Налоги во Франции традиционно считаются одними из самых больших в мире, а фискальная система - одной из самых запутанных. Тем не менее французы уже давно привыкли к такому положению дел и, за редким исключением, относятся к этому бремени с должной ответственностью и пониманием, ведь эти налоги как-никак тратятся на них, а не на роскошества для властей.
Чтобы в полной мере понимать, насколько ставки налогов во Франции велики, советуем посмотреть информативное видео о доходах и ценах Республики.
Налоговое законодательство Французской Республики во многом унифицировано под фискальные принципы и нормативы Европейского Союза. Однако это не стопроцентное тождество, поэтому местная фискальная система сохраняет за собой ряд некоторых существенных особенностей, которые нельзя не отметить:
Как уже отмечалось, фискальная система в республике «Бонапартов» довольно запутанная. В частности, большинство налогов в ней зависят от уровня доходов налогоплательщика, который при этом имеет массу возможностей уменьшить свое налоговое бремя перед государством и местными муниципалитетами. А еще налоги во Франции для физических лиц отличаются довольно высокой нетерпимостью к роскоши и богатству: налоги во Франции для богатых довольно велики.
Среди прямых налогов во Французской Республике главенствующую роль занимают подоходные сборы с частных и юридических лиц, выплаты которых составляют около 20% от всех доходов государственной казны. При этом в том, что касается обычных частных лиц и резидентов, подоходный налог во Франции распространяется на совокупный доход из следующих источников прибылей :
Плательщиком подоходного налога в этой стране может быть как отдельно взятое физическое лицо, так и семья в супружестве . Другими словами, супруги во Франции имеют право подавать совместную декларацию, так как, согласно местному законодательству, они являются единой фискальной единицей. При этом, исходя от типа подобной фискальной единицы, решается, по какой именно ставке налогоплательщики будут платить подоходный налог во Франции: от минимальных 5,5% до максимальных 47%.
Размер ставки налогов во Франции зависит от двух факторов - дохода и специального коэффициента, который присваивается фискальной единице в зависимости от ее типа:
Отметим, что семьи с одним родителем приравниваются к тем, что имеют двоих родителей, но при этом они имеют ряд льгот, в том числе налоговых, что выравнивает положение дел в этом моменте.
Ставка (%) |
Размеры доходов (евро) |
меньше 5 963 |
|
70 830 - 150 000 |
|
150 001 - 1 000 000 |
|
более 1 000 000 |
В том, что касается расчета конечной ставки по этому налогу, то формула здесь следующая:
Общая сумма дохода фискальной ячейки делится на присвоенный ей коэффициент, а затем вычисляется подоходный налог во Франции по ставке, которая зависит от дохода этой ячейки.
Стоит также отметить, что налог на прибыль во Франции для физических лиц можно снизить за счет следующих издержек :
Кроме того, если налогоплательщик решит приобрести жилую недвижимость, он будет иметь право получить налоговый кредит - возможность выплатить налоги в рассрочку.
Французское фискальное законодательство предусматривает выплаты в специальный фонд «солидарности» (страховка по безработице) размере 10-15% со стороны нанятого сотрудника, и 5% со стороны работодателя. При этом, как это принято во Франции, если прибыль рабочего ниже определенного уровня, то он не делает подобные выплаты.
Что касается государственного социального страхования (российский аналог пенсионного страхования), то в этой стране оно делится на два уровня :
1.ARRCO - эта структура охватывает всех наемных рабочих; финансируется таким образом: 4% с фондов заработной платы выплачивают работодатели и 2% со своих зарплат выплачивают нанятые сотрудники.
2.AGIRC - эта структура охватывает всех управленцев и руководящих служащих, и при этом финансируется таким образом: 8% выплачивают работодатели и 4% нанятые сотрудники.
Здесь стоит отметить, что налоги во Франции на выплаты в государственные фонды пенсионного страхования являются лишь частью «пенсионных» выплат с зарплат французов. Их пенсия в основном финансируется за счет дополнительных выплат в негосударственные фонды пенсионного страхования, величина выплат в которые, как правило, составляет 20-50% от заработка.
Кроме того, во Франции еще существуют так званые социальные пенсии, которые не являются «твердыми» доходами (выдача денег на руки). Они дают таким пенсионерам ряд дополнительных льгот. Например:
Финансирование французских социальных пенсий происходит за счет всеобщего 2,4-процентного социального налога со всех доходов, а также из некоторых пошлин и акцизов на товарооборот отдельных коммерческих напитков. В тех случаях, когда подобных выплат не хватает для покрытия текущих затрат на «социальные» пенсии недостача компенсируется из госбюджета государства.
Фискальные выплаты по медстрахованию подразделяются на три группы, которые сегрегируются по профессиональному критерию:
Размер выплат по медицинскому страхованию зависит от профессии, дохода, семейного статуса, опасности профессии и т.п. При этом само страхование распространяется не только на медицинские расходы того, кто делает выплаты, но и на расходы его супруга, детей младше 20 лет, а также близких родственников, если они ведут с плательщиком одно домашнее хозяйство.
Местная система государственного страхования по безработице основывается не на госгарантиях, а на коллективных договоренностях между конкретными компаниями-работодателями и нанятыми ими работниками. При этом контроль таких выплат осуществляют две структуры :
Размеры выплат с зарплат по медицинскому страхованию зависят от индивидуальных договоренностей между организациями-работодателями и их нанятыми сотрудниками.
В свое время (с 2013 по 2015 год) действовал налог на роскошь во Франции, который распространялся на всех налогоплательщиков, общие доходы которых превышали 1 миллион евро в год. Ставка по этому сбору была очень большой в сравнении с другими налогами - 75% от общей прибыли . При этом объектом налогообложения считалась вся прибыль, полученная как на территории республики, так и за ее пределами.
Отметим, что Франсуа Олланд был тем, кто инициировал налог на роскошь во Франции. Он полагал, что с таким нововведением богатые налогоплательщики смогут показать собственную гражданскою ответственность, а страна при этом сможет расплатиться по внешнему госдолгу, который на то время возрос до внушительной суммы в размере 1,8 триллиона евро. Но, как оказалось, надежды Олланда были чересчур оптимистичны, так как богатые французы после такого фискального нововведения начали массовую «налоговую» эмиграцию в другие страны, где налоги поменьше.
Наиболее известный пример такого переселения на просторах СНГ - это история со сменой места жительства Жерара Депардье. Менее известные случаи - переезд Бернара Арно (совладельца таких корпораций, как Hennessy, Moet и Louis Vuitton), Линдси Оуэн-Джонса (президент L"Oreal) и Жан-Паскаля Трикуара (на то время президент совета директоров в корпорации Schneider Electric).
Как итог, множество богатых людей уехали из страны, что привело к уменьшению налоговой базы и, следовательно, к снижению фискальных сборов. Из запланированных 80 миллиардов французские фискальные органы собрали всего 260 миллионов евро и, как итог, это сомнительное нововведение было отменено в 2015 году, а вместо него были введены налоги «солидарности» для богатых. Вот к чему привел налог на роскошь во Франции.
Отметим, что это не единственный пример провальности такого нововведения - везде, где власти пытались «залезть в карман» богатых граждан под лозунгами о гражданской ответственности, итог был таким же.
Это относительно недавнее налоговое нововведение, которое действует с начала 2015 года. Официально налоги во Франции для богатых называются ISF. Фискальные сборы в этом случае распространяются на налогоплательщиков, общая стоимость состояния которых в стране превышает 800 тысяч евро. При этом размер ставки зависит от стоимости налогооблагаемого имущества:
Относительно объектов налогообложения, то они таковы :
Стоить отметить, что налоги во Франции для богатых не распространяются на предметы искусства. При этом под предметами искусства здесь принято считать любые изделия, сделанные более 100 лет назад - стоимость самого объекта не имеет значения, как ни странно. Кроме этого, данные фискальные сборы также не распространяется на :
Еще стоит отметить, что так как в этой стране налоги платит фискальная единица, которая может включать в себя группу людей, то налоги во Франции для богатых взимаются и с тех фискальных единиц, общее состояние которых превышает 0,8 млн. евро, даже если общее состояние каждого отдельного человека в этой группе меньше данной суммы.
Все компании, которые действуют в рамках французского правового поля, обязаны делать выплаты на профессионально-техническое обучение местных рабочих - действующих и потенциальных. Для этого с фонда заработной платы коммерческих юридических лиц взимается 0,5% +еще 0,1% в целом. Причем если компания-налогоплательщик использует временных сотрудников, то выплаты поднимаются до 2%. Кроме того, еще 0,3% взимаются на подготовку молодежи в стране.
Коммерческие организации со штатом сотрудников больше 10 человек обязаны делать 0,65% выплаты из фонда оплаты труда на инвестиции в возведении жилой недвижимости. Относительно форма такого финансирования, то он может быть какой угодно - от предоставления кредитов до прямых капиталовложений.
Помимо этого, налоги во Франции для физических лиц распространяются и на тех, которые занимаются профессиональной деятельностью, но при этом не получают никакой зарплаты. Это люди со «свободным» гонораром вроде писателей, художников, артистов и журналистов. С них взимается так называемый «профессиональный» налог, размер которого зависит от следующих факторов :
Разница между доходами свободно занятого налогоплательщика и его профессиональными издержками - это объект налогообложения . Конкретная ставка по профессиональному налогу устанавливается местными муниципалитетами. Важно отметить, что выплаты по этому фискальному сбору не должны превышать 3,5% от той добавленной стоимости, которую создал налогоплательщик в отчетном году.
Это стандартные фискальные выплаты на финансирование институций Евросоюза, которые составляют 2,3% от тех налоговых выплат, что считаются важными в этом межгосударственном объединении. Речь идет о таких выплатах:
Как видим, важными в Евросоюзе считают выплаты с товарооборота, а также те, которые условно можно назвать ориентированными на экологию и на здоровье.
Фискальная политика французских властей относительно коммерческих организаций, как и в случае с физическими лицами, направлена на улучшение жизни французского населения путем выравнивания доходов между богатыми и бедными. Помимо этого, все действующие и предлагаемые к принятию законодательными властями налоги во Франции для юридических лиц, согласно местному фискальному законодательству, должны не просто «проедаться», а идти в том числе и на развитие экономики страны.
Эта разновидность фискальных сборов накладывается на коммерческие компании юридической формы SA и SARL . Размер выплаты зависит от товарооборота компании в отчетном периоде, при этом собранные таким образом деньги должны быть инвестированы в социальную и экономическую инфраструктуру страны, что должно благотворно сказываться на развития французского общества - оно должно стать богаче.
Речь идет о фискальном сборе с корпораций, которым облагаются все юридические лица, чья деятельность характеризуется «получением прибыли и/или принимает форму использования каких-либо ресурсов на территории Франции». Помимо привычных коммерческих корпораций, под это определение предпринимательской активности также попадают :
Что касается ставок, то налог на прибыль во Франции составляет 33,33% от чистой прибыли компании, которая была получена в отчетном налоговом периоде. Выплаты делаются в конце каждого квартала - первый авансовый платеж рассчитывается на основе прошлого периода. При этом, если это «нефтяные» или «газовые» компании, то будет использоваться повышенная ставка - 50% с чистой прибили; а если это сельскохозяйственные предприятия - 20,9% от чистой прибыли.
Отметим, что налог на прибыль во Франции для компаний в некоторых случаях подразумевает предоставление льгот налогоплательщикам :
Еще следует подчеркнуть, что поскольку Франция является участником Евросоюза, налоги на прибыли, полученные вне страны, облагаются согласно принципу «у источника». То есть, если французская компания получила какой-то доход в Италии и там по нему уплатила налоги, то эти налоги для юридических лиц по Франции уже не платятся.
Фискальные сборы с оборота взимаются по базовой ставке - 22%. Но при этом в некоторых случаях используются пониженные ставки налогов во Франции - 5,5% или 2,2%. Пониженная ставка НДС во Франции применяется для торговли продуктами питания, книгами, сельскохозяйственной продукцией, медицинским (в том числе ветеринарном) оборудованием и препаратами, а также к перевозкам, туристическому бизнесу, организации культурно-зрелищных действия и празднований или просто к организации культурных действий или празднований, гостиничных услуг. Повышенная ставка при этом, как правило, применяется для роскоши, автомобилей, а также табачных и алкогольных товаров.
Льготы, которые дают право не платить НДС во Франции, распространяются на:
Выплаты по НДС во Франции производятся ежемесячно.
Эта разновидность фискальных обременений занимает второе по значимости место среди всех выплат, полученных от косвенных налогов в этом государстве (первое место за НДС). При этом в данной стране к подакцизным товарам относят :
Конкретный размер выплат по акцизам устанавливается федеральными или муниципальными структурами в зависимости от типа налогооблагаемых товаров. При этом по некоторым из них налоги во Франции для юридических лиц включают в себя не только акцизы, но и НДС.
Владельцы объектов недвижимости, расположенной на территории Французской Республики, должны делать выплаты при ее покупке, эксплуатации, продаже и сдаче в аренду. Причем эти выплаты считаться одними из самых больших в Мире, особенно если речь идет об элитной недвижимости в известных курортных городах. Например, после покупки элитного дома в Ницце и его быстрой продажи у такого горе-собственника может остаться всего 20-30% от изначальной суммы.
Налоги на недвижимость во Франции во время приобретения и регистрации объекта зависят от срока его эксплуатации:
Конкретный размер ставки определяется местными муниципалитетами. Кроме того, к этой сумме следует также добавить издержки, связанные с нотариальными услугами (от 0,825% для дорогих объектов до 4% для недорогой недвижимости). Если это новостройка, то также должен быть уплачен НДС, что, как правило, указывается в самой цене такого объекта.
Размер таких фискальных выплат зависит от местоположения и метража. Кроме того, налог на имущество во Франции учитывает и стоимость объекта, точнее - среднюю стоимость жилья в том или ином регионе страны и то, является ли этот регион элитным или нет. Базовая ставка при этом, как правило, определяется, исходя из стоимости имущества: от 0,55 до 1,83%. При этом, если сумма меньше 700 тыс. евро, то этот фискальный сбор не платится.
Отметим, что налог на имущество во Франции взимается не только с объектов недвижимости, но и со средств, находящихся на банковских счетах. Выплаты делаются ежегодно.
Еще налоги на недвижимость во Франции включают в себя сборы на проживание, размер которых зависит от местных муниципалитетов. Как правило, это некоторая часть от «условной» ренты объекта жилой недвижимости. Например, для квартиры ценой в 500 тысяч евро на 100 квадратных метров в пригороде Парижа в районе с промышленными объектами этот налог будет составлять где-то 800 евро/год, если это пригород Парижа без промышленных объектов - около 900 евро в год.
При реализации имущества во Франции, в том числе недвижимости, вы должны заплатить налог с полученной прибыли (если она присутствует) и некоторые дополнительные фискальные выплаты. С начала 2015 года — это следующие выплаты :
Исходя из срока эксплуатации продаваемого объекта и периода владения им, возможно предоставление определенных льгот по налоговым выплатам. Кроме того, налоги во Франции для нерезидентов, не получающих никакой помощи и выплат из местной системы социального обеспечения, полностью отсутствуют. Если это первая продажа объекта, то французский налогоплательщик может получить полное освобождение от уплаты налогов и сборов при реализации недвижимости.
Владелец недвижимости, желающий извлечь прибыль посредством сдачи ее во временное пользование другим лицам на платной основе, должен уплатить налоги на недвижимость во Франции от аренды. В этом случае налогооблагаемым объектом будет та прибыль, которую получает собственник от сдачи объекта (полученный таким образом доход минус издержки, связанные с арендой). Размер ставки при этом зависит от стоимости объекта и статуса собственника (минимальная ставка для французских нерезидентов начинается с 20%). Кроме того, к этому нужно также добавить социальный сбор в размере 15,5% от полученной прибыли.
Ставка (%) |
Стоимость облагаемых объектов (тыс. евро) |
От 5 963 до 11 896 |
|
От 11 896 до 26 420 |
|
От 26 420 до 70 830 |
|
От 70 830 до 150 000 |
|
Более 150 000 |
Налоги для юридических лиц во Франции от сдачи недвижимости в аренду составляют 33,33% от полученного дохода за вычетом амортизационных издержек и расходов, связанных со сдачей объекта в аренду.
Величина транспортного налога определяется мощностью двигателя и количеством выбросов углекислого (СО 2) газа. И платится этот сбор один раз при покупке транспортного средства. При этом если покупается «экологичный» автомобиль, то можно рассчитывать на скидки и различные субсидии. Если же это старый автомобиль, выбросы СО 2 которого превышают определенный порог, то нужно будет делать ежегодные выплаты за загрязнение среды.
Размеры налоговых выплат при получении имущества в наследование зависят от степени родства наследника и умершего, а также от стоимости унаследованной собственности. Так, исходя из степени родства, существуют такие скидки при наследовании имущества :
Еще стоит подчеркнуть, что налоги во Франции на наследство могут облагаться с предоставлением 75% скидки, если передается земля в долгосрочной аренде, а также если речь идет о лесах и лесопосадках. При этом также существует необлагаемый минимум при передаче наследства: 275 тысяч евро для супругов, родителей и детей (300 - для нетрудоспособного супруга), 100 тысяч для братьев и сестер, 10 000 евро для всех остальных категорий наследников-налогоплательщиков.
Это одна из разновидностей местных фискальных сборов, которая во Франции облагает 50% с обозначенной стоимости арендованной недвижимости или земельного участка в государственном кадастре. Ставки этого налога устанавливаются местными муниципалитетами в пределах не выше чем в 2,5 раза от среднего уровня таких ставок по региону в прошлом году.
От этой фискальной повинности освобождены:
Кроме того, от этой повинности частично либо полностью освобождены малообеспеченные жители.
<
Начиная с января 2012 года во Французской Республике действует налог на операции с различными ценными бумагами, который должны уплачивать все французские коммерческие структуры, если их капитализация превышает 1 миллион евро. Размер этого налога составляет 0,02% от всех операций с ценными бумагами.
Российские и французские власти подписали конвенцию об избежание двойного налогообложения в Париже 26 ноября 1996 года. Применительно к французской стороне этот договор распространяется на фискальные сборы :
Применительно к России это налоги:
Данная конвенция также применяется ко всем подобным налогам, введенным одной из сторон после ее подписания.
Подводя итоги, отметим, что, несмотря на довольно высокую строгость, налоги во Франции отличаются гибкой системой ставок и социальной направленностью . Вследствие чего уклонение от фискальных повинностей в этой стране карается очень жестко - вплоть до длительных тюремных сроков. И это касается как обычных граждан, так и весьма влиятельных людей - прецедентов с отставкой и посадкой крупных чиновников хватает. Поэтому если вы живете во Франции - платите налоги вовремя и в полной мере.
Налоги - одна из самых болезненных тем для жителей многих стран. В том числе и Франции, где уровень сборов один из самых высоких в мире. Мы выяснили, какие элементы налоговой системы являются самыми важными, а также можно ли в этой стране не платить налоги и спать спокойно
Система налогообложения во Франции основана на добровольном составлении налоговых деклараций плательщиками. Несмотря на то, что многочисленные (более 200!) сборы - достаточно большое бремя для бюджета, к вопросу заполнения ежегодных налоговых деклараций французы подходят ответственно и щепетильно.
Налоги - один из главных источников пополнения государственной казны во Франции. Доля налоговых поступлений в бюджете страны составляет около 90%. По предварительным оценкам экспертов, в этом году сумма составит 992,7 миллиарда евро. По данным франко-бельгийского Института экономики Молинари, французы ежегодно отдают в государственную казну в виде налоговых и социальных отчислений 57,3% годовой зарплаты.
Несмотря на то, что подача деклараций во Франции - дело добровольное, не платить налоги и спать спокойно в этой стране вряд ли получится. Несвоевременная уплата или уклонение от налогов жестко караются законом. Нарушения в декларациях, не превышающие 5% от подоходного налога, не могут быть расценены как преступление, но за них начисляется пеня в размере 0,75% от неуплаченной суммы в месяц.
За несвоевременную подачу декларации придется заплатить дополнительные 10-80% от величины налоговой суммы. Злостное уклонение ведет к более серьезным наказаниям: аресту банковских счетов, недвижимости, тюремному заключению от 1 года до 5 лет и серьезным денежным штрафам (в дополнение к сумме долга).
Национальная дирекция налоговых расследований Франции и Дирекция национальной международной проверки регулярно проверяют досье налогоплательщиков. Данные рядовых офисных служащих инспектируют примерно раз в 8 лет, врачей - раз в 50 лет, нотариусов - раз в 28 лет, парикмахеров - раз в 40 лет, крупных многонациональных компаний - раз в 7 лет.
Во Франции налоговые центры имеют доступ к банковским базам данных и базам по земельному налогообложению, а также другой важной информации (о покупке недвижимости, автомобилей и т.д.), активно сотрудничают с полицией, таможней, неформальными источниками в лице соседей и других осведомителей. Таким образом, ни одна покупка, ни один крупный денежный перевод не пройдет мимо пристального взгляда налогового инспектора.
Подоходный налог. Включает все доходы, полученные плательщиком за отчетный период во Франции и за ее пределами. Плательщиками подоходного налога являются все физические лица, достигшие совершеннолетия, предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Также его платят иностранцы, работающие на территории республики. Под доходами имеется в виду не только заработная плата, но и другие начисления: проценты по депозитным вкладам, ренты, пенсия и т.д.
Ставка подоходного налога рассчитывается в зависимости от годового дохода плательщика и может составлять от 0% до 45%. Его главная особенность - начисление не на конкретного человека, а на всю семью (одинокие граждане считаются семьей из 1 человека). Нулевая ставка предусмотрена для семей, чей годовой доход не превышает 9700 евро. А для семьи с одним ребенком, чей годовой налогооблагаемый доход равен 65 000 евро, сумма выплаты составит 5705 евро.
На сегодня прогрессивная шкала ставок подоходного налога выглядит следующим образом:
Все социальные взносы вместо работников во Франции оплачивает работодатель, вычитая сумму из заработной платы.
Налог на заработную плату. Включает в себя платы на медицинское страхование работников, оплату больничных листов, пособий по безработице, оплачиваемый отпуск, премии, бонусы и т.д. Ставка рассчитывается по прогрессивной шкале и составляет от 4,25% до 15,75% от годовой заработной платы. Сроки и частота подачи деклараций зависят от суммы налога, их можно посмотреть .
Налог на профессиональное образование. Предназначен для финансирования профессионально-технического образования во Франции. Его ставка - сумма нескольких показателей: 0,5% от годового фонда оплаты труда + 0,1%, плюс 2% для предприятий, использующих труд временных работников, и 0,3% на профессиональную подготовку молодежи, а также 0,65% на финансирование жилищного строительства для компаний со штатом более 10 человек.
В отличие от рядовых граждан, которые заполняют одну налоговую декларацию в год, владельцы бизнеса во Франции кроме основной (общей) подают специальную декларацию, где указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
Профессиональный налог. Его платят лица со свободным гонораром, которые не получают заработной платы как таковой. К этой категории относятся художники, журналисты, писатели и прочие представители творческих профессий. Ставка налога составляет не более 3,5% от суммы добавленной стоимости, созданной плательщиком за отчетный год. Добавленная стоимость - разница между полученным доходом и расходами на аренду помещения для работы, оплату заработной платы сотрудникам и прочими тратами, связанными с профессиональной деятельностью.
Налог на прибыль компаний (корпоративный). Стандартная ставка этого налога с 1993 года во Франции составляет 33,3% от налогооблагаемого дохода компании. К ней добавляется 3,3% социального взноса (IS), и в результате общий показатель выходит в размере 34,43%. Для малого и среднего бизнеса предусмотрены льготы, а крупные компании с многомиллионными доходами, наоборот, платят социальный взнос по повышенной ставке, чей размер может доходить до 10,7%.
Несмотря на большое количество налогов и сборов, французская система налогообложения не так сложна, какой может показаться на первый взгляд. К тому же служащие местных налоговых органов при необходимости дают понятные консультации.
Как правильно заполнить налоговую декларацию во Франции, читайте в нашей отдельной .
Бюджет Франции более чем на 90 % состоит именно из налоговых поступлений. В совокупности во Франции предусмотрено более 200 видов налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей; их ставки и условия взимания ежегодно пересматриваются.
Правила налогообложения, применяемые к плательщику, во многом зависят от того, является ли он налоговым резидентом Франции или нет.
Во Франции налоговыми резидентами признаются те, кто имеет французский домицилий, или место постоянного проживания. В соответствии с французским законодательством, независимо от гражданства домицилированным во Франции признаётся тот,
По общему правилу, резиденты страны уплачивают налоги во французскую казну со всех своих мировых доходов: доходов от предпринимательской и трудовой деятельности, роялти, доходов от сделок с недвижимостью, доходов, полученных в виде дивидендов и процентов. Нерезиденты платят только налоги на имущество, расположенное во Франции, и на иной полученный во Франции доход.
Между Францией и Российской Федерацией существует Соглашение об избежании двойного налогообложения, что позволяет российским налоговым резидентам не платить налог в отношении одного дохода дважды. То есть суммы уплаченных во Франции подоходного налога и налога на прирост капитала могут быть зачтены при расчёте сумм налогов, подлежащих уплате по правилам российского законодательства. Налог на имущество, в соответствии с Соглашением, подлежит уплате только во Франции.
При покупке жилья, построенного более пяти лет назад, в государственный бюджет страны, а также в бюджет департаментов и коммун покупатель платит регистрационные сборы (les droits d"enregistrement). Суммарно размер регистрационных сборов составляет 5,81 % от vстоимости приобретаемого объекта (в департаментах Индр, Изер и Морбиан - 5,1 %).
При покупке новостройки уплачивается НДС (la taxe sur la valeur ajoutée, TVA) в размере 20 %, который чаще всего включается в стоимость приобретаемой недвижимости, и сбор в размере 0,71498 % от стоимости объекта.
Стоимость нотариального оформления сделки рассчитывается исходя из стоимости объекта.
Например, если покупатель приобретает квартиру общей стоимостью 200 тыс. евро, то за первые 6,5 тыс. евро нотариальный сбор взимается в размере 256,425 евро, за следующие 10,5 тыс. евро - 170,835 евро, далее - 466,55 евро и 1 139,6 евро соответственно. В итоге сумма нотариального сбора составит 2 033,41 евро.
Собственники ежегодно платят налог на недвижимость(la taxe foncière), налог на проживание (la taxe d"habitation).
Размер налога на недвижимость зависит от площади и местонахождения недвижимого имущества и устанавливается налоговыми органами в соответствии с кадастром и исходя из арендной стоимости. Налог на проживание, в соответствии с французским законодательством, оплачивается теми, кто занимает жильё на 1 января текущего года - либо его владельцем, либо арендатором.
По словам Лары Парэнан, директора департамента Восточной Европы AS et Associés, ставка налога на недвижимость в год эквивалента стоимости 0,5 месяца аренды, если в городе, в котором находится жильё, есть предприятия. В экономически более слабых населённых пунктах ставка равна плате за 1,5 месяца. Имеется в виду не рыночная аренда, а условная, которая рассчитывается, исходя из средних цен на обычное и социальное жильё, и стоит гораздо меньше рыночной. Taxe d"habitation тоже зависит от того, насколько хорошо наполнена казна города. В самых «отсталых» муниципалитетах его размер равен «условной» месячной аренде.
Например, в пригороде Парижа, где есть предприятия, у владельца недвижимости площадью 100 м², рыночная стоимость которой - 500 тыс. евро, в год уходит 800 евро на taxe foncière и столько же на taxe d"habitation. Другой пример: в пригороде Парижа, где нет предприятий, собственник жилья (100 м², 180 тыс. евро) платит 850 евро в год за taxe foncière и 900 евро за taxe d"habitation.
«Покупать недвижимость надо там, где есть предприятия - в пригородах Парижа (северо-запад), в самой столице, на побережьях (там хорошо развита туристическая инфраструктура) и в горах. В таких местах налоги ниже, но жильё стоит дороже - всё закономерно. К примеру, на востоке от Парижа налога совсем нет благодаря Диснейленду», - говорит Лара Парэнан.
По её словам, владельцы первичной недвижимости вовсе освобождаются от налогов в первые пять лет. Главное условие - правильно заполнить все необходимые документы, а это - забота риелторов.
Помимо этого, те, чьи активы в стране имеют стоимость свыше 1,3 млн евро, платят налог на богатство, или налог солидарности на состояние (l’impôt de solidarité sur la fortune, ISF). Налогообложению подлежит любое недвижимое имущество, находящееся в собственности. Ставки данного налога зависят от стоимости имущества.
Налог на богатство касается только физических лиц и их семей. Одинокие люди платят ISF отдельно, супруги, сожители и лица, заключившие гражданский договор солидарности (PACS),- совместно. При этом собственность несовершеннолетних детей облагается налогом вместе с собственностью их родителей.
Максимальная ставка подоходного налога (l"impôtsurlerevenu) достигает 45 %. Вдобавок к основной ставке обладатели сверхвысоких доходов (более 1 млн евро) платят дополнительные 3–4 %.
Доход, евро | Ставки, % |
---|---|
До 5 963 | 0 |
5 964 – 11 896 | 5,5 |
11 897 – 26 420 | 14 |
26 421 – 70 830 | 30 |
70 830 – 150 000 | 41 |
150 001 – 1 000 000 | 45 |
Свыше 1 000 000 | 48–49 |
Собственники, желающие обогатиться за счёт сдачи недвижимости в аренду, обязаны платить налог на доход от аренды (l’impôt surle revenu locatif). Налогооблагаемая база - доход от аренды за вычетом расходов по аренде. Ставки могут колебаться от 5 до 45 %. В отношении нерезидентов применяется плоская ставка в размере 20 %.
Кроме того, для нерезидентов ЕС к этому налогу добавляются социальные сборы (les prélèvements sociaux), ставка которых в совокупности составляет 15,5 %. Таким образом, максимальная ставка дохода от аренды для нерезидентов составляет 60,5 %.
Арендодатели, сдающие помещения площадью менее 14 м² за 30–45 евро/м² и более (сумма зависит от муниципалитета), платят дополнительный ежегодный налог . Ставка данного налога для меблированных студий составляет максимум 10 %.
Существует также налог на пустующую недвижимость (la taxe sur les logements vacants, TLV). Им облагаются немеблированные объекты, расположенные в коммунах с населением более 50 тыс. человек. Если такой объект недвижимости остаётся не занятым более года, ставка составляет 12,5 %, начиная со второго года - 25 %. Налог взимается с вменённого арендного дохода, который рассчитывается на основании данных рынка с учётом характеристик объекта. Посмотреть список коммун, в которых взимается налогна пустующую недвижимость, можно на сайте Legifrance.gouv.fr.
Меблированное жильё, сдающееся на короткие сроки (LMCT, location meublé ecourt terme), ежегодный доход от которого превышает 32,9 тыс. евро, подпадает под категорию льгот (bénéfices industriels et commerciaux, BIC), поскольку доходы от месячной аренды рассматриваются налоговыми органами как промышленная и коммерческая деятельность.
В этом случае социальными взносами и соответствующими налогами облагается лишь 50 % от суммы дохода, полученного от сдачи меблированного жилья в краткосрочную аренду.
В качестве альтернативы из арендного дохода могут вычитаться:
Также арендатор может освобождаться от уплаты местных налогов (например, налога на недвижимость).
Доход от аренды, получаемый компаниями, облагается налогом по ставке 33,33 % от получаемого дохода за вычетом расходов и амортизации. Этим налогом облагается немеблированное жильё, сдающееся в долгосрочную аренду (минимум на три года).
Владение французской недвижимостью, оформленной на компанию, сопряжено с уплатой ежегодного налога на косвенное владение, который оплачивается по ставке 3 % от рыночной стоимости. Его платят практически все юридические лица. Цель этого налога - противодействовать уклонению от уплаты налогов на роскошь, прирост капитала и наследование.
Однако, к примеру, гражданские компании по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI) освобождены от уплаты данного налога, так как обязаны раскрывать информацию о своих акционерах по требованию французской налоговой инспекции. Освобождены от уплаты налога и иные французские или иностранные компании, зарегистрированные в странах, имеющих договоренность с Францией о раскрытии информации обо всех акционерах компании.
Разница между ценой, по которой объект был куплен, и ценой, по которому он был позже продан, облагается налогом на прирост капитала (l’impôt sur les plus-values immobilières).
Первая продажа недвижимости резидентами может быть освобождена от уплаты налога на прирост капитала.
Недвижимость нерезидентов рассматривается как вторичное место проживания и, соответственно, с них взимается налог на прирост капитала.
Для резидентов ЕС ставка налога составляет 19 %, для российских налоговых резидентов - 33,33 %. Если нерезидент Франции является резидентом не сотрудничающего государства, например, Брунея или Гватемалы, ставка составляет 75 %.
Если недвижимость продается по истечении пяти лет после приобретения, то налог понижается за каждыйгод владения свыше пяти лет. При продаже по истечении более 22 лет недвижимость автоматически освобождается от данного налога. Для определения налогооблагаемой базы из цены продажи вычитается цена приобретения и расходы.
При продаже жилья во Франции бывшими резидентами прирост капитала (на сумму не более 150 тыс. евро) также освобождается от уплаты налога. Для этого налогоплательщик должен пробыть резидентом страны в течение двух лет до выезда, а жильё продано - в течение пяти лет.
При продаже недвижимости, в случае если доход превышает 50 тыс. евро, взимается дополнительный налог, ставка которого варьируется от 2 до 6 %.
В соответствии с законодательством страны, французская недвижимость, находящаяся во владении нерезидента, облагается налогом на наследство (l’impôt sur les successions).
Французский налог на наследство исчисляется исходя из стоимости объекта. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При передаче недвижимости в наследствоот родителей детям применяются ставки от 5 до 45 %. В случае передачи наследства братьям и сёстрам применяются ставки от 35 % до 45 %, племянникам и родственникам до четвертой степени родства - фиксированная ставка 55 %, а лицам, не состоящим в родстве с наследодателем, - 60 %.
Чтобы легально избежать уплаты налогана наследство, рекомендуется оформлять недвижимость на компанию. В этом случае будут применяться законы той страны, резидентом которой являлся собственник.
Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах во Франции. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению во Франции. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.
Когда человек планирует совершить , его в большей степени интересуют налоги. Тема налогов воистину является проблемой насущной для каждого гипотетического эмигранта. Налоги во Франции считаются одними из самых высоких в Европе. Но этот факт едва ли может остановить человека, желающего жить и работать в самом сердце Европейского Союза. Конечно, всегда можно стараться найти лазейку и не платить налоги. Но это противозаконно и власти страны непременно будут принимать суровые меры в отношении нарушителя.
Структура налоговой системы во Франции
Расчет подоходного налога для французских семей
Также членами семьи считаются молодые люди, не достигшие двадцати одного года и студенты, возраст которых моложе 25 лет. Для всей семьи налогоплательщика может быть вычислена налоговая база. Это определяется как совокупный двенадцатимесячный доход каждого из членов семьи налогоплательщика. При этом учитывается и вычет некоторых расходов. Эти расходы не предназначаются для налогообложения.
Следующим этапом является деление суммарной семейной налоговой базы на коэффициент размера «ячейки общества». В итоге можно говорить об облагаемой налогом доле 1 члена семьи налогоплательщика.
Иными словами, имеется в виду средний доход всех членов французской семьи. Этот коэффициент способствует определению величины ставки актуального налога, который предстоит выплачивать конкретному семейству.
Не так давно говорилось о том, что ставки актуального дохода во французском государстве являются несоразмерно высокими.
Сравнение ставки подоходного налога во Франции с другими странами
Для владельцев миллионов ставки предполагают семьдесят пять процентов.
Во французском государстве активно применяется система налоговых вычетов. Это способствует снижению налоговой базы, а в некоторых случаях и ставки.
Так, налоговая база подоходного налога в 2019 году предполагает вычитание:
График процентного соотношения различных налогов
Во французском государстве существует ряд лиц, которые могут претендовать на определенные бонусы от налоговой системы. Порядок выплаты НДС для них упрощен. Для таких налогоплательщиков налог рассчитывается по годовым итогам. Квартальные декларации не учитываются. Однако учитываются ежеквартальные внесения выплачиваемых авансов. Такой бонус актуален для предприятий, которые имеют оборот не ниже 230 000 евро.
От выплаты НДС освобождаются:
Примечательно, но французское законодательство освобождает от уплаты НДС владельцев казино и различных лотерей.
Особое место в налогообложении французского государства имеет один важный налог. Это налог на недвижимость во Франции. Совершать выплаты необходимо владельцам:
Если владелец квартиры или дома планирует продать свое имущество, то ему также предстоит выплатить налог государству. В этом случае выплата будет определяться как налог на прирост капитала.
В налогообложении французского государства существует особый налог. Это налог на прибыль. Сегодня налог на прибыль полностью зависит от организационной и правовой системы любой организации.
После того как была выбрана юридическая структура, владелец организации, обязующийся выплатить налог на прибыль, точно сказочный богатырь на распутье, должен сделать выбор в соответствующем режиме. Всего для налога на прибыль имеется 2 способа выявления прибыли: реальный режим дохода и режим микропредприятий.
Для уточнения факта, с какими еще тонкостями предстоит столкнуться человеку, обязанному выплачивать налог на прибыль, необходимо проконсультироваться с высококвалифицированным юристом.
Не так давно премьер-министр французского государства высказался относительно того, что процент, который приходится выплачивать многим гражданам страны, является неоправданно высоким. Премьер-министр отметил, что с течением времени желал бы снизить процент подоходного налога.
Премьер отметил, что законопроект, который готовится к подписанию, будет максимально ясным. Наличие некоего скрытого плана не предусматривается.
В 2019 году необходимо строго учесть факт того, что в приобретение объекта никогда не могут быть включены нотариальные налоги. Также обращается внимание на расходы, состоящие из гонорара, который выплачивается специалисту нотариальных услуг. Кроме того, специалисты не учитывают разнообразные затраты и пошлины за госрегистрирование.
Налог на жилье обязателен для выплат. Это касается как владельцев жилых домов, так и тех, кто арендует помещение. Если лицо позиционируется как малообеспеченное, то оно нередко полностью или частично освобождается от необходимых выплат.
Так выглядит французский бланк налоговой декларации
В противном случае негативных последствий избежать, к сожалению, не удастся. Декларация должна быть тотчас отослана в налоговую службу французского государства. При этом налогоплательщик обязательно должен сделать соответствующую отметку, свидетельствующую о том, что он делает налоговые выплаты впервые.
Сложно будет только в первый год. Второй и все последующие годы предполагают оплату всех необходимых налогов в три этапа. В первый раз налогоплательщик оплачивает одну треть от налога за предшествующие двенадцать месяцев. Второй транш нужно будет выплатить примерно до второй декады мая. Остаток, если он имеется, должен быть оплачен в первых числах сентября. В этом случае предполагается перерасчет налогов за актуальные двенадцать месяцев.
Иногда налогоплательщики задерживают выплаты.
При любой задержке, даже в том случае если она предполагает уважительную причину, налогоплательщик штрафуется на десять процентов. Штраф налагается также и в том случае, если налогоплательщик указал некорректные данные.
Важно понимать, что задекларировать необходимо все имеющиеся доходы. Это касается всех доходов за прошлый год. Принимается во внимание заработная плата, а также доходы от аренды недвижимости. Кроме того, учитываются все проценты по банковским счетам налогоплательщика.
Каждый налогоплательщик может самостоятельно скачать бланк декларации о собственных доходах. На официальном сайте налоговой службы имеется также и калькулятор, при помощи которого можно высчитать актуальную сумму. Если знать сумму, то можно без проблем сориентироваться в том, какую конкретно сумму придется оплачивать.
Важно знать о том, что годовой налог вполне может быть уменьшен. Существует немалое количество легальных вариантов. При этом необходимо учитывать, насколько они могут быть применимы в отношении конкретного индивидуума.
Неплохим вариантом является возможность выйти замуж за гражданина Франции. Это же касается лиц, желающих найти себе супругу среди привлекательных француженок. Семейная пара в 2019 году обязуется выплачивать налог средней суммы дохода.
То есть если главный налогоплательщик способен зарабатывать не менее 30 000 евро в двенадцать месяцев, в супруга является домохозяйкой, то доход на одного члена семьи может составить не менее 15 000 евро. Выплата налогов осуществляется, исходя из этой суммы. Данный вариант имеет право на жизнь только в том случае, если брак был оформлен официально.
Если же оба супруга проживают в так называемом «гражданском браке», то картина выплаты налогов будет несколько иной. Дело в том, что налоговая служба не интересуется деталями. Это Система. Если налогоплательщик, не сочетавшийся браком с избранницей законным браком, и считает этот союз настоящим, власти страны придерживаются иной точки зрения. В этом случае каждый член семьи будет платить налоги порознь.
Если супруги, состоящие в «гражданском браке», решат оформить свои отношения, то лето является оптимальным временем года. В этом случае налог будет рассчитан исходя из двух частей. Обе части (до и после) будут весьма небольшими.
Это актуально в том случае, если человек не желает «попасть» на выплату большой суммы. Таким образом, платить придется трижды за год. Сначала предстоит подать индивидуальные декларации, свидетельствующие о доходах. Затем семейная пара выплачивает общую декларацию.
Уровень налогов во Франции – один из самых высоких в мире. Тем не менее, французы давно привыкли к такому бремени и ответственно относятся к заполнению ежегодной налоговой декларации.
Бюджет страны более, чем на 90% состоит именно из налоговых поступлений. Количество всех налогов и сборов превышает 200 наименований, ставки и условия которых французский парламент ежегодно пересматривает.
НДС во Франции является одним из основных налогов потребления, поступающих в государственный бюджет. Данным налогом облагаются товары и услуги, произведенные и используемые на территории страны. Стандартная ставка налога на добавленную стоимость во Франции составляет 20%. Повышенная ставка доходит до 33,3 % и применяется к алкоголю, табачным изделиям, автомобилям и другим предметам роскоши (например, к мехам). Пониженные ставки 10, 5,5 и 2,1% действуют для книг, товаров первой необходимости и некоторых медикаментов, отпускаемых по рецепту.
Подоходный налог считается одним из важнейших элементов французской налоговой системы. Он охватывает все доходы, полученные как во Франции, так и за ее приделами. При расчете налогооблагаемой суммы учитывают заработную плату, пенсию, ренты, награды, проценты по депозитным вкладам и прочие виды доходов. Кроме этого, налог оплачивают не только жители Франции, но и иностранные граждане, которые получают официальный доход на территории страны.
Главной особенностью налога на доходы является то, что для его расчета берется не конкретное физическое лицо, а семья налогоплательщика (супруги, дети и иждивенцы). Одинокие люди считаются семьей из одного человека.
Прогрессирующая шкала ставок охватывает 5 групп налогоплательщиков с диапазоном от 0 до 45% в зависимости от суммы годового дохода. Франция уже имеет негативный опыт по введению так называемого «налога на богатство», суть которого заключалась в том, что доход свыше 1 миллиона евро облагался по ставке 75%. В итоге нововведения не оправдали себя, поэтому на данный момент повышенный процент подоходного налога для миллионеров отменен.
Во Франции при операциях с недвижимостью налогом облагается сумма, равная разнице между ценой ее продажи и покупки с учетом некоторых расходов.
С августа 2015 года единая ставка налога составляет 40,5% и включает в себя:
С 2012 года во Франции введен новый налог в размере 0,2% на операции с ценными бумагами. Он касается только крупнейших французских компаний, рыночная капитализация акций которых превышает 1 миллиард евро.
При проведении операций с другим движимым имуществом налогом облагаются только те предметы, стоимость которых превышает 20 тысяч евро. Для произведений искусства действуют ставки 4,5 и 7%, для предметов из драгоценных металлов ставка составляет 7,5%.
Во Франции работодатель сам оплачивает социальные взносы за своего работника, отчисляя их из его заработной платы. Ежемесячные обязательные отчисления в фонды медицинского, пенсионного и социального страхования составляют 15,5%. Эти средства направляются в государственный бюджет для дальнейшей оплаты больничных листов, медицинских страховок и пособий по безработице. Налог на доходы, описанный выше, рассчитывается уже исходя из суммы дохода за вычетом социальных взносов.
Для всех французских компаний обязательным является налог на профессиональное обучение, ставка которого составляет 0,5% от общего фонда заработной платы плюс 0,1%. Исключением являются государственные органы, отраслевые ассоциации и организации сферы образования. При использовании работодателем непостоянной рабочей силы ставка налога повышается до 2%, а при активном участии в образовательной системе, наоборот, допускаются налоговые скидки. Дополнительный сбор в размере 0,3% предназначен для профессиональной подготовки молодежи.
Акциз занимает немалую долю налоговых поступлениях Франции. Он включается в отпускную цену на алкоголь, табачные изделия, сахар, соль и некоторые другие товары массового спроса. Акцизный сбор направляется не только в государственный, но и в местные бюджеты страны.
Во Франции данный налог оплачивается наследниками. Его сумма зависит от степени родства и рыночной стоимости имущества. Исключением является супруг или супруга умершего, в таких случаях имущество переходит в их собственность без уплаты налогов. Ставка налога на наследование варьируется от 5%, если наследниками являются дети, и до 60% при отсутствии родственных связей с умершим.
Общая ставка налога на прибыль во Франции в течение последних лет составляет 33,33%. При этом существуют льготы для малого и среднего бизнеса: для доходов до 38120 евро действует ставка 15%, доходы свыше этой суммы рассчитываются по стандартной ставке. Крупные компании, наоборот, уплачивают дополнительный социальный сбор в размере 3,3% от средней суммы налога.
От налога на прибыль полностью освобождаются компании, которые занимаются производством, продажей или лизингом энергосберегающего оборудования. Предприятия, занимающиеся научно-исследовательской деятельностью, также имеют определенные льготы.
Декларация за отчетный (предыдущий год) подается предприятиями до 1 апреля. В течение года компанией вносятся авансовые платежи, которые суммируются и на момент подачи декларации пересчитываются в соответствии с фактической чистой прибылью.
Во Франции местные органы власти на свое усмотрение устанавливают ставки земельного налога. Он состоит из двух частей: налога на сооружения (застроенную землю) и налога на незастроенную землю. Плательщиком земельного налога всегда является владелец недвижимости, независимо от того, кто в ней проживает. Налогооблагаемой суммой является кадастровая стоимость сооружения (земли) за вычетом расходов на его содержание.
Для плательщиков налога на землю также существуют льготы. Так, например, сельскохозяйственные угодья, облагаются налогом в размере 20% от обычной ставки, а новостройки освобождаются от уплаты на 2 года после окончании строительства.
Еще один вид местного налога – жилищный. В соответствии с законодательством он оплачивается тем лицом, которое занимает жилье на 1 января текущего года: либо его владельцем, либо арендатором. Сумма налога начисляется исходя из расчетной арендной платы, которая определяется кадастровым бюро. Ставка жилищного налога в каждом муниципальном округе своя, но не превышает более, чем в 2,5 раза среднерегиональный уровень.
Для малообеспеченных лиц и тех, кто опекает нетрудоспособных членов семьи или инвалидов существуют налоговые скидки. Кроме этого, от уплаты налога освобождаются лица, старше 75 лет, не облагаемые налогом на богатство.
Профессиональным налогом облагаются лица, которые занимаются профессиональной деятельностью, но не получают заработной платы. К ним можно отнести писателей, журналистов, артистов, художников и людей других творческих профессий со свободным гонораром. На размер суммы профессионального налога влияют следующие критерии:
Органы местной власти самостоятельно определяют ставку профессионального налога, но его величина не может превышать 3,5% от суммы добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком в течение года.
Несмотря на строгость налоговых выплат, французская налоговая система характеризуется социальной направленностью и гибкой системой скидок. Уклонение от уплаты налогов во Франции жестко карается законом вплоть до тюремного заключения. Несвоевременная уплата также наказывается штрафами и пеней, поэтому французы очень внимательно и осторожно относятся к вопросам налогообложения.
Обновлено: 14.03.2019