![Индивидуальный предприниматель усн 6. Сколько и в каком порядке ип оплачивает налог по упрощенке](https://i0.wp.com/fintolk.ru/wp-content/uploads/2017/12/usn-dohody-6-2.jpg)
Систему налогообложения УСН доходы 6% использует большинство ИП, представителей микропредприятий. Данный материал расскажет не только о спецрежиме, но поможет проверить правильность начисленных авансов и годовых налоговых платежей.
Возможности использовать в работе упрощенный режим расчета и уплаты налогов УСН лишены некоторые субъекты хозяйственной деятельности:
Полностью список лиц, которые поименованы как неплательщики налога УСН, уточняются в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Уплата налогов регламентируется Налоговым кодексом РФ
Для ИП и компаний, которые выбрали упрощенный спецрежим, законом также оговорены конкретные условия, которые потребуется соблюдать. А именно:
Для фирм сельскохозяйственников, а также плательщиков НДС и налога на прибыль потребуется отказаться от ОСНО или сельхозналога, чтобы начать применять УСН. Совмещение способов налогообложения для данной категории фирм не предусматривается.
У большинства фирм и ИП выбор способа подсчета налогов свободный:
От того, какой вид расчета налогов избран, будет зависеть фискальная нагрузка плательщика. Если фирма выбирает доходы, которые уменьшаются на сумму расходов, то ставка налога варьируется в диапазоне 5-15%. Это зависит от местного законодательства. При данном способе расчета упрощенного налога доля расходов должна быть значительна. Налог с доходов чаще всего выбирают ИП с небольшими оборотами, а также фирмы с малодоходной деятельностью (услуги консалтинговые, информационные, прочие услуги населению).
Но следует помнить, что существует и ограничение. Оно предусмотрено для участников простых товариществ, с договорами о совместном доверительном управлении имуществом, при совместной деятельности с иными субъектами хозяйствования. Для них предусмотрен способ расчета налога при УСН с доходов за минусом сумм расходов.
Остальные делают выбор по своему усмотрению. Переход осуществляется на основании уведомления в ИФНС. Установленный период использования упрощенки равен одному году. Это значит, если субъект решил продолжать работать на спецрежиме, то подтверждать ничего не нужно. Ну а тем, кто решил уйти на ОСНО, ЕНВД (единый налог на вменённый доход) или иной привлекательный для себя режим должен будет сообщить об этом решении в фискальную службу.
На упрощенном спецрежиме все доходы от реализации, внереализационные доходы учитываются при исчислении налога. Такой порядок предусмотрен нормой ст. 346.15 НК РФ и действует для всех спецрежимников. В налогооблагаемую базу попадают поступления в денежной и в натуральной форме.
Оговорены некоторые преференции. Если финансовые поступления являются долей в уставном капитале, заемными средствами, залогом или задатком, целевым финансированием, то их из налогооблагаемой базы исключают.
Доходы в натуральном выражении пересчитываются в рубли по рыночным ценам. Если поступления в валюте, то пересчитать рублевый эквивалент потребуется по курсу Центробанка РФ на тот момент, когда деньги были получены.
Денежные средства могут поступать как на расчетный счет фирмы, так и вносятся покупателями в кассу наличными. Учет доходов следует фиксировать первичной кассовой, бухгалтерской документацией (выпиской банка, приходными кассовыми ордерами, чеками).
Спецрежим УСН позволяет снизить налоги фирмы
Чтобы выполнить обязательства по уплате налога следует разделять два существенных момента. На упрощенном спецрежиме рассчитывается и оплачивается авансовая доля налога и окончательная часть. Как рассчитать авансы при УСН по формуле:
Сумма АВ = НБ х 6 (15)%.
Под НБ понимается вся сумма полученного дохода либо минус затраты, то есть налоговая база, помноженная на %, в зависимости от выбора плательщика, получается аванс. Он оплачивается по результату каждого квартала. Если полученный доход накапливается сводными суммами с начала года, то в формуле добавляется дополнительное значение:
Сумма АВ = НБ х 6 (15)% — АВ пр.
Под АВ пр подразумеваются авансы, которые исчислены и уплачены в предыдущем квартале. Пример: Фирма применяет ставку 6%. По итогам 1 квартала доход на УСН составил 505 000 рублей. За полугодие текущего года уже 900 000 рублей.
Аванс по итогу первого квартала УСН составит: 505 000 х 6% = 30 300 рублей. Аванс за полугодие рассчитывается так: 900 000 х 6% — 30 300 = 23 700 рублей.
По окончании года плательщик также самостоятельно производит расчет окончательного годового налога. При этом следует воспользоваться такой формулой:
Н год = НБ год х 6 (15)% — АВ пр.
Под значением НБ год принимается весь полученный доход (или за минусом расходов) от основной деятельности, прочей реализации имущественных прав, услуг, или товаров. Итоговую сумму надлежит уменьшить на все оплаченные в отчетном году авансы. Для оплаты аванса плательщику предоставляется 25 дней после закрытия квартала. А именно в 1 квартале период оплаты заканчивается 25 апреля, во 2 квартале – 25 июля, по итогам 3 квартала – 25 октября.
Необходимо учитывать плательщикам, которые избрали налоговую базу доходы за минусом суммы расходов, что может возникнуть обязанность проплатить минимальный налог (1% с доходов). Это возникает при условии:
Данный налог рассчитывается лишь один раз в году. При расчетах итоговой суммы налога по основной ставке. В отношении минимального налога не предусмотрено дифференцированной шкалы и 1% действует по всем областям РФ.
В отношении сроков уплаты итогового или минимального налога УСН предусмотрены правила:
На эти даты надлежит ориентироваться при подаче упрощенной налоговой декларации. Способ сдачи по желанию может быть выбран таким образом:
Действующими нормами правового законодательства за опоздание с уплатой авансов или налога предусмотрены пени, которые формируются за каждый день опоздания.
Для фирм и ИП, которые привлекают труд наемного персонала и выплачивают в бюджет суммы страховых взносов, законом предусмотрена льгота. Она заключается в следующем. Предприятия вправе снизить итоговую сумму налога (или аванса) на величину начисленных и оплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), обязательному социальному страхованию (ОСС) и медицинскому (ОМС) обеспечению. Но общая сумма вычета не может превышать 50% суммы упрощенного налога, который надлежит уплатить.
Но для предпринимателей, которые ведут деятельность без сотрудников, не числятся в органах как работодатель, имеется возможность уменьшить упрощенный налог на всю сумму фактически уплаченных взносов за себя. А именно фиксированные платежи предпринимателя, которые подлежат уплате в части ОПС, ОМС, ОСС, но только если объектом налогообложения выбран доход.
Микропредприятиям, которых привлекает упрощенная система налогообложения, ставка 6 процентов с дохода или 5-15% с доходов за минусом расходы не нужно забывать, что обязанность вести налоговый учет сохраняется. Для этого предусмотрена книга по учету доходов и расходов фирма и ИП (КУДИР). В целом за таким спецрежимом сохраняется множество положительных нюансов. Это и уменьшение документооборота, упрощение бухгалтерских операций, и снижение фискальной нагрузки.
Чем привлекателен для предпринимателей налоговый режим УСН 6%? На каких суммах налогов можно сэкономить, применяя этот спецрежим? Каким категориям налогоплательщиков он доступен? Как платить налог УСН 6% ИП и организациям? Ответим в данной статье.
Кому выгодно перейти? Если расходы предпринимателя составляют менее 60%, то из двух объектов налогообложения для упрощенной системы налогообложения («доходы» и «доходы минус расходы») целесообразнее выбрать «доходы» со ставкой налога 6%.
У режима упрощенная система налогообложения 6 процентов есть ряд преимуществ по сравнению с основной системой налогообложения. При УСН 6% платится единый налог - 6 процентов от полученных доходов.
Для организаций данный единый налог заменяет налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Для ИП - НДФЛ, налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, НДС.
При этом существуют некоторые исключения по уплате этих налогов, указанные в п.п. 2,3 ст. 346.11 НК РФ. Но упрощенка не отменяет уплату транспортного и земельного налога, торгового сбора.
Организация |
|
---|---|
НДФЛ с зарплаты работников |
НДФЛ с зарплаты работников |
Взносы за работников |
Взносы за работников |
Взносы ИП на свое страхование |
|
ЕНВД (при совмещении УСН и ЕНВД) |
|
Налог на имущество с кадастровой стоимости (если имущество включено в региональные списки) |
|
НДС только в некоторых случаях (например, если упрощенец выставил счет-фактуру) |
Плательщики УСН |
Не уплачивают налоги |
исключения |
---|---|---|
Организации |
Налог на прибыль |
|
Налог на имущество |
налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости |
|
|
||
Индивидуальные предприниматели |
|
|
Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности |
налог на имущество физических лиц в отношении объектов, налог по которым уплачивается по кадастровой стоимости |
|
|
Существуют ограничения в использовании УСН. Они перечислены в статье 346.12 НК РФ.
Не могут применять УСН:
иностранные организации
их филиалы и представительства
казенные учреждения; бюджетные учреждения
банки
страховщики
негосударственные пенсионные фонды
инвестиционные фонды
профессиональные участники рынка ценных бумаг
ломбарды
занятые производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных)
игорный бизнес
нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, иные формы адвокатских образований
микрофинансовые организации
частные агентства занятости, предоставляющие персонал
Налогоплательщики на ЕСХН
участники соглашения о разделе продукции (СРП)
Также запрещено использовать этот налоговый режим организациям, имеющим филиалы и организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Есть ограничение выбора УСН доход 6 процентов у участников договора простого товарищества или договора доверительного управления. Они могут выбрать только УСН 15% с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Также есть ограничения по доходам (150 млн. руб. в год) и численности работников (100 человек).
Компании и ИП, которые не нарушают все эти критерии, вправе применять УСН.
УСН может применять только малый бизнес. Поэтому есть еще количественные ограничения применения УСН в налоговом периоде:
доход за год не должен быть более 150 млн. рублей;
средняя численность работников - не более 100 человек;
остаточная стоимость основных средств - тоже не более 150 млн. рублей.
Организации, находящиеся на другом режиме налогообложения, могут перейти на спецрежим со следующего налогового периода, если в текущем году:
Для индивидуальных предпринимателей для перехода на режим достаточно только выполнения условия по средней численности (п. 2).
Чтобы перейти на режим упрощенка 6 процентов со следующего года, необходимо подать уведомление (утвержденная форма носит рекомендательный характер) в налоговую инспекцию по месту учета до 31 декабря.
Вновь созданные организации и ИП могут перейти на УСН, подав уведомление в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации в ИФНС.
В течение налогового периода применения УСН 6% предпринимателям необходимо следить за соблюдением критериев этого режима. Как только налогоплательщик перестал соответствовать хотя бы одному из условий применения УСН в течение налогового периода, то он утрачивает право на применение этой системы налогообложения.
Право на применение УСН 6% утрачивается с начала того квартала, в котором произошло какое-либо из указанных выше событий. Если это случилось, то необходимо уведомить налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании квартала по форме 26.2-2 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.). Также необходимо уплатить налоги по общей системе налогообложения с начала квартала.
Вновь перейти на УСН можно не ранее чем через один год после утраты права на применение указанного спецрежима (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
По общему правилу "упрощенцы" учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации -это выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Доход может быть как в денежной, так и в натуральной форме, в форме взаимозачета. Перечень внереализационных доходов является открытым. Например, это могут быть проценты, полученные по договору займа.
При упрощенке доходы признаются кассовым метод. Это значит, что датой получения дохода является день оплаты. Оплата от покупателя может поступить не только денежными средствами. Оплатой может быть:
получение денежных средств на счет в банке и (или) кассу;
получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
погашение задолженности (оплаты) иным способом.
Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Форма и порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.
В первый раздел «Доходы и расходы» налогоплательщики УСН 6% «доходы» вносят записи о доходах в хронологическом порядке: дата и номер документа, содержание операции, сумму полученного дохода. Доходы заносятся нарастающим итогом поквартально. Налоговая база определяется нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Единый налог рассчитывается следующим образом:
НАЛОГ = СТАВКА НАЛОГА (6%) x НАЛОГОВАЯ БАЗА (ДОХОДЫ) x К1 x К2
Сумма налога может быть уменьшена на взносы и больничные.
Платить УСН надо в налоговую по месту учета. Налог уплачивается ежеквартально. Срок - не позднее 25 числа месяца, который следует за кварталом.
Налогоплательщики (организация и ИП) с объектом доходы уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на суммы, которые указываются в четвертом разделе КУДиР:
страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде;
расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за первые три дня за счет работодателя;
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников, предусматривающим оплату первых трех дней нетрудоспособности страховыми выплатами.
При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Предприниматели с объектом доходы без работников уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Ограничение в 50 процентов на них не распространяется.
Уплаченный торговый сбор тоже уменьшает сумму налога 6 процентов.
Отчетными периодами по единому налогу при применении УСН признаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).
По итогам отчетного периода нарастающим итогом определяется налоговая база и не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, уплачивается сумма авансового платежа по налогу. Налоговым периодом является календарный год. По итогам налогового периода также нарастающим итогом определяется налоговая база и не позднее 31 марта (для организаций) и не позднее 30 апреля (для индивидуальных предпринимателей) года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляется и уплачивается налог.
Если налогоплательщик прекратил деятельность на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.
Если же налогоплательщик утратил право на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на этот спецрежим.
В эти же сроки необходимо уплатить налог в данных ситуациях.
УСН 6 процентов для фирм и предпринимателей - как работать, все плюсы и минусы, лимиты, примеры расчета, образцы декларации и платежек, справочники по упрощенной системе налогообложения.
Чтобы без проблем перечислять платежи по УСН, рекомендуем посмотреть следующие документы:
Остальные документы и справочники смотрите в конце статьи, их можно скачать.
Составить, проверить и сдать любую отчетность по УСН теперь можно бесплатно в уникальном сервисе от программы "БухСофт". Просто нажмите на кнопку ниже:
Подготовить отчет по УСН
Кроме того, налог 6 процентов для ИП не может быть применен для предпринимателей, которые своевременно не сообщили о своем переходе на данный налоговый режим.
Чтобы выйти на упрощенную систему налогообложения 6 процентов для ИП достаточно удовлетворять вышеперечисленным условиям и написать в конце года соответствующее заявление. Вновь созданные компании должны пройти государственную регистрацию с подачей пакета документов и заявления на работу по упрощенке 6 процентов. Если в течение месяца после госрегистрации заявление не будет подано, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения в автоматическом режиме.
По упрощенке авансовые платежи следует перечислять до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, т.е.:
За год перечислить остаток налога необходимо до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП могут это сделать до 30 апреля. Заполненный образец платежки смотрите в окне ниже, его можно скачать.
Составить любой платежный документ теперь можно онлайн, это бесплатно. Чтобы заполнить УСН-платежку, нажмите на кнопку ниже:
Подготовить УСН-платежку
Проверять коды КБК в любых платежках позволяет наш онлайн-сервис. Это бесплатно, просто нажмите на кнопку ниже.
Проверить КБК
Налоговую декларацию необходимо представлять только за год сроком до 30 апреля (для ИП). Компании должны отчитаться до 31 марта. Поквартально отчитываться не нужно. Бланк декларации из приказа от 26. 02. 16 № ММВ-7-3/99@ действует с отчета за 2016г. Заполненный пример отчета приведен в окне ниже, его можно скачать.
Можно выделить следующие плюсы работы по упрощенке:
Не лишена система и недостатков, среди которых:
Налог 6 процентов для ИП предполагает уплату следующих налогов:
ИП, работающие на упрощенке, освобождаются от уплаты:
К третьему пункту имеется поправка: не высвобождаются от уплаты налога на имущества налогоплательщики в отношении объектов недвижимости с кадастровой базовой стоимостью (офисы, административные или торговые центры, помещения, используемые для оказания бытовых услуг или для размещения объектов общественного питания).
Расчета налога по режиму УСН 6 производится по следующему алгоритму:
Шаг 1. Расчет налоговой базы
Для ее определения необходимо кассовым методом рассчитать общую сумму полученных доходов за отчетный период, включающую поступления за:
Если доходы получены в иностранной валюте, то их необходимо перевести в рубли по курсу, действующему на дату поступления средств на расчетный счет. А доходы в натуральной форме нужно учитывать по рыночной стоимости.
Затраты при расчете налоговой базы не учитываются. Исчисленный налог можно только уменьшить за счет отчислений в фонды.
Шаг 2. Расчет итоговой суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет
Для расчета налога применяется следующая формула:
Разберем следующие примеры расчета налога по упрощенке 6%:
Пример 1
ИП Борисов В.П. за первый квартал 2018 года получил доход в размере 100 000 рублей.
Авансовый платеж за первый квартал составит: 100 000*6%=6000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на сумму страховых взносов в размере 50%, т.е. на 3000 рублей.
За тот же период бизнесмен уплатил страховые взносы на сумму 2000 рублей. Эта сумма меньше предельной, соответственно, учитывается в полном объеме. Значит, за первые три месяца необходимо уплатить 4000 рублей (6000-2000).
Во втором квартале доходы составили 90 000 рублей, страховые взносы также равны 2000 рублей.
Налог считаем нарастающим итогом: (100 000+90 000)*6%-2000-2000-4000=3400 рублей. Т.е. во втором квартале к оплате в бюджет подлежат 3400 рублей.
Пример 2
Пусть ИП Борисов В.П. также получил доход за первый квартал 2018 года в размере 100 000 рублей, но у него в штате больше сотрудников, чем в предыдущем примере, и страховые взносы составили 10 000 рублей.
Получается, что взносы больше предельного размера, на который можно уменьшить авансовый платеж. Поэтому налог сокращаем не на 10 000, а только на 3000. Итого к оплате в бюджет пойдет также 3000 рублей (100 000*6%-3000).
За неуплату налога действуют следующие штрафы за каждый день просрочки:
При некорректном расчете налога штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога. При умышленной неуплате пени возрастают до 40%.
2017-2018 года характеризуются некоторыми изменениями в применении УСН 6 процентов в сравнении с предыдущими годами. Так:
Остальные требования к УСН 6 остались прежними.
Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС. УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:
Мнение эксперта
Андрей Леру
Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс
Новое в 2019 году
Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:
Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.
Фиксированные выплаты
Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:
НЕ вправе применять УСН:
Перейти на данный режим можно в двух случаях:
Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.
ДОХОДЫ
Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.
Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)
ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ
Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)
В связи с введением ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.
Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
Стоит помнить о региональной ставке:
Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.
Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.
Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:
Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ , могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками максимум на 50%.
Если у упрощенца-ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.
Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2016 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@) по строкам 140-143 Раздела 2.1.1.