Как платить НДС? НДС: расчет, уплата, возмещение. Порядок исчисления НДС. Налоговики обновили сведения о среднесписочной численности компаний

Как платить НДС? НДС: расчет, уплата, возмещение. Порядок исчисления НДС. Налоговики обновили сведения о среднесписочной численности компаний

«Налог на добавленную стоимость (сокращ. НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

Так определяется НДС в нескольких авторитетных справочниках. Что можно понять из этой расшифровки термина? Навскидку – этот налог касается тех, кто производит и продает. Вот только если мы внимательно изучим любой фискальный чек, выданный нам на кассе в супермаркете или аптеке, там внизу будет строчка: «в том числе НДС столько-то процентов, сумма такая-то». Получается, что его платим мы - конечные потребители товаров и услуг, совершенно ни разу не производители и юридические лица, обычные граждане?

Собственно, НДС или налог на добавленную стоимость называют самым сложным для понимания, основным источником для наполнения и формирования бюджета, считают самым запутанным в исчислении, а некоторые говорят о нем как о «вселенском зле», которое гробит отечественную экономику и создает благоприятную платформу для коррупционных схем.

Что такое НДС - «для чайников» и «на пальцах»

Налог на добавленную стоимость – косвенный по своему типу, он действует для всех, кто создает дополнительную рыночную ценность. Облагаются им те, кто продает с наценкой, и не важно, сам он произвел товар/услугу или только реализовал.

Еще подробнее и понятнее:

  • Фирма A занимается пошивом штанов.
  • Для одного изделия она покупает ткань, нитки, то есть материалы (в сумме всего на 100 рублей). Делает это у различных предприятий, плательщиков НДС.
  • Она несет «общецеховые» расходы (платит за аренду, ремонт оборудования) на одно изделие в размере 10 рублей. Услуги она приобретает также у организаций, которые платят НДС в бюджет.
  • Итого себестоимость составит 110 рублей, и в ней уже «сидит» входящий НДС. Для РФ стандартная ставка составляет 18% (некоторые виды деятельности, товарные группы облагаются по другим ставкам или освобождаются от него полностью). 110 руб. – это база для налогообложения, которая принимается нами как 118%. Чтобы «изъять» из этой цифры НДС, нам нужно 110 разделить на 118 и умножить на 18. Тут работают законы арифметики, вычисления процентов. То есть в данном случае фирма A уже уплатила НДС в размере 16,78 руб.
  • Далее фирма A реализует свой товар, естественно, по цене выше себестоимости, ведь ей нужно получить прибыль. Предположим, цена продажи составит 200 руб. за единицу.
  • Покупатель-магазин, назовем его фирмой B, отдавший предприятию 200 руб. за штаны, платит и НДС, который составляет те же 18% или 30,51 рублей.
  • Теперь фирме A нужно заплатить НДС в бюджет. Но! Не все 30,51 руб., полученные от покупателя, а только разницу между входящим (16,78 руб. в нашем примере) и пришедшим с выручкой. То есть от 30,51 она отнимает 16,78. И в результате к оплате - 13,73 руб.
  • Если продолжить цепочку и рассмотреть последующую продажу фирмой B штанов своему клиенту, гражданину N, по цене 250 руб., то в полученной выручке будет 38,14 руб. НДС.
  • Фирма B должна будет отдать в бюджет 38,14 – 30,51 = 7,63 руб. «эндеэса», цифра которого вычисляется путем простого вычитания от полученного и уже уплаченного ранее в адрес поставщика, фирмы A.

По сути, каждый из налогоплательщиков отдает в виде НДС только ту часть, которая входит в добавленную им ценность продукта. А вот конечный потребитель, который не планирует перепродать товар с выгодой или же использовать купленное для бизнес-целей, где можно получить возмещение, платит по полной. То есть бюджет наполняет гражданин N, отдавший свои деньги за штаны и заплативший всю до копеечки сумму НДС, как, кстати, и . И все растиражированные мнения о том, что НДС – серьезная нагрузка на бизнес, в конце концов сводятся на нет простейшей логической цепочкой, показывающей, кто же в действительности платит налог на добавленную стоимость. Хотя получить право на налоговый вычет по НДС и тем более его возмещение – еще та задача, которую каждый день решают предприниматели.

Такая же картина будет наблюдаться в любом виде деятельности (в торговле, оказании услуг, на производстве), у всех плательщиков НДС. Расчет и отчетность по этому виду налога намного запутаннее, чем , к примеру, или другие бухгалтерские операции.

Существует огромное количество исключений из списка, начиная от субъектов малого бизнеса, чья выручка меньше определенного значения, заканчивая некоторыми видами операций, к примеру, инвестированием.

НДС в общемировой «налоговой архитектуре» занимает место таинственного замка с темными подземельями, где слышен шепот заговоров. Конечно, это красочное сравнение, но тем не менее у налога на добавленную стоимость, мягко сказать, странная репутация. Только несколько фактов:

  • Во многих развитых странах «эндеэса» нет, этот налог не использует Австралия, США, некоторые государства Южной Америки.
  • Его в качестве прогрессивной замены налога с оборота ввел французский экономист Морис Лоре в 1954 году, в 70-е он распространился по Европе, в 1982 году полностью вытеснил налог с оборота, в 1992 году был введен в России.
  • Ряд ведущих аналитиков считают НДС эдаким отголоском «мирового заговора» – он не просто сложен для исчисления, но и позволяет тиражировать коррупционные схемы, уменьшать величину сборов в бюджет в их физической величине, при этом одним предоставляя возможность уходить от уплат, а у других отнимая законное право на возмещение.
  • «Создатель» отечественного НДС, правительство под руководством Павлова, того самого, который «прославился» громким обманом населения в своих заверениях о невозможности денежной реформы (распоряжение об изъятии купюр номиналом в 50 и 100 рублей было подписано буквально на следующий день после этого заявления, что привело к потерям сбережений миллионами).
  • Егор Гайдар, возглавивший Правительство в 1992 году и ставший преемником «российского эндеэса», в своей книге отозвался о схеме начисления и взимания НДС как о такой, что была сырой, недоработанной и «шлифовалась» в процессе (от момента подписания законов до их официальной публикации). Сегодня уже никто не сомневается, что в этом вопросе нужны глубокие изменения, ведь нынешняя схема возмещения НДС – великолепный «полигон» для махинаций.
  • В разных государствах своя величина, начинающаяся от 3-х %, заканчивающаяся 25-ю % в Дании и Швеции и доходящая до максимальных 27% в Венгрии.
  • Алгоритм вычисления НДС сложен математически. Возможно, именно это послужило тому, что во многих странах приняты величины в 25%, ведь такие значения облегчают процесс «выемки» нужной цифры. Если «на пальцах», то получаем следующее: чтобы узнать величину НДС, требуется полную цену или базу разделить на (100 + процент НДС) и умножить на значение НДС; значит, если у нас цена 100 (включая НДС), а налог составляет 5%, то схема выглядит так – 100/105*5, если 20% НДС, то 100/120*20, если 18%, то 100/118*18; приводя ее в короткий вид, вычисляя изъятием процента сразу, мы получаем для 20% число в 16,66(66), для российских реалий – 15,2542372883559, которое сокращается до 15,25%, а при 25 % НДС нужно просто разделить цену с налогом на 5.
  • Многие эксперты и бухгалтеры указывали на то, что при операциях вычисления НДС с применением дробных чисел на сотых и тысячных значениях «терялись» не просто копейки, а десятки и тысячи денежных единиц.
  • Система TAX FREE или возможность возврата НДС при покупках в специализированных точках нерезидентами при выезде из страны действует в более чем 50 государствах, взимающих налог на добавленную стоимость.

У налога на добавленную стоимость не безупречная репутация, но тот факт, что он – системообразующий для бюджета многих стран, отрицать нельзя. Для России цифра поступлений от НДС внушительна, она составляет до 40% от всех сборов.

Кто не платит НДС?

В России существует несколько ставок налога на добавленную стоимость:

  • 18% – стандартная, которой облагается большая часть товаров, услуг, работ и операций;
  • 10% – действует для детских товаров (за исключением некоторой их части), медицинских изделий и лекарств, не входящих в перечень жизненно важных, отдельных видов продуктов питания;
  • 0% – предназначена для экспортных операций, ж/д, авиа- и водных перевозок, транспортировки нефти, газа и передачи электроэнергии.

Не облагаются налогом услуги по уходу за больными и детьми, образовательные, адвокатские, страховые и ряд других, реализация товаров религиозного предназначения, жилых домов, некоторой медицинской продукции.

Кроме того, НДС не платят те субъекты предпринимательской деятельности, которые работают на специальных льготных системах - , ЕСХН, ПСН, УСН. Также могут получить освобождение от уплаты НДС те предприниматели, чья выручка не превысила 2 млн. рублей (расчет делается за период в 3 предыдущих месяца и в сумме реализации без учета НДС). То есть здесь берется во внимание только денежный итог деятельности, и некоторые другие факторы не играют роли. Исключение составляют налогоплательщики, проводящие импортные операции, и производители подакцизных товаров.

Совет : НДС – налог крупного бизнеса, то есть отказ от него таит в себе угрозу выпадения из цепочки (торговой или производственной) плательщиков. По сути, если предприниматель не может выставить счет-фактуру с графой, где указана заветная цифра к вычету, он становится невыгодным партнером, ведь его покупателю придется заплатить налог самостоятельно в полном объеме. Конечно, ИП на «упрощенке» или «освобожденное» ООО вправе выписать такой документ своему клиенту, но тогда они берут на себя уплату «эндеэса» в бюджет, причем полностью. Поэтому, прежде чем писать заявление на освобождение от НДС или переходить на спецрежим, проанализируйте, насколько вам это выгодно, не перевесит ли возможность работать с любыми контрагентами все прелести льготных систем налогообложения.

С другой стороны, получить статус субъекта, освобожденного от уплаты НДС, не столь просто, сравнивать его оформление с нельзя. Придется вдобавок к заявлению предоставить еще и ряд других документов, выписок, бухгалтерских книг. При этом любое превышение указанной суммы выручки автоматически лишает права пользования предоставленной льготой. Освобождение может быть выгодно в случае работы с конечными потребителями товаров и услуг, которые будут их применять/использовать для собственных нужд (и которых не будет интересовать налоговый вычет).

Налоговый вычет, или Как платят НДС

Выше уже было разобрано в деталях, что основным плательщиком налога на добавленную стоимость является конечный покупатель. Бизнес-структуры – попросту агенты, удерживающие его и отдающие в бюджет положенную часть, то есть разницу между входящим и исходящим. Чтобы получить налоговый вычет, нужно выполнить три обязательных правила:

  • провести постановку на бухучет приобретенные товары, услуги, работы;
  • иметь правильно оформленные счета-фактуры, которые будут предъявляться к вычету;
  • в цене товаров, услуг и работ должен быть учтен НДС.

Однако существует еще и ряд нюансов, которые сильно влияют на перипетии получения налогового вычета. И они имеют не всегда объективную, а зачастую субъективную подоплеку. Многим организациям и предпринимателям налоговые органы отказывали в получении вычета. И этому служили следующие факторы:

  • Непрослеживаемая или слабо видимая связь (по мнению инспектора) входящего НДС и будущих операций, в которых запланировано получение прибыли, соответственно, добавленной ценности и налога. То есть работник фискальной службы может отказать в получении вычета исходя из собственной оценки целесообразности предпринимательской деятельности налогоплательщика.
  • Работа с «подозрительными» контрагентами. Эта причина – одна из самых распространенных при отказах в получении налогового вычета. Позиция ФСН в этом вопросе проста, она перекладывает все проверки добросовестности поставщиков на плечи их партнеров. То есть, если вашего контрагента сочтут тем, кто не выполняет свои обязанности как налогоплательщик, по сути, признают «фирмой-однодневкой», вас лишат возможности получить налоговую выгоду (вычет или зачет НДС).
  • Правильность заполнения счета-фактуры и соблюдение сроков его выставления. Здесь обязательно нужно следить за тем, чтобы НДС был выделен отдельной строкой. И хотя по большому счету это условие необязательно, его соблюдение может оградить от споров с ФНС. То же касается сроков выставления счета-фактуры в адрес покупателя.
  • Добросовестность налогоплательщика, желающего получить вычет. Здесь препятствием для получения вычета могут стать такие банальные обстоятельства, как разовый характер операции, использование посредников, создание организации незадолго до проведения сделки и подобное.

Совет : если вы полностью уверены в правильности своих действий и считаете, что отказ в уменьшении суммы НДС к оплате в бюджет со стороны налогового органа неправомерен, то следует обжаловать это решение. У вас есть возможность обратиться в вышестоящий орган ФНС либо же отстоять свои интересы в суде. Зачастую арбитраж становится на сторону предпринимателя, ведь законы трактуются сотрудниками фискальной службы буквально и явно не в пользу бизнеса.

Декларация по НДС за квартал сдается до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть до 25.04/07/10/01. Оплата может производиться равными частями в течение текущего квартала, того, когда была подана декларация. Все просрочки, занижения налоговой базы, даже сделанные по оплошности, неподача отчетности и подобное – действия наказуемые. За них предпринимателю могут грозить не только штрафы и административная ответственность, но и уголовная.

Глава 21 Налогового Кодекса регламентирует, кто платит НДС продавец или покупатель в зависимости от специфики сделки. По общему правилу, налог уплачивает покупатель товара, а продавец в свою очередь перечисляет его в бюджет в составе сумм к уплате по декларации. В ряде случаев бывают исключения из классического алгоритма расчетов с бюджетом.

Продавец товара и поставщик услуги рассчитывают цену с учетом налога. Конечную стоимость они предъявляют покупателю к оплате. Именно заказчик перечисляет НДС с реализации на счет продавца, но только последний может уплатить его в бюджет по результатам расчета НДС к уплате за отчетный период.

По общему правилу НДС в России уплачивается по ставке 18% со всей реализации, за исключением освобожденной или подпадающей под льготы. Плательщики НДС – российские предприятия и зарубежные компании, реализующие продукцию на территории РФ.

Если рассмотреть специфику сделки, то становится очевидным, что расходы по уплате налога несет именно клиент, поставщик же лишь формирует расчет и обеспечивает перечисление сумм непосредственно в бюджет государства. Но есть ряд случаев, когда НДС напрямую уплачивается покупателем.

НДС при покупке иностранных товаров

Статья 161 Кодекса России диктует правила перечисления налога в бюджет при приобретении изделий у иностранных экспортеров, которые не стоят на учете в ИФНС России. При такой сделке покупатель товаров выступает в роли налогового агента, и именно на него возлагается обязанность перечислить налог в бюджет.

Алгоритм расчета при этом следующий: если в иностранном контракте нет указания на величину НДС, налог должен быть начислен сверху. Такую позицию российские чиновники не только неоднократно высказывали в письмах, составленных Министерством финансов, но и закрепили решением ВАС.

Кто является плательщиком НДС при аренде госимущества

Налоговый агент признан плательщиком налога при аренде муниципального и государственного имущества. Цена сделки указывается сторонами без НДС, налог рассчитывается и перечисляется отдельно заказчиком услуги. Такие правила закреплены нормами статьи 161 Кодекса и действуют не только в случае аренды указанного имущества, но и при его купле-продаже.

Общие правила внесения НДС могут меняться, если вы – налоговый агент на спецрежиме. По особому исчисляется и уплачивается налог при субаренде: здесь первичный арендатор начисляет НДС дважды, в качестве налогового агента, и в качестве поставщика субаренды. Письма Минфина раскрывают алгоритм ведения регистров учета в этом случае.

Не придется уплачивать, так называемый «агентский НДС» казенным предприятиям, выступающим в роли арендодателя и законным балансодержателям активов, которые не являются госпредприятием или муниципальным учреждением. НДС не уплачивается и при сдаче в аренду лишь конструктивных элементов зданий.

Платить НДС при приобретении госсобственности в качестве налогового агента нужно, если одновременно выполняются следующие правила:

  • реализует актив официальный орган местного управления или госвласти
  • актив является частью казны РФ или ее субъекта и/или образования
  • продажа по текущему договору признана облагаемой НДС по Кодексу
  • заказчик – частный предприниматель или юридическое лицо по ГК

Физические лица, которые не занимаются законной предпринимательской деятельностью, не несут обязанностей по уплате НДС и не могут выступать в роли налоговых агентов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Частый вопрос, который задают в отношении НДС, - кто платит НДС: продавец или покупатель? Вопрос в определенной мере философский. Ведь в общем случае продавец предъявляет НДС своему покупателю, и покупатель, оплачивая покупку, перечисляет продавцу стоимость товаров (работ, услуг), включающую в себя налог. После чего продавец перечисляет сумму НДС в бюджет. То есть бремя самого НДС фактически лежит на плечах покупателя. В то время как непосредственно в бюджет этот налог уплачивает продавец.

А если отойти от философских рассуждений, то уплата НДС - это в первую очередь обязанность . К ним относятся организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Но не все: налог не платят организации и ИП на ОСН, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ .

Операции, подлежащие обложению НДС

Плательщики НДС исчисляют сумму налога по итогам налогового периода по следующим внутрироссийским операциям (пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг), в том числе передача имущественных прав, на территории РФ;
  • передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

И НДС по ним должен быть уплачен в бюджет, если момент определения налоговой базы приходится на соответствующий налоговый период — квартал (п. 4 ст. 166 , ст. 167 НК РФ). В то же время сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применяемых по итогам прошедшего квартала (ст. 171 , 172 НК РФ).

Полученное значение суммы налога, уменьшенного на вычеты, и есть сумма НДС к уплате в бюджет. Оно округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечислять налог нужно по 1/3 от суммы НДС, исчисленной к уплате, не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Операции по ввозу товаров

Также плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию РФ. Они начисляют НДС сверх стоимости товара и платят его в бюджет за счет собственных средств. Порядок исчисления и срок уплаты НДС при импорте товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Кто платит НДС кроме налогоплательщиков НДС

На вопрос, мы ответили. Но это не полный перечень лиц, которые должны платить НДС в бюджет. Ведь платить налог в определенных случаях должны и . Обязанности по исчислению и уплате налога ложатся на плечи налогового агента, когда организация-контрагент не может выполнить функции налогоплательщика НДС.

Рассказать о том, что такое налог на добавленную стоимость (НДС) - задача не из самых сложных, если не вдаваться в тонкости. Элементарные знания по этому вопросу будут не лишними не только для будущих бухгалтеров и экономистов, но и для людей, далеких от столь специфичных сфер деятельности.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для "чайников": НДС - это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления. Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объекты налогообложения

Объектами для начисления НДС являются выручка от продажи созданной продукции, произведенных работ и услуг, а также:

Стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

Стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

Стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Плательщики НДС

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС - это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

В России по НДС предусмотрены в 3-х вариантах:

  1. 10 %.
  2. 18 %.

Сумма начисленного налога определяется произведением процентной ставки, деленной на 100, на налогооблагаемую базу.

Не признаются объектами для начисления этого налога внереализационные обороты (вкладные операции по формированию уставного капитала, передача правопреемнику основных фондов и имущества предприятия и прочие), сделки по продаже земельных участков и многие другие, закрепленные законодательно.

18%-ная ставка НДС

До 2009 года ставка НДС 20 % применялась в отношении наибольшего количества сделок. В настоящее время используется ставка 18%. Для исчисления НДС необходимо вычислить произведение облагаемой базы и процентной ставки, деленной на 100. Еще проще: определяя (для "чайников") НДС, налоговую базу умножают на коэффициент налоговой ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким образом, сумма НДС включается в цену товаров, работ и услуг, ложась на плечи потребителей.

Например, если цена товара без НДС - 1000 рублей, ставка, соответствующая такому виду товаров - 18%, то расчет прост:

НДС = ЦЕНА Х 18/ 100 = ЦЕНА Х 0,18.

Т. е. НДС = 1000 Х 0,18 = 180 (рублей).

В итоге отпускная стоимость товаров - это калькулированная стоимость изделия с НДС.

Пониженная ставка НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

  1. Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
  2. на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Использование расчетной ставки

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для "чайников" НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке - 18 % / 118 %.

Заполнение налоговой декларации по НДС и сроки ее предоставления

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.). На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

Расчет налога

Для "чайников": НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

  1. Определение налогооблагаемой базы.
  2. Начисление НДС.
  3. Определение суммы налоговых вычетов.
  4. Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Налоговые вычеты

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару. Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

Условия возмещения НДС

Удовлетворение прав плательщиков на возмещение уплаченной суммы налога производится на основании камеральной проверки, производимой налоговыми органами. Заявительный порядок возмещения НДС происходит в отношении немногих плательщиков, отвечающих следующим условиям:

Общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

Плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для

Порядок возмещения

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение. Возврат сумм НДС производится в такой же срок в сумме, указанной в решении. При несвоевременном поступлении денежных средств на расчетный счет налогоплательщик имеет право на получение процентов за пользование этими деньгами от налоговых органов (из бюджета).

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств. При невозврате указанной суммы обязанность по ее возврату в бюджет РФ возлагается на банк, который выдавал гарантию. В противном случае налоговые органы производят списание необходимых денежных средств в бесспорном порядке.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

НДС среди всех других налогов считается весьма сложным для понимания. Постоянно возникают споры, кто должен платить налог на добавочную стоимость и в каких ситуациях. Особенно этот вопрос актуален для начинающих предпринимателей.

Стоит понимать, что НДС – это сильнейший инструмент регулирования экономики страны. Его особенность в том, что налоговая база зависит от стоимости товара, а на каждую категорию товаров и услуг есть своя ставка. В каждой стране устанавливается своя сумма и свой процент. Например, в России чаще всего НДС составляет 18%, однако существуют группы товаров, которые налоги составляют 10% или даже 0%. Но самый большой вопрос среди предпринимателей: кто платит этот налог? Стоит разобраться подробнее.

Кто обязан платить НДС

Если четко обозначить круг налогоплательщиков, которые обязаны выплачивать налоговую ставку, то к ним можно отнести:

  1. Организация (даже некоммерческие).
  2. Индивидуальных предпринимателей.
  3. Граждан, которые хотят перевезти определенные товары через таможенный пункт.

Существует также и другая классификация тех, кто платит налог:

  • в первую группу входят те, кто выплачивает так называемый внутренний НДС. То есть его платят граждане и организации, которые продают товары и услуги на территории России;
  • во вторую входят те лица, которые ввозят продукцию в страну.

В связи с этим возникает еще один вопрос: что же является объектом такого налога? Итак, стоит рассмотреть ситуации, когда взимается НДС, если речь идет о действиях на территории России. Если представить себе ситуацию с точки зрения покупателя и продавца, то можно сказать, что покупатель совершает плату за товар с учетом НДС, а продавец обязан передавать эту часть суммы государству в виде налогового платежа.

Например, его следует уплачивать, если происходит реализация товаров или услуг, а также при передаче права на имущество. Сюда входят и договоры купли-продажи, и мены, и поставки, и результат различных услуг, и даже безвозмездные действия. К ним относят:

  • передачу товаров без материальной уплаты, выполнение услуг для собственных нужд, без расчета трат на закупку сырья и так далее, при учете налога на прибыль организации;
  • проведение строительных работ;
  • провоз товаров через таможню.

Кто и когда не платит налог

В налоговом законодательстве в некоторых случаях операции не облагаются НДС. Когда можно не платить и в каких случаях уплата НДС не требуется? Так, физическое лицо не платит такой налог, если проводит любые операции, связанные с валютой (обращение валюты, конвертирование). Также сюда относятся ситуации, когда происходит передача имущества для инвестирования, по концессионному соглашению или передача некоммерческим организациям для основной уставной деятельности.

Также не платит НДС организация, ее директор или простой гражданин, если речь идет о передаче на безвозмездной основе имущества социального, культурного или жилищного назначения органам власти.

Можно также выделить список организаций и предпринимателей, которым разрешается не выплачивать налог:

  • если фирма или предприниматель применяет в своем деле систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, то НДС не нужно уплачивать;
  • так называемая «упрощенка» не облагается налогом – при УСН;
  • организации с патентной системой налогообложения;
  • если в организации применяется ЕНДВ (единый налог на вмененный доход) на некоторые виды деятельности;
  • не платит налог также лицо, освобожденное от этого по статье 145 Налогового кодекса;
  • лица, участвующие в развитии проекта «Сколково».

В большинстве случаев, если для фирмы не предусмотрена «упрощенка», то она платит НДС. Можно не совершать уплаты, если в организации выручка составляет меньше двух миллионов в русской валюте за отчетный период. Если доход превышен, придется платить. А вот если он уменьшается (то есть организация сначала имела стабильным высокий доход, который со временем упал), то необходимо подавать в налоговую службу заявление о переводе. Такой статус неплательщика придется продлевать каждый год. В такой отрезок времени не только нельзя будет превышать установленный порог, но и продавать подакцизные товары.

Специалисты считают, что от такой возможности необходимо отказаться. Несмотря на то что многие небольшие фирмы не получают более двух миллионов и могут не платить НДС, для них это не очень выгодно. Более крупные фирмы просто не захотят заключать с ними сделки. Если речь идет о продаже товаров частным лицам, то такой способ довольно выгодный.

Когда нужно совершать выплаты

Довольно часто у бухгалтеров организаций и у предпринимателей возникает вопрос: когда зачислять уплату налога? Декларацию необходимо подавать до 25 числа следующего после учтенного квартала месяца. Например, когда проходит квартал, включающий в себя апрель, май и июнь, декларацию подают до 25 июля. Сумма же НДС должна быть перечислена равными долями в течение трех последующих месяцев. Можно делать перечисления с удобного дохода или аванса, а можно сразу перевести всю сумму – главное, вложиться в три положенных месяца.

Когда рассчитана налоговая база, итоговая сумма налога округляется до полных рублей. То есть в сумме выплат не должно быть копеек. Если же организация работает в ноль, при суммах до ста рублей, налог платится не поквартально, а раз в году.