ИП, открывая собственный бизнес, сталкиваются с необходимостью уплачивать в бюджет различные налоги и взносы. Сориентироваться с порядком их расчета, сроками и другими особенностями начинающему предпринимателю непросто. Не все из них понимают, установлен ли земельный налог для ИП в 2017 году, как он учитывается в случае использования упрощенной системы налогообложения.
В пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса указано, в каких случаях и от каких сборов освобождаются предприниматели, работающие на упрощенке. Упоминания о земельном налоге там нет, значит, уплачивается он в общем порядке. Причин для освобождения от сбора, связанных именно с выбором УСН, нет. На местном уровне власти могут предоставлять таким гражданам льготы, но они не связываются с системой налогообложения. Получается, налог на землю ИП на УСН платит на тех же основаниях, что и бизнесмены, выбравшие ОСНО.
В соответствии со статьей 388 НК РФ уплачивать земельный налог обязаны лица, имеющие в собственности земельный участок. Налог не надо платить на участки земли, изъятые из оборота по законодательству РФ, либо ограниченные в обороте, занятые объектами культуры, представляющими особую ценность. Не платят налог за участки земель лесного фонда, а также за землю, которое входит в общее имущество многоквартирного дома. Кроме того, ИП, имеющие землю в аренде или в безвозмездном праве пользования, не считаются плательщиками земельного налога. В остальных случаях его надо платить.
Чтобы уменьшить налоговое бремя, предприниматель может учесть уплаченный сбор в качестве расходов, если применяет УСН 15% или ОСНО. При «доходной» упрощенке учесть земельный налог нельзя.
При этом земельный налог при УСН может быть причислен к расходам, снижающим налогооблагаемую базу, только в том случае, если участок, с которого оплачен сбор, используется для осуществления предпринимательской деятельности.
Важно! Если предприниматель выбрал УСН «доходы», то и налог уплачивается исключительно с доходов, а размер расходов на сумму сбора не влияет. При УСН «доходы минус расходы» земельный налог может снизить налогооблагаемую базу.
Для начисления земельного налога в бухгалтерском учете используется следующая проводка:
При уплате налога используется следующая проводка:
Налог на землю при УСН, точнее соответствующая ему сумма, включается в расходы, снижая размер налогооблагаемой базы и самого единого налога.
Для расчета налога используется базовая формула, учитывающая площадь земли, кадастровую стоимость 1 м 2 и налоговую ставку. Кадастровая стоимость устанавливается надзорными органами.
При расчете берется значение на начало рассматриваемого налогового периода. Земельный налог для ИП в 2017 году будет считаться по стоимости, определенной на 1 января 2016 года. Сумма налога будет зависеть еще и от налоговой ставки, то есть от категории участка. Значение показателя может разниться для разных субъектов РФ, но не может быть выше установленного лимита. Разные земли могут иметь налоговую ставку в пределах от 0 до 1,5%. В частности, на земли сельхозназначения ставка не может быть больше 0,3%.
Земельный налог для ИП уплачивается по тому же принципу, что и физлицами. ИФНС пришлет уведомление, а совершить платеж бизнесмены должны до 1 декабря следующего года по этой бумаге. То есть, за 2016 год ИП уплачивают налог до 1 декабря 2017 года. Если же его не было, то предпринимателю лучше обратиться к налоговикам по месту нахождения земельного участка и получить документы на оплату налога. Авансов и отчетности для ИП не предусмотрено, декларации для ИП по земельному налогу отменили в 2014 году.
Для многих предпринимателей осуществление деятельности связано с эксплуатацией различных земель. Они могут быть как арендованными, так и находиться в собственности у предпринимателя. В таком случае предусмотрена уплата земельного налога ИП.
С точки зрения законодательства данная процедура ничуть не сложна, однако практика показывает, что далеко не всегда предприниматели осуществляют отчисления в бюджет в соответствии с требованиями. В результате конфликтные ситуации с ИФНС по данному вопросу не такая уж редкость. Поэтому рассмотрим, как оплатить земельный налог ИП в установленном законодательством порядке.
Вначале стоит определить, кто должен платить этот вид отчислений в бюджет. Ответ на данный вопрос содержится в Налоговом кодексе РФ.
Плательщиками налога на землю признаются физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, организации, владеющие на праве собственности, постоянного бессрочного пользования, пожизненного наследуемого владения земельными участками различного назначения.
Начиная с 1 января 2015 года, обязанность рассчитывать налог на землю для ИП лежит на налоговой службе: платеж будет осуществляться на основании ее уведомления.
Срок оплаты налога– до 1 октября года, следующего за отчетным. Однако данные изменения – с 2015 года – касаются именно отчетного периода, платеж в 2015 году за 2014 год ИП должен был осуществить на основании самостоятельного расчета и в сроки, установленные региональным законодательством.
Порядок уплаты земельного налога предпринимателем, ничуть не отличается от иных платежей, предусмотренных действующим законодательством.
У некоторых субъектов предпринимательства возникает вопрос, куда осуществлять платеж, если ИП зарегистрирован в одном месте, а использует землю в другом населенном пункте: например, ИП имеет регистрацию в городе, а его производство занимает земли в пригороде.
Согласно законодательству, земельный налог перечисляется только в бюджет того муниципалитета, где расположен данный участок, независимо от места регистрации ИП.
При проведении платежа важно использовать правильные реквизиты, которые в каждом регионе свои, причем они различаются и между муниципалитетами.
Как было отмечено ранее, освобождены от уплаты земельного налога арендаторы земель. Кроме того, федеральное законодательство содержит определенные льготы по размеру налоговых платежей за землю отдельным категориям граждан.
Отметим, что местное законодательство может предусматривать иные категории граждан, а также субъектов хозяйственной деятельности, в отношении которых действует освобождение от земельного налога либо льготный режим его начисления.
Таким образом, при уплате налога на землю ИП должен ориентироваться не только на нормы федерального налогового законодательства, но и нормативные документы региональных и местных властей. Именно в этом кроется основная сложность. Впрочем, как показывает практика, большинство предпринимателей успешно справляются с этой проблемой.
Налог на землю принадлежит к категории «местных». Поэтому, основные правила налогового обложения определяют муниципалитеты. Ниже мы разберем на конкретных примерах правила, по которым собирают земельный налог. 2016 год является вторым годом сбора земельного налога. Так что правила налогообложения уже прошли определенную обкатку и выявили так называемые «зоны риска». Одной из таких «зон» стала завышенная оценка кадастровой стоимости земли, облагаемой налогом. Рецептом по лечению в этом случае (пока не найдено иное законодательное решение) будет судебный иск об изменении «кадастровой стоимости» земли.
Земельный налог – местное нормотворчество. Поэтому, чтобы узнать действующие ставки налога, предоставляемые (местные) льготы, особенности порядка уплаты, нужно обратиться к местным НПА (решениям муниципалитетов). Каждое муниципальное образование устанавливает собственные правила сбора земельного налога, регулирует его размер и решает, каким категориям налогоплательщиков предоставлять льготы. Местные власти в этом случае балансируют между объемами поступлений в местную казну (чем выше ставки, тем больше доходы бюджета; чем больше льгот, тем меньше доходов) и налоговым бременем, возлагаемым на землевладельцев (собственников; лиц, пожизненно владеющих или бессрочно пользующихся землей).
Узнать действующие на территории муниципалитета правила вы можете на .
Для расчета налога к уплате потребуется стоимость земли (на сегодняшний день – «кадастровая»), ставка по налогу, применяемые коэффициенты.
«Кадастровая стоимость» земли . Определяется по оценке, выполняемой специализированной оценочной организацией. Для сбора налога она берется на 1 января каждого года (для налогового периода 2016 года – 01.01.2016). Иное правило действует если земельный участок учтен в течение года. Тогда его стоимость принимается на день постановки на учет.
Узнать «кадастровую стоимость» не трудно. Это можно сделать с помощью .
Не облагаемая налогом база . Ст. 391 НК РФ для поддержки отдельных категорий населения предусмотрена необлагаемая база - 10 000 р. Например, если «кадастровая стоимость» составляет 100 000 р., то налогом облагается только 90 000 (100 000 – 10 000).
Такой вычет (п. 5 ст. 391 НК РФ) предоставляется:
Ставки налога на землю . Налоговый кодекс устанавливает предельные размеры ставок этого налога.
Местные власти в этих границах могут устанавливать другие пониженные ставки с учетом местности, категории и назначения земли. Если местные власти не определили ставки налога, будут действовать федеральные ставки – 0,3 % и 1,5 %.
Коэффициент Кв (коэффициент владения землей). «Коэффициент владения» применяется в расчете налога тогда, когда налогоплательщик стал обладателем земли или наоборот утратил на нее права в течении налогового (года) или отчетного (квартала) периода. В такой ситуации должно быть учтено, время фактического владения землей. Кв рассчитывается путем деления «полных» месяцев владения на число календарных месяцев соответствующего налогового или отчетного периода (отчетный период учитывается только тогда, когда установлен порядок уплаты аванса по налогу).
Еще одно правило касается определения «полного» месяца владения. Установлено, что месяц владения считается полным, если земельное право возникло до 15 числа месяца (то есть с 1 по 15 включительно), либо закончилось после 15 числа (то есть с 16 и до конца месяца).
В нашем примере право возникло 21 январе, поэтому январь не является «полным» месяцем владения и в расчете не учитывается.
"Льготный коэффициент" . Для учета момента предоставления льгот по налогу применяется «льготный коэффициент». Его можно посчитать, поделив «полные месяцы», когда льготы не было, на календарные месяцы нужного периода. Особенность здесь в том, что для подсчета «льготного коэффициента» месяц предоставления или утраты льготы учитывается как «полный месяц» (когда льгота не было).
Таким образом, расчет земельного налога в 2016 году можно осуществлять по следующей формуле:
Помимо указанных коэффициентов для подсчета налога на землю, выделенную под строительство жилья, применяются и другие коэффициенты (К2, К4). Правила их учета в расчете налога можно найти в п. 15, 16 ст. 396 НК РФ.
Местные льготы предусмотрены местными правовыми актами. Узнать их в отношении любого муниципального образования, можно с помощью указанного выше публичного сервиса ФНС.
Юрлица платят налог и аванс по налогу по расчетам произведенным самостоятельно. Сроки уплаты регулируют муниципалитеты.
Для ЮЛ такой срок не может наступить ранее 1 февраля. За 2016 год налог должен быть заплачен в казну муниципалитета в сроки, установленные местными властями, которые не могут его установить ранее 01.02.2017.
Физлица, а также ИП, земельный налог самостоятельно исчислять не должны. Налог они платят на основании уведомлений налоговиков в срок не позднее 1 декабря. Так, земельный налог за 2016 год – не позднее 01.12.2017. смотрите по ссылке..
Юрлица подают не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым. Для ее подготовки можно использовать возможности специальной программы, которая бесплатна и общедоступна, - .
ИП и физлица декларацию не подают.
По закону индивидуальные предприниматели могут арендовать или иметь свою собственную землю, которая будет служить для них основным видом заработка. При условии, что земельный участок — личная собственность, ИП уплачивает налог на землю. Соответствующие сборы уплачиваются в местные администрации. Именно местные власти устанавливают, проверяют и контролируют процесс оплаты пошлины.
Процедура осуществляется строго в рамках НК РФ. О том, какая это сумма, можно узнать только в компетентных органах, отвечающих за порядок и отчетность этого вопроса по местности.
Оплата земельного налога индивидуальными предпринимателями отличается от платы физических лиц. Поскольку частное лицо путем использования надела земли получает прибыль, то это говорит о приравнивании его к предприятию. Однако, если такого не наблюдается и земля может приносить только маленькую прибыль для семейных нужд, то ИП будет выплачивать сбор как обычные граждане.
Стоит иметь в виду, что если представители власти узнают и докажут обман, то ИП понесет наказание. Нарушение законодательных норм повлечет за собой выплату штрафа, который представляет собой оплату сборов за все года, когда он платил как физическое лицо только уже как предприниматель.
Кстати, про налог с продажи земельного участка с 2019 года для физических лиц написано .
Налоговая ставка на земельный налог в 2019 году для ИП разнится в зависимости от конкретного региона и может составлять 0,3 или 1,5 процента. Избежать выплаты соответствующей пошлины невозможно. В противном случае будут наложены штрафные санкции. Поэтому следует обратиться в местные органы самоуправления, которые более детально осветят возможности снижения величины данного сбора.
Подробности о ставке земельного налога в 2019 году (для юридических лиц) имеются .
Всего существует две возможности снижения величины пошлины:
Формула расчета налога на землю очень простая. С ее помощью можно рассчитать самостоятельно сумму необходимых к уплате сборов. Выглядит она следующим образом: стоимость объекта по кадастровому паспорту умножается на ставку, обозначенную налоговыми инстанциями местного значения. Полученная сумма и будет являться сбором.
Пример:
Организация была основана 15.01.2017. На тот момент стоимость надела составляла 780 000 тыс. руб. Налоговая ставка в конкретном регионе составляет 1,5 %. Время пользования землей оставило 11 из 12 месяцев. Из этого следует:
780 000 * 1,5 % * 11/12 = 7149, 48 тыс. руб.
Использование формулы расчета поможет самостоятельно произвести расчет. Однако, стоит иметь в виду, что налоговая служба присылает уведомление с напоминанием о необходимости внести своевременную оплату. В соответствующем оповещении обозначается конечная величина пошлины.
Дополнительно стоит ознакомиться с , касающейся КБК по земельному налогу для юридических лиц (на 2019 год).
Как и прежде процедура уплаты проходит в три этапа:
Если требуется информация о сроках уплаты авансовых платежей по земельному налогу, найти ее можно .
Если участок земли сдается в аренду ИП, то земельный налог оплачивает именно владелец объекта. Собственник недвижимости должен рассчитать сумму аренды и внести в нее стоимость участка. Также данный вопрос оговаривается в договоре аренды, для того, чтобы арендующая сторона видела, на что идет его аренда.
Начиная с 2015 года расчет земельного налога для ИП не производится самостоятельно частными лицами. Данный процессом занимается ИФНС. Именно поэтому нет необходимости сдавать ежегодную декларацию. Это предусматривается в , в . Налоговый сбор выплачивается после получения уведомления из инспекционного органа с учетом установленного законом периода.
Земельный налог считается налогом местного значения, все уплаченные суммы налога поступают напрямую в местные бюджеты. Платёж является обязательным и подлежит уплате всеми владельцами земельных участков. Его величина и порядок сбора определяется органами местного самоуправления. Но объект данного вида налогообложения и его база определяется исключительно государством; местные органы не вправе изменять установленный порядок. Статья номер 65 Земельного кодекса РФ предусматривает пользование землёй на платной основе, формами такой оплаты выступают аренда и соответствующий налог. Налог начисляется исходя из кадастровой стоимости подлежащих налогообложению земельных участков.
Земельный налог для индивидуальных предпринимателей начисляется исходя из целей пользования землей. Если принадлежащий ИП участок не используется для ведения хозяйственной деятельности, то начисления данного налога происходит в том же порядке, что и для всех физических лиц. То есть, физические лица получают от налоговой структуры уведомление с указанной суммой налога. Все исчисления его размера ложатся на плечи налоговиков. Предпринимателям же вменяется в обязанность каждый квартал вносить авансовые взносы за использование земельного участка. Земельный налог уплачивается в той ситуации, когда сам участок находится в полноправной собственности, распоряжение им имеет бессрочный характер, земля была унаследована.
Налог уплачивается предпринимателем только в том случае, если земля непосредственно участвует в деятельности. Если на принадлежащем ИП участке находится и функционирует его же магазин, то и земля под ним, таким образом, участвует в бизнесе. В этом случае необходима уплата земельного налога, рассчитанного для предпринимателя. Рассчитывает размер налога и заполняет квитанции на уплату сам предприниматель. Реквизиты должны соответствовать территориальному расположению земельного участка, ведь налог является местным. Так как для различных категорий участков устанавливаются разные ставки земельного налога, крайне важно узнать кадастровую стоимость принадлежащего участка. Для участвующей в деятельности ИП земли применяются специфические повышающие коэффициенты.
Земельный налог для индивидуальных предпринимателей обязателен для уплаты в строго определённые законом сроки. После оплаты ими предоставляется налоговая декларация. Формирование декларации происходит путем самостоятельного расчёта предпринимателем суммы необходимых платежей. Декларация содержит необходимые сведения о самом участке, сумме подлежащего уплате налога и налоговой базы. Такую отчетность важно сдавать вовремя - не позже срока 1 февраля того года, который следует за отчётным. Предоставление отчётности в виде декларации возможно как в электронном варианте, так и на бумажных носителях в ту налоговую инспекцию, к которой земельный участок закреплён территориально.
Существование налоговых льгот может помочь предпринимателю, как и физическому лицу, существенно снизить размер обязательного платежа по налогу. Статья 387 НК даёт право устанавливать размер льгот и порядок их назначения государственным муниципальным органам. К примеру, совсем не уплачивают налог малочисленные жители Крайнего Севера и Дальнего Востока, их общины, если подлежащая налогообложению земля служит для сохранения традиционного образа жизни.
Ставка данного вида налога в 2014 году для ИП составляла:
При пользовании землёй в целях ведения сельскохозяйственной деятельности - 0,3%;
При применении земельного участка прочих целях - 1,5%.
С 1 января 2015 года вступает в действие закон о порядке уплаты ИП земельного налога. Предпринимателям не надо будет сдавать в налоговые структуры декларации о земельном налоге. Они будут получать уведомления, согласно которому и должен будет производиться расчёт. Когда налоговая служба рассчитывает земельный налог для индивидуальных предпринимателей, то самостоятельно определяет налоговую базу. Но уплата взносов по налогу за 2014 год происходит согласно правилам, действовавшим ранее.
