенный процент).
ВАЖНО: Если право на получение нулевой ставки НДС не подтверждается в установленный срок, у руководителя ИП появляется право осуществления вычета суммы входного НДС. Дата составления первичного документа на имя покупателя экспортируемого товара признается датой отгрузки продукции. Аналогичную силу имеет и иная предусмотренная законом документация или выписка из нее (например, соглашения с таможней).
При представлении полного пакета документов выплаченную в качестве налога сумму можно вернуть в трехлетний срок. Тем не менее, уплаченные вместе с НДС штрафы и пени возврату не подлежат.
Если поставщик пользуется вычетом суммы входного НДС, то данные средства, используемые для экспортных операций, следует рассматривать отдельно от сумм входных налогов на операции, облагаемые по другим ставкам. Если не реализуется право получения нулевого НДС, экспортерам следует:
При неподтверждении нулевой ставки НДС на экспортеров налагается штраф. Нулевая ставка НДС не может применяться, если экспортированный товар одной российской компании реализует другая фирма РФ.
Декларация вида 3-НДФЛ отражает годовые расходы, авансы и налоговые вычеты ИП. При отсутствии этих данных соответствующие графы обнуляются.
Если ИП ликвидируется, предприниматель должен в срок до пяти рабочих дней внести в налоговую нулевую декларацию. Процедура проводится тогда, когда закрытие фирмы приходится на середину квартального периода.
Отчет подается по месту прописки предпринимателя, где он состоит на учете как плательщик налога ОСН. Наименование ИП должно быть подтверждено документально.
Для нулевой декларации НДС в ИП отсутствуют цифры для расчета, поэтому данный тип документа заполняется проще. При подаче декларации по налогу на добавленную стоимость (в соответствии с Приказом УФНС №ММВ-7-3/588, Приложение 1) следует заполнить титульную страницу и первый раздел. Преимущественно такой тип оформления используется при отсутствии деятельности ИП. Остальные разделы заполняются опционально.
В тех графах документа, которые подлежат заполнению, численные или буквенные значения вписываются, начиная с первой клетки. В ячейках, которые заполнять не требуется, следует поставить прочерк (в соответствии с Приложением 2 вышеупомянутого Приказа). В стоимостях копеечные суммы округляются: при остатке меньше 50 копеек, он округляется в меньшую сторону, при большем – в большую.
Нулевая декларация обязательно должна содержать полностью заполненный титульный лист с проставленными верными значениями КПП, ОКТМО и ИНН в первом разделе. Обе части документа подписываются предпринимателем с указанием даты составления.
На первой странице указываются данные организации – важно заполнить все графы правильно во избежание проблем при расчете налогов. Вписываются значения в следующие формы:
На втором листе в строке 001 указывается вид объекта взыскания налогов (1 – с доходов, 2 – с разницы доходов и расходов).
Графа 010 вносится в линию ОКАТО и означает ОКТМО. Узнать его можно на страницах сайта УФМС или Росстата.
Код классификации бюджета вносится в строку 020.
В строках 030-050 проставляются прочерки или нули (прочерки могут не распознать правильно некоторые программы).
Графы с 060 по 080 подлежат заполнению, если на главном листе в строке «по месту нахождения» стоит значение 227.
Остальные графы при подаче нулевой декларации остаются незаполненными — прочеркнутыми.
На третьем листе вписывается только одна графа – 201. Там указывается ставка по налогам (при обложении доходов – 6%, разности доходов и расходов – 15%). В остальных строках выставляются прочерки.
На каждом из листов отмечается дата и подпись руководителя ИП с расшифровкой.
ВАЖНО: Разделы 8 и 9 содержат информацию о счетах-фактурах (при подаче нулевой декларации НДС может потребоваться заполнение этих граф). Если предприниматель не выплачивает НДС, но составил фактурный счет, он должен будет заполнить раздел 12.
Сроки, в которые нужно передать в ФНС отчет о доходах, устанавливаются статьей 229 Налогового Кодекса РФ. Так, в случае с ИП требуется составить декларацию ежегодно не позднее 25 числа месяца, который следует за истекающим отчетным периодом. Если дата является нерабочей или выпадает на выходной день, последним сроком становится первый рабочий день с этого момента.
При подаче документа по истечении предписанного времени, налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя. Размер штрафа может варьироваться и составлять от 1000 рублей до 30% от суммы, которую нужно выплатить в ФНС. В некоторых случаях сумма снижается – например, взыскать меньше средств могут при недолговременной просрочке представления отчета.
Тем не менее, если штраф взыскивается через суд, в большинстве процессов выносится решение в пользу руководителя ИП с отклонением требования налоговой о наложении штрафа, так как на фирме отсутствуют средства для выплаты отчислений.
Предприятия, которые выплачивают НДС, отправляют нулевые декларации в электронном формате. Для этого предусмотрен специализированный телекоммуникационный канал связи, который контролируется операторами-сотрудниками ФНС. Если документ представляется в любом ином виде (даже при пересылке бумажного образца по почте с описью), декларация считается не поданной и отклоняется. Это может привести к заморозке банковских счетов ИП.
Нулевая декларация является частным случаем обыкновенного документа, удостоверяющего доходы ИП за отчетный квартал. Фиксируется прибыль в форме бланка 3-НДФЛ. При запросе получения нулевой ставки НДС на экспорт предприниматель должен представить документы, которые удостоверяют правомерность отмены стандартных выплат.
Подача деклараций в налоговую даже при отсутствии дохода является обязательной процедурой для каждого открытого ИП. Несоблюдение данного правила влечёт за собой штрафы.
Предприниматель не просто работает на себя, но и несет определенную налоговую нагрузку. Составление отчета по налогу на добавленную стоимость (НДС) – это самая распространенная форма налоговой отчетности и наибольшая «головная боль» для индивидуального предпринимателя. Как правильно отчитываться по НДС?
НДС – это косвенный налог в пользу государства, взимаемый с той наценки, которую предприниматель делает на свой товар. Иными словами, если себестоимость товара – 300 рублей, а предприятие продает его за 400 рублей, то НДС взимается с добавленных 100 рублей. Юридически налог уплачивает предприниматель, но по факту плата ложится на конечного потребителя, так как итоговая стоимость товара формируется с учетом налога.
Если себестоимость товара – 300 рублей, а предприятие продает его за 400 рублей, то НДС взимается с добавленных 100 рублей.
С 2004 года налоговая ставка НДС для большинства форм предпринимательской деятельности составляет 18%. Исключением являются организации и ИП, которые занимаются производством и продажей книг и печатных изданий, медицинских товаров, продуктов питания, детских товаров и сельскохозяйственной продукции. Для них ставка налога составляет 10%.
НДС обязаны платить все коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, работающие по общей системе налогообложения (ОСНО). ИП, которые работают по упрощенной системе налогообложения (УСН), могут не платить НДС, за исключением следующих случаев:
Формулы для расчета НДС:
НДС = сумма товара с НДС × налоговая ставка / 100.
Сумма с НДС = сумма без НДС × 1,18 (или 1,10, что зависит от ставки налога).
Счет-фактура – это налоговый документ, выдаваемый поставщиком после принятия товара покупателем. В счете всегда указывается сумма с учетом НДС.
Уплаты НДС могут избежать некоторые виды коммерческой деятельности, указанные в статье 149 НК РФ .
С начала прошлого года сдача декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде. Новый порядок установлен приказом ФНС от 29.10.2014. Это нововведение призвано сделать налоговую отчетность наиболее полной и прозрачной.
Согласно последним требованиям, в декларацию по НДС нужно вносить следующие данные:
Сдача декларации по НДС осуществляется исключительно в электронном виде.
Упростить составление декларации можно при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ », которую можно скачать на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Программа позволит быстро внести все необходимые значения в отчет и сохранить документ в электронном виде.
Также для удостоверения электронной декларации потребуется приобрести квалифицированную электронную подпись (КЭП) в сертифицированном Удостоверяющем центре . Подписанный отчет в формате.xml нужно загрузить через специальную форму на сайте ФСН.
Предприниматель должен сдавать отчет ежеквартально, не позже 30 числа следующего месяца налогового периода. При нарушении правил назначается штраф в размере 1000 рублей. В случае выявления ошибок в отчете в течение 6 дней их можно исправить. Если вы не сдали отчет по НДС вовремя, то все банковские счета могут быть заблокированы, поэтому к данной процедуре стоит отнестись максимально ответственно.
В случае выявления ошибок в отчете у предпринимателя есть 6 дней на исправление данных и повторную высылку.
Государство постаралось сделать проще процесс сдачи отчета по НДС, переведя все в электронный формат. Но, несмотря на это, НДС по-прежнему остается самым «назойливым» налогом, который невозможно обойти легальными методами (например, за счет уменьшения налоговой базы). Поэтому от него не отвертеться ни предпринимателю, ни потребителю.
Впрочем, НДС – это один из базовых налогов для пополнения государственного бюджета, поэтому когда вы узнаете, что в вашем городе открывается новая больница или школа, то можете порадоваться: в этом есть и ваша заслуга как налогоплательщика.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию ИП?
Постоянный плательщик НДС — это любые ИП или организации, работающие на общей системе налогообложения (не заявившие о применении спецрежима). Они обязаны отчитываться по НДС всегда — вне зависимости от того, был в течение отчетного периода оборот в рамках налогооблагаемых операций или нет (п. 5 ст. 174 НК РФ). Собственно, тот факт, что оборота не было, и подтверждается нулевкой.
Исключение — налогооблагаемые операции, связанные с импортом товаров. По ним декларации (представленные в нескольких разновидностях в зависимости от страны происхождения ввезенного товара) сдаются, только если сделка в отчетном периоде имела место.
ИП на спецрежимах сдают декларацию по НДС, только если:
Но ни в одном из случаев нулевка не составляется — в декларации всегда будут те или иные показатели по налогооблагаемым операциям.
Таким образом, нулевую декларацию по НДС в целях выполнения требований закона по представлению отчетности сдают все ИП на ОСН. За несдачу отчета предпринимателю грозит штраф не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
На некоторых предприятиях практикуется сдача «липовой» нулевки — когда в отчетном периоде реальные показатели все же были, но настоящий отчет по ним фирма подготовить не успела. В этом случае предприятие сдает нулевку, чтобы избежать штрафов, а затем — не нарушая сроков, в рамках которых в соответствии со ст. 81 НК РФ к фирме не применяются санкции, направляет в ФНС уточненку по НДС с уже реальными цифрами. Этот сценарий имеет минусы — мы ознакомимся с ними далее в статье.
В некоторых случаях вместо нулевки по НДС допустимо сдать Единую упрощенную декларацию — далее мы также ознакомимся с такими сценариями.
Но пока рассмотрим, в какой структуре может быть представлена стандартная нулевка по НДС и в каком виде ее нужно сдавать в ФНС.
Действующая форма декларации по НДС для ИП и юрлиц утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В ней предусмотрено более десятка разделов для заполнения налогоплательщиком. Какие из них включаются в нулевку?
Для ответа на данный вопрос обратимся к положениям п. 3 Порядка заполнения декларации по приказу № ММВ-7-3/558@. Там сказано, что:
Таким образом, нулевка будет иметь очень простую структуру: в нее нужно включить титульный лист и раздел 1.
Титульный лист заполняется точно так же, как и при подготовке обычной декларации — каких-то особенностей при подготовке нулевки здесь нет. Следует лишь указать на нем, что отчет предоставляется на двух страницах без приложений.
В разделе 1 отражаются:
На этом все — нужно лишь подписать декларацию квалифицированной ЭЦП и отправить в ФНС. Она обязательно сдается в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Теперь — о сценарии, при котором нулевка по НДС намеренно сдается при фактическом наличии оборотов. Забегая вперед, отметим: это не самый оптимальный способ сдачи отчетности, но один из распространенных способов применения нулевки на практике.
Уточненку по любой декларации можно сдать без последствий (в виде штрафа — в размере 5-30% от исчисленного налога, но не менее 1000 рублей), если (не считая ситуации, когда она сдана в пределах срока сдачи отчетности):
Многие предприятия, не успевающие подготовить правильную декларацию по НДС, сдают в ФНС нулевку, чтобы затем с учетом сроков, указанных выше, отправить уточненку с верными данными и избежать санкций. Но эта схема имеет ряд недостатков.
Во-первых, она бесполезна, если фирма фактически просрочила сдачу декларации к моменту подготовки нулевки. Штраф в любом случае будет исчислен исходя из конечной задекларированной суммы налога (постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 7265/11).
Во-вторых, в случае, если в реальной декларации — уточненке — будут отражены существенные цифры по налогу, то на основании всей их величины ИП придется исчислить и уплатить пеню.
Поэтому сдаче «липовой нулевки» есть более экономичная для фирмы альтернатива — предоставление полноценной декларации с приблизительным расчетом налога (лучше — даже с заведомо завышенным НДС). В этом случае удастся избежать пеней, а переплату всегда можно зачесть в будущие платежи или вернуть.
Вместо нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО предприниматель может сдать, как мы уже отметили выше, единую упрощенную декларацию (ЕУД). При этом должно быть соблюдено два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):
ЕУД по НДС можно сдать до 20-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Если ИП не успеет этого сделать — придется сдавать обычную декларацию (до 25-го числа месяца за отчетным периодом).
Узнать больше об определении сроков сдачи декларации по НДС вы можете в статье «Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2018 года» .
Ознакомимся теперь с особенностями заполнения ЕУД плательщиком НДС.
Форма ЕУД утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Документ состоит из двух листов, но ИП должен предоставить в ФНС только первый. На нем необходимо отразить:
Далее указываются контактные и иные требуемые данные составителя. Декларация может быть подписана и направлена в ФНС в бумажном или электронном виде. Если у ИП есть штат работников более 100 человек — только в электронном (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Каждая из рассматриваемых деклараций — обычная нулевка по НДС и ЕУД — имеют преимущества и недостатки. Ознакомимся с ними и узнаем, какими могут быть критерии выбора той или иной формы отчетности.
Сдача ЕУД может быть более предпочтительной в сравнении с предоставлением обычной декларации по НДС, если:
Обычная форма нулевки по НДС не будет иметь альтернативы, если:
При прочих равных форму ЕУД можно оценить как немного более простую по структуре. На ее заполнение, скорее всего, уйдет чуть меньше времени.
Узнать больше о специфике заполнения ЕУД вы можете в статье «Образец единой упрощенной декларации за 1 квартал 2018 года» .
Сдача нулевки по НДС имеет ряд примечательных нюансов, о которых полезно знать налогоплательщику.
Следует иметь в виду, что:
Дело в том, что контролирующие органы не слишком лояльны к попыткам налогоплательщика принять НДС к вычету, когда в отчетном периоде нет налогооблагаемой базы (письмо Минфина РФ от 08.12.2010 № 03-0-11/479). Есть шанс противодействовать налоговикам в суде. Но если нет желания тратить время компании на решение таких споров — нулевка за соответствующий период выручит. А вычет по «исходящему» НДС можно перенести на любой следующий отчетный период в течение 3 лет.
Вышеописанная ситуация с отсутствием налогооблагаемой базы (и отправкой нулевки как следствие) — частный случай такого сценария. Расходы фирмы, образующие «исходящий» НДС, одновременно являются налогооблагаемой базой контрагента, по которой он вправе применить вычет.
ФНС в такой ситуации может направить контрагенту, заявившему на вычет в декларации, требование о необходимости предоставления пояснений по сделке. В требовании может быть отражен код ошибки 1 (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).
Пояснения по требованиям нужно будет предоставить в течение пяти дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Нулевку по НДС обязаны сдавать все ИП и юрлица на ОСН. Факт ее сдачи подтверждает отсутствие оборотов по налогооблагаемым операциям за расчетный период. Некоторые фирмы сдают нулевку, если не успевают направить в ФНС реальную декларацию — чтобы избежать штрафа. Альтернатива нулевке по НДС — Единая упрощенная декларация, которую можно сдать при отсутствии оборотов на кассе или на расчетном счете ИП.
