Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплаты взносов в этот фонд является актуальной темой не только для работодателей, наемных работников, но и для физических лиц, пользующихся трудом других физиков за плату. О том, как правильно посчитать и заплатить страховые взносы в соцстрах, расскажем в этой статье.
Есть два вида платежей в ФСС, регулируемые разными законами:
Кроме того, страхование во внебюджетных фондах регулируется общим законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).
О том, кто является страхователем и плательщиком страховых взносов в ФСС, говорится в ст. 2.1 закона № 255-ФЗ и ст. 3 закона № 125-ФЗ. Главным посылом этих статей является то, что если кто-либо нанимает лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, то он автоматически становится страхователем, обязанным начислять и уплачивать взносы в ФСС. Страхователями могут быть:
Теперь разберемся, кто в обязательном порядке должен быть застрахован в ФСС. Это изложено в ст. 2 закона № 255-ФЗ и ст. 5 закона № 125-ФЗ. В таблице ниже указано, кто конкретно подлежит страхованию:
|
Работающие лица |
Страхование ВНиМ (ст. 2 закона № 255-ФЗ) |
Страхование НС и ПЗ (ст. 5 закона № 125-ФЗ) |
|
Лица, трудящиеся в соответствии с трудовым договором |
||
|
Лица, лишенные свободы по суду и занятые в труде за плату |
||
|
Да, если прописано в договоре |
||
|
Адвокаты, ИП, члены крестьянских хозяйств, физлица, не являющиеся ИП |
Нет, но могут застраховаться добровольно |
Базой для начисления взносов являются выплаты работодателем-страхователем своему застрахованному работнику в соответствии с трудовым договором или, в отдельных случаях, договором ГПХ (ст. 8 закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). При этом ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ предусматривают список выплат, которые не должны учитываться при расчете базы для соцвзносов.
Пределом для начисления платежей в ФСС по ВНиМ в 2016 году установлена сумма 718 000 руб. в силу пп. 4-5 закона № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. Сверх этой суммы взносы на ВНиМ не начисляются, для взносов на травматизм ограничений нет.
Ставка взносов на ВНиМ в 2016 году равна 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). Но также существуют пониженные тарифы для некоторых страхователей, найти их можно в ст. 58 закона № 212-ФЗ. Ставки взносов «на травматизм» расписаны в законе о тарифах на страхование от НСиПЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются в пределах 0,2-8,5%, некоторым организациям, указанным в ст. 2 закона № 179-ФЗ дается скидка в 40%. А также страхователь может заслужить некоторые скидки или, наоборот, надбавки по результатам его работы, учитывая оценку охраны труда (ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом:
П(n) = (Б × Т) - ∑П(1, 2... n - 1),
П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n;
Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет;
Т — процент страховых взносов;
∑П(1, 2... n - 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы.
Пример
Месячная зарплата инженера Корабельникова П. Ю. равна 123 700 руб. С января по июнь он работал без больничных, отпусков и командировок, получая по 123 700 руб. ежемесячно. Рассчитаем взносы в ФСС, которые должен уплатить работодатель на выплаты Корабельникову в мае и июне. Организация относится к 1-му классу профриска.
Проверим, не превышена ли предельная база в мае:
123 700 × 5 = 618 500 руб.
Нет, не превышена, поэтому начисляем взнос на случай ВНиМ:
618 500 × 2,9% - 123 700 × 4 × 12,9% = 3 587,3 руб.
Взнос на случай НСиПЗ:
618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 руб.
В июне база 123 700 × 6 = 742 200 руб., что больше предельной базы 718 000 руб. Поэтому за полугодие взнос на ВНиМ рассчитываем с 718 000 руб. Начислено к уплате в июне:
718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 руб.
Взнос на случай НСиПЗ:
742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 руб.
Заплатить рассчитанный платеж нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
О том, что готовит нам грядущий год касательно расчетов по страховым взносам, — в статье .
Правила добровольного страхования в ФСС на случай ВНиМ рассматриваются в ст. 4.5 закона № 255-ФЗ. Годовая сумма взносов рассчитывается на основе МРОТ, действовавшего на начало года, и ставки 2,9%. Таким образом, формула для расчета:
П = МРОТ × Т × 12,
П — сумма взносов за текущий год;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда, определенный на начало года, за который считаем взносы;
Т — процент соцвзносов.
Перечислена эта сумма в фонд добровольцами должна быть до конца настоящего года — до 31 декабря.
Соцвзносы в ФСС начисляются на выплаты работникам, имеющим трудовые отношения со страхователем. Платят взносы не только организации, но и физлица, нанимающие работников. Необходимо также помнить о предельных величинах базы, при достижении которых взносы в ФСС платить не нужно.
Из этой статьи вы узнаете, какие КБК в ФСС от несчастных случаев утверждены на 2018 год. Мы рассказали, как отличить коды по уплате взносов, пени и штрафов. А еще показали, как заполнить платежное поручение в ФСС. Вы найдете необходимые бланки, заполненные образцы и узнаете, как исправить ошибку в платежке в соцстрах.
Юридические лица перечисляют в ФСС два вида страховых взносов:
В этой статье расскажем о КБК в ФСС от несчастных случаев на 2018 год.
Работодатели платят взносы на травматизм за сотрудников. Для всех работодателей действует одинаковый порядок, и для организаций, и для предпринимателей.
Куда платить страховые взносы от несчастных случаев на производстве? Перечисляйте платежи в ФСС по юридическому адресу компании. Если у организации есть обособленные подразделения, они могут сами платить взносы за своих работников, если одновременно выполняются 2 условия:
Если одно из условий не выполнено, то платежи в соцстрах перечисляет головная организация.
КБК взносов по травматизму утверждены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н. Код указывается в поле 104 платежного поручения. КБК для уплаты взносов от несчастных случаев в 2018 году 39310202050071000160.
Код состоит из 20 символов:
|
Символы КБК |
Что обозначает |
|---|---|
|
Код Фонда социального страхования, он администрирует взносы на травматизм |
|
|
Код бюджетного дохода |
|
|
Подгруппа бюджетных доходов «социальные платежи» |
|
|
Статья и подстатья бюджетных доходов |
|
|
Назначение платежа – бюджет ФСС |
|
|
Вид платежа:
|
|
|
Вид поступлений – социальные взносы |
Такие коды указывайте независимо от того, за какой период перечисляете взносы:
Компании перечисляют взносы от несчастных случаев до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если срок платежа выпадает на выходной день, то заплатить можно в следующий рабочий день. В 2018 году с учетом этого правила нужно перечислить взносы в такие сроки:
|
За какой месяц платят взносы в 2018 году |
Крайний срок перечисления |
|---|---|
|
Сентябрь |
|
Если взносы оплатили не вовремя, то придется заплатить пеню за каждый день просрочки (ст.26.11 125-ФЗ от 24.07.98). КБК для оплаты пени в ФСС от НС и ПЗ на 2018 год отличается только цифрами в 14-17 разрядах. Пени по взносам на травматизм перечисляйте на КБК 39310202050072100160
За неуплату взносов от несчастных случаев или их неполную уплату предприятию выпишут штраф. Штраф удвоится, если специалисты ФСС докажут, что компания не перечислила взносы умышленно (ст.26.24 125-ФЗ от 24.07.98).
Код бюджетной классификации для перечисления штрафа также отличается цифрами 14-17 разряда. Вместо 1000 нужно указать 3000:
В таблице собраны все КБК для уплаты взносов от НС и ПЗ на 2018 год:
|
Платеж |
|
|---|---|
|
Взносы от НС и ПЗ |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
|
Пени взносов от НС и ПЗ |
393 1 02 02050 07 2100 160 |
|
Штрафы по взносам от НС и ПЗ |
393 1 02 02050 07 3000 160 |
Мы разобрались, какие коды указывать при перечислении денежных средств в ФСС. Теперь покажем, как заполнять платежное поручение по несчастным случаям в ФСС.
Бланк платежного поручения утвержден Положением Банка России № 383-П от 19.06.2012г. В верхней части платежного поручения расположены реквизиты платежа:
Затем укажите реквизиты получателя платежа. Это филиал Фонда социального страхования по юридическому адресу вашей организации. Если платеж делает обособленное подразделение, то укажите реквизиты ФСС по месту нахождения обособки.
Напомним, что при перечислении бюджетных платежей не нужно указывать корреспондентский счет банка получателя платежа. Далее заполните группу реквизитов бюджетного платежа:
Что делать, если КБК указали с ошибкой? Тогда обязанность по уплате взносов считается неисполненной (п.7 ст.26.1 125-ФЗ от 24.07.98). У компании возникает недоимка по платежам в соцстрах, а позднее ей будет начислена пеня.
Если обнаружили ошибку, нужно составить и направить в ФСС заявление об уточнении платежа. Откладывать этот вопрос нельзя, ведь пеня начисляется за каждый день просрочки.
Уточнить можно не любую ошибку в КБК. ФСС примет решение об уточнении, если ошибка допущена в любой цифре (цифрах), кроме первых трех. Если в начале КБК вы указали не 393, а другие цифры, то платеж не попал под администрирование ФСС, и фонд не сможет его уточнить.
Для уточнения достаточно составить заявление в произвольной форме. В течение 5 дней после получения заявления фонд примет решение об уточнении и зачислит деньги на верный КБК.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний оплачивают согласно установленному тарифу. Он определяется на основании класса профессионального риска. Каждый год налогоплательщики должны подтверждать вид своей деятельности по ОКВЭД. Для этого им необходимо подать соответствующие документы в Фонд Социального Страхования. Именно он является администратором денежных поступлений на НС и ПЗ.
Каждому классу профессионального риска соответствует определенная ставка. Ее принимают в расчет при оплате взносов. Установлено 32 класса, тарифные ставки варьируются от 0,2% до 8,5%. Например, предприятие, которое занимается издательской деятельностью, относится к первому классу профессионального риска. Ему соответствует тарифная ставка в 0,2%. Юридическое лицо, которое занимается добычей торфа, относится к XVIII классу профессионального риска. Значит, оно оплачивает взносы по тарифу 2,3%.
Стоит учесть, что взносы от НС и ПЗ не являются налогами. Значит, на них не распространяется действие Налогового Кодекса РФ. Несмотря на это, если платеж перечислен не своевременно или не полностью, к налогоплательщику применят штрафные санкции в виде пеней. Это правило указано в Федеральном Законе 12-ФЗ.
Налогоплательщиками являются:
Застрахованными лицами являются граждане, которые работают на основании трудового договора или гражданско-правового соглашения.
Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно рассчитывать каждый месяц. Оплату производят не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Согласно установленному законодательству каждый налогоплательщик должен подавать отчет по страхованию каждый квартал.
Тарифные ставки для оплаты сборов могут быть установлены с учетом надбавки или скидки. Их размер рассчитывают в соответствии со специальной Методикой Министерства Труда и Социальной защиты РФ. В расчет берут итоги деятельности страхователя за предшествующие три года с проведением специальной оценки условий труда.
Льготы для оплаты взносов в ФСС от НС и ПЗ предоставляют двум категориям страхователей. К первой относят:
Ко второй группе относят предприятия/организации, а также индивидуальных предпринимателей, которые в своей деятельности используют наемный труд инвалидов I-III групп. Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% от основной ставки.
Базой для расчета суммы взноса от НС и ПЗ является оплата труда сотрудника, а также другие налогооблагаемые выплаты: отпускные, командировочные и прочие. В расчет не берут не налогооблагаемые выплаты.
Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитывают по такой формуле:
Взносы от НС и ПЗ = База (налогооблагаемые выплаты) х Тарифная ставка
При наличии скидки на оплату взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний сумму сбора высчитывают по такой формуле:
Взносы от НС и ПЗ = База расчета х Тариф х 0,6
Пример 1.
Предприятие «Калина» выплатила в сентябре заработную плату сотрудникам в размере 105 000,00 руб. В этом месяце не было никаких не облагаемых налогами выплат. Соответственно, сумму заработной платы нужно принимать за базу для расчета. Тарифная ставка предприятия составляет 0,2%.
Делаем расчет:
Взносы от НС и ПЗ = 105000х0,2%
Итог: 2100,00 руб. нужно перечисли в ФСС.
Пример 2. Расчет взносов от НС и ПЗ при наличии скидки
Уставный фонд ООО «Мастер» состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Численность граждан с ограниченными возможностями составляет 55%. Доля их заработной платы из общего фонда составляет 30%. Предприятие оплачивает взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по сниженному тарифу на 25%.
Так как предприятию присвоен 9-ый класс профессионального риска, ему соответствует ставка 1%. Предоставлена скидка в 25%. Соответственно, тариф с учетом скидки будет 0,75%. За июнь бухгалтер начислил заработную плату сотрудникам на сумму 500 000,00 руб.
Рассчитываем:
Взносы от НС и ПЗ = 500000х0,75%х0,6
Итог: предприятие должно перечислить 2250,00 рублей на оплату взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.
Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.
Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.
Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.
В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.
К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.
Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:
Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.
Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.
Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:
Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.
Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:
