В организации один сотрудник в штате - директор. Заработная не начисляется. Ежемесячно сдается отчет СЗВ-М в пенсионный фонд. Заполнение нулевого расчета по стразовым взносам и сдача его в ИФНС.
Вопрос: В ООО трудовой договор заключен только с директором и он в неоплачиваемом отпуске (СЗВ-М на него подают ежемесячно). Зарплата не начисляется. Как это отразить в Расчете по страховым взносам? (Если указать в разделе 3 только личные данные директора, а остальные "0", то программа выдает ошибки)
Ответ: В расчете по страховым взносам директора включите в строки 010 подраздела 1.1 и 1.2, 010 приложения 2. Заполните подраздел 3.1. Подраздел 3.2 не заполняйте. На практике программы спецоператоров показывают ошибку, если отсутствует заполненный подраздел 3.2. Но, инспекция принимает расчет с такой «ошибкой».
Обоснование
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС
Ситуация: нужно ли отражать в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС сведения на директора-единственного учредителя, который не получает зарплату
Да, нужно.
Директор-единственный учредитель является застрахованным лицом. Поэтому независимо от того, начисляли ли ему зарплату, по директору заполните раздел 3 и включите его в численность застрахованных сотрудников. Данные выводы следуют из пункта 1 статьи 7 Закона от 15 декабря 2001 № 167-ФЗ, пункта 1 части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, пункта 1 статьи 10 Закона от 29 ноября 2010 № 326-ФЗ, пунктов 22.1-22.36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551 .
ПФР сверяет СЗВ-М и расчет по взносам
Сведения о директоре-учредителе
ПФР сверит данные о директоре-учредителе, которые вы указали в отчетах СЗВ-М и расчете по взносам. Дело в том, что компания обязана подать нулевой расчет по взносам, даже если она не вела деятельность (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).
В нулевом расчете за I квартал 2017 года вы заполнили на директора-учредителя раздел 3. Если начислений в его пользу не было, заполнили только подраздел 3.1. Проверяющие обратят внимание на строку 160.* В ней вы указали признак застрахованного лица в зависимости от того, заключен или нет с директором трудовой или гражданско-правовой договор.
С директором-учредителем заключен договор. В этом случае директор относится к застрахованным лицам в системе обязательного пенсионного страхования. В строке 160 надо указывать признак 1 (см. образец 3 ниже).
Образец 3. Признак застрахованного лица в расчете по взносам
Если при сверке ПФР обнаружит, что вы не сдали отчеты СЗВ-М за январь, февраль и март на директора, компании назначат штраф в размере 1500 руб. (500 руб. ? 3). Помимо этого, фонд оштрафует директора на сумму до 500 руб. (ст. 15.33.2 КоАП РФ).
С директором-учредителем не заключен договор. Директор без трудового или гражданско-правового договора — не застрахованное лицо в системе обязательного пенсионного страхования. В строке 160 надо ставить признак застрахованного лица 2.
Предположим, вы заполнили на директора раздел 3 расчета по взносам с признаком 2, но не сдали по нему отчеты СЗВ-М. При сверке отчетов это обнаружил ПФР. Пояснений от вас никто не потребует. Вы вправе не сдавать отчеты СЗВ-М, потому что в компании нет застрахованных лиц (
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС. Как в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС отражать сведения о сотрудниках в отпуске без сохранения зарплаты - читайте в статье.
Вопрос: Мы-микропредприятие на ОСНО. Попалась на глаза у Котовой след рекомендация:Как в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС отражать сведения о сотрудниках в отпуске без сохранения зарплатыЕсли в течение квартала сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты, его персональные данные отразите в подразделе 3.1 раздела 3. Если никаких других выплат ему не производили, подразделе 3.2 заполните строки 190 и 200. В строках 210-240 поставите нули.один из сотрудников у нас весь январь был в отпуске без содержания. Расчет по страховым взносам по нему заполнен автоматически след образом:в первой строке (которая бы соответствовала январю, если б он работал) сразу стоит в 190-02 те февраль и далее суммы начислений соотв февралю, во второй строке-03, те март и далее суммы начислений соответствующие марту, третья строка-пустая с прочерками (принт скрин высылаю на почту: <...>)ВОПРОС: 1.является ли это ошибкой из-за которой необходимо подавать уточненную декларацию с нулями?2. В старой форме персониф. сведений была табл. 6.8 Период работы за последние 3 месяца отчетного периода, куда мы вносили сведения об отпусках без содержания- где теперь мы фиксируем отпуска без содержания с указанием периода, в который он был взят-этот вопрос касается и Расчета по страховым взносам и других форм....3. Также сейчас предстоит оформлять полугодовую отчетность в ситуации, где сотрудник несколько дней провел без содержания- где опять же я должна это отразить? в каких формах/отчетах это будет видно проверяющим органам?
Ответ: 1.Да, является. После сдачи сведений СЗВ-Стаж ПФР будет сверять данные с разделом 3 расчета по страховыфм взносам. Контрольные соотношения по количеству застрахованных лиц между данными СЗВ-М и РСВ Ваш расчет прошел, так как этот сотрудник был указан в строке 010 подраздела 1.1. А сверка данных СЗВ-СТАЖ и РСВ может не сойтись. В СЗВ-СТАЖ в разделе 3 у этого сотрудника период работы за январь будет указан под кодом «НЕОПЛ», в данные в подразделе 3.2 РСВ за первый месяц будут отсутствовать. Поэтому целесообразно сдать уточненный расчет по страховым взносам.
2.Данные о страховом стаже бухгалтер укажет в форме СЗВ-СТАЖ по окончании года. Раздел 3 этой формы заполняется аналогично подразделу 6.8 РСВ-1 ПФР.
3.В расчете по страховым взносам нигде не отразятся несколько дней административного отпуска сотрудника. В разделе 3 бухгалтер укажет только сумму начисленного дохода и сумму взносов. Дни нахождения в отпуске без содержания будут показаны в форме СЗВ-Стаж по окончании года.
Обоснование
Как в разделе 3 расчета по страховым взносам в ИФНС отражать сведения о сотрудниках в отпуске без сохранения зарплаты
Если в течение квартала сотрудник был в отпуске без сохранения зарплаты , его персональные данные отразите в подразделе 3.1 раздела 3. Если никаких других выплат ему не производили, заполните строки и . В строках 210-240 поставите нули.
Какие разделы заполнять в уточненном расчете
Заполните в уточненном расчете те же разделы, что и в первоначальном. Исключение — раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Заполните его только на тех сотрудников, по которым показываете изменения или дополнения. Основание — пункт 1.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .
ПРИМЕР
В марте 2017 года директор подписал приказ о годовой премии за 2016 год. В этом же месяце бухгалтер начислил премию и взносы с премии.
По ошибке бухгалтер не начислил взносы на годовую премию В.А. Константинову, который уволился в декабре 2016 года. Сумма премии — 10 000 руб. Компания платит страховые взносы по общим тарифам. Как заполнить уточненный расчет по страховым взносам?
Решение
Состав разделов уточненного расчета
«Уточненку» бухгалтер подал на том же бланке, что и исходный расчет. В уточненном расчете он заполнил те же разделы, что и в первоначальном, кроме раздела 3. Раздел 3 заполнил только на В.А. Константинова. Во всех разделах бухгалтер указал правильные суммы выплат и взносов.
Раздел 3
Раздел 3 следует заполнять на всех работников, которым начислили выплаты в отчетном периоде, в том числе на уволенных (письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).
Бухгалтер указал в разделе 3 номер корректировки — 0, дату сдачи уточненного расчета — 24.05.2017, вписал правильные суммы выплат и взносов (см. образцы 1 и 2 ниже).
Образец 1. Подраздел 3.1 раздела 3 (скачать)
Образец 2. Фрагмент раздела 3 уточненного расчета с правильными суммами выплат и пенсионных взносов (скачать)
Подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2
Ошибка привела к занижению пенсионных, медицинских взносов и взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В уточненном расчете бухгалтер вписал правильную сумму выплат и взносов в подразделы 1.1 и 1.2 и приложение 2 по каждому виду страхования.
Раздел 3
В разделе 3 отражают сведения о периодах работы застрахованного лица.
В графе 1 укажите порядковый номер записи в порядке возрастания без пропусков и повторений. Номер присваивайте по каждому сотруднику. Если данные о периодах работы отражены в нескольких строках, порядковый номер присваивайте только первой записи.
В графах 2-4 укажите в именительном падеже фамилию, имя и отчество сотрудника. Графы «Фамилия» и «Имя» обязательны для заполнения. Графу «Отчество» не заполняйте, если отчества по паспорту нет (например, для иностранных сотрудников).
В графе 5 впишите страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС). Если у сотрудника нет СНИЛС, оформите его - либо сами обратитесь в ПФР , либо отправьте сотрудника получать документы.
В графах 6 и 7 «Период работы» укажите даты, когда сотрудник начал и закончил работать, в формате: ДД.ММ.ГГГГ.* Даты указывайте в пределах периода, за который сдаете отчет. Например, если сотрудник работает в организации с ноября 2016 года, в отчете за 2017 год в графе «Период работы» укажите «с 01.01.2017 по 31.12.2017». В отчет также включайте сотрудников на ГПД и совместителей. Данные о периодах работы берите из табелей, договоров ГПД.
Для форм с типом «Назначение пенсии» графу «Период работы» заполняйте по дату предполагаемого выхода на пенсию.
Если по какому-либо сотруднику нужно отразить несколько периодов работы, то каждый из периодов указывайте в отдельной строке. При этом повторно заполнять графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» не нужно.
Если отражаете периоды работы по ГПД, то одновременно в графе 11 укажите один из кодов:
- «ДОГОВОР» - когда в отчетном периоде была оплата по договору;
- «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ» - когда оплаты еще не было.
Буквосочетание «НЕОПЛ» является условным обозначением одного из кодов, которые обязательно следует вносить в отчетные документы по части стажа. С помощью «НЕОПЛ» фиксируют периоды, за которые работнику по разным причинам не производилась оплата . Данный тип кодировки введен Постановлением Правления ПФ РФ № 66п от 28 марта 2012 г. и используется в настоящее время.
Подобная кодировка, включающая и условное обозначение «НЕОПЛ», позволяет идентифицировать работающих граждан, условия их работы во время рассмотрения персонифицированных сведений в ПФР. Применяемая кодировка позволяет учесть все факты трудовой деятельности каждого работника (стаж, заработок и т. д.) и таким образом адекватно подойти к назначению пенсии.
Код «НЕОПЛ» актуален не только для работающих российских граждан, но и иностранцев, которые временно или постоянно проживают, а также работают на территории РФ. Таких работников тоже регистрируют в системе общеобязательного пенсионного страхования. И на них оформляют индивидуальные сведения общепринятым порядком.
Так, компания вправе заключить трудовой договор с иностранцем, который временно пребывает на территории РФ. Если срок действия трудового соглашения составит хотя бы 6 месяцев, то иностранный работник уже будет считаться застрахованным. Следовательно, на него тоже будут распространяться все правила оформления индивидуальных сведений с использованием надлежащих кодов, в том числе и «НЕОПЛ».
Персонифицированный учет застрахованного лица (работника организации) представлен отчетностью по части ПФР. Ее с 2017 г. составляют:
Старую отчетную форму РСВ-1 нужно было подавать последний раз за 2016 г., в текущем году она утратила силу и уже не используется. В ней указывались персонифицированные сведения за последние три месяца в разделе 6.8.
| Ситуации, когда применяется код «НЕОПЛ» | Пояснения, в том числе сообразно нормам ТК РФ |
| Отпуск без оплаты по семейным и иным уважительным причинам | Ст. 128 включает все основания для предоставления неоплачиваемых отпусков |
| Простой по вине работника | Ст. 157 определяет случаи, когда периоды простоя оплачиваются, к примеру: по вине нанимателя, по причинам, которые не зависят от нанимателя и работника, др. случаи; если период простоя оплачивается, то, соответственно, «НЕОПЛ» не применяется |
| Отстранение нанимателем сотрудника от работы | Ст.76 перечисляет обстоятельства, при которых наниматель вправе не допустить сотрудника к работе. Например, если работник в состоянии алкогольного и иного токсического опьянения либо имеется основание - медицинское заключение, сообразно которому работнику противопоказан конкретный вид работы, предусмотренный по заключенному трудовому договору и др. |
| Длительный годовой отпуск педагога | Ст. 335 указывает на основание, по которому педагогу положен долговременный отдых, а именно: 10 лет беспрерывной педагогической работы |
| Дополнительный выходной без оплаты для женщин, которые трудятся в сельской местности | СТ. 262 указывает на право трудящихся в сельской местности женщин взять один выходной за месяц дополнительно; реализовать это право женщины могут путем подачи письменного заявления нанимателю |
| Иные периоды трудовой деятельности, за которые работнику не платили | Исключение - неоплачиваемые периоды с кодировкой «ДЛДЕТИ» и «ЧАЭС», здесь «НЕОПЛ» не проставляется |
Пример 1. Отображение неоплачиваемого периода работы за 2016 г. при помощи кода «НЕОПЛ» (используется старая форма РСВ-1)
Сотрудница компании «Проспект» Климова Л. Н. находилась в отпуске по беременности и родам с начала 2016. Поскольку больничный листок нанимателю она не представила, то ей пособие по беременности не начислили.
При заполнении формы РСВ-1, а именно, раздела 6.8 («Период работы за последние три месяца»), этот рассматриваемый период трудовой деятельности Климовой Л. Н. можно отобразить при помощи следующих кодов:
Вопрос №1: Какой код нужно записать в индивидуальных сведениях сотрудника, чтобы отобразить отпуск за свой счет, «АДМИНИСТР» либо «НЕОПЛ»?
До 01.04.2015 г. с этой целью использовался код «АДМИНИСТР», после чего его отменили и ввели вместо него «НЕОПЛ». Таким образом, нерабочие дни работника, который взял отпуск без сохранения зарплаты, помечают условным обозначением «НЕОПЛ» (Постановление правления ПФ РФ № 194п от 04.06.2015).
Вопрос №2: Нужно ли организации вести, сдавать персонифицированный учет по работнику, являющемуся пенсионером?
Нередко обстоятельства заставляют специалистов отсутствовать на рабочем месте. Оформление отпуска за свой счет - вариант, который используется повсеместно. Однако такое отсутствие специалиста требует особого отражения в отчетности. В статье расскажем, как отметить отпуск за свой счет в СЗВ-СТАЖ.
Новая отчетность в Пенсионный фонд России стала обязательной только в 2018 году. Теперь компании-страхователи обязаны отчитываться ежегодно обо всех работниках и специалистах, которые трудились в течение отчетного периода.
Напомним, что отчет по форме СЗВ-СТАЖ формируется на основании сведений за 2018 год. О том, какой бланк нужно использовать, когда сдавать и как правильно заполнить информацию в отчетной форме, мы рассказывали в отдельном материале « ».
В 2019 году нужно использовать форму, утвержденную Постановлением Правления ПФ РФ от 06.12.2018 N 507п.
Подробнее рассмотрим ситуацию, как заполнить СЗВ-СТАЖ при отпуске за свой счет.
Для таких периодов, как неоплачиваемый отдых, в отчете предусмотрен специальный код. Так, время пребывания специалиста в специальном отпуске без оплаты в графе 11 табличной части отчета отмечается кодом «НЕОПЛ». Данный код подходит не только для отгулов без оплаты, но и для:
В первую очередь определимся, о каком стаже идет речь. Если вопрос касается отпускного стажа, то неоплачиваемые отгулы в расчет отпускного стажа входят. Однако Трудовым кодексом предусмотрены ограничения продолжительности такого отсутствия специалистов. Так, например, если отдых без денег превышает 14 календарных дней в году, то дни превышения исключаются из расчета отпускного периода. Такие нормы закреплены в абз. 6 ч. 1 ст. 121 ТК РФ .
Если речь идет о страховом стаже, то здесь несколько иная ситуация. Согласно действующему пенсионному законодательству, страховым стажем признаются периоды трудовой и иной деятельности гражданина, за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в части пенсионного страхового обеспечения. Когда работник оформляет отгулы, то оплата за это время ему не положена, следовательно, и страховые взносы начислены и уплачены не будут. Из этого следует, что пребывание в отпусках без сохранения средней заработной платы не увеличивает продолжительность страхового стажа.
Итак, заполнять специальную отчетную форму следует только по отдельным категориям работников. Включите информацию о следующих работниках:
Для данных категорий специалистов оформление отдыха без оплаты — обычное дело. Как отразить в СЗВ-СТАЖ код «отпуск за свой счет», прерывается ли стаж в данном случае, рассмотрим на конкретном примере.
Сотрудник ООО «Весна» Отпускников Сергей Петрович работает по трудовому договору. В 2018 году специалист оформлял два отгула за свой счет.
Периоды отсутствия на рабочем месте:
- 20-24 марта 2018 года;
- 1-3 июня 2018 г.;
Следовательно, в отчетном периоде у Отпускникова С.П. будет несколько отдельных периодов деятельности. Два — в которых работник отлучался в отгулы без оплаты.
Заполняем СЗВ-СТАЖ 2019 — отпуск за свой счет:
Напомним, что форму можно сдать на бумаге (без электронной версии отчета), если в компании трудятся 24 и менее человек. В противном случае предоставление отчетности в электронном формате — обязанность страхователя.
Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос.
- Наталья Владимировна, поясните, как нужно действовать в такой ситуации. Организация в июле перешла в другую налоговую инспекцию. Изменился и код ОКТМО муниципального образования. При сдаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев в новую ИФНС надо ли представлять два расчета, учитывая, что в течение года были разные коды ОКТМО (за полугодие - с одним кодом, за III квартал - с другим)?
Представлять два расчета по страховым взносам и указывать в них разные коды ОКТМО нет необходимости. При смене места постановки на налоговый учет в расчете по страховым взносам следует сразу указать код ОКТМО по новому месту ведения деятельности.
- Организация совмещает УСН и уплату ЕНВД. Часть сотрудников занята только в деятельности на упрощенке, а часть - только на вмененке. По всем работникам организация уплачивает взносы по основным тарифам. Поскольку тарифы взносов одинаковые по двум спецрежимам, как правильно заполнить приложение № 1 и раздел 3 расчета?
Код тарифа плательщика указывается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета по взносам. Он берется из приложения № 5 к Порядку заполнения расчета.
Поскольку организация применяет два режима налогообложения, то при заполнении расчета по взносам ей нужно заполнить два приложения № 1 к разделу 1:
При этом между двумя спецрежимами нужно разделить сотрудников, их выплаты и суммы взносов. А раздел 3 следует заполнить на всех сотрудников. В нем по каждому работнику в графе 200 надо указать код категории застрахованного лица «НР».
Общая сумма пенсионных взносов, указанная в разделе 3 по каждому сотруднику (строка 240), должна совпадать с суммой взносов по организации в целом, указанной в подразделе 1.1 приложений № 1 (и по УСН, и по ЕНВД), где отражаются взносы на ОПС (строка 061).
- В подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) есть две строки для указания количества физлиц - 010 «Количество застрахованных лиц» и 020 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы». А в приложении № 2 к разделу 1 расчета, где рассчитываются взносы на ВНиМ, есть только одна строка 010 «Количество застрахованных лиц». Какое количество работников нужно указать в строке 010 приложения № 2? Только тех работников, которым в отчетном периоде выплачивалась зарплата и с нее начислялись взносы? Или же всех работников, в том числе и тех, по которым в отчетном квартале взносы не начислялись, например, они находились в отпуске за свой счет (без сохранения зарплаты)?
По строке 010 приложения № 2 указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По строке 010 подраздела 1.1 приложения № 1 указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. Показатель этой строки может не совпадать со строкой 010 приложения № 2, например, если организация заключала гражданско-правовые договоры с физическими лицами. Ведь вознаграждение по ГПД страховыми взносами на ВНиМ не облагается. По физическим лицам, с которыми заключен ГПД, в разделе 3 по строке 180 должен стоять признак «2» - не застрахован в системе обязательного социального страхования.
Так что тех лиц, у которых в разделе 3 по строке 180 указан признак «2» (не является застрахованным лицом), в общем количестве застрахованных лиц по строке 010 приложения № 2 не учитывайте.
Работники, с которыми у организации заключены трудовые договоры, но которые в отчетном квартале находились в отпуске за свой счет (зарплата им не начислялась), все равно являются застрахованными в системе обязательного социального страхования. Поэтому их нужно учесть по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета.
- ФНС в Письме от 10.01.2017 № БС-4-11/100@ сообщила, что в разделе 3 в поле 040 «Номер» плательщик взносов вправе сам определять порядковый номер сведений без указания индекса. Нумеровать сведения следует в порядке возрастания в целом по организации. То есть номер может быть любым, как по порядку (1, 2, 3 и т. д.), так и табельный номер работника.
Бухгалтерские программы заполняют раздел 3 по работникам в алфавитном порядке. И если в конце I квартала работник уволился, то в расчете за полугодие нумерация работников уже другая, в отличие от расчета за I квартал. Такой порядок заполнения расчета допустим? Или же надо оставлять те же номера, что были в расчете за I квартал? Но тогда нумерация не будет сплошной (например, 1, 3, 5, 6, 9 и т. д.).
Порядковый номер сведений плательщик взносов вправе определять самостоятельно. Главное, чтобы нумерация шла в порядке возрастания в целом по организации. Не будет ошибки, если плательщик воспользуется уникальным учетным номером, который присвоен работнику в учетной системе организации. Например, это может быть табельный номер.
При этом порядковый номер физического лица, в отношении которого производятся корректировки сведений, должен совпадать с порядковым номером, который был указан в первичном расчете, представленном в налоговую инспекцию.
Таким образом, если работник уволился в I квартале, то за полугодие заполнение разделов 3 расчета по страховым взносам с новой нумерацией допустимо.
